PROYE

CTO
FINAL
Maestra : Stephany Martin Sanchez
Alumna: Diana Paredes
Linda Ucaña
 Introducción

La auditoría juega un rol importante ya que refleja su imagen contable, una labor

que realiza un experto en auditoría, quien por medio de la recopilación
de información contable verifica que la empresa cumpla con las normas contables
en base a la actividad que la empresa desarrolla. Al finalizar el auditor debe
redactar un informe de la auditoría realizada y con ello determinar el nivel de
veracidad de la empresa.
Las auditorías en las empresas generan confianza y hacen más sólidas las
relaciones entre una organización y sus stakeholders. Son una herramienta
necesaria y pilar de las finanzas sanas en un negocio.
Existen diferentes tipos de auditorías, desde aquellas que revisan la operación
integral de una empresa hasta las que se enfocan en alguna área, proceso o
actividad en particular.
A raíz de la pandemia, que presentó situaciones críticas en diversas empresas por
el tema económico, el rol de los auditores ha ganado relevancia, debido a que los
líderes buscan identificar los puntos críticos de la empresa y los riesgos
emergentes, para establecer un control en tiempo real.
Según la Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés)
el campo laboral de esta profesión ha incrementado en los últimos años y
determina que hasta el 2025 habrá un incremento del 15% en plazas laborales, a
nivel global, ya que debido a la tecnologización que impuso la pandemia, será
necesario auditar a las empresas para controlar sus actividades. 
Aquí se mencionan algunas ventajas de la auditoría.

Ventajas:
 La auditoria de calidad ayuda a verificar y evaluar las actividades
relacionadas con la calidad en el seno de una organización, así como para
la identificación y mejora de las áreas no conformes con el modelo exigido.
 Proporciona a la organización el poder ofrecer producto / servicio que
satisfaga las necesidades de los clientes.
  Ser competitiva con respecto a otras empresas que ofrezcan el mismo
producto / servicio.
 Poder ofrecer sus productos / servicios a nivel mundial y reconocida por su
prestigio y buena calidad.
 Es una herramienta que contribuye al mejoramiento de la calidad dirigido al
usuario que requiere de los producto / servicio.
 La empresa auditada mantiene al día sus actividades (procesos,
producción, sistema etc...)

Manual de procedimientos

Un manual de procedimientos es un documento que brinda información respecto a

las distintas operaciones que realiza una organización, empresa o un
departamento específico de ella. Es preparado por la misma institución u
organización donde es utilizado y presenta su información de forma detallada,
ordenada, sistematizada y comprensible

Los manuales de procedimiento son la mejor herramienta, idónea para plasmar el

proceso de actividades específicas dentro de una organización en las cuales se
especifican políticas, aspectos legales, procedimientos, controles para realizar
actividades de una manera eficaz y eficiente.

Objetivos de un manual de procedimientos

Los manuales de procedimientos tienen el objetivo de:

 Facilitan la capacitación y adiestramiento del personal.
 Especifican las capacidades y responsabilidades de cada puesto de
trabajo, departamento o de la organización toda.
 Proporcionan una visión integral de los procesos que componen las
labores de la empresa u organización.
 Componen el historial de procedimientos de la organización, ganando
luego valor documental.
  Permiten la evaluación del desempeño de los trabajadores en base al
ideal esperado por la empresa.

Es común que las empresas pequeñas carezcan de manuales de procedimientos.

Esto puede deberse a que no han tenido tiempo para ello, ni están del todo
definidas sus áreas o responsabilidades departamentales (si es que acaso poseen
departamentos). En otros casos, simplemente no se han visto en la necesidad de
producir un documento para el futuro.
Iniciaremos con definir el término auditoría, en su acepción más amplia, significa
verificar que la información financiera, administrativa y operacional que se genera
es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y
operaciones se den en la forma en que fueron planteados, que las políticas y
procedimientos establecidos se han observado y respetado. Es evaluar la forma
en que se administra y opera para aprovechar al máximo los recursos.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA

En empresas públicas y privadas, la auditoría juega un rol importante ya que

refleja su imagen contable, una labor que realiza un experto en auditoría, quien
por medio de la recopilación de información contable verifica que la empresa
cumpla con las normas contables en base a la actividad que la empresa
desarrolla. Al finalizar el auditor debe redactar un informe de la auditoría realizada
y con ello determinar el nivel de veracidad de la empresa.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

1. Conocer la estructura organizacional.

2. Familiarizarse con las operaciones de la entidad.
3. Estudiar la reglamentación aplicable.
4. Evaluar los controles internos y riesgos asociados.
5. Identificar las áreas u objetivos a estudiar.
6. Seleccionar los programas que se utilizaran.
7. Preparar un plan de trabajo y estimado de tiempo

PLATICAS PRELIMINARES

Para dar inicio al trabajo de auditoria lo representa el solicitar al demandante de la

intervención de un grupo de auditoria el que le precise objetivos específicos de lo
que requiere del auditor. Sobre todo cuando se necesitan revisiones especiales.

Con las primeras pláticas el cliente de auditoria habrá de establecer que

necesidad tiene, para que en este caso el auditor determine el objetivo de las
condiciones y l imitaciones del trabajo el t iempo a emplear, la coordinación del
trabajo con el personal de la entidad y de la f irma de auditoria, el alcance a
auditar y en general todos los puntos que deban ser discutidos por la entidad y la f
irma antes de iniciar un trabajo de auditoria, así como señalar los honorarios y
gastos por cobrar
Se debe tener pláticas preliminares con la entidad a auditar y así determinar el
trabajo a realizar sin contratiempos, esta etapa se llevara acabo con el estudio y
evaluación del control interno para efectuar una planeacion adecuada del trabajo
de auditoria considerando sus alcances y limitaciones.
Una vez definido y precisado el conocimiento de los acuerdos y aceptación del
trabajo de auditoria a revisar, el auditor deberá hacer un conocimiento general de
la entidad cuyo conocimiento se obtiene mediante las

Entrevistas

Un auditor de calidad usa varios t ipos de herramientas para planificar y llevar a

cabo la auditoria (ejecución), como también para analizar y reportar los resultados.
El entendimiento de esas herramientas es vital para una efectiva auditoria de
calidad. Tanto el auditor como el auditado usan herramientas y técnicas para
definir los procesos, identificar y caracterizar problemas y reportar resultados. Un
auditor de calidad para determinar si el auditado las está utilizando
correctamente y de manera efectiva.
Las entrevistas son una de las fuentes primarias de información para los equipos
de auditoria; por lo tanto, los auditores se deben preparar con anticipación para
realizarlas.
Esto incluye:
 Selección cuidadosa de los entrevistados
 Coordinación, por parte del equipo de auditoria, de la elaboración del
calendario con suficiente anticipación para asegurar la participación de los
entrevistados y evitar una posible duplicación.
 Revisión de la información disponible
 Revisión de los hallazgos de entrevistas anteriores relacionadas con las
entrevistas.
 Existen ciertos procedimientos básicos para que el auditor pueda tener el
primer contacto con la entidad entre los cuales puede ser:

 La experiencia con otras entidades, donde no necesariamente se haya

prestado el servicio de auditoria
 Platicas con todo el personal de la entidad
 Platicas si es que existe el personal de auditoria interna
 Platicas con otros auditores o con asesores de diferentes ramas de la
industria
 Platicas con entidades conocedoras de la rama a la que se dedica la
entidad como es el caso de: Cámara de la industria organismos
reguladores,
 Revisar publicaciones relacionadas con la actividad de la entidad

Contrato de Prestaciones de servicios Profesionales

Se establece en Normas y Procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de

Contadores Públicos, en el boletín 3110 se refleja los pronunciamientos
normativos con respecto a la Carta Convenio para Confirmar la prestación de
servicios de Auditoria.
Una firma de contadores públicos tiene sus propias políticas para establecer el
precio de los servicios de auditoria, en función del tipo del cliente, su capacidad
económica, grado de dificultad del trabajo a realizar, si es su primera auditoria o
recurrente estos son algunos conceptos que la f irma debe tomar en cuenta a la
hora de establecer sus honorarios.
La carta que establece el boletín 3110 determina ciertos componentes que debe
conformar la carta convenio que a continuación se detalla.
En caso de se deba abandonar la auditoria se debe establecer por escrito e
inmediatamente
Los informes que el auditor determinara como resultado de su trabajo
Bases sobre como se hará el pago de honorarios donde incluirá su importe,
bases de calculo, forma de pago reembolsos etc.
Información que deberá ser preparada por el cliente.
La confirmación del cliente que confirma la aceptación de la carta de servicios
utilización de auditores internos.
Se recomienda que se revise la carta convenio que se tiene como ejemplo en las
normas y procedimientos de auditoria. En la parte de apéndice
En resumen, las áreas de competencia se podrían agrupar en dos grandes
bloques:
Conocimiento: Educación y Formación (en sistemas de gestión, auditorías y
específica).

Experiencia: Laboral y en auditorías.

1.- Conocimiento
1.1.- Educación
Como educación debe entenderse el ciclo formativo reglado al que se ha sometido
la persona y que estructura de forma general sus conocimientos generales y sus
aptitudes profesionales. Por ejemplo: Graduado en Ciencias Químicas.
1.2.- Formación
De forma complementaria al ciclo educativo, todo auditor debe haber recibido
formación específica en las áreas de conocimiento requeridas para efectuar y
gestionar las auditorías.
1.2.1.- Formación en Sistemas de Gestión
Es imprescindible que el auditor tenga conocimientos de las normas en las que se
basa el sistema de gestión a auditar. Por ejemplo la realización de un curso de
OHSAS 18001 de 15 horas.
1.2.2.- Formación en auditorías
El auditor debe entender y saber aplicar las técnicas de auditoría en Sistemas de
Gestión. Una buena base es la realización de un curso siguiendo los criterios
establecidos en la  Norma ISO 19011. Por ejemplo un ciclo de capacitación de
auditores de 40 horas.
1.2.3.- Formación Específica
El auditor debe grado razonable de conocimiento sobre los procesos, estructuras y
actividades que va a auditar. Este conocimiento le debe permitir discernir qué
parámetros del proceso o características de los productos son críticas en ese
sector de actividad así como conocer la terminología específica utilizada en el
sector. Por ejemplo formación sobre fabricación de nitratos.

2.- Experiencia
Los requisitos de conocimientos no se centran únicamente en la educación
recibida y los procesos formativos que han sido superados. La experiencia del
auditor es un factor importante y primordial en todo proceso de calificación.
2.1- Experiencia Laboral
El auditor debería tener una experiencia laboral relacionada con las actividades a
auditar. Esta experiencia se debe definir en el sistema de gestión sobre todo para
procesos complejos. La experiencia laboral se puede establecer anterior a la
organización y en la organización. Por ejemplo: 5 años en el sector químico o 3 en
la empresa.
2.2.- Experiencia en auditorías
Además, se debe exigir el auditor que haya adquirido experiencia en procesos de
auditoría. Normalmente suele aceptarse la presencia en anteriores auditorias
como observador, pero se puede establecer sistemas más complejos similares a
los de las entidades de certificación que incluyan varios pasos. Por ejemplo, para
llegar a ser auditor: 3 días de Observador y 5 como auditor en prácticas.
Papeles De Trabajo
El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya información y
contenido deben ser diseñados acorde con las circunstancias particulares de la
auditoria que realiza. La información contenida en los papeles de trabajo
constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y las
conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos.

Papeles de trabajo

Los papeles de trabajo sirven principalmente para:

Proporcionar la sustentación principal del informe del auditor, incluyendo las
observaciones, hechos, argumentos, etc., con que respalda el cumplimiento de la
norma de ejecución del trabajo, que ésta implícito al referirse en el informe a las
normas de auditoria generalmente aceptadas.
Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el t rabajo
Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las
conclusiones pertinentes alcanzadas en su trabajo.

Ejemplos de papeles de trabajo:

 Los programas de auditoria

 Análisis,
 Memorandos,
 Cartas de confirmación
 Certificación del cliente,
  Extractos de los documentos de la compañía,
 Cédulas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor,

Los papeles de trabajo también pueden estar constituidos por informes

almacenados en cintas, en películas y otros medios.
Los factores que afectan el juicio del autor en cuanto a la cantidad, t ipo y
contenido de los papeles de trabajo para cada auditoria

Incluyen:
Naturaleza de la auditoria
La naturaleza del informe del auditor
La naturaleza de los estados financieros, cédulas u otra información sobre la cual
el auditor esta dictaminado.
La naturaleza y condiciones de los registros del cliente
El grado de confiabilidad sobre el sistema de control interno y
Las necesidades requeridas por las circunstancias particulares en que se
desarrolla la supervisión y revisión del trabajo.

Contenido de los papeles de trabajo

La cantidad, tipo y contenido de los papales de trabajo varían de acuerdo las
circunstancias, pero deben ser suficientes para
mostrar que los registros de contabilidad están de acuerdo y conciliados con los
estados f inancieros o cualquiera
Otra información sobre la cual se está dictaminando y que se ha cumplido con las
normas de auditoria aplicables a la ejecución del trabajo.
Los papeles de trabajo normalmente deben incluir documentación que muestre
que:

El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y además indicar que

se ha cumplido con la primera norma de auditoria relativa a la ejecución de
trabajo.
El sistema de control interno ha sido estudiado y evaluado en el grado necesario
para determinar si, y en que extensión, otros procedimientos de auditoria deben
ser aplicados, indicando el cumplimiento de la norma relativa a la ejecución del
trabajo.
La evidencia obtenida durante la auditoria, los procedimientos de auditoria
aplicados y las pruebas realizadas, han proporcionado suficiente evidencia
comprobatoria competente, como respaldo para expresar una opinión sobre
bases razonables, indicando el cumplimiento de la norma relativa a la ejecución de
trabajo.

Propiedad y custodia de los papales de trabajo

¡Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Sin embargo, el derecho del
auditor sobre los papeles de trabajo está sujeto a aquellas l imitaciones
impuestas por la ética profesional, establecidas para prevenir la revelación
indebida por parte del auditor de asuntos confidenciales relativos al negocio del
cliente.
Ciertos papeles del trabajo del auditor pueden servir como una fuente de
referencia útil para su cliente, pero no deben ser considerados como parte de, o
un sustituto de, los registros de contabilidad del cliente.
El auditor debe adoptar procedimientos razonables a f in de mantener bajo
custodia segura sus papeles de trabajo, y de conservarlos por un período
suficiente para cumplir con las necesidades de su práctica profesional y
satisfacer cualquier otro requerimiento sobre la retención de los mismos.
Los papeles de trabajo son totalmente confidenciales ( shién por shién), dado que
gran parte de la información que utiliza en la empresa t iene este carácter.
El cliente no estaría dispuesto a proporcionar al auditor información a la que no t
ienen acceso muchos empleados y, por supuesto competidores, si no confía en el
secreto profesional de éstos.
En los Códigos de Ética de la profesión se recogen normas en este sentido que
obligan a todos los profesionales.
La propiedad de los papeles de trabajo es del auditor y nunca se pueden mostrar
a terceros si no es con el permiso expreso del cliente, o en virtud de lo
expuesto en el artículo 14. 2 de la Ley de Auditoria de Cuentas.
Deberán estar siempre bien protegidos contra pérdida, robo o destrucción.

Requisitos en su preparación
Cuando más de una persona interviene en la auditoria, los papeles de trabajo
pasan a constituir un medio para comunicar información y, por tanto, deberán ser
lo suficientemente explícitos por sí mismos sin necesidad de realizar
aclaraciones de t ipo verbal.

Requisitos:
Quien prepara el papel de trabajo debe iniciarlo o f irmarlo.
Quien lo revisa también t iene que f irmarlo.
Quien supervisa t iene que dejar constancia en los papeles de su opinión sobre
aspectos o problemas planteados.
Los puntos o materias importantes deben ser resumidos para ser revisados por
otros auditores de más experiencia.
Debe utilizarse un sistema de referencias muy r iguroso y preciso para que se
puedan identificar los papeles con rapidez y eficacia.

MARCAS DE AUDITORIA:

Son los símbolos empleados por el Auditor para indicar los procedimientos
aplicados, dichos símbolos se registran en cada uno de los papeles de trabajo
elaborados.
Esta es una técnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los
procedimientos de auditoria que son similares más de una vez, y elimina la
necesidad que el coordinador recorra para atrás y para adelante los papeles de
trabajo para encontrar la leyenda estándar.
Las marcas deben ser distintivas y en color ( generalmente rojo) para facilitar su
ubicación en el cuerpo de un papel de trabajo compuesto de anotaciones y cifras
escritas en lápiz.
Se debe Evitar los símbolos superpuestos complejos o similares; los números o
letras simplemente rodeadas por un círculo proporcionan un orden secuencial y
fácil de seguir.
Algunos requisitos y características de las marcas son los siguientes:

*La explicación de las marcas debe ser específica y clara.

*Los procedimientos de auditoria efectuados que no se evidencian con base en
marcas, deben ser documentados mediante explicaciones narrativas, análisis, etc.
*Las marcas de auditoria son símbolos utilizados por el auditor para señalar en
sus papeles de trabajo el t ipo de revisión y prueba efectuadas los cuales
reportan los siguientes beneficios.
*Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola ocasión, el trabajo
realizado en varias partidas.
*Facilita su supervisión al poderse comprender en forma inmediata el trabajo
realizado.

PERSONAL DE AUDITORIA

El personal de auditoria debe ser el ideal para cada organización auditada, ya sea
para determinar quien se encargara de la auditoria así como quienes fungirán
como auxiliares del trabajo de auditoria, sin olvidar que por ética no se puede
sobre parar los limites que se
establecieron en la carta propuesta de honorarios ya convenida con el entidad
A continuación se describe un ejemplo del personal de auditoria
Procedimientos para designación del equipo de auditoria

Nº RESPONSABLE ACTIVIDAD
Director o Subdirector Designará al Supervisor, Jefe de Equipo y Auditores
necesarios para que realicen el trabajo en la entidad objeto de examen.

Director o Subdirector Emitirá una Orden de Trabajo numerada correlativamente;

en original y las copias que sean necesarias; el original para el Jefe de Equipo y
copias para el Supervisor, auditores y archivo.

Director o Subdirector Cuando sea necesario efectuar modificaciones en las

indicaciones contenidas en la Orden de Trabajo, se procederá a emitir una
Orden de Trabajo Modificativa,

Director o Subdirector Emitida la Orden de Trabajo, elaborará una nota de

comunicación del trabajo a realizar, dicha nota será dirigida y entregada a la
máxima autoridad de la entidad a auditar

INSTALACIÓN DEL EQUIPO

A continuación se presentan las principales acciones que se deben realizar para

que el equipo se instale en la entidad, en condiciones aceptables para la ejecución
la auditoria.
Se entregara al Titular de la entidad a auditar la carta de presentación.
Juntamente con el Supervisor y Jefe de Equipo, participan en reunión con
funcionarios de la entidad, a efecto de dar a conocer la naturaleza y alcance del
examen a ejecutarse, y presentar la nómina de los miembros del equipo.
El encargado del equipo de auditoria. Solicita espacio f ísico apropiado para
desarrollar el trabajo.
El encargado del Equipo Identifica al personal de la Entidad para obtener la
información.
Comunica la dirección, teléfono y horario de trabajo de la Entidad.
Coordina las necesidades de información del equipo de Auditoria con el Personal
de la Entidad.
Distribuye a los auditores el trabajo a desarrollar.

Control De Asistencia Y Actividades

El encargado del Equipo tendrá la responsabilidad de verificar que los auditores anoten
diariamente y de manera correcta, la hora de entrada y salida en la Hoja de Control de
Asistencia y Permanencia Individual, para lo cual custodiará tales Hojas; además, firmará las
solicitudes de l icencia que presenten los mismos,

Costos financieros del examen

La responsabilidad de establecer los “ Costos Financieros del Examen”, en forma mensual y
acumulada, lo cual se registrará como parte de la operación de f irma

Procedimientos para formulación y ordenamiento de papeles de trabajo

Encargado o supervisor del de Equipo de auditoria, Instruirá a los auditores sobre la
formulación y organización de los papeles de trabajo donde los:
Auditores Formularán los papeles de trabajo de conformidad a los procedimientos contenidos
en cada programa de auditoria. Así como Cumplirán con las instrucciones del supervisor o
encargado del Equipo, a efecto de elaborar y ordena o los papeles de trabajo,
utilizando índices y referenciándolos adecuadamente. Además de utilizar marcas de
auditoria, para indicar los procedimientos del programa que se han cumplido.
En cada uno de los papeles de trabajo, anotarán sus iniciales y las fechas de iniciación y
terminación. Revisarán el contenido y corrección de los papeles de trabajo. Ordenarán los
Papeles de trabajo dentro de Carpetas destinadas al efecto y los entregarán al supervisor o
encargado de la auditoria
En la carátula anotará el nombre específico del examen practicado, los nombres del
personal que hubiera intervenido en el examen y el período que cubre el mismo.
El supervisor o encargado de la auditoria, Revisará el contenido de los papeles de trabajo, la
calidad y evidencia preparada por los miembros del equipo; ordenará a la persona que
preparó los papeles de trabajo, las modificaciones que considere necesarias. Mantendrá los
papeles de trabajo adecuadamente clasificados para Revisión del Auditor dictaminador.
Revisará los papeles de trabajo, verificará su conformidad con el programa y con las
instrucciones escritas específicas, dejando evidencia de su revisión.

DESARROLLO DE LA AUDITORÍA
Elaborar una planificación en la auditoría permite tener a la mano detalles sobre los
procedimientos, la forma de actuar y los resultados probables que se obtendrán con su
aplicación, además de poseer una descripción y análisis de los problemas o resistencias que
se encontrarán durante el proceso. Para la auditoría la planificación toma un papel relevante
puesto que con esta herramienta se puede profundizar y tecnificar los procedimientos,
identificar la disponibilidad y el alcance de cada uno, la creación de un plan estratégico que
permitirá identificar los riesgos de la auditoría. En conclusión, la planificación en la auditoría,
debido a su nuevo enfoque, aporta significativamente a la labor por lo que se convierte en una
herramienta de importancia para la auditoría. 
La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias que se hayan
podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a auditar. Es importante esta
reflexión para identificar aquellas áreas problemáticas a las que probablemente haya que
dedicar más tiempo y recursos.

El primer resultado de esta fase es la enunciación de los objetivos y alcance de la auditoría,

que será recogido en un documento formal denominado Plan de Auditoría. Se puede limitar el
alcance del proceso de auditoría por razones tales como indisponibilidad de recursos,
cercanía a otros procesos o imposibilidad de tomar contacto real en un momento crítico de
una determinada área.

En cualquier caso, una vez definido el alcance, se debe proceder a la planificación de

recursos, entendida como la especificación de tiempo, plazos, recursos humanos, recursos
materiales y costo del proceso. Los conceptos a tener en cuenta para hacer la Planificación
son:

 Alcance de los objetivos.

 Priorización de áreas a auditar.
 Resultados parciales a considerar.
 Plazos para la ejecución del trabajo.
 Equipo de auditoría.

El objetivo del planeamiento es el determinar la oportunidad de la realización del trabajo y la

cantidad de profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos de auditoría.

El planeamiento o planificación del proceso de auditoría es un aspecto que se profundiza y

tecnifica para lograr que se llegue a un planeamiento estratégico, en donde se identifique los
riesgos de auditoría, constituyéndose en uno de los mayores aportes en el nuevo enfoque de
la auditoría.

El planeamiento en la auditoría es de suma importancia, debiendo ser adecuadamente

aplicada para llegar al objetivo de la auditoría programada, y para poder determinar los
procedimientos de auditoría a utilizar en la fase de la ejecución de la misma.

El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado con el fin de asegurar la realización
de una auditoría de alta calidad y debe estar basada en el conocimiento de la actividad que
desarrolla la entidad o empresa a examinar.

Importancia del planeamiento

El planeamiento en la auditoría debe efectuarse para:

*Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos

contables y de control, de las políticas gerenciales y del grado de confianza y solidez
del control interno de la entidad o empresa a auditar.
*Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los
procedimientos de auditoría a emplear.
*Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y plazos
determinados.
*Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe trabajar.
*Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría y otras específicas al tipo de
entidad a auditar.
Tipos de planeamineto
En el proceso de la auditoría existen tres tipos de planeamiento, los cuales básicamente están
en función a los objetivos a conseguir y al tipo de auditoría a ejecutar. Y son:

 Planeamiento para auditoría financiera.

 Planeamiento para auditoría de gestión.
 Planeamiento para exámenes especiales.
 Planeamiento para auditoría financiera: comprende a la auditoría a los estados
financieros, y a la auditoría financiera en particular.
 Planeamiento para auditoría de gestión: tiene como objetivo evaluar el grado de
economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos económicos, así como
 el desempeño de los empleados y funcionarios, respecto al cumplimiento de metas
y objetivos programados y el logro de los resultados.
 Planeamiento para exámenes especiales: este planeamiento combina los
objetivos de la auditoría financiera y de gestión. 

Información y características jurídicas y legales.

Las normas del procedimiento en la fiscalización, generalmente establecen que los auditores
habrán de planificar sus tareas, ajustándose a los principios de economía, eficiencia, eficacia
y prontitud debida.

Bajo este contexto, para poder llevar a cabo una Auditoría de Legalidad, debe cumplirse con

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una Planeación, la cual según lo establecido por la ISSAI 300 , constará de los siguientes
momentos:

“...(a) reunir información sobre la entidad fiscalizada y su organización, con el fin de

determinar los riesgos y valorar la importancia relativa

(b) definir los objetivos y el alcance de la fiscalización

(c) llevar a cabo un análisis preliminar para determinar los métodos que han de adoptarse y la
naturaleza y extensión de las investigaciones que después habrán de realizarse

(d) destacar los problemas especiales previstos cuando se planificó la auditoría

(e) elaborar un presupuesto y un programa de la fiscalización

(f) determinar las necesidades de personal y formar el equipo que ha de realizar la

fiscalización y

(g) dar a conocer a la entidad fiscalizada el alcance, los objetivos y los criterios de valoración
adoptados en relación con la fiscalización y discutirlos con ella si fuese necesario.”

Etapas de la planeación en la auditoría de legalidad.

En general, podemos decir que la Planeación tiene las siguientes etapas:

1) Determinación de criterios para la selección de dependencias, entidades, órganos

desconcentrados, entidades, órganos autónomos y rubros por auditar;

2) Determinación de objetivos de la revisión.

ETAPA 1:

Para determinar los criterios de selección del Ente a fiscalizar y los rubros que se revisarán,
deben tomarse en consideración, por lo menos, los siguientes elementos:

1. a)  La información contenida en la Cuenta Pública de los Entes Fiscalizables; asimismo,

su plan de desarrollo, programas sectoriales, presupuesto de egresos y programa
operativo anual, entre otros;

2. b)  La información de los Entes Fiscalizables, conocida por el ORFIS con base en sus
archivos correspondientes a los resultados de las revisiones anteriores;

3. c)  La información conocida respecto del avance programático- presupuestal de los

sujetos obligados;

4. d)  La información proporcionada a través del SEFISVER, por los órganos internos de
control de los Entes Fiscalizables;

5. e)  La información que en su caso, pudiera solicitarse a los Entes Fiscalizables, para
planear los actos de fiscalización a realizar.

ETAPA 2:

Para determinar los objetivos de la revisión, deberá ponerse atención en los siguientes
aspectos:

1. a)  El resultado del análisis efectuado a la información señalada en la etapa anterior.

 2. b)  La evaluación de la información relacionada con el control interno del ente auditable,
que le permita al auditor identificar las áreas que representen un riesgo para la
fiscalización a futuro.

3. c)  Una vez definido el ente a auditar y el rubro a revisar de su Gestión Financiera, se

procederá a la definición de la modalidad de revisión, que para los efectos de la
auditoría de legalidad se requiera.

Auditoria Comercial.

La auditoría o diagnóstico comercial es un proceso analítico que permite conocer la

situación comercial y ventas de una empresa en un momento determinado,para detectar
problemas y descubrir oportunidades, con el fin de corregir los primeros y aprovechar
las segundas.
Momento para realizar un diagnóstico comercial
Puede realizarse cuando el problema ya ha ocurrido. Por ejemplo, ante un descenso de
las ventas, una bajada de la rentabilidad, fuga de talento comercial, acumulación de
reclamaciones de clientes, aumento de impagos, roturas de stocks en lineales, etc..
También, y sería más deseable, llevarlo a cabo de forma  proactiva y regular, de la
misma manera que auditamos las cuentas contables al final de cada periodo anual.

Así estaremos evaluando la salud comercial de la empresa y podremos prevenir

cualquier posible afección antes de que nos veamos obligados a curar.

Este proceso para que refleje de manera fidedigna la imagen comercial de la empresa,
es aconsejable se realice por un experto ajeno, el consultor comercial, que imprima al
ejercicio de auditar la objetividad necesaria

¿En qué consiste la auditoría comercial?

La auditoría comercial se trata de realizar un análisis después de haber recogido

información sobre el cliente, su entorno, el mercado en el que opera, su competencia,
los resultados obtenidos, sus procedimientos de trabajo, los objetivos deseados y su
equipo comercial para proponerle un plan de acción acorde a sus expectativas de
resultados.

Generalmente este trabajo de Consultoría comercial recae sobre 3 áreas:

 Redefinir la Estrategia comercial

 Optimizar los Procesos comerciales
 Acciones sobre la Fuerza de ventas

Auditoría laboral.

La auditoría laboral comprende el análisis exhaustivo de la empresa con el fin de identificar

posibles contingencias laborales. Este análisis se realiza mediante el estudio de la
documentación e información aportada por la empresa y concluye con un informe final de la
situación real de la empresa en cuanto al cumplimiento de las obligaciones laborales y de
Seguridad Social.
En la planificación del trabajo hay que tener en cuenta dos aspectos:
1. Una comprensión del negocio de la entidad y el sector en el que opera. Se tendrá que
examinar el convenio colectivo de aplicación a la entidad, así como si existen
regulaciones específicas.
2. Las normas de orden social que sigue la entidad y su aplicación. 

Una auditoría laboral permite evaluar y medir el impacto de las relaciones laborales entre los
trabajadores y la empresa, además de desarrollar los recursos de manera óptima de las
empresas.
Una auditoría laboral nos permitirá medir la eficiencia de los recursos que dedicamos en las
empresas, además de asegurar su cumplimiento tanto a nivel interno como a nivel externo. La
empresa auditada, con el informe final de la auditoría laboral, podrá valorar el nivel de
incumplimiento de la empresa, recursos infrautilizados, riesgos y medidas a adoptar.

- Características de la auditoría laboral.

 El estudio y revisión de los aspectos y situaciones laborales de la empresa.

 La auditoría se realiza por personas externas e independientes a la empresa.

 Es una auditoría sistemática.

 Es una auditoría objetiva.

 Se aplican técnicas de revisión y de verificación.

 Es de utilidad para todas las empresas (pequeñas, medianas y grandes). Es aconsejable

para todas ellas.

 Se realiza, a veces, ante la posibilidad de venta de la empresa o adquisición por otra.

 Tiene como destinatarios los órganos de la sociedad o de la empresa que la solicita.

 El estudio y revisión de los aspectos y situaciones laborales de la empresa.

Auditoría financiera

Por medio de la auditoría financiera una empresa u organización es susceptible de evaluación

o análisis. Una entidad auditora, ya sea interna o externa, observa la documentación
económica y contable.

Por ello, el auditor financiero debe constatar que los resultados obtenidos mediante una
auditoría contable son válidos y útiles para una verificación u homologación oficial.

La principal misión de este tipo de labor auditora reside en los siguientes puntos básicos:

 Revisión de documentación y operativa económico-contable de la sociedad, por medio

del estudio de sus estados financieros, sus cuentas anuales u otros tipos de
documentos contables, como registros o comprobantes varios.
 Verificación respecto a la norma. Los contenidos contables y económicos evaluados
deben respetar la normativa vigente en el territorio en que opere la empresa.
 Reflejo de las conclusiones en un informe. El mismo debe contar con fiabilidad respecto
a terceros, como otras compañías o instituciones y organismos públicos. En dicho
 informe final se plantean medidas de mejora de gestión interna, así como puntos
esenciales a desarrollar o mejorar.

La auditoría financiera es una herramienta también básica a la hora de adecuar la estructura

económica, financiera y contable de una organización a aquella actividad que desarrolla. Para
ello la adecúa a un determinado reglamento existente.

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA.

El auditor obtiene evidencia de auditoría por uno o más de los siguientes procedimientos:
inspección, observación, investigación y confirmación, así como procedimientos de cómputo y
analíticos. La oportunidad de dichos procedimientos depende, en parte, de los períodos de
tiempo durante los que la evidencia de auditoría buscada esté disponible.

INSPECCIÓN.
La inspección de registros y documentos proporciona evidencia de auditoría de grados
variables de confiabilidad, dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de los
controles internos sobre su procesamiento. Tres categorías importantes de evidencia de
auditoría documental, que proporcionan diferentes grados de confiabilidad, son:
*Evidencia de auditoría elaborada y retenida por terceros.
*Evidencia de auditoría elaborada por terceros y retenida por la entidad.
* Evidencia de auditoría elaborada y retenida por la entidad. La inspección de activos fijos
tangibles proporciona evidencia de auditoría confiable, con respecto a su existencia, pero no
necesariamente a su propiedad o valor.

OBSERVACIÓN.
Consiste en observar un proceso o procedimiento desempeñado por otros, ejemplo, la
observación del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad, o el desarrollo de
procedimientos de control que no dejan rastro de auditoría.

INVESTIGACIÓN Y CONFIRMACIÓN.
Consiste en buscar información de personas dentro o fuera de la entidad. Las investigaciones
pueden tener un rango desde investigaciones formales por escrito dirigidas a terceras partes,
hasta investigaciones orales informales dirigidas a personas dentro de la entidad. Las
respuestas a investigaciones pueden dar al auditor información no obtenida previamente, o
evidencia de auditoría corroborativa. La confirmación consiste en la respuesta a una
investigación para corroborar información contenida en los registros contables. Por ejemplo, el
auditor normalmente busca confirmación directa de cuentas por cobrar por medio de
comunicación con los clientes.

PROCEDIMIENTOS DE CÓMPUTO.
El cómputo consiste en verificar la exactitud aritmética de documentos fuente y registros
contables, o en desarrollar cálculos independientes.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.
Los procedimientos analíticos consisten en el análisis de índice y tendencias significativas,
incluyendo la investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes
con otra información relevante, o que se desvían de los montos pronosticados.

EVIDENCIA TESTIMONIAL.
Es importante confirmar por escrito con el entrevistado considerar la credibilidad del
entrevistado Condiciones en las que brinda testimonio.

REQUISITOS BÁSICOS DE LA EVIDENCIA

Suficiencia: medida de la cantidad de pruebas, verificaciones o comprobaciones a efectuar.
Competencia: valida y confiable. Si existe duda de confiabilidad y validez.

TOMAR EVIDENCIAS ADICIONALES.

Relevancia: Relación entre la evidencia y su uso.
IMPORTANCIA RELATIVA:
Puede considerarse como la magnitud o naturaleza de un error; que por una acción u omisión
de las personas responsables de la confiabilidad y racionabilidad de los sistemas de
información y administrativos implantados en el sujeto de la acción de control; propicia que la
evidencia analizada por el auditor, individualmente o en su conjunto, haya podido ser
manipulada, tergiversada o modificada.

EVALUACIÓN DE RIESGO.
El riesgo inherente y el riesgo de control están estrechamente relacionados. Si el auditor se
decide evaluar los riesgos inherentes y de control por separados,
Ahora bien las técnicas se refiere a todos los métodos y pruebas de investigación que realiza
un auditor para comprobar la información financiera de alguna entidad o empresa y poder
emitir su opinión profesional. De esto, se trata el procedimiento llamado auditoría financiera,
por tanto las técnicas podrían también definirse como las herramientas de un auditor.
Estas técnicas tienen hasta una clasificación de acuerdo al procedimiento que debe realizarse
para que sea completamente exitosa la auditoría.
 Un estudio general: en principio el auditor realiza un estudio general de las condiciones
y operaciones de la empresa. No es un análisis tan profundo, sino una manera de
entender las características del ente.
 Análisis de la información: en este caso se procede a analizar los datos que aparecen
en los estados de cuenta o rubros de los estados financieros.
 La inspección: se refiere a la verificación de lo planteado en el estado financiero, sobre
todo en el caso de los bienes materiales.
 Confirmación: en este punto el auditor como miembro ajeno a la empresa confirma o
valida que la información es correcta. De igual forma, procede a dar su visto bueno de
acuerdo a los datos que se colocan en el estado financiero y su comprobación.
 Investigación: también a través de la auditoría se realiza un proceso de investigación o
entrevistas con los empleados de la empresa para la verificación de la información.
 Las declaraciones: las declaraciones obtenidas en la técnica anterior deben ser escritas
y certificadas para que tengan validez dentro de la auditoría.
 Observación: observar los procedimientos para verificar que su práctica es la correcta.
 Cálculo: se trata de la verificación de las operaciones o cuentas.
 Planeación y revisión de la auditoría.

Una planificación adecuada permite organizar y dirigir la auditoría de manera que esta se
realice de forma eficaz y eficiente.
De acuerdo con la Nia 300, algunos de los beneficios resultantes de realizar una buena
planificación son los siguientes:
 Prestar la atención adecuada a las áreas importantes.
 Identificar y resolver oportunamente los problemas potenciales.
 Facilitar la selección del equipo de trabajo con los niveles de capacidad y competencia
idóneos para responder a los riesgos previstos.
 Asignar el trabajo a los asistentes de forma apropiada.
 Posibilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo y la revisión de su
trabajo.
 Permitir la coordinación del trabajo realizado por auditores y expertos, cuando sea el
caso.

En la planificación de la auditoría el auditor se debe considerar:

 El conocimiento general del marco normativo aplicable a la entidad: cuando se trata de

una auditoría de estados financieros debe identificarse el grupo de aplicación de
Estándares Internacionales en el que se encuentre clasificada la entidad (que puede
ser del grupo 1 que aplica el Estándar Pleno, del grupo 2 que aplica el Estándar para
Pymes, o del grupo 3 que aplica contabilidad simplificada)
 La determinación de la materialidad o la importancia relativa.
 La participación de expertos si se requieran debido a que el encargo abarca un área en
la cual el auditor no tiene el suficiente conocimiento y experiencia.
 Los procedimientos analíticos necesarios para la valoración del riesgo.
 La aplicación de cualquier otro procedimiento para la valoración del riesgo.

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. 

Normas generales o personales.
 Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios y requisitos
que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones de modo que pueda expresar
una opinión técnica responsable, también son llamadas Normas Técnicas de Auditoría.

Clasificación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

Estas normas pueden diferir de país en país (por lo general son dictadas por el colegio de
contadores de cada país) pero, en general, son 10 y se agrupan en tres grandes renglones:

1. Normas personales o generales

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo
3. Normas relativas a la preparación de los informes

Normas personales o generales

Regulan las condiciones que deben reunir el auditor de cuentas y su comportamiento en el
desarrollo de su actividad.
a. Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser ejecutada por un personal
que tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como auditor. No basta con la
obtención del título profesional de contador público, sino que es necesario tener una
capacitación constante mediante seminarios, charlas, conferencias, revistas, manuales,
trabajos de investigación, etcétera, y el entrenamiento en el campo.
b. Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el cuidado profesional en la ejecución
de la auditoría y en la preparación del informe. El debido cuidado impone la responsabilidad
sobre cada una de las personas que componen la organización de una auditoría
independiente y exige cumplir las normas relativas al trabajo y al informe. El ejercicio del
cuidado debido requiere de una revisión crítica en cada nivel de supervisión del trabajo
ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en el examen. La capacidad y
cuidado profesional es una norma común a la profesión del contador público y a todas las
profesiones que se desprenden del carácter profesional de la actividad de auditoría. Si bien es
cierto que un profesional no puede ser considerado infalible y, por lo tanto, no se le puede
exigir éxito, se debe evaluar la capacidad para el desempeño de las actividades profesionales
o su negligencia. En efecto, la actividad profesional, en tanto humana, es falible y se debe
considerar que el común de las personas no tiene definido el concepto del alcance de
 auditoría —que se realiza sobre la base de muestras, evidencia selectiva y, sobre todo, de la
opinión— cuando se refiere a la presentación razonable de la situación financiera.

La razonabilidad financiera depende del juicio y el juicio es susceptible de error.

c. Independencia: Para que los interesados confíen en la información financiera este debe ser
dictaminado por un contador público independiente que de antemano haya aceptado el trabajo
de auditoría , ya que su opinión no este influenciada por nadie, es decir, que su opinión es
objetiva, libre e imparcial.

Normas relativas a la ejecución del trabajo

Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su ejercicio.
a. Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse adecuadamente y el trabajo de los
asistentes debe ser supervisado apropiadamente. La auditoría de los estados financieros
requiere de una operación adecuada para alcanzar totalmente los objetivos de la forma más
eficiente. La designación de auditores externos por parte de la empresa se debe efectuar con
la suficiente anticipación al cierre del período materia del examen, con el fin de permitir el
adecuado planeamiento del trabajo del auditor y la aplicación oportuna de las normas y
procedimientos de auditoría (incluyendo las normas internacionales de auditoría y su marco
de conceptos). Por su parte, la supervisión debe ejercerse en las etapas de planeación,
ejecución y terminación del trabajo. Debe dejarse en los papeles de trabajo evidencia de la
supervisión ejercida.
b. Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno para planificar la auditoría y determinar la naturaleza, duración y
alcance de las pruebas que se deben realizar. Solo es obliga- torio para el auditor el examen
de aquella parte del sistema general de preparación de los estados financieros que se va a
auditar. Este estudio y evaluación del control interno se debe hacer cada año adoptando una
base relativa de las áreas de evaluación y profundizando su incidencia en aquellas áreas
donde se advierten mayores deficiencias. Asimismo, el auditor, al evaluar el control interno,
determinará sus deficiencias, su gravedad y posibles repercusiones. Si las fallas son graves y
el auditor no suple esa limitación de una manera práctica, deberá calificar su dictamen y
opinar con salvedad o abstención de opinión.
c. Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe obtenerse suficiente evidencia
mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base
 razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros auditados.
Una evidencia será insuficiente, por ejemplo, cuando no se ha participado en una toma de
inventarios, no se confirmó las cuentas por cobrar, etc.

Normas relativas a la preparación de los informes

El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público, actuando en forma
independiente, expresa su opinión sobre los estados financieros sometidos a su examen. La
importancia del dictamen ha hecho necesario el establecimiento de normas que regulen la
calidad y los requisitos para su adecuada preparación. Está compuesto por cuatro NAGAS:
a. Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA): El informe
debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a los
PCGA. Esta norma requiere que el auditor conozca los principios de contabilidad y
procedimientos, incluyendo los métodos de su aplicación.
b. Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados: para que la información financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores
y posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las mismas bases de
aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el auditor
debe expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos.
c. Revelación suficiente. A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los
estados financieros presentan en forma razonable y apropiada, toda la información necesaria
para mostrarlos e interpretarlos apropiadamente.
d. Opinión del auditor. El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los estados
financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de que no puede expresar
una opinión en conjunto. El objetivo de esta norma, relativa a la información del dictamen, es
evitar una mala interpretación del grado de responsabilidad que se está asumiendo. El auditor
no debe olvidar que la justificación para expresar una opinión, ya sea con salvedades o sin
ellas, se basa en el grado en que el alcance de su examen se haya ajustado a las NAGAS.

Conocimientos del equipo auditor. 

Los auditores deberían poseer los conocimientos y las habilidades necesarios para obtener
los resultados previstos de las auditorías que lleven a cabo.
Conocimientos y habilidades genéricos.
Conocimientos y habilidades específicos.
Habilidades conceptuales, habilidades técnicas, procedimentales, habilidades humanas
actitudinales
Las características de un auditor son de mayor importancia en la decisión de aplicar una
auditoría administrativa, en el recae la responsabilidad de conceptualizarla , ejecutarla y lograr
los resultados necesarios para mejorar el desempeño.
Independientemente del grado académico del auditor, los conocimientos empíricos resultantes
de las auditorias resaltan: – Administración de operaciones, procesos, cambios,
conocimientos, servicio a clientes, valores, estrategias y por competencias.
Benchmarking
Comercio internacional
Calidad
Actitud positiva
Capacidad de análisis
Capacidad de negociación
Capacidad de observación
Claridad de comunicación oral y escrita
Comportamiento ético
Concentración
Conciencia de los valores propios y de su entorno
Creatividad
Discreción
Estabilidad emocional
Facilidad de trabajar en equipo
Imaginación
Objetividad
Respeto a las idead de los demás
Sentido institucional
Saber escuchar

Definición del tiempo de auditoría. 

Dependerá de la complejidad y volumen de operaciones. No obstante, el periodo normal de
trabajo de una auditoría de cuentas es de 30 días desde que la empresa entrega a nuestros
auditores las cuentas anuales formuladas siempre y cuando no se produzcan hechos
relevantes que dilaten este período.
Como regla general los auditores suelen dividir su trabajo en dos fases:
a) fase previa (anterior al cierre y formulación de CCAA) y
b) fase de ejecución (posterior a la formulación y entrega de las cuentas anuales a los
auditores). Este período puede ser más reducido o ampliado en función de las necesidades de
su empresa.

Desarrollo: Compilación de datos.
La compilación de la documentación al establecer en su artículo 29.2 que “el archivo de
auditoría se cerrará en el plazo máximo de 60 días a partir de la fecha del informe de
auditoría”.
El proceso de compilar la documentación ha sido y es una práctica de auditoría habitual en las
grandes firmas que, como otros aspectos y procedimientos, han conformado la normativa
reguladora de la actividad profesional. La diferencia con la normativa aludida en el párrafo
anterior es el carácter de prescripción legal que la nueva LAC confiere al proceso de
compilación.
De acuerdo con el artículo 73 apartado l) de la LAC el incumplimiento de lo
Este artículo en sus dos entregas previstas abordará los diferentes aspectos relacionados con
esta, para muchos, novedosa y obligatoria tarea administrativa a realizar por los auditores de
cuentas precisamente en la época en la que nos encontramos, una vez terminados los
trabajos y emitidos los correspondientes informes de auditoría
Por lo tanto, el proceso de compilación supone organizar, seleccionar y verificar la
documentación que forma parte de la evidencia documental del trabajo realizado y de las
conclusiones alcanzadas por el auditor, incluidas las contenidas en su informe de auditoría.

Pasos para realizar la compilación de datos

Como se ha indicado, compilar supone dos procesos diferenciados:
a) revisión de la documentación y
b) acceso restringido a la documentación compilada.
Los procedimientos a aplicar variarán según se trate de documentación en papel o en soporte
informático.
Una vez terminado el proceso de revisión de la documentación de auditoria se procederá a su
empaquetado, compresión y, en su caso, encriptación como archivo restringido.
Como se ha indicado anteriormente, el proceso de compilación variará según se trate de
documentación en papel o en ficheros informático.

Expediente de papeles de trabajo. 

Papeles de trabajo
Una vez emitido el informe y efectuados los procedimientos de auditoría y realizado el proceso
de revisión del trabajo, se ha de organizar la documentación obtenida por los auditores lo que
supone:
Que los PT están debidamente referenciados y archivados en sus correspondientes carpetas
o directorios (soporte informático).
Que, cuando sea aplicable, las referencias cruzadas o las vinculaciones a archivos
informáticos son correctas y funcionan.
Que no exista PT pendientes de referenciar y archivar. Caso de no ser ni relevante ni
pertinente, proceder a su destrucción.
Eliminar la documentación duplicada.
Que se ha verificado que la documentación es válida., lo que significa que se le atribuye la
calificación de evidencia de auditoría y que es pertinente y relevante.Que siempre que sea
posible, escanear la documentación obtenida en soporte papel, no sin antes verificar que
constan las referencias, tildes, cruces a otras referencias, mención de quién los realizó y
verificó, y su origen o fuente.
Que se han revisado aquellos correos electrónicos con la entidad o con terceros que, por su
relevancia y contenido, se consideren evidencias de auditoría, archivándolos en papel o en
formato HTML o PDF dentro de su correspondiente carpeta o directorio.
Que los papeles se han completado adecuadamente y su contenido describa de forma clara el
trabajo realizado, los comentarios y en su caso las conclusiones y hallazgos alcanzados.
Que en los PT consta de forma expresa quién los realizó y verificó y que, caso de estar
contemplado en la normativa interna de la firma o despacho, la fecha de su realización y
verificación.
Que se ha llevado a cabo los procedimientos de cierre establecidos en la aplicación
informática utilizada.
La documentación de auditoría a compilar ha de ser integra lo que supone que todos los PT
relacionados con el encargo se archiven en sus correspondientes carpetas o directorios de
trabajo, lo que no impide que determinados documentos por su confidencialidad y relevancia
se custodien fuera de los papeles a compilar como es el caso de las cartas propuestas, el
informe de auditoría firmado, las cuentas formuladas por el cliente o la evaluación del
desempeño realizadas a los miembros del equipo interviniente, entre otros. La documentación
original no incluida se archivará y custodiará conforme a los procedimientos que cada firma
establezca en su manual de calidad interno.

Verificación de pendientes de auditoría.

En la etapa final de la auditoria es necesario que el auditor verifique los pendientes que tiene
para poder cerrar la auditoria en forma “Los auditores deben comunicar a los auditados, a
quienes contratan o soliciten servicios de auditoria y al Comité de auditoria, la naturaleza y
alcance del trabajo a realizar y que la auditoria incluirá un reporte de cumplimento legal y un
reporte de control interno.” Si es el caso de la entidad auditada y en caso que se tengan
pendientes antes del cierre del ejercicio, Evitando así la perdida de tiempo y modificaciones al
trabajo presupuestado en la carta de honorarios, existen ejemplos de pendientes de auditoria,
ya que como todo trabajo contable esta sujeto a doble verificación de lo registrado en
contabilidad.
La cuenta que por su naturaleza o grado de dificultad se ha quedado pendiente de revisión,
algún registro pendiente por causas adjudicable a la entidad o responsabilidad total del
auditor.

Presentación y discusión con la administración

Lo siguiente esta relacionado con cuestiones de ética profesional ya que a lo largo de este
estudio estamos concientes de que se deben encontrar errores, los cuales corregirán siempre
con la autorización de la Administración, como se menciono el apartado anterior cuando se
detecta un ajuste o una reclasificación es necesario comentarlas con la autoridad de la
entidad para resolver el asunto,
Mediante una reunión con los directivos de la entidad y los propuestos por los auditores, se
debe comentar cual es la repercusión de dicha operación a sus estados financieros así como
que beneficios tendría hacer una corrección,
Es donde el profesional de auditoria debe mostrar su paciencia, además de sus reservas
sobre sus comentarios y los efectos económicos de un cambio en la entidad.
Una vez que por común acuerdo se han presentado y discutido los ajustes o reclasificaciones
se procede a ingresarse a la contabilidad de la entidad para proporcionar información real que
deberá presentar,
Es importante que el auditor considere que el resultado de su opinión es en base a los
hallazgos encontrados y por lo mismo debe demostrarse seguro de lo que ha presentado de
ahí radica la confianza en su grupo de trabajo y todo el personal que integra el despacho
contratado.
El cierre de auditoria
Mediante el desarrollo de la auditoria el auditor a determinado la necesidad que la entidad
auditada de efecto a las operaciones que fueron producto de esta revisión, por lo general del
cierre de los papeles de trabajo se debe cerciorar de que absolutamente ningún papel de
trabajo queda sin su cierre evitando problemas futuros con respecto al probable hecho de
alterar su información.

INFORME DE AUDITORIA

El informe de auditoría es un informe realizado por un auditor externo donde expresa una
opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados financieros que presenta una
empresa.
Por tanto, es el informe resultante de una auditoría contable, que es el proceso sistemático de
revisión de las cuentas anuales de una empresa, con el fin de comprobar que estas reflejen la
imagen fiel de la misma.
Hay varios factores a tener en cuenta para entender cómo funcionan los informes de auditoría:
El auditor puede ser tanto una persona física como jurídica. En este último caso, es una
empresa dedicada a la auditoría.
El auditor debe ser externo. Un auditor puede ser externo (si no pertenece a la empresa) o
interno (si pertenece a la misma). Ambos pueden realizar informes de auditoría, pero los
realmente válidos son los realizados por las auditorías externas. Los internos son un mero
mecanismo de control dentro de la propia organización.
El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor. Es decir, el auditor
expresa su opinión acerca de las cuentas anuales de la empresa. Este informe, por tanto,
expresa la percepción del auditor; no es ninguna verdad absoluta, y por tanto no es
vinculante. Sin embargo, como veremos en el último apartado, en muchas ocasiones estos
informes se tienen en cuenta como algo más que una opinión.
Los estados que se auditan son el balance, la cuenta de resultados, el estado de cambios en
el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.

Opinión de auditoría y tipos.

El objetivo del informe de auditoría es emitir una opinión sobre los estados financieros.

Hay diversos tipos de díctame, en función de si los estados financieros reflejan la imagen fiel
de la empresa o no:

*Díctame limpia o sin salvedades:

Las cuentas anuales auditadas reflejan la imagen fiel de la empresa de acuerdo al marco
normativo de referencia.
*Díctame con salvedades.
El auditor ha encontrado ciertas desviaciones en las cuentas anuales con respecto al marco
normativo de referencia y estas, salvo por esa salvedad, reflejan la imagen fiel da empresa.
*Díctame adversa o negativa.
Se constata que existen desviaciones relevantes en la elaboración de los estados financieros
en relación con el marco normativo de referencia.
*Díctame de Abstención u opinión denegada.
Este díctame se da cuando existe una limitación al alcance del trabajo del auditor y esto no le
ha permitido obtener evidencia suficiente para emitir un juicio sobre si las cuentas anuales
reflejan la imagen fiel de la empresa. Esta es la peor solución para la empresa, ya que el
auditor no puede emitir una opinión sobre las cuentas anuales.
Importancia de los informes auditorías
A pesar de que hemos comentado que el informe de auditoría es una simple opinión no
vinculante lo cierto es que su importancia en el marco empresarial es muy elevada. Esta
importancia se refleja en función de su obligatoriedad:
Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. En ocasiones, el legislador establece que
ciertas empresas tienen la obligación de ser auditadas. Suele ocurrir con las empresas
cotizadas. En este caso, lógicamente el informe de auditoría alcanza una relevancia vital, ya
que es la información que tienen las personas ajenas a la empresa para comprobar si los
estados financieros son fiables o no lo son.
No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. La mayoría de empresas no tienen el
requisito legal de ser auditadas. Sin embargo, muchas de ellas sí que son auditadas, ya que
los terceros tienen una mayor confianza en la empresa si existe un informe de auditoría
favorable.

Las notas a los Estados Financieros

Representan aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se
presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente a los
Estados Financieros para una correcta interpretación. Asimismo representan información
importante para los inversores que deseen comprar acciones de una compañía a través del
Mercado Bursátil, ya que por lo general muestran información relevante a considerar que
determinará el comportamiento del valor de las acciones.
Las notas a los estados financieros representan la difusión de cierta información que no está
directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios tomen
decisiones con una base clara y objetiva. Esto no implica que estas notas explicativas sean un
estado financiero, ya que según la normatividad vigente no lo son, más bien forman parte
integral de ellos como parte del análisis, siendo obligatoria su presentación. Por otro lado
estas notas representan revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos
significativos, que deben observarse para preparar y presentar los estados financieros
Notas a los estados financieros. Las notas, como presentación de las prácticas contables y
revelación de la empresa, son parte integral de todos y cada uno de los estados financieros.
Las mismas deben prepararse por los administradores, con sujeción a las siguientes reglas:
Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente titulada, con
el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos.
Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente en el
cuerpo de los estados financieros.
Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y prácticas
contables y los asuntos de importancia relativa. Las notas deben ser presentadas en una.

El seguimiento es una fase posterior a la finalización de la auditoría y su objetivo se resume

en una verificación en dos sentidos, uno que la entidad auditada haya cumplido con la
implementación de las recomendaciones (y disposiciones) de acuerdo con los plazos
acordados, y el otro, que haya elevado sus niveles de eficiencia, efectividad y economía a raíz
de esa implementación. Plan de Acciones Correctivas Posteriormente a la entrega del informe
a la entidad auditada, el órgano de control fiscal recibe la respuesta enviada por la
administración de la entidad auditada, en la cual adjunta un plan de acción correctiva y un
cronograma con los plazos para implementar las recomendaciones giradas en el informe de
auditoría de gestión. El órgano de control fiscal analiza el citado plan con su respectivo
cronograma y según sus competencias lo aprueba y envía un oficio de respuesta a la entidad
indicándole su conformidad o no con dicho plan, o simplemente toma nota de el. En todo caso
si ha transcurrido un tiempo prudencial y no se ha recibido respuesta de la administración de
la entidad auditada, es conveniente que el órgano de control fiscal implemente procedimientos
para solicitarle a la entidad auditada, que comunique las acciones realizadas en relación con
el Informe de Auditoría, tales como recordatorios u otras medidas para lograr que comuniquen
su respuesta al informe. El documento de respuesta de la administración junto con el plan de
acciones correctivas, es el punto de partida sobre el cual el órgano de control fiscal tomará
decisiones con respecto a quién, cuando y cómo ejecutará el seguimiento documental y en el
“campo”, en los casos en que se estime pertinente. Con base en los plazos de cumplimiento
de las recomendaciones remitidos por la entidad auditada y la disponibilidad del recurso
humano para realizar esta fase de seguimiento, el órgano de control fiscal, en la medida de lo
posible, designará a algún miembro del equipo de auditores que participó en la auditoría de
gestión, en razón de su conocimiento especializado sobre la entidad y los pormenores y
circunstancias que giraron alrededor de la ejecución de la auditoría. En lo posible las
actividades que se realicen para verificar en el campo, el cumplimiento de recomendaciones,
deben estar previstas en la planificación institucional del órgano de control fiscal.
Aplicación de las pruebas para documentar el seguimiento El auditor o auditores designados
para que realicen el seguimiento en el campo de las recomendaciones giradas en el informe
de la auditoría de gestión, elaboran y ejecutan un programa que contiene las pruebas
necesarias con el objeto de recabar la evidencia adecuada para cumplir con el objetivo de
verificación y seguimiento. Informe de Seguimiento El Auditor prepara un informe que contiene
los resultados del seguimiento con sus respectivas conclusiones y recomendaciones. El
informe es sometido a conocimiento de los niveles correspondientes del órgano de control
fiscal, con el fin de introducir las mejoras que correspondan y efectuar posteriormente su
comunicación al ente auditado. En caso de que se determine que la administración de la
entidad auditada, no cumplió con su compromiso de acciones para implementar las
recomendaciones, se evaluará la situación en forma conjunta entre el Auditor que se encargó
 del seguimiento y su superior inmediato, en términos de importancia y riesgo, para determinar
las acciones por ejecutar, con base en las regulaciones legales, el marco normativo y técnico,
y los procedimientos internos del órgano de control fiscal en relación con el incumplimiento de
sus recomendaciones.

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 "Manual de procedimientos". Autor: Equipo editorial, Etecé. De: Argentina. Para: Concepto.de.
Disponible en: https://concepto.de/manual-de-procedimientos/. Última edición: 5 de agosto de
2021. Consultado: 21 de abril de 2022