Normas de ejecución del trabajo.

Las normas sobre la ejecución del trabajo, hacen referencia a la preparación y ejecución de la labor
desarrollada por la revisoría fiscal y en este sentido, regulan el conjunto de técnicas de auditoría aplicadas a
partidas, procesos y documentación que examine para poder cumplir a cabalidad con sus funciones legales.
Normas relativas a la ejecución del trabajo:

o El trabajo deber ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los
asistentes.
o Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente.
o Debe obtenerse evidencia válida y suficiente obtenida por medio de procedimientos de auditoría
interna..

Norma de ejecución del informe

El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público, actuando en forma

independiente, expresa su opinión sobre los estados financieros sometidos a su examen. La importancia del
dictamen ha hecho necesario el establecimiento de normas que regulen la calidad y los requisitos para su
adecuada preparación. Está compuesto por cuatro NAGAS:

a. Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA): El informe debe expresar si

los estados financieros están presentados de acuerdo a los PCGA. Esta norma requiere que el auditor
conozca los principios de contabilidad y procedimientos, incluyendo los métodos de su aplicación.
b. Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados: para que la
información financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se
considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicación de principios de contabilidad generalmente
aceptados, en caso contrario, el auditor debe expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios
habidos.
c. Revelación suficiente. A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los estados
financieros presentan en forma razonable y apropiada, toda la información necesaria para mostrarlos e
interpretarlos apropiadamente.
d. Opinión del auditor. El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los estados
financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de que no puede expresar una opinión en
conjunto. El objetivo de esta norma, relativa a la información del dictamen, es evitar una mala interpretación
del grado de responsabilidad que se está asumiendo. El auditor no debe olvidar que la justificación para
expresar una opinión, ya sea con salvedades o sin ellas, se basa en el grado en que el alcance de su examen
se haya ajustado a las NAGAS.

Controles internos contables

El control interno contable es una herramienta que permite a una empresa ejecutar sus operaciones de
formar eficiente, protegiendo sus recursos. Además, ayuda a identificar factores de riesgo en ciertas áreas y
presenta información financiera oportuna y confiable, que apoya el logro de objetivos. el control interno,
forma parte de las responsabilidades principales que debe cumplir la gerencia o junta directiva de una
empresa. Específicamente en lo relacionado con el tema financiero.
Por tanto, es importante tener en cuenta estos principios a la hora de implementar un sistema de control
interno en cualquier empresa:
 Segregación de funciones.
 Autocontrol.
 Auditorías físicas de activos.
 Costo menor que beneficio.
 Eficacia.
 Confiabilidad.
 Documentación financiera estandarizada.

Control interno
El control interno es el plan mediante el cual una organización establece principios, métodos y
procedimientos que coordinados entre sí buscan proteger los recursos de la entidad, además de prevenir y
detectar fraudes y errores dentro de los diferentes procesos desarrollados en la empresa, en torno al
cumplimiento de los objetivos planteados para determinado tiempo. La finalidad última del control interno
es la de garantizar que la actividad económico-financiera de la Entidad local se adecua a los principios de
legalidad, economía, eficiencia y eficacia.
Normas Personales
Se refieren a los requisitos técnicos, personales y profesionales que debe reunir el auditor del
sector gubernamental. Las normas personales se refieren a: Capacidad Técnica y Profesional,
Independencia, Cuidado y Esmero Profesional, Confidencialidad y Objetividad.
Normas Personales o normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGAS). Se refiere a las
cualidades que el auditor debe tener previamente adquiridas antes de poder asumir un trabajo
profesional de auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su
actividad profesional.
Suficiencia de Evidencia
Suficiencia: Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta para sustentar los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones expresadas en el Informe. La evidencia será suficiente cuando por los
resultados de la aplicación de procedimientos de auditoría se comprueben razonablemente los hechos
revelados. Para determinar si la evidencia es suficiente se requiere aplicar el criterio profesional. Cuando sea
conveniente, se podrán emplear métodos estadísticos con ese propósito.
medida cuantitativa de la evidencia de auditoría. La cantidad de evidencia de auditoría necesaria depende de
la valoración del auditor del riesgo de incorrección material, así como de la calidad de dicha evidencia de
auditoría.
Cédulas de Auditoría:
Es la hoja en la que consta el desahogo de los procedimientos de auditoría efectuados durante la revisión,
así como de los resultados obtenidos.
Algunos de estos elementos que deben contener toda cédula o papel de trabajo de auditoría, son:
 Nombre de la empresa a la que se audita.
 Fecha del cierre del ejercicio examinado.
 Titulo o descripción breve de su contenido.
 Fecha en que se preparó.
 Nombre de quien lo preparó.
 Fuentes de donde se obtuvieron los datos.

Prueba de Auditoría
Son procedimientos evaluativos de realización posterior a un análisis por parte de la empresa de sus registros
contables y estados financieros, diseñadas para obtener evidencia sólida de que dichos datos e información
estén completos, válidos y exactos en informes.
Procedimientos de auditoría
Los procedimientos de auditoría consisten en la ejecución de evaluaciones de la información financiera.
También incluyen la investigación de la existencia de coherencia entre las variaciones presentadas y otra
información relevante, o si dichas variaciones difieren de los valores esperados en un importe significativo.

Auditoría Interna
es una evaluación o un examen que realizan las organizaciones para verificar si el funcionamiento de las
diferentes áreas es el correcto, esto les permite garantizar el buen funcionamiento de los controles
establecidos. proporciona un aseguramiento objetivo y una percepción de la efectividad y eficiencia de la
gestión de riesgos, el control interno y los procesos de gobernanza.
La auditoría operativa
Es una evaluación del desempeño de una organización, la cual se realiza con el objetivo de identificar
oportunidades de mejora en sus procesos y operaciones, para determinar si se están utilizando
adecuadamente los recursos y si se están logrando los objetivos de manera eficiente. La auditoría operativa
externa es llevada a cabo por profesionales independientes, como firmas de consultoría o especialistas en
auditoría. Estos expertos brindan una perspectiva imparcial y objetiva en el análisis de los procesos y
operaciones de la organización.
El control interno
permite que una entidad ejecute sus operaciones de forma eficiente, proteja sus recursos y presente
información financiera oportuna y confiable. Para llevarlo a cabo, se debe contar con una visión integral de
la compañía que vaya más allá de las áreas de contabilidad y finanzas. El control interno es el plan mediante
el cual una organización establece principios, métodos y procedimientos que coordinados entre sí buscan
proteger los recursos de la entidad, además de prevenir y detectar fraudes y errores dentro de los diferentes
procesos desarrollados en la empresa, en torno al cumplimiento de los objetivos planteados para
determinado tiempo.
Programa de Auditoría

es un sistema de objetivos, alcance, calendario y actividades de auditoría que llevarán a cabo los auditores.
Los programas de auditoría definen la planificación de las auditorías a realizar en un horizonte a largo plazo,
pueden incluir auditorias, que tratan de una o más normas de sistemas de gestión u otros requisitos, pueden
ser combinadas o independientes y desde el punto de vista de tipología pueden incluir auditorías
internas (primera parte), de clientes, a proveedores o partes interesadas (segunda parte) y a entidades
certificadoras o regulatorias (tercera parte).

Plan de Auditoría

Un plan de auditoría es un documento que describe de forma detallada cómo es el proceso para obtener
información objetiva, la cual será comparada con la información de referencia o requisitos plasmados en una
norma. El plan de auditoria es un documento que el líder del equipo auditor designado, diseña y distribuye,
días previos a la realización de cada auditoria, debe realizar una planificación más detallada de la auditoria,
el grado de detalle y el contenido del plan de la auditoría, puede diferir, por ejemplo, entre la auditoría
inicial y las posteriores, así como entre las auditorías internas y externas.

En efecto el plan de auditoria es un documento de referencia el cual debe ser lo suficientemente flexible para
permitir los cambios que pueden hacerse necesarios a medida que las actividades de auditoría se vayan
llevando a cabo, pero a su vez, permita tener una guía de los elementos relevantes a considerar en el
desarrollo de auditoria.
En otras palabras, el plan de auditoria, define específicamente los detalles de la auditoria, incluyendo el
conjunto actividades que se programa en la agenda para llevar a cabo cada auditoría de primera, segunda o
tercera parte, precisando datos mínimos como proceso/actividad/requisito auditado, fecha, hora, responsable
auditado, y equipo auditor asignado.

Técnica de auditoria

Podemos definir las técnicas de auditoría como los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza
el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se
basa en su criterio o juicio, según las circunstancias. Proporcionar datos fiables sobre sistemas y procesos
internos. Analizar cómo se utilizan los recursos. Indicar si se están cumpliendo los objetivos de rendimiento.
Mejorar los sistemas y procesos para mitigar el riesgo.
Propuesta de Auditoria
La carta propuesta documenta y confirma la aceptación del auditor de los términos de su compromiso, los
objetivos y alcance de la auditoría, los términos en que se establece la responsabilidad del auditor en
relación con el cliente y la forma de su informe. La carta propuesta documenta y confirma la aceptación
del auditor de los términos de su compromiso, los objetivos y alcance de la auditoría, los términos en que se
establece la responsabilidad del auditor en relación con el cliente y la forma de su informe.