Entregable 1 LISR
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Profesor: Ricardo
Ramos Zarate
Alumno: Diego Pérez Rodríguez
Instrucciones: El empresario Diego Solórzano requiere sus servicios profesionales para que le determine sus impuestos con base en las normas Fiscales actuales para el ejercicio de 2022, el tributa en el régimen
de actividades empresariales y servicios profesionales, por lo que obtiene ingresos por enajenaciones de zapatos de piel y prestación de servicios legales. Se tienen los siguientes datos:
Notas: En el mes de marzo recibe un depósito de un cliente para que realice un gasto a cuenta de él en cantidad de $10,000.00, por lo cual el señor Diego pide el comprobante a nombre del
cliente. En caso de considerarse ingreso se debe agregar en el mes que corresponda en el rubro de otros ingresos. (Revisar art. 90 p. 8 de la LISR actual).
En el mes de octubre y diciembre recibe un depósito de un cliente para que realice un gasto a cuenta de él en cantidad de $20,000.00 y $5,000.00 respectivamente, sin embargo, el comprobante
sale con los datos del señor Diego Solórzano. En caso de considerarse ingreso se debe agregar en el mes que corresponda en el rubro de otros ingresos. (Revisar art. 90 p. 8 de la LISR actual)
Notal: El 1 de agosto de 2020 adquirió un equipo de cómputo en cantidad de $35,000.00 que incluye IVA. Incluir la deducción de inversión del equipo de cómputo en las deducciones autorizadas
de los meses que corresponda.
El 10 de abril de 2022 adquiere un automóvil hibrido en cantidad de $400,000.00 más IVA. Incluir la deducción de inversión del equipo de transporte en las deducciones autorizadas de los meses
que corresponda. (Revisar la fracción II del art. 36 de la LISR actual)
Datos adicionales:
• En el mes de marzo de 2020 inicia operaciones y en ese ejercicio obtiene una pérdida en cantidad de $10,000.00 (Favor de revisar video de pérdidas fiscales)
• En 2021 no tuvo ni pérdida ni utilidad fiscal, es decir, los ingresos y egresos fueron iguales.
• La declaración del ejercicio 2021 la presento el 10 de abril de 2022.
· Los INPC históricos los encontraras en el siguiente link: https://idconline.mx/fiscal-contable/indicadores/inpc-base-2q-julio-2018-100
INPC
ENERO 118.002
FEBRERO 118.981
MARZO 120.159
ABRIL 120.809
MAYO 120.6
JUNIO 121.2
JULIO 122.8
AGOSTO 123.4
SEPTIEMBRE 124
OCTUBRE 125
NOVIEMBRE 126.6
DICIEMBRE 127
SE PIDE:
a) Determinar el importe de la pérdida fiscal actualizada que puede aplicar en los pagos provisionales de 2022. (Usar pestaña Excel para determinar la pérdida)
b) Determinar el importe de la deducción de inversión que se sumara a las demás deducciones autorizadas. (Usar pestaña Excel para determinar el importe)
c) Determinar los pagos provisionales de enero a diciembre de 2022. (Usar pestaña Excel para determinarlos).
d) Determinar el importe de la utilidad gravable que se usara para la declaración del ejercicio 2022. (Usar pestaña Excel para determinarla).
e) Recuerda usar el archivo Excel proporcionado por el docente para determinar los cálculos, así mismo, recuerda que se debe entregar un solo archivo en formato PDF, verificando que se
visualice de forma correcta todo el proceso.
f) Favor de revisar la rúbrica para verificar los criterios a evaluar.
INTRODUCCIÓN
Todas las personas físicas con actividad empresarial están obligadas a realizar
las declaraciones mensuales, ya que impuestos como en el caso que estamos
viendo (ISR), deben pagarse de forma mensual. Sin olvidar que las
declaraciones mensuales son adicionales a la declaración anual.
Por tal motivo es indispensable llevar un control de los comprobantes de
ingresos, así como de los servicios y/o productos efectivamente cobrados y de
las deducciones.
Sabemos que las deducciones permiten al contribuyente disminuir los
impuestos y es por ello que necesitan cumplir con diferentes requisitos como:
(Artículo 27 LISR)
Que sean estrictamente indispensables
Que se resten una sola vez
Que el comprobante fiscal este debidamente bien emitido
Que estén registradas en contabilidad
Que sean efectivamente erogadas en el ejercicio. Etc…
Sin olvidar que en el artículo 25 de la Ley del ISR nos indica como efectuar las
deducciones autorizadas, entre ellas las inversiones.
Otro de los conceptos que podrán disminuir los impuestos son las “pérdidas
fiscales“, la pérdida fiscal se presenta cuando la persona física gasta más de los
ingresos que recibe.
Cuando la persona física genera una pérdida fiscal, la ley ordena que debe ser
actualizada para recuperar su poder de compra debido a la inflación, ya que
dicha pérdida puede disminuirse y podrá utilizarse hasta diez años futuros. En el
Artículo 57 de la LISR ordena cómo calcular la actualización de las pérdidas
fiscales.
Determinación de la pérdida fiscal actualizada
NOMBRE DEL
CONTRIBUYENTE: DIEGO SOLÓRZANO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
Determinación de Pagos Provisionales de persona física que obtiene ingresos por actividades empresariales y servicios profesionales
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Ingresos efectivamente cobrados del mes por actividad empresarial 30,000.00 70,000.00 90,000.00 20,000.00 10,000.00 70,000.00 50,000.00 65,000.00 100,000.00 150,000.00 200,000.00 250,000.00
(+) Ingresos efectivamente cobrados del mes por servicios profesionales 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 250,000.00 250,000.00
(+) Otros ingresos cobrados. 20,000.00 5,000.00
(=) Ingresos del mes 130,000.00 170,000.00 190,000.00 120,000.00 110,000.00 100,000.00 80,000.00 95,000.00 130,000.00 200,000.00 450,000.00 505,000.00
(+) Ingresos de meses anteriores - 130,000.00 300,000.00 490,000.00 610,000.00 720,000.00 820,000.00 900,000.00 995,000.00 1,125,000.00 1,325,000.00 1,775,000.00
1(=) Ingresos acumulados del periodo 130,000.00 300,000.00 490,000.00 610,000.00 720,000.00 820,000.00 900,000.00 995,000.00 1,125,000.00 1,325,000.00 1,775,000.00 2,280,000.00
Deducciones autorizadas efectivamente pagadas del mes 150,000.00 150,000.00 95,000.00 100,000.00 50,000.00 250,000.00 200,000.00 255,000.00 220,000.00 285,000.00 300,000.00 300,000.00
(+) Deducciones de inversiones del mes 825.18 825.18 825.18 832.03 6,031.35 6,039.59 6,039.59 6,070.00 6,070.00 6,137.52 6,137.52 6,167.58
(=) Total de deducciones autorizadas del mes 150,825.18 150,825.18 95,825.18 100,832.03 56,031.35 256,039.59 206,039.59 261,070.00 226,070.00 291,137.52 306,137.52 306,167.58
(+) Deducciones autoriadas de meses anteriores - 150,825.18 301,650.37 397,475.55 498,307.58 554,338.94 810,378.53 1,016,418.12 1,277,488.12 1,503,558.12 1,794,695.65 2,100,833.17
2(=) Deducciones acumuladas del periodo 150,825.18 301,650.37 397,475.55 498,307.58 554,338.94 810,378.53 1,016,418.12 1,277,488.12 1,503,558.12 1,794,695.65 2,100,833.17 2,407,000.75
1-2 (=) Utilidad Fiscal - 20,825.18 - 1,650.37 92,524.45 111,692.42 165,661.06 9,621.47 - 116,418.12 - 282,488.12 - 378,558.12 - 469,695.65 - 325,833.17 - 127,000.75
(-) Pérdidas fiscales Pendientes de disminuir actualizadas 10,453.60 10,453.60 10,453.60 10,453.60
IMPORTE