Toaz - Info Caso Practico de Auditoria Financiera PR

AUDITORÍA
FINANCIER
A
LA EMPRESA EMIBEYA
RECARDS.A.C.:
SEMESTRE: X
2011
I. ALCANCE DEL TRABAJO
1.1. OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros e información complementaria, de la empresa EMIBEYA S.A.C. en
concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas.
1.2. ALCANCE DEL EXAMEN

Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el
01 de enero al 31 de diciembre del 2008, para tal efecto se revisarán en forma
selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones
realizadas por la empresa de Factoría” RECARD S.A.C.”
II. TRABAJO A REALIZAR.
ACCIONES FECHA
Visita interna 01-07-2009
Ejecución de la auditoría 03-07-2009 al 25-07-2009
Informe de auditoria 30-07-2009
III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR
 = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

 =suma correcta vertical.
 =sumado conforme
 =sumado verificado conforme
© = Circularizado
✓ = Procedimientos y operaciones correctas
IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR
ÁREAS CRITICAS RIESGO

Caja bancos mínimo
Cuentas por cobrar comerciales mínimo
Otras cuentas por cobrar mínimo
Existencias mínimo
Carga diferidas mínimo
Inversiones mínimo
Inmuebles, maquinarias y equipos mínimo
Intangibles mínimo
Cuentas por cobrar a largo plazo mínimo
Sobregiros mínimo
Cuentas por pagar comerciales mínimo
Otras cuentas por pagar mínimo
Deudas a largo plazo mínimo
Provisión para beneficios sociales mínimo
Capital mínimo
Reserva legal mínimo
Resultados acumulados mínimo
V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA
ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ : Auditor

MARIBEL UCHARICO URUCHI : Auxiliar
YANETH QUISPE YUCRA : Auxiliar
LUCHO WILVER KANQUE MAMANI : Auxiliar
VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
I. BALANCE GENERAL
CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR

A Caja bancos
B Cuentas por cobrar comerciales
C Otras cuentas por cobrar
D Existencias
E Carga diferidas
F Inversiones
G Inmuebles, maquinarias y equipos
H Intangibles
J Cuentas por cobrar a largo plazo
K Sobregiros
L Cuentas por pagar comerciales
LL Otras cuentas por pagar
M Deudas a largo plazo
N Capital
O Reserva legal
P Resultados acumulados
➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

➢ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
CEDULA: I
Al 31 de diciembre del 2008

( En nuevos soles a valores
constantes)
ACTIVO 2008 2007 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2’580,000.00 2’200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1’100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1’500,000.00 1’245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2’900,000.00 1’800,000.00
Otras cuentas por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1’110,000.00 1’290,500.00
Existencias 3’000,000.00 2’850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4’095,000.00 4’190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7’470,000.00 7’395,000.00 Deudas a largo plazo 2’640,000.00 2’780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2’640,000.00 2’780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6’735,000.00 6’970,500.00
Inmuebles, maquinarias y
7’380,000.00 8’100,000.00 PATRIMONIO
equipos
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7’640,000.00 7’500,000.00
Cuentas por cobrar a largo
75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
plazo
TOTAL ACTIVO NO
8’920,000.00 9’420,500.00 Resultados acumulados 1’455,000.00 1’480,000.00
CORRIENTE
TOTAL PATRIMONIO 9’655,000.00 9’465,000.00
TOTAL ACTIVO 16’390,000.00 16’435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16’390,000.00 16'435,500.00
I. CAJA Y BANCOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA A
EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Caja y bancos
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
1 Ejecute un arqueo de caja A-3 10/07/2009 RMMQ
2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 10/07/2009 RMMQ
3 Solicitar o analizar rendiciones de caja
A-3 10/07/2009 RMMQ
chica
Cuente e indique el efectivo disponible.
Evalué el riesgo de control y diseñe
4 pruebas adicionales de controles para el
A-4 10/07/2009 RMMQ
efectivo
Obtenga detalles de los saldos de
efectivo y concílielos con el mayor
5 general A-2 10/07/2009 RMMQ
Evalué el riesgo de control y diseñe
6
pruebas adicionales de controles para el
efectivo A-4 10/07/2009 RMMQ
Obtenga y prepare conciliaciones de
cuentas bancarias a la fecha del balance
7 general. A-4 10/07/2009 RMMQ
Verificar los cheques girados y no
8
cobrados según las conciliaciones de las
cuentas bancarias. A-4 10/07/2009 RMMQ
Realizar los ajustes en el balance
9 A-4 10/07/2009 RMMQ
general si hubiera.
Evalúe su presentación apropiada en
10
los estados financieros y las
revelaciones sobre el efectivo. A-5 10/07/2009 RMMQ

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C..
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 A- 1

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
¿Existe un control adecuado sobre las entradas de
efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y relaciones
1 de cobranza? X
¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los X
2
cheques recibidos?
¿Todos los ingresos y cobranzas, son reportados X
3
oportunamente al departamento de contabilidad?
4 ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X
5 ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? X
¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto X
6
los de caja chica?
¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados X
7
y archivados?
¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas X
8
mancomunadas?
9 ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? X
10 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X
¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se X
investigan y registran con oportunidad los ajustes que de
11 ella se deriven?
12 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X
¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal
13 manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado? X
¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario
14 responsable? X

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..

PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 A-2
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN BALANCE

CODIGO CUENTA SALDOS
101 Caja 54,000.00
102 Fondos fijos 15,600.00
104 Cuentas corrientes 2’510,400.00
TOTAL  2’580,000.00
ARQUEO DE CAJA
CAJA Y BANCOS A-3
(Al 18 de diciembre del 2008)
IMPORTE IMPORTE
DENOMINACION CANTIDAD
PARCIAL TOTAL
Saldo al 31 de diciembre del 2006 56,500.00
Egresos según comprobantes (8,000.00)
BILLETES
Billetes de diez 20.00 200.00
Billetes de veinte 50.00 1,000.00
Billetes de cincuenta 80.00 4,000.00
Billetes de cien 150.00 15,000.00
Billetes de doscientos 120.00 24,000.00
44,200.00
MONEDAS
Monedas de cinco 150.00 750.00
Monedas de dos 55.00 110.00
Monedas de un sol 80.00 80.00
Monedas de cincuenta céntimos 40.00 20.00
Monedas de veinte céntimos 100.00 20.00
980.00
Total fondo recontado (45,180.00)
sobrante(faltante)  3,320.00

PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
A-4
FONDOS FIJOS
Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2008
SEGÚN LIBROS Y SEGÚN

MESES DIFERENCIAS
REGISTROS AUDITORÍA
Enero 1,100.00 1,100.00
Febrero 1,400.00 1,400.00
Marzo 150.00 250.00 100.00
Abril 4,000.00 4,000.00
Mayo 2,500.00 2,500.00
Junio 160.00 160.00
Julio 580.00 580.00
Agosto 700.00 1,700.00 1,000.00
Septiembre 1,800.00 1,800.00
Octubre 950.00 950.00 190.00
Noviembre 260.00 450.00
Diciembre 2,000.00 2,000.00
TOTALES 15,600.00 16,890.00
Diferencia  -1,290.00
RESUMEN
ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS A-5
(En nuevos soles)
DETALLE MONTOS
Según libros y registros 15,600.00
Según auditoría 16,890.00
Diferencias  (1,290.00)
Nota: En los fondos fijos se encontró una diferencia de 1,290.00


PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Caja y bancos A -6
CUENTAS CORRIENTES
BANCO CONTINENTAL
SEGÚN LIBRO
DETALLE
AUXILIAR DE SEGÚN
BANCOS AUDITORÍ DIFERENCIA
A
Depósitos según papeletas. 3,500,000.00 3,550,000.00 50,000.00
Retiros (989,600.00) (990,000.00) (400.00)
Totales   2’510,400.00  2’560,000.00  49,600.00
NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se

encontró, que no se registro un retito por el monto de S/.400.00
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS

A-7
SALDOS
CODIGO CUENTA DIFERENCIAS
SALDOS SEGÚN SEGÚN
LIBROS AUDITORÍA
101 Caja 54,000.00 57,320.00 3,320.00
102 Fondos fijos 15,600.00 14,310.00 -1,290.00
104 Cuentas corrientes 2’510,400.00 2’560,000.00 49,600.00
TOTAL  2’580,000.00 2’631,630.00  51,630.00

II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

B
PROGRAMA DE AUDITORÍA B-1
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales.
Aplicación del cuestionario de control
1
interno, con el fin de evaluar el grado de
solidez del mismo. B-2 15/07/2009 RMMQ
Comprobar el registro de ventas y el
2 B-2 15/07/2009 RMMQ
auxiliar respectivo.
3 Formular una cedula de saldos de cuentas
B-2 15/07/2009 RMMQ
por cobrar.
4 Obtener un balance de las cuentas por
B-2 15/07/2009 RMMQ
cobrar comerciales.
Obtener análisis de los documentos por
5 B-2 15/07/2009 RMMQ
cobrar y del interés respectivo.
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los
B-2 15/07/2009 RMMQ
deudores.
Revisar el corte de fin de año de las
7 B-4 15/07/2009 RMMQ
transacciones de fin de año.
8 Realizar procedimientos analíticos para B-4 15/07/2008 RMMQ
las cuentas por cobrar, ventas,
documentos por cobrar e ingresos por
intereses.
Determinar si la provisión para cuentas
9 B-4 15/072008 RMMQ
incobrables es adecuada.
Evaluar la presentación y la revelación en los
10
estados financieros de las cuentas por
cobrar y las ventas. B-5 15/07/2008 RMMQ

EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C..
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales. B -2
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS.
SI NO N/A
¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede realizar las
siguientes actividades:
1 a) ¿control de caja y manejo de efectivo? X
b) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
¿Las funciones del departamento de despacho están separadas X
de los departamentos de:
a) Recepción
2 b) Facturación
c) Contabilidad
d) Cobranzas
¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de X
3
ventas?
¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento X
4
para establecer las cuentas morosas?
¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente X
5
numeradas?
¿Se lleva un control de la numeración de los recibos emitidos de: X
a) Facturación
6 b) Cuentas corrientes
c) Contabilidad.
¿Las facturas y boletas de venta, anulados son

7 X
apropiadamente cancelados y archivados?
8 ¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las X
facturas?
¿Se realiza mensualmente una comparación entre el X
9
registro de ventas y las facturas emitidas?

B -3
Meses SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA
DIFERENCIAS
VENTAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO
Enero 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00 1,500,000.00 150,000.00 0.00
Febrero 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00 2,495,000.00 245,000.00 5,000.00
Marzo 900,000.00 780,000.00 120,000.00 785,000.00 115,000.00 -5,000.00
Abril 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00 1,050,000.00 95,000.00 0.00
Mayo 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00 950,000.00 87,000.00 0.00
Junio 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00 1,450,000.00 102,000.00 0.00
Julio 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00 1,245,000.00 150,000.00 0.00
Agosto 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00 1,455,000.00 110,000.00 0.00
Septiembre 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00 990,000.00 98,000.00 0.00
Octubre 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00 1,555,000.00 110,000.00 5,000.00
Noviembre 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00 1,850,000.00 100,000.00 0.00
Diciembre 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00 1,120,000.00 93,000.00 0.00
TOTALES 17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00  5,000.00

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 B-4
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales.
LETRAS POR COBRAR A TERCEROS

DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS
Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00  0.00
B-5
RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
SEGÚN SEGÚN
DETALLE DIFERENCIAS
Facturas por cobrar a terceros 1,450,000.00 1,455,000.00 5,000.00
Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
TOTALES 1,500,000.00 1,505,000.00  5,000.00
NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos corrientes, no
generan intereses y no tienen garantías específicas.

III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR C

PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 C-1
CUENTA : Otras cuentas por cobrar.

1 Obtener un conocimiento del control
C-2 17/07/2008 RMMQ
interno sobre las cuentas por cobrar.
Evaluar el riesgo de control y diseñar
pruebas de controles adicionales para las
1707/2008
2 cuentas por cobrar. C-2 RMMQ
3 Obtener un resumen de las cuentas por
C-2 17/07/2008 RMMQ
cobrar, por tipos y clases.
4 Separar las diferentes cuentas en sub-
C-3 17/07/2009 RMMQ
cuentas.
Obtener análisis de los documentos por
5 C-3 17/07/2009 RMMQ
cobrar y del interés respectivo.
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los
C-3 17/07/2009 RMMQ
deudores.
Revisar si se han hecho las provisiones
7 C-3 17/07/2009 RMMQ
para estas cuentas.
Realizar procedimientos analíticos para las
8 17/07/2009
cuentas por cobrar, documentos por
cobrar e ingresos por intereses. C-3 RMMQ
Determinar si las otras cuentas por cobrar
9 C-3 17/07/2009 RMMQ
han sido transferidas.
Evaluar la presentación y la revelación en
10
los estados financieros de las cuentas por
17/07/2009
cobrar. C-3 RMMQ


EMPRESA EXAMINADA: FACTORIA RECARD S. A. C PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008 C-2
SI NO N/A
¿La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede realizar
X
las siguientes actividades:
1 c) ¿Control de caja y manejo de efectivo?
d) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
¿Las funciones del departamento de despacho están separadas
de los departamentos de:
e) Recepción
2 f) Facturación X
g) Contabilidad
h) Cobranzas
3 ¿Se hacen préstamos al personal con frecuencia? X
¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento
4 X
para establecer las cuentas morosas?
5 ¿Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar? X
6 ¿Se realiza una comparación de las cuentas por cobrar con los
registros si es que hubiera? X

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C.

PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
OTRAS CUENTAS POR COBRAR

C-3
Al 31 de diciembre del 2007, este rubro comprende:
LIBROS Y AUDITORÍA
REGISTROS
Prestamos a terceros 120,000.00 120,000.00 0.00
Cuentas por cobrar al personal 350,000.00 350,000.00 0.00
Intereses por cobrar 55,000.00 55,000.00 0.00
Reclamos a la administración tributaria 25,000.00 25,000.00 0.00
Otras cuentas por cobrar 70,000.00 70,000.00 0.00
TOTALES  620,000.00 620,000.00 0.00

IV. EXISTENCIAS
D
EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD S. A .C.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 D-1
CUENTA : Existencias
1 D-2 20/07/2009 RMMQ
interno.
Obtener un conocimiento del control 20/07/2009
interno sobre el inventario y el costo de los
D-2
2 bienes vendidos. RMMQ
3 Obtener un listado de los inventarios. D-3 RMMQ
Cotejar los totales de existencias con su 20/07/2009
respectivo libro mayor y auxiliar.
4 Cotejar los totales de existencias con su
respectivo libro mayor y auxiliar. D-3 20/07/2009 RMMQ
Evaluar la presentación en los estados
5 20/07/2009
financieros de las existencias, incluida la
D-3
revelación adecuada. RMMQ

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. D-2

PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
SI NO N/A
A. EXISTENCIAS
¿Se manejan inventarios permanentes para:
X
a) Productos terminados.
1
b) Productos en proceso.
c) Materias primas y auxiliares.
d) Envases y embalajes.
¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así como
2 X
las devoluciones?
¿Se formulan informe de recepción pre- numerados, con
3
copia del departamento de contabilidad? X
¿Las salidas de materias primas, productos terminados, se
expiden en base a pedidos o vales de consumo
X
4 debidamente autorizados?
5 ¿El control de existencias proporciona el control unitario? X
¿Se efectúan verificaciones permanentes de los
6
inventarios mensualmente? X
7 ¿Se encuentran aseguradas las existencias? X
¿Los ajustes de inventarios se realizan con aprobación del
8 X
personal responsable?
B. COSTOS
¿El sistema de costos está integrado y controlado por el
departamento de costos que permiten determinar los
9 X
costos de producción?
¿El personal de costos está familiarizado con los proceso
10 X
de producción mediante la visita a sus instalaciones?
¿Cuál de los siguientes sistemas de valuación de costos emplea
la empresa:
a) PEPS
b) UEPS
11 X
c) PROMEDIO PONDERADO.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
D-3
EXISTENCIAS
En opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada con la
participación de las áreas operativas, no es necesario registrar una provisión por ciertos
repuestos y materiales de lenta rotación.
Al 31 de diciembre este rubro comprende:

SEGUN SEGÚN
DETALLE DIFERENCIAS
productos terminados 850,000.00 849,500.00 -500.00
productos en proceso 642,000.00 642,000.00 0.00
materias primas y auxiliares 1,155,000.00 1,155,000.00 0.00
envases y embalajes 150,000.00 150,000.00 0.00
repuestos, materiales y suministros 85,000.00 85,000.00 0.00
existencias por recibir 118,000.00 117,200.00 -800.00
TOTALES 3’000,000.00 2’998,700.00 -1,300.00

V. CARGAS DIFERIDAS
E
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C E-1

PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Cargas diferidas
Aplicación del cuestionario del control
interno con el fin de evaluar el grado de
E-2
1 solidez del mismo. 21/07/2009 RMMQ
Comparar los totales con su respectivo
2 E-3 21/07/2009 RMMQ
libro mayor y auxiliar.
Elaborar un listado que contenga como mínimo
3 21/07/2009
el nombre del empleado, número
E-3
de documento e importe. RMMQ
4 Obtener el detalle analítico de las cargas
E-3 21/07/2009 RMMQ
diferidas.
5 Verificar la autenticidad y razonabilidad de
los gastos efectuados. E-4 21/07/2009 RMMQ
EMPRESA EXAMINADA : EMIBEYA RECARD S.A.C. E-2

PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
SI NO N/A
1
¿Existe documentación sustentatoria de las entregas a
X
rendir cuentas?
¿Se cumplen los plazos establecidos para la rendición de
2 X
cuentas?
3 ¿Se otorgan adelantos de remuneraciones? X

EXISTENCIAS

PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 E-3
ENTREGAS A RENDIR CUENTAS

FECHA DOCUMENTO BENEFICIARIO(A) IMPORTE
08/01/2007 C/E N° 001-221 Eduardo porto camión 15,500.00
15/03/2007 C/E N° 001-222 Maria Carpio tatitas 1,800.00
25/06/2007 C/E N° 001-223 Percy Vil canota cusa pata 8,000.00
24/07/2007 C/E N° 001-224 Rolando apaza mamani 14,000.00
10/10/2007 C/E N° 001-225 María paredes Ugarte 1,400.00
11/11/2007 C/E N° 001-226 Ramón serrato colque 2,600.00
24/12/2007 C/E N° 001-227 Sayda Cairo estofanero 2,870.00
TOTALES 46,170.00
RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS

E- 4
REF. SEGÚN SEGÚN
DETALLE
P/T LIBROS AUDITORIA
Entregas a rendir cuentas 46,170.00 46,170.00
Pagos a cuenta del impuesto a la renta 103,830.00 103,830.00

TOTALES 150,000.00 150,000.00
NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas y los
pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontró diferencia alguna.

VI. INVERSIONES F
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD F-1
PERIODO : 01/01/20078 al 31/12/2008
CUENTA : Inversiones.
La empresa Cemento Sur S.A.A. compró acciones de las siguientes empresas, en las
cuales participa de las utilidades que generan estas y son las siguientes:

LIBROS AUDITORIA
ACEROS AREQUIPA S.A. 326,000.00 326,000.00 0.00
ELECTRO PUNO S.A.A 410,000.00 410,000.00 0.00
SEDA JULIACA S.A.A. 84,000.00 84,000.00 0.00
 820,000.00 820,000.00 0.00

VII. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS G
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 G-1
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos
Obtener un conocimiento del control
interno sobre los inmuebles,
1 maquinarias y equipos. G-2 23/07/2009 RMMQ
Comparar adiciones de propiedad,
2 G-3 23/07/2009 RMMQ
planta y equipos durante el año.
Investigar la condición, de la
3 23/07/2009
propiedad, planta y equipo durante el
año. G-3 RMMQ
Cotejar los totales del tipo de activo
4 23/07/2009
contra sus correspondientes libros
auxiliares. G-3 RMMQ
Evaluar la presentación y revelación
5 23/07/2009
en los estados financieros de los
activos G-3 RMMQ

G-2
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.
SI NO N/A
1
¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones al
activo fijo por el órgano o personal que autoriza? X
¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo
2 X
tangible con los libros auxiliares?
¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la
3 X
venta de un activo fijo tangible?
¿La empresa revisa periódicamente el activo con el
objeto de determinar si la cobertura de seguro es
4 suficiente? X
¿Forman parte de las cuentas las partidas
completamente depreciadas de activo si todavía están en
5 uso? X
¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas
herramientas, conservándolos en lugares
6 específicos? X
¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y
7 X
equipos?

PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
G-3
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.

Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su correspondiente
depreciación acumulada por los años terminados al 31 de diciembre del 2007 han sido
como siguen:
SEGÚN
DENOMINACION SEGÚN LIBROS DIFERENCIAS
AUDITORÍA
COSTO
terrenos 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00
instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00 0.00
maquinarias 2,205,000.00 2,205,000.00 0.00
unidades de transporte 450,000.00 450,000.00 0.00
muebles y enseres 85,000.00 85,000.00 0.00
equipos diversos 650,000.00 650,000.00 0.00
equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00 0.00
obras en curso 1,200,000.00 1,200,000.00 0.00
TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00 0.00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 0.00
terrenos 0.00 0.00 0.00
instalaciones diversas 75,000.00 81,000.00 -6,000.00
maquinarias 750,000.00 750,000.00 0.00
unidades de transporte 120,000.00 120,000.00 0.00
muebles y enseres 13,500.00 13,500.00 0.00
equipos diversos 114,000.00 119,000.00 -5,000.00
equipos de reemplazo 82,500.00 82,500.00 0.00
obras en curso 0.00 0.00 0.00
TOTALES 1,155,000.00 1,166,000.00 -11,000.00
COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00 -11,00 0.00
H
III. INTANGIBLES
➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL
PROGRAMA DE ROSARIO ZEA VELASQUEZ
AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA:
➢ REVISADO POR EMIBEYA
: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 H-1
CUENTA : Intangibles.
1 Obtener un conocimiento del control H-2 26/07/2009 E.V.C.C
interno sobre los intangibles.
2 Investigar la condición de los activos.
H-3 26/072009 E.V.C.C
3 Cotejar los totales del tipo de activo contra
H-3 26/07/2009 E.V.C.C
sus correspondientes libros auxiliares.
4 Evaluar la presentación y revelación en
H-4 26/07/2009 E.V.C.C
los estados financieros de los activos

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA . A. C.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 H-2
SI NO N/A
1
¿Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo in
X
tangible adquiridas?
¿indicar la forma en que se valúa el activo intangible:
2
a) Costo
b) Mercado
X
c) Otros
¿Existe personal designado para la autorizan de
3
adquisiciones de activos intangibles? X
¿Los métodos de amortización que se aplican a los
4
intangibles son uniformes de un periodo a otro? X
¿Se tiene por escrito los procedimientos de amortización
5 X
de activo intangible aplicados?

PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 H-3
INTANGIBLES
SEGÚN SEGÚN
COSTO DIFERENCIAS
LIBROS AUDITORÍA
Patentes y marcas 325,000.00 325,000.00 0.00
Inversión en estudios y proyectos 85,000.00 85,000.00 0.00
SUB-TOTAL 410,000.00 410,000.00 0.00
0.00
AMORTIZACIONES 0.00
Patentes y marcas 125,000.00 125,000.00 0.00
Inversión en estudios y proyectos 20,000.00 20,000.00 0.00
SUB-TOTAL 145,000.00 145,000.00 0.00
COSTO NETO  265,000.00 265,000.00 0.00

IX. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

I
Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un año.
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Según libros 75,000.00
DIFERENCIAS  0.00
CUENTAS DEL
PASIVO
X. SOBREGIROS BANCARIOS J
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Sobregiros bancarios.
Al 31 de diciembre del 2008 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para capital de
trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantías específicas y devengan
intereses a tasas del mercado vigentes.
J-1
SOBREGIROS BANACARIOS
Según libros 85,000.00
DIFERENCIAS  0.00
XI. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES K

PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 K-1
CUENTA : Cuentas por pagar comerciales
interno, con el fin de evaluar del grado de
K-2
1 solidez del mismo. 28/07/2009 RMMQ
Obtener un balance de prueba de las cuentas
por pagar a la fecha del balance
K-3 28/07/2009
2 general y conciliar con el mayor general. RMMQ
3 Conciliar los pasivos con extractos
mensuales de los proveedores. K-3 28/07/2009 RMMQ
Confirmar la cuentas por pagar mediante
4
correspondencia directa con los
K-3 28/07/2009
proveedores RMMQ
financieros de las cuentas por pagar
28/07/2009
5 comerciales, incluida la revelación
K-3 RMMQ
adecuada.


EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C K-2
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Cuentas por pagar comerciales
SI NO N/A
COMPRAS
¿Las funciones de compra están separadas con las de:
X
1 a) Recepción
b) Producción y almacén
c) Caja
2 ¿Se formulan las compras debidamente autorizadas? X
3 ¿Están PRE-numeradas las órdenes de compra? X
¿Existe un momento establecido para la emisión de las
4 X
órdenes de compra?
¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se
5
selecciona la más conveniente? X
¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en
6 X
archivos especiales?
7 ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se recibe? X
¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se
8
recibe? X
B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
9
¿Se revisan las facturas del proveedor? X
10 ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos? X
¿Se mantienen una base de datos de los proveedores en
11 X
la que se consigna información básica y antecedentes?

CUENTAS POR P AGAR COMERCIALES
K-3
SEGÚN REGISTROS
SEGÚN AUDITORÍA
MESES COMPRAS
Enero CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS
645,000.00
420,000.00 225,000.00 420,000.00 225,000.00 0.00
Febrero 752,000.00 400,000.00 352,000.00 400,000.00 352,000.00 0.00
Marzo 856,000.00 540,000.00 316,000.00 541,000.00 315,000.00 -1,000.00
Abril 520,000.00 225,000.00 295,000.00 225,000.00 295,000.00 0.00
Mayo 325,000.00 210,000.00 115,000.00 210,000.00 115,000.00 0.00
Junio 910,000.00 640,000.00 270,000.00 640,000.00 270,000.00 0.00
Julio 650,000.00 358,000.00 292,000.00 355,000.00 295,000.00 3,000.00
Agosto 700,000.00 450,000.00 250,000.00 450,000.00 250,000.00 0.00
Septiembre 700,000.00 421,000.00 279,000.00 421,000.00 279,000.00 0.00
Octubre 560,000.00 400,000.00 160,000.00 400,000.00 160,000.00 0.00
Noviembre 356,000.00 200,000.00 156,000.00 200,000.00 156,000.00 0.00
Diciembre 540,000.00 350,000.00 190,000.00 350,000.00 190,000.00 0.00
TOTALES 7,514,000.00 4,614,000.00 2,900,000.00 4,612,000.00 2,902,000.00 2,000.00

XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR L
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 L-1
CUENTA : Otras cuentas por pagar.
RMMQ
interno, con el fin de evaluar del grado de
L-2
1 solidez del mismo. 29/12/2009
Obtener un balance de prueba de las otras
cuentas por pagar a la fecha del balance
general y conciliar con el mayor 29/12/2009 RMMQ
2 L-3
general.
3 RMMQ
Verificar la exactitud de los saldos L-3 29/12/2009
4 Examinar la documentación tributaria, si RMMQ
está de acuerdo con las declaraciones. L-4 29/12/20089
5 Realizar la correcta y oportuna aplicación RMMQ
tributaria L-4 29/12/2009
Verificar la aplicación de la normatividad RMMQ
6
tributaria L-4 29/12/2009

financieros de los tributos por pagar, incluida 29/12/2006
RMMQ
la revelación adecuada.
L-5
7


EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C.. L-2
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
SI NO N/A
1 ¿La presentación de las declaraciones de impuestos es en los
plazos establecidos?
X
¿Las declaraciones presentadas son perforadas y

2 X
archivadas?
¿Los empleados son nombrados y contratados de
3
acuerdo a ley? X
¿Se emiten oportunamente las resoluciones de
4
nombramiento y/o contrato de personal? X
5 ¿Se efectúa rotación de personal periódicamente? X
¿Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas legales
6 X
vigentes?
¿Los depósitos de las CTS se efectúan de acuerdo a la
7 X
normatividad vigente?
8 ¿Se otorgan adelantos de beneficios sociales? X

ANÁLISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR – IGV

L-3
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

IGV A IGV
MESES VENTAS COMPRAS
PAGAR PAGADO
Enero 313,500.00 122,550.00 190,950.00 185,000.00
Febrero 520,600.00 142,880.00 377,720.00 357,200.00
Marzo 171,000.00 162,640.00 8,360.00 8,360.00
Abril 217,550.00 98,800.00 118,750.00 118,750.00
Mayo 197,030.00 61,750.00 135,280.00 130,280.00
Junio 294,880.00 172,900.00 121,980.00 120,980.00
Julio 265,050.00 123,500.00 141,550.00 141,000.00
Agosto 297,350.00 133,000.00 164,350.00 162,000.00
Septiembre 206,720.00 133,000.00 73,720.00 70,000.00
Octubre 316,350.00 106,400.00 209,950.00 200,000.00
Noviembre 370,500.00 67,640.00 302,860.00 302,000.00
Diciembre 230,470.00 102,600.00 127,870.00 124,850.00
TOTALES 3,401,000.00 1,427,660.00 1,973,340.00 1,920,420.00
L-4
RESUMEN DEL IGV-2008
IGV A PAGAR 2008 1,973,340.00
SALDO INICIAL AL 01/01/08 70,520.00
2,043,860.00
PAGADO (1,920,420.00)
DIFERENCIA 123,440.00
SALDO DE BALANCE AL 31/12/2008 (123,440.00)
 0.00
PREPARADO POR:ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

REVISADO POR:ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Otras cuentas por pagar. L-5
RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR
SEGÚN SEGÚN
DETALLE DIFERENCIAS
Impuesto general a las ventas 123,440.00 123,440.00 0.00
Impuesto a la renta 321,000.00 321,000.00 0.00

Remuneraciones por pagar 112,040.00 112,040.00 0.00
Compensación por tiempo de servicios 254,000.00 254,000.00 0.00
Otras cuentas por pagar 299,520.00 299,520.00 0.00
TOTALES  1’110,000.00 1’110,000.00 0.00
XIII. DEUDAS A LARGO PLAZO L

PROGRAMA DE AUDITORÍA LL
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. LL-1
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Deudas a largo plazo
interno, con el fin de evaluar del grado de 28/07/2009
LL-2
1 solidez del mismo. EV.C.C.
Obtener un balance de prueba de las deudas a
largo plazo a la fecha del balance general y
28/07/2009
conciliar con el mayor
2 LL-3 EV.C.C.
general.
3 Verificar la exactitud de los saldos
LL-3 28/07/2009 EV.C.C.
Examinar la documentación de las
4 28/07/2009
deudas, si está de acuerdo con el saldo de
LL-3
balance. EV.C.C.

5 financieros de las deudas a largo plazo, 28/07/2009 EV.C.C.
incluida la revelación adecuada.
LL-3

LL-2
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
SI NO N/A
1 ¿Los contratos eternos son aprobados según las
X
disposiciones legales?
¿Se mantiene archivado los documentos

2 X
sustentatorios de las deudas a largo plazo?
¿Se concilia la cuenta de control del mayor general
3 X
con el libro auxiliar?
¿Se encuentran los registros de pasivos a largo plazo
4 X
bajo el control de un funcionario responsable?
¿Las deudas a largo se pagan en los plazos
5 X
establecidos?

RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO PLAZO

LL - 3
Al 31 de diciembre este rubro lo componen:
SEGÚN SEGÚN
DETALLE DIFERENCIAS
Préstamos de terceros 2,110,000.00 2,110,000.00 0.00
Intereses por devengar 530,000.00 530,000.00 0.00
TOTALES  2,640,000.00 2,640,000.00 0.00

XIV. PATRIMONIO
ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
M-1
CUENTA PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
: Cuentas
del
patrimonio.
N°
interno, con el fin de evaluar del grado
1 de solidez del mismo. M-2 29/07/2009 RMMQ
Obtener un balance de prueba de los saldos
del patrimonio a la fecha del balance general 29/07/2009
y conciliar con el mayor
2 M-3 RMMQ
general.
3 Verificar la exactitud de los saldos
M-3 29/07/2009 RMMQ
Examinar la documentación de la
4 29/07/2009
reserva legal, si está de acuerdo con el
saldo de balance. M-3 RMMQ
financieros de las cuentas del patrimonio,
5 incluida la revelación adecuada. M-3 29/072009
RMMQ


ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
M -2
CUENTA : Cuentas del patrimonio.
SI NO N/A
1 ¿La reserva legal se realiza de acuerdo a lo X
establecido en los estatutos de la empresa?

¿Se hacen disminuciones e incrementos en el
2 X
capital?
3 ¿Se separa un capital adicional? X
¿Las donaciones, capitalizaciones se registran en los
4 X
libros contables?
¿Las utilidades obtenidas se distribuyen de manera
5 X
equitativa?
M-3
RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

SEGÚN SEGÚN
DETALLE DIFERENCIAS
BALANCE AUDITORÍA
Capital 7,640,000.00 7,640,000.00 0.00
Reserva legal 560,000.00 560,000.00 0.00
Resultados acumulados 1,455,000.00 1,455,000.00 0.00
TOTALES
 9,655,000.00 9,655,000.00 0.00

ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERNCIAS ENCONTRADAS

XX
Caja y bancos 51,630.00
Resultados acumulados 51,630.00
Por la diferencia encontrada, según arqueo de
xx/xx
caja
XX
Cuentas por cobrar comerciales 5,000.00
xx/xx Por el ajuste de la cuentas por cobrar comerciales
XX
Existencias 1,300.00
Por el ajuste de las diferencias encontradas en las
xx/xx
existencias, según inventario
XX
Inmuebles, maquinarias y equipos 11,000.00
Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los
xx/xx
activos según auditoría
XX
Cuentas por pagar comerciales 2,000.00
xx/xx Por el ajuste de las cuentas por pagar comerciales
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2008
(En nuevos soles a valores constantes)
ACTIVO 2008 2007 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2,631,630.00 2,200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1,100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1,505,000.00 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2,902,000.00 1,800,000.00
Otras cuenta por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1,110,000.00 1,290,500.00
Existencias 2,998,700.00 2,850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4,097,000.00 4,190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7,905,330.00 7,015,000.00 Deudas a largo plazo 2,640,000.00 2,780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2,640,000.00 2,780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6,737,000.00 6,970,500.00
Inmuebles, maquinarias y
PATRIMONIO
equipos 7,369,000.00 8,100,000.00
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7,640,000.00 7,500,000.00
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8,529,000.00 9,420,500.00 Resultados acumulados 1,497,330.00 1,480,000.00
TOTAL PATRIMONIO 9,697,330.00 9,465,000.00
TOTAL ACTIVO 16,434,330.00 16,435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16,434,330.00 16,435,500.00
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA
I. INTRODUCCIÓN
1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectuó en cumplimiento de la resolución
de contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2007, que aprueba el control
del la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, para el año 2008, que considera la
auditoría financiera de la empresa correspondiente al ejercicio 2008.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción de la
empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, que comprende el distrito de Puno, provincia
de Puno y región de Puno.
Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los siguientes:
3. INFORME CORTO
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros
S.A.C.”, al 31 de diciembre del 2008, de conformidad con la normatividad vigente.
4. INFORME LARGO
Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema de
control interno, implantados por la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, a efectos
de determinar las principales áreas críticas y puntos de atención.
empresa
II. DICTAMEN DE AUDITORÍA
Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “EMIBEYA, RECARD
S.A.C.”, identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la prestación de servicios
de reparación y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas, ubicada en el Distrito
de Puno ,Avenida Circunvalación Numero 1025, Provincia de Puno y región de Puno. La
auditoría se ha realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y
uno de diciembre del dos mil Ocho. Dicha situación de los estados financieros, los libros y
registros contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad
de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con
base en nuestra auditoría.
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas,
las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita
obtener una seguridad razonable de que se han aplicado correctamente las normas y
principios contables. La auditoría consiste en el examen de la situación financiera, así
mismo incluye la evaluación de la presentación del estado financiero tomado en
conjunto. El examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión.

Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y
preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo tanto se
ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado la
administración.
En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus aspectos
de importancia la situación financiera, de la empresa Factoría” Recard” S.A., del periodo
del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2008.

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
I) OBSERVACIONES
1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..” presentan errores
en cuanto a su registro
2) BALANCE GENERAL
Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se observo
lo siguiente:
a) Caja y bancos.- En el arqueo practicado se encontró un sobrante de S/.
3,320.00, en fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/. 1,290.00 y en
cuentas corrientes no se registró un retiro por S/. 400.00
b) Cuentas por cobrar comerciales.- En esta cuenta se encontró una
diferencia de S/.5,000.00, ya que no se registró correctamente las ventas al
contado y crédito.
c) Existencias.- En este rubro en productos terminados se encontró
diferencias por S/. -5,000.00 y en existencias por recibir por S/.-8,000.00.
d) Inmuebles, maquinarias y equipos.- En está cuenta se encontró que el
valor neto de todos los activos es de S/. 7’369,000.00, ya que no se hizo
correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los equipos
diversos.
e) Cuentas por pagar comerciales.- En este rubro no se registró
correctamente las compras al crédito y al contado, en donde se encontró que las
facturas por pagar hacen un total de S/. 2’902,000.00.
I) RECOMENDACIONES
Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente:
a) Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA S.A.C..,
con cuidado, revisando los registros, ya que estos errores hará que varíe los
montos en el balance general.
b) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.

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AUDITORÍA

1.2. ALCANCE DEL EXAMEN

II. TRABAJO A REALIZAR.

III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

 = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

ÁREAS CRITICAS RIESGO

ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ : Auditor

VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

Al 31 de diciembre del 2008

ACTIVO 2008 2007 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C..

PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 A- 1

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..

RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN BALANCE

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

SEGÚN LIBROS Y SEGÚN

Según libros y registros 15,600.00

Según auditoría 16,890.00

Nota: En los fondos fijos se encontró una diferencia de 1,290.00

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..

NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se

RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

¿Las facturas y boletas de venta, anulados son

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

LETRAS POR COBRAR A TERCEROS

generan intereses y no tienen garantías específicas.

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR C

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C.

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. D-2

Al 31 de diciembre este rubro comprende:

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C E-1

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA : EMIBEYA RECARD S.A.C. E-2

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.

ENTREGAS A RENDIR CUENTAS

RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

➢ PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ