Proyecto Auditoria
Proyecto Auditoria
Proyecto Auditoria
CTO
FINAL
Maestra : Stephany Martin Sanchez
Alumna: Diana Paredes
Linda Ucaña
Introducción
Ventajas:
La auditoria de calidad ayuda a verificar y evaluar las actividades
relacionadas con la calidad en el seno de una organización, así como para
la identificación y mejora de las áreas no conformes con el modelo exigido.
Proporciona a la organización el poder ofrecer producto / servicio que
satisfaga las necesidades de los clientes.
Ser competitiva con respecto a otras empresas que ofrezcan el mismo
producto / servicio.
Poder ofrecer sus productos / servicios a nivel mundial y reconocida por su
prestigio y buena calidad.
Es una herramienta que contribuye al mejoramiento de la calidad dirigido al
usuario que requiere de los producto / servicio.
La empresa auditada mantiene al día sus actividades (procesos,
producción, sistema etc...)
Manual de procedimientos
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
PLATICAS PRELIMINARES
Entrevistas
2.- Experiencia
Los requisitos de conocimientos no se centran únicamente en la educación
recibida y los procesos formativos que han sido superados. La experiencia del
auditor es un factor importante y primordial en todo proceso de calificación.
2.1- Experiencia Laboral
El auditor debería tener una experiencia laboral relacionada con las actividades a
auditar. Esta experiencia se debe definir en el sistema de gestión sobre todo para
procesos complejos. La experiencia laboral se puede establecer anterior a la
organización y en la organización. Por ejemplo: 5 años en el sector químico o 3 en
la empresa.
2.2.- Experiencia en auditorías
Además, se debe exigir el auditor que haya adquirido experiencia en procesos de
auditoría. Normalmente suele aceptarse la presencia en anteriores auditorias
como observador, pero se puede establecer sistemas más complejos similares a
los de las entidades de certificación que incluyan varios pasos. Por ejemplo, para
llegar a ser auditor: 3 días de Observador y 5 como auditor en prácticas.
Papeles De Trabajo
El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya información y
contenido deben ser diseñados acorde con las circunstancias particulares de la
auditoria que realiza. La información contenida en los papeles de trabajo
constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y las
conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos.
Papeles de trabajo
Incluyen:
Naturaleza de la auditoria
La naturaleza del informe del auditor
La naturaleza de los estados financieros, cédulas u otra información sobre la cual
el auditor esta dictaminado.
La naturaleza y condiciones de los registros del cliente
El grado de confiabilidad sobre el sistema de control interno y
Las necesidades requeridas por las circunstancias particulares en que se
desarrolla la supervisión y revisión del trabajo.
Requisitos en su preparación
Cuando más de una persona interviene en la auditoria, los papeles de trabajo
pasan a constituir un medio para comunicar información y, por tanto, deberán ser
lo suficientemente explícitos por sí mismos sin necesidad de realizar
aclaraciones de t ipo verbal.
Requisitos:
Quien prepara el papel de trabajo debe iniciarlo o f irmarlo.
Quien lo revisa también t iene que f irmarlo.
Quien supervisa t iene que dejar constancia en los papeles de su opinión sobre
aspectos o problemas planteados.
Los puntos o materias importantes deben ser resumidos para ser revisados por
otros auditores de más experiencia.
Debe utilizarse un sistema de referencias muy r iguroso y preciso para que se
puedan identificar los papeles con rapidez y eficacia.
MARCAS DE AUDITORIA:
Son los símbolos empleados por el Auditor para indicar los procedimientos
aplicados, dichos símbolos se registran en cada uno de los papeles de trabajo
elaborados.
Esta es una técnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los
procedimientos de auditoria que son similares más de una vez, y elimina la
necesidad que el coordinador recorra para atrás y para adelante los papeles de
trabajo para encontrar la leyenda estándar.
Las marcas deben ser distintivas y en color ( generalmente rojo) para facilitar su
ubicación en el cuerpo de un papel de trabajo compuesto de anotaciones y cifras
escritas en lápiz.
Se debe Evitar los símbolos superpuestos complejos o similares; los números o
letras simplemente rodeadas por un círculo proporcionan un orden secuencial y
fácil de seguir.
Algunos requisitos y características de las marcas son los siguientes:
PERSONAL DE AUDITORIA
El personal de auditoria debe ser el ideal para cada organización auditada, ya sea
para determinar quien se encargara de la auditoria así como quienes fungirán
como auxiliares del trabajo de auditoria, sin olvidar que por ética no se puede
sobre parar los limites que se
establecieron en la carta propuesta de honorarios ya convenida con el entidad
A continuación se describe un ejemplo del personal de auditoria
Procedimientos para designación del equipo de auditoria
Nº RESPONSABLE ACTIVIDAD
Director o Subdirector Designará al Supervisor, Jefe de Equipo y Auditores
necesarios para que realicen el trabajo en la entidad objeto de examen.
DESARROLLO DE LA AUDITORÍA
Elaborar una planificación en la auditoría permite tener a la mano detalles sobre los
procedimientos, la forma de actuar y los resultados probables que se obtendrán con su
aplicación, además de poseer una descripción y análisis de los problemas o resistencias que
se encontrarán durante el proceso. Para la auditoría la planificación toma un papel relevante
puesto que con esta herramienta se puede profundizar y tecnificar los procedimientos,
identificar la disponibilidad y el alcance de cada uno, la creación de un plan estratégico que
permitirá identificar los riesgos de la auditoría. En conclusión, la planificación en la auditoría,
debido a su nuevo enfoque, aporta significativamente a la labor por lo que se convierte en una
herramienta de importancia para la auditoría.
La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias que se hayan
podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a auditar. Es importante esta
reflexión para identificar aquellas áreas problemáticas a las que probablemente haya que
dedicar más tiempo y recursos.
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado con el fin de asegurar la realización
de una auditoría de alta calidad y debe estar basada en el conocimiento de la actividad que
desarrolla la entidad o empresa a examinar.
Las normas del procedimiento en la fiscalización, generalmente establecen que los auditores
habrán de planificar sus tareas, ajustándose a los principios de economía, eficiencia, eficacia
y prontitud debida.
Bajo este contexto, para poder llevar a cabo una Auditoría de Legalidad, debe cumplirse con
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una Planeación, la cual según lo establecido por la ISSAI 300 , constará de los siguientes
momentos:
(c) llevar a cabo un análisis preliminar para determinar los métodos que han de adoptarse y la
naturaleza y extensión de las investigaciones que después habrán de realizarse
(g) dar a conocer a la entidad fiscalizada el alcance, los objetivos y los criterios de valoración
adoptados en relación con la fiscalización y discutirlos con ella si fuese necesario.”
ETAPA 1:
Para determinar los criterios de selección del Ente a fiscalizar y los rubros que se revisarán,
deben tomarse en consideración, por lo menos, los siguientes elementos:
2. b) La información de los Entes Fiscalizables, conocida por el ORFIS con base en sus
archivos correspondientes a los resultados de las revisiones anteriores;
4. d) La información proporcionada a través del SEFISVER, por los órganos internos de
control de los Entes Fiscalizables;
5. e) La información que en su caso, pudiera solicitarse a los Entes Fiscalizables, para
planear los actos de fiscalización a realizar.
ETAPA 2:
Para determinar los objetivos de la revisión, deberá ponerse atención en los siguientes
aspectos:
Auditoria Comercial.
Este proceso para que refleje de manera fidedigna la imagen comercial de la empresa,
es aconsejable se realice por un experto ajeno, el consultor comercial, que imprima al
ejercicio de auditar la objetividad necesaria
Auditoría laboral.
Una auditoría laboral permite evaluar y medir el impacto de las relaciones laborales entre los
trabajadores y la empresa, además de desarrollar los recursos de manera óptima de las
empresas.
Una auditoría laboral nos permitirá medir la eficiencia de los recursos que dedicamos en las
empresas, además de asegurar su cumplimiento tanto a nivel interno como a nivel externo. La
empresa auditada, con el informe final de la auditoría laboral, podrá valorar el nivel de
incumplimiento de la empresa, recursos infrautilizados, riesgos y medidas a adoptar.
Auditoría financiera
Por ello, el auditor financiero debe constatar que los resultados obtenidos mediante una
auditoría contable son válidos y útiles para una verificación u homologación oficial.
La principal misión de este tipo de labor auditora reside en los siguientes puntos básicos:
El auditor obtiene evidencia de auditoría por uno o más de los siguientes procedimientos:
inspección, observación, investigación y confirmación, así como procedimientos de cómputo y
analíticos. La oportunidad de dichos procedimientos depende, en parte, de los períodos de
tiempo durante los que la evidencia de auditoría buscada esté disponible.
INSPECCIÓN.
La inspección de registros y documentos proporciona evidencia de auditoría de grados
variables de confiabilidad, dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de los
controles internos sobre su procesamiento. Tres categorías importantes de evidencia de
auditoría documental, que proporcionan diferentes grados de confiabilidad, son:
*Evidencia de auditoría elaborada y retenida por terceros.
*Evidencia de auditoría elaborada por terceros y retenida por la entidad.
* Evidencia de auditoría elaborada y retenida por la entidad. La inspección de activos fijos
tangibles proporciona evidencia de auditoría confiable, con respecto a su existencia, pero no
necesariamente a su propiedad o valor.
OBSERVACIÓN.
Consiste en observar un proceso o procedimiento desempeñado por otros, ejemplo, la
observación del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad, o el desarrollo de
procedimientos de control que no dejan rastro de auditoría.
INVESTIGACIÓN Y CONFIRMACIÓN.
Consiste en buscar información de personas dentro o fuera de la entidad. Las investigaciones
pueden tener un rango desde investigaciones formales por escrito dirigidas a terceras partes,
hasta investigaciones orales informales dirigidas a personas dentro de la entidad. Las
respuestas a investigaciones pueden dar al auditor información no obtenida previamente, o
evidencia de auditoría corroborativa. La confirmación consiste en la respuesta a una
investigación para corroborar información contenida en los registros contables. Por ejemplo, el
auditor normalmente busca confirmación directa de cuentas por cobrar por medio de
comunicación con los clientes.
PROCEDIMIENTOS DE CÓMPUTO.
El cómputo consiste en verificar la exactitud aritmética de documentos fuente y registros
contables, o en desarrollar cálculos independientes.
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.
Los procedimientos analíticos consisten en el análisis de índice y tendencias significativas,
incluyendo la investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes
con otra información relevante, o que se desvían de los montos pronosticados.
EVIDENCIA TESTIMONIAL.
Es importante confirmar por escrito con el entrevistado considerar la credibilidad del
entrevistado Condiciones en las que brinda testimonio.
EVALUACIÓN DE RIESGO.
El riesgo inherente y el riesgo de control están estrechamente relacionados. Si el auditor se
decide evaluar los riesgos inherentes y de control por separados,
Ahora bien las técnicas se refiere a todos los métodos y pruebas de investigación que realiza
un auditor para comprobar la información financiera de alguna entidad o empresa y poder
emitir su opinión profesional. De esto, se trata el procedimiento llamado auditoría financiera,
por tanto las técnicas podrían también definirse como las herramientas de un auditor.
Estas técnicas tienen hasta una clasificación de acuerdo al procedimiento que debe realizarse
para que sea completamente exitosa la auditoría.
Un estudio general: en principio el auditor realiza un estudio general de las condiciones
y operaciones de la empresa. No es un análisis tan profundo, sino una manera de
entender las características del ente.
Análisis de la información: en este caso se procede a analizar los datos que aparecen
en los estados de cuenta o rubros de los estados financieros.
La inspección: se refiere a la verificación de lo planteado en el estado financiero, sobre
todo en el caso de los bienes materiales.
Confirmación: en este punto el auditor como miembro ajeno a la empresa confirma o
valida que la información es correcta. De igual forma, procede a dar su visto bueno de
acuerdo a los datos que se colocan en el estado financiero y su comprobación.
Investigación: también a través de la auditoría se realiza un proceso de investigación o
entrevistas con los empleados de la empresa para la verificación de la información.
Las declaraciones: las declaraciones obtenidas en la técnica anterior deben ser escritas
y certificadas para que tengan validez dentro de la auditoría.
Observación: observar los procedimientos para verificar que su práctica es la correcta.
Cálculo: se trata de la verificación de las operaciones o cuentas.
Planeación y revisión de la auditoría.
Una planificación adecuada permite organizar y dirigir la auditoría de manera que esta se
realice de forma eficaz y eficiente.
De acuerdo con la Nia 300, algunos de los beneficios resultantes de realizar una buena
planificación son los siguientes:
Prestar la atención adecuada a las áreas importantes.
Identificar y resolver oportunamente los problemas potenciales.
Facilitar la selección del equipo de trabajo con los niveles de capacidad y competencia
idóneos para responder a los riesgos previstos.
Asignar el trabajo a los asistentes de forma apropiada.
Posibilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo y la revisión de su
trabajo.
Permitir la coordinación del trabajo realizado por auditores y expertos, cuando sea el
caso.
Estas normas pueden diferir de país en país (por lo general son dictadas por el colegio de
contadores de cada país) pero, en general, son 10 y se agrupan en tres grandes renglones:
c. Independencia: Para que los interesados confíen en la información financiera este debe ser
dictaminado por un contador público independiente que de antemano haya aceptado el trabajo
de auditoría , ya que su opinión no este influenciada por nadie, es decir, que su opinión es
objetiva, libre e imparcial.
Desarrollo: Compilación de datos.
La compilación de la documentación al establecer en su artículo 29.2 que “el archivo de
auditoría se cerrará en el plazo máximo de 60 días a partir de la fecha del informe de
auditoría”.
El proceso de compilar la documentación ha sido y es una práctica de auditoría habitual en las
grandes firmas que, como otros aspectos y procedimientos, han conformado la normativa
reguladora de la actividad profesional. La diferencia con la normativa aludida en el párrafo
anterior es el carácter de prescripción legal que la nueva LAC confiere al proceso de
compilación.
De acuerdo con el artículo 73 apartado l) de la LAC el incumplimiento de lo
Este artículo en sus dos entregas previstas abordará los diferentes aspectos relacionados con
esta, para muchos, novedosa y obligatoria tarea administrativa a realizar por los auditores de
cuentas precisamente en la época en la que nos encontramos, una vez terminados los
trabajos y emitidos los correspondientes informes de auditoría
Por lo tanto, el proceso de compilación supone organizar, seleccionar y verificar la
documentación que forma parte de la evidencia documental del trabajo realizado y de las
conclusiones alcanzadas por el auditor, incluidas las contenidas en su informe de auditoría.
INFORME DE AUDITORIA
El informe de auditoría es un informe realizado por un auditor externo donde expresa una
opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados financieros que presenta una
empresa.
Por tanto, es el informe resultante de una auditoría contable, que es el proceso sistemático de
revisión de las cuentas anuales de una empresa, con el fin de comprobar que estas reflejen la
imagen fiel de la misma.
Hay varios factores a tener en cuenta para entender cómo funcionan los informes de auditoría:
El auditor puede ser tanto una persona física como jurídica. En este último caso, es una
empresa dedicada a la auditoría.
El auditor debe ser externo. Un auditor puede ser externo (si no pertenece a la empresa) o
interno (si pertenece a la misma). Ambos pueden realizar informes de auditoría, pero los
realmente válidos son los realizados por las auditorías externas. Los internos son un mero
mecanismo de control dentro de la propia organización.
El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor. Es decir, el auditor
expresa su opinión acerca de las cuentas anuales de la empresa. Este informe, por tanto,
expresa la percepción del auditor; no es ninguna verdad absoluta, y por tanto no es
vinculante. Sin embargo, como veremos en el último apartado, en muchas ocasiones estos
informes se tienen en cuenta como algo más que una opinión.
Los estados que se auditan son el balance, la cuenta de resultados, el estado de cambios en
el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.
Hay diversos tipos de díctame, en función de si los estados financieros reflejan la imagen fiel
de la empresa o no:
Bibliografía
Díaz Mejía, Jorge Luis. Diferencia entre las NIA y las NAGA en la Contaduría Pública en
Colombia. En: Dictamen Libre, Edición No. 8, Enero – Junio de 2011, pp.32-38
Falconí Panana, Oscar. Auditoría y las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. En:
Contabilidad y negocios, Año 1, No. 2, Noviembre 2006, pp.16-20
7 ISSAI 300. “Normas de Procedimiento en la Fiscalización Pública”. Organización