Materia: ISR de Personas Físicas

Profesor: Ricardo
Ramos Zarate
Alumno: Diego Pérez Rodríguez

Fecha: 12 de Junio del 2022

 DATOS DEL CASO

Instrucciones: El empresario Diego Solórzano requiere sus servicios profesionales para que le determine sus impuestos con base en las normas Fiscales actuales para el ejercicio de 2022, el tributa en el régimen
de actividades empresariales y servicios profesionales, por lo que obtiene ingresos por enajenaciones de zapatos de piel y prestación de servicios legales. Se tienen los siguientes datos:

Ingresos Obtenidos por Enajenación de bienes por la venta de zapatos de piel.

Mes Ingresos Facturados Ingresos Cobrados

Enero 50,000.00 30,000.00
Febrero 50,000.00 70,000.00
Marzo 120,000.00 90,000.00
Abril 30,000.00 20,000.00
Mayo - 10,000.00
Junio 70,000.00 70,000.00
Julio 80,000.00 50,000.00
Agosto 50,000.00 65,000.00
Septiembre 125,000.00 100,000.00
Octubre 200,000.00 150,000.00
Noviembre 150,000.00 200,000.00
Diciembre 300,000.00 250,000.00

Ingresos obtenidos por servicios legales

Mes Ingresos Cobrados P.F. Ingresos Cobrados P.M

Enero 30,000.00 100,000.00

Febrero 30,000.00 100,000.00
Marzo 30,000.00 100,000.00
Abril 30,000.00 100,000.00
Mayo 30,000.00 100,000.00
Junio 50,000.00 30,000.00
Julio 50,000.00 30,000.00
Agosto 50,000.00 30,000.00
Septiembre 50,000.00 30,000.00
Octubre 50,000.00 30,000.00
Noviembre 40,000.00 250,000.00
Diciembre 40,000.00 250,000.00

Notas: En el mes de marzo recibe un depósito de un cliente para que realice un gasto a cuenta de él en cantidad de $10,000.00, por lo cual el señor Diego pide el comprobante a nombre del
cliente. En caso de considerarse ingreso se debe agregar en el mes que corresponda en el rubro de otros ingresos. (Revisar art. 90 p. 8 de la LISR actual).
En el mes de octubre y diciembre recibe un depósito de un cliente para que realice un gasto a cuenta de él en cantidad de $20,000.00 y $5,000.00 respectivamente, sin embargo, el comprobante
sale con los datos del señor Diego Solórzano. En caso de considerarse ingreso se debe agregar en el mes que corresponda en el rubro de otros ingresos. (Revisar art. 90 p. 8 de la LISR actual)

Deducciones que cumplen con requisitos

Mes
fiscales y efectivamente pagadas.
Enero 150,000.00
Febrero 150,000.00
Marzo 95,000.00
Abril 100,000.00
Mayo 50,000.00
Junio 250,000.00
Julio 200,000.00
Agosto 255,000.00
Septiembre 220,000.00
Octubre 285,000.00
Noviembre 300,000.00
Diciembre 300,000.00

Notal: El 1 de agosto de 2020 adquirió un equipo de cómputo en cantidad de $35,000.00 que incluye IVA. Incluir la deducción de inversión del equipo de cómputo en las deducciones autorizadas
de los meses que corresponda.
El 10 de abril de 2022 adquiere un automóvil hibrido en cantidad de $400,000.00 más IVA. Incluir la deducción de inversión del equipo de transporte en las deducciones autorizadas de los meses
que corresponda. (Revisar la fracción II del art. 36 de la LISR actual)
 Datos adicionales:
• En el mes de marzo de 2020 inicia operaciones y en ese ejercicio obtiene una pérdida en cantidad de $10,000.00 (Favor de revisar video de pérdidas fiscales)
• En 2021 no tuvo ni pérdida ni utilidad fiscal, es decir, los ingresos y egresos fueron iguales.
• La declaración del ejercicio 2021 la presento el 10 de abril de 2022.
· Los INPC históricos los encontraras en el siguiente link: https://idconline.mx/fiscal-contable/indicadores/inpc-base-2q-julio-2018-100

INPC A USAR PARA 2022

INPC
ENERO 118.002
FEBRERO 118.981
MARZO 120.159
ABRIL 120.809
MAYO 120.6
JUNIO 121.2
JULIO 122.8
AGOSTO 123.4
SEPTIEMBRE 124
OCTUBRE 125
NOVIEMBRE 126.6
DICIEMBRE 127

SE PIDE:

a) Determinar el importe de la pérdida fiscal actualizada que puede aplicar en los pagos provisionales de 2022. (Usar pestaña Excel para determinar la pérdida)
b) Determinar el importe de la deducción de inversión que se sumara a las demás deducciones autorizadas. (Usar pestaña Excel para determinar el importe)
c) Determinar los pagos provisionales de enero a diciembre de 2022. (Usar pestaña Excel para determinarlos).
d) Determinar el importe de la utilidad gravable que se usara para la declaración del ejercicio 2022. (Usar pestaña Excel para determinarla).
e) Recuerda usar el archivo Excel proporcionado por el docente para determinar los cálculos, así mismo, recuerda que se debe entregar un solo archivo en formato PDF, verificando que se
visualice de forma correcta todo el proceso.
f) Favor de revisar la rúbrica para verificar los criterios a evaluar.
 INTRODUCCIÓN

Todas las personas físicas con actividad empresarial están obligadas a realizar
las declaraciones mensuales, ya que impuestos como en el caso que estamos
viendo (ISR), deben pagarse de forma mensual. Sin olvidar que las
declaraciones mensuales son adicionales a la declaración anual.
Por tal motivo es indispensable llevar un control de los comprobantes de
ingresos, así como de los servicios y/o productos efectivamente cobrados y de
las deducciones.
Sabemos que las deducciones permiten al contribuyente disminuir los
impuestos y es por ello que necesitan cumplir con diferentes requisitos como:
(Artículo 27 LISR)
Que sean estrictamente indispensables
Que se resten una sola vez
Que el comprobante fiscal este debidamente bien emitido
Que estén registradas en contabilidad
Que sean efectivamente erogadas en el ejercicio. Etc…
Sin olvidar que en el artículo 25 de la Ley del ISR nos indica como efectuar las
deducciones autorizadas, entre ellas las inversiones.

Otro de los conceptos que podrán disminuir los impuestos son las “pérdidas
fiscales“, la pérdida fiscal se presenta cuando la persona física gasta más de los
ingresos que recibe.
Cuando la persona física genera una pérdida fiscal, la ley ordena que debe ser
actualizada para recuperar su poder de compra debido a la inflación, ya que
dicha pérdida puede disminuirse y podrá utilizarse hasta diez años futuros. En el
Artículo 57 de la LISR ordena cómo calcular la actualización de las pérdidas
fiscales.
 Determinación de la pérdida fiscal actualizada

NOMBRE DEL
CONTRIBUYENTE: DIEGO SOLÓRZANO

ACTUALIZACIÓN DE LA PÉRDIDA FISCAL 2020

1) Actualización de la pérdida 2020 EN 2020

INPC DE ACTUALIZACIÓN
Importe de la pérdida fiscal 2020 10,000.00
POR: Factor de actualización 1.0107 INPC DIC´ 2020 109.2710 1.0107
IGUAL: Pérdida 2020 actualizada a 2020 10,107.02 SEP´ 2020 108.1140

2) Actualización de la pérdida 2020 A 2021

INPC DE ACTUALIZACIÓN
Importe de la pérdida fiscal 2020 actualizada a 2020 10,107.02
POR: Factor de actualización 1.0343 INPC JUN´ 2021 113.0180 1.0343
IGUAL: Pérdida 2020 actualizada a 2021 10,453.60 DIC´ 2020 109.2710

3) Actualización de la pérdida 2020 A 2022

INPC DE ACTUALIZACIÓN
Importe de la pérdida fiscal 2020 actualizada a 2021 10,453.60
POR: Factor de actualización 1.0724 INPC JUN´ 2022 121.2000 1.0724
IGUAL: Pérdida 2020 actualizada a 2022 11,210.39 JUN´ 2021 113.0180

FAVOR DE REQUISITAR LAS CASILLAS DE COLOR, EN EL CASO DE TENER LETRAS

SUSTITUIRLAS POR LO QUE SE SOLICITA.
Determinación de la deducción de inversión para 2022
Nombre del
contribuyente: DIEGO SOLÓRZANO

1) Determincion de la deducción de Inversión de equipo de cómputo.

Fecha de adquisición 01/08/2020

MOI 30,172.41
Por: Tasa de deducción 30%
Deducción de Inversión histórica
Igual: 9,051.72
anual
Entre: Meses del año 12
Deducción de inversión histórica
Igual: mensual 754.31

Señala el mes en que se empieza a deducir SEPTIEMBRE DEL 2020´

Favor de solo requisitar los meses en que se actualiza la deducción de inversión

DEDUCCIÓN DE
MES DE MESES CORRESPONDIENTES AL INPC QUE CORRESPONDAN A
FACTOR DE ACTUALIZACIÓN INVERSIÓN
DEDUCCIÓN INPC LOS MESES
ACTUALIZADA

ENERO ENE´ 2022 118.0020 1.0940 825.18

AGO´ 2020 107.8670

FEBRERO ENE´ 2022 118.0020 1.0940 825.18

AGO´ 2020 107.8670

MARZO ENE´ 2022 118.0020 1.0940 825.18

AGO´ 2020 107.8670

ABRIL FEB´ 2022 118.9810 1.1030 832.03

AGO´ 2020 107.8670

MAYO FEB´ 2022 118.9810 1.1030 832.03

AGO´ 2020 107.8670

JUNIO MAR´ 2022 120.1590 1.1140 840.27

AGO´ 2020 107.8670

JULIO MAR´ 2022 120.1590 1.1140 840.27

AGO´ 2020 107.8670

AGOSTO ABR´ 2022 120.8090 1.1200 844.81

AGO´ 2020 107.8670

SEPTIEMBRE ABR´ 2022 120.8090 1.1200 844.81

AGO´ 2020 107.8670

OCTUBRE MAY´ 2022 120.6000 1.1180 843.35

AGO´ 2020 107.8670

NOVIEMBRE MAY´ 2022 120.6000 1.1180 843.35

AGO´ 2020 107.8670

DICIEMBRE JUN´ 2022 121.2000 1.1236 847.55

AGO´ 2020 107.8670
2) Determincion de la deducción del automóvil híbrido.

Fecha de adquisición 10/04/2022

MOI 250,000.00
Por: Tasa de deducción 25%
Deducción de Inversión histórica
Igual: 62500
anual
Entre: Meses del año 12
Igual: Deducción de inversión histórica mensual 5,208.33

Señala el mes en que se empieza a deducir MAYO DEL 2022´

Favor de solo requisitar los meses en que se actualiza la deducción de inversión

DEDUCCIÓN DE
MES DE INPC QUE CORRESPONDAN A
MESES CORRESPONDIENTES AL INPC FACTOR DE ACTUALIZACIÓN INVERSIÓN
DEDUCCIÓN LOS MESES
ACTUALIZADA

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO MAY´ 2022 120.6000 0.9983 5,199.32

ABR´ 2022 120.8090

JUNIO MAY´ 2022 120.6000 0.9983 5,199.32

ABR´ 2022 120.8090

JULIO MAY´ 2022 120.6000 0.9983 5,199.32

ABR´ 2022 120.8090

AGOSTO JUN´ 2022 121.2000 1.0032 5,225.19

ABR´ 2022 120.8090

SEPTIEMBRE JUN´ 2022 121.2000 1.0032 5,225.19

ABR´ 2022 120.8090

OCTUBRE JULIO´ 2022 122.8000 1.0165 5,294.17

ABR´ 2022 120.8090

NOVIEMBRE JUL´ 2022 122.8000 1.0165 5,294.17

ABR´ 2022 120.8090

DICIEMBRE AGO´ 2022 123.4000 1.0214 5,320.04

ABR´ 2022 120.8090

RESUMEN DE DEDUCCIÓN DE INVERSIÓN

DEDUCCIÓN DE INVERSIÓN DE DEDUCCIÓN DE INVERSIÓN DE
MES SUMA
EQUIPO DE CÓMPUTO AUTOMÓVIL HÍBRIDO
ENERO 825.18 825.18
FEBRERO 825.18 825.18
MARZO 825.18 825.18
ABRIL 832.03 832.03
MAYO 832.03 5,199.32 6,031.35
JUNIO 840.27 5,199.32 6,039.59
JULIO 840.27 5,199.32 6,039.59
AGOSTO 844.81 5,225.19 6,070.00
SEPTIEMBRE 844.81 5,225.19 6,070.00
OCTUBRE 843.35 5,294.17 6,137.52
NOVIEMBRE 843.35 5,294.17 6,137.52
DICIEMBRE 847.55 5,320.04 6,167.58
 Determinación de los pagos provisionales 2022

Determinación de Pagos Provisionales de persona física que obtiene ingresos por actividades empresariales y servicios profesionales

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Ingresos efectivamente cobrados del mes por actividad empresarial 30,000.00 70,000.00 90,000.00 20,000.00 10,000.00 70,000.00 50,000.00 65,000.00 100,000.00 150,000.00 200,000.00 250,000.00
(+) Ingresos efectivamente cobrados del mes por servicios profesionales 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 250,000.00 250,000.00
(+) Otros ingresos cobrados. 20,000.00 5,000.00
(=) Ingresos del mes 130,000.00 170,000.00 190,000.00 120,000.00 110,000.00 100,000.00 80,000.00 95,000.00 130,000.00 200,000.00 450,000.00 505,000.00
(+) Ingresos de meses anteriores - 130,000.00 300,000.00 490,000.00 610,000.00 720,000.00 820,000.00 900,000.00 995,000.00 1,125,000.00 1,325,000.00 1,775,000.00
1(=) Ingresos acumulados del periodo 130,000.00 300,000.00 490,000.00 610,000.00 720,000.00 820,000.00 900,000.00 995,000.00 1,125,000.00 1,325,000.00 1,775,000.00 2,280,000.00

Deducciones autorizadas efectivamente pagadas del mes 150,000.00 150,000.00 95,000.00 100,000.00 50,000.00 250,000.00 200,000.00 255,000.00 220,000.00 285,000.00 300,000.00 300,000.00
(+) Deducciones de inversiones del mes 825.18 825.18 825.18 832.03 6,031.35 6,039.59 6,039.59 6,070.00 6,070.00 6,137.52 6,137.52 6,167.58
(=) Total de deducciones autorizadas del mes 150,825.18 150,825.18 95,825.18 100,832.03 56,031.35 256,039.59 206,039.59 261,070.00 226,070.00 291,137.52 306,137.52 306,167.58
(+) Deducciones autoriadas de meses anteriores - 150,825.18 301,650.37 397,475.55 498,307.58 554,338.94 810,378.53 1,016,418.12 1,277,488.12 1,503,558.12 1,794,695.65 2,100,833.17
2(=) Deducciones acumuladas del periodo 150,825.18 301,650.37 397,475.55 498,307.58 554,338.94 810,378.53 1,016,418.12 1,277,488.12 1,503,558.12 1,794,695.65 2,100,833.17 2,407,000.75

1-2 (=) Utilidad Fiscal - 20,825.18 - 1,650.37 92,524.45 111,692.42 165,661.06 9,621.47 - 116,418.12 - 282,488.12 - 378,558.12 - 469,695.65 - 325,833.17 - 127,000.75

(-) Pérdidas fiscales Pendientes de disminuir actualizadas 10,453.60 10,453.60 10,453.60 10,453.60

(=) Utilidad Gravable 82,070.85 101,238.82 155,207.47 - 832.12

Menos Limite Inferior 81,211.26 81,211.26 108,281.68
Igual Excedente del Limite Inferior 859.59 20,027.56 46,925.79
Por Tasa 32% 32% 34%
Igual Impuesto Marginal 275.07 6,408.82 15,954.77
Más Cuota fija 19,582.83 19,582.83 28,245.36
Igual Pago provisional Determinado 19,857.90 25,991.65 44,200.13
Menos Pagos provisionales anteriores - 19,857.90 25,991.65
Menos 10% de ISR retenido -
Igual Pago provisional a cargo 19,857.90 6,133.75 18,208.48
 Determinación de la utilidad gravable para 2022

IMPORTE

TOTAL DE INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS DE ENERO A DICIEMBRE POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y

SERVICIOS PROFESIONALES 2,255,000.00
MENOS: TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS EFECTIVAMENTE COBRADAS DE ENERO A DICIEMBRE 2,355,000.00
MENOS: PTU EFECTIVAMENTE PAGADA EN EL EJERCICIO -
MENOS: PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR ACTUALIZADAS 11,210.39
IGUAL: UTILIDAD GRAVABLE - 111,210.39
 REFERENCIAS

CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA

UNIÓN Secretaría General Secretaría de Servicios
Parlamentarios. (2021). Ley del Impuesto sobre la Renta
Última reforma publicada DOF 12–11-2021