Evaluación del sistema de Control Interno en el Área de Abastecimiento de

la Municipalidad Distrital de Yorongos, San Martín, Perú

Leidy Pezo Hernández, David Mendoza Tello
a
EP. Contabilidad, Facultad de Ciencias Empresariales, Universidad Peruana Unión

Resumen

El objetivo fue evaluar el sistema de control interno en el área de abastecimiento de la Municipalidad

Distrital de Yorongos, Provincia de Nueva Cajamarca, Departamento de San Martín. El tipo de
investigación es cuantitativo explicativo, los instrumentos utilizados fueron la cuestionario y la revisión
documentaria. Llegamos a las siguientes conclusiones que las deficiencias del área de abastecimiento de la
municipalidad, no existe una programación de compras, no existe un óptimo control de inventarios teniendo
como resultados faltantes de inventarios, la gestión de inventarios no se maneja adecuadamente se tiene que
recurrir a buscar la información documentaria para conocer la rotación de los productos, no se considera la
disponibilidad de los materiales en almacén, no se maneja control mínimo de existencias con respecto a los
productos de mayor rotación, La propuesta de la implementación del área de control interno del municipio,
es necesario porque contribuyera con un adecuado desarrollo de los procedimientos logísticos y a tener un
mejor control de las actividades realizadas por el personal del área ya que no cuenta con políticas internas
para llevar a cabo un adecuado control.

Palabras clave: Control interno, gestión de abastecimiento, contrataciones públicas.

Abstract

The objective was to evaluate the internal control system in the supply area of the District Municipality of
Yorongos, Province of Nueva Cajamarca, Department of San Martín. The type of research is quantitative,
the instruments used were the questionnaire and the documentary review. We reached the following
conclusions that the deficiencies of the supply area of the municipality, there is no purchasing schedule,
there is no optimal control of inventories with missing inventory results, inventory management is not
handled properly, it is necessary to resort to look for the documentary information to know the rotation of
the products, the availability of the materials in storage is not considered, minimum stock control is not
handled with respect to the products of greater rotation, the proposal of the implementation of the internal
control area of the Municipality, it is necessary because it contributes to an adequate development of the
logistic procedures and to have a better control of the activities carried out by the personnel of the area
since it does not have internal policies to carry out an adequate control.

Key words: Internal control, supply management, public contracting.

 Leidy Michayaqui Díaz

Introducción

El control interno como parte de la gestión pública se presenta en toda legislación de los países
sudamericanos, los cuales son la fuente generadora de detección de desviaciones en el accionar de los
servidores públicos, así en Republica Colombiana, tal como lo advierte Da Silva (2018). “para el año 2017
el 93.5% de los casos de corrupción denunciados han sido producto de la intervención directa de los
órganos de control” (p.32). Evidenciándose, el alarmante índice de corrupción en los poderes de justicia de
países vecinos.
Ovando (2015) en su tesis titulada “El sistema de auditoría gubernamental en las compras y
contrataciones públicas en Guatemala” para optar el título de maestro en gestión pública, con el objetivo de
establecer la importancia del control en los actos relacionados a las contrataciones, utilizando una
metodología descriptiva, con una muestra de 56 procesos de compras públicas. Donde concluyó que el
sector gubernamental de Guatemala tiene una normativa legal específica a las contrataciones estatales, que
incluye el procedimiento administrativo previo, hasta la culminación del proceso con el pago que se efectúa
por las contrataciones de bienes bajo el sistema de cotización, donde el resultado desde la práctica nos
permite demostrar la razonabilidad de la auditoría gubernamental en los procesos de adquisiciones,
evitando sanciones que efectúa la autoridad fiscalizadora y los principales elementos que condicionan los
procesos de contratación, las desviaciones normativas por incumplimiento a la legislación y la deficiencias
de control interno en cada etapa de las adquisiciones (p.119).

Según Gonzales (2016) en la República del Perú, el sistema de control interno gubernamental constituye
en el pilar de mayor representación en la gestión pública desde la perspectiva del correcto uso de los
recursos públicos y que garantizan que éstos se ejecuten de manera articulada a los planes estratégicos y
operativos, pero a su vez se desarrolle enmarcados dentro de los lineamientos de transparencia, probidad,
con eficacia y eficiencia, buscando que el fin que persigue la entidad logre el máximo beneficio hacia los
usuarios de su población objetiva.
En el escenario a nivel nacional, el control interno se enmarca dentro del control gubernamental y se
encuentra inserto como parte del Sistema de Control cuyo ente rector corresponde a la Contralaría General
de la República - CGR y en cada institución a los Órganos de Control Institucional – OCI, a la que se suma
los roles inherentes a la función administrativa de control que ejercen los titulares de los pliegos, los
funcionarios y los trabajadores, y para el año 2017, según la CGR (2018) “se han efectuado 8763 procesos
de control interno a las contrataciones públicas en todas las entidades del país” (p.14).

Justo (2017) en su tesis titulada “El control interno en los procesos de contrataciones públicas y su
influencia en el cumplimiento de las metas institucionales de la Municipalidad Distrital de Alto de la
Alianza, periodo: 2009-2012” para optar el título profesional de contador público, con el objetivo de
analizar la influencia del control interno en los procesos de contrataciones públicas en las metas
institucionales, investigación del tipo descriptivo y cuantitativo. Donde concluyó que la influencia del
control interno en los procesos de contrataciones públicas es poco eficiente en el logro de los fines de la
institución de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, como consecuencia de deficiencias en la
fase de determinación de los requerimientos a ser adquiridos, en asignación correcta de tarea al área de
adquisiciones, en la formulación y desarrollo de las bases y la fase de la convocatoria, evaluación de los
postores y la dación de la buena pro y la firma del contrato, donde , los fines que se determina para el
Control Interno, no se logran de manera eficiente, lo que conduce a que la gestión en la unidad de
abastecimiento presente deficiencias, en consecuencia, existen debilidades en los procesos de
contrataciones públicas (p.159).
Dentro de la administración municipio, el control interno siempre ha sido cuestionado porque no se
actúa con la celeridad para evitar las desviaciones en el accionar del servidor público, así para el caso de la

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 Leidy Michayaqui Díaz

Municipalidad Distrital de Yorongos, Provincia de Nueva Cajamarca, durante el año 2018, de acuerdo con
el Informe de Gestión del año 2017 elaborado por el Órgano de Control Interno – OCI de dicha entidad, se
indica que se ha desarrollado 05 Informes de Auditoría de Comprobación y entre los hallazgos más
resaltantes están (i) Evaluación y seguimiento del Plan de Control Interno deficiente en relación al
cumplimiento de las metas, (ii) Desconocimiento de los trabajadores de las acciones estipuladas en el Plan
de Control Interno, (iii) Poca internalización por los trabajadores de los aspectos legales inherentes al
control interno (iv) No aplicación en un alto porcentaje de la legislación de control en los procesos de
contrataciones públicas (iv) Implementación deficiente de las recomendaciones que se estipulan en los
informes de control interno y auditoría; (v) La aplicación de procesos administrativos sancionadores como
resultado de las acciones de control interno implementados de forma deficiente.

Es por eso, la importancia del estudio radica en que la Municipalidad Distrital de Yorongos, debe aplicar
adecuadamente el control interno y la gestión de las contrataciones públicas, con la finalidad de garantizar
que los bienes, servicios y obras que se adquieran; se efectúen con la calidad y oportunidad esperada por la
población, por tanto la investigación contribuye a la calidad de vida de los pobladores de la circunscripción
de del municipio,
El objetivo general de la investigación es evaluación el sistema de control interno en el área de
abastecimiento de la Municipalidad Distrital de Yorongos, San Martín, Perú, 2019.

Materiales y Métodos

Para el procesamiento de la información y análisis de los datos utilizamos el Excel, y el análisis

profundo de los resultados nos permitió elaborar nuestros cuadros y/o gráficos para su correspondiente
interpretación.
La metodología aplicada es cuantitativa, explicativa.
Población

Para la presente investigación se tomó en cuenta la participación del gerente municipal, y los 24
servidores públicos del Municipalidad Distrital de Yorongos, Provincia de Nueva Cajamarca, departamento
de San Martín.

Instrumentos

Ficha de encuesta: Según indica Alarcón. (2018, p.44). La ficha de encuesta se aplica para determinar
percepciones o cualidades de un elemento o conjunto de elementos de una investigación. La ficha de
encuesta ha sido elaborada en función de los indicadores y dimensiones detallados en la primera variable
V1 de la operacionalización de las variables, consta de 16 preguntas, equivalentes al total de indicadores,
distribuidos en función de las dimensiones que los conforman. Así se tiene que, las dimensiones
Planificación, Organización, Dirección y Control constan de 04 preguntas cada una, asimismo para la
segunda variable V2 la ficha de encuesta ha sido elaborada en función de los indicadores y dimensiones
detallados en la operacionalización de las variables; está conformada por 9 ítems, distribuidos entre las dos
dimensiones que conforman esta variable, así se tiene que para la dimensión Tipos de Contratación

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 Leidy Michayaqui Díaz

corresponden 05 ítems y para la dimensión Etapas de las contrataciones 04 ítems. La escala de valoración
será de totalmente en desacuerdo (1) hasta totalmente de acuerdo (5).
Tipo y diseño de la investigación

El presente estudio es cualitativo explicativo Baptista, Hernandez, & Fernandez, (2015) afirman que este
tipo de estudio “Pretenden establecer las causas de los sucesos o fenómenos que se estudian. Los estudios
explicativos van más allá de la descripción de conceptos o fenómenos o del establecimiento de relaciones
entre conceptos; es decir están dirigidos a responder por las causas de los eventos y fenómenos físicos o
sociales (p.95). El diseño es no experimental ya que se observan los fenómenos tal como se dan en su
ambiente natural después de analizarlos.

Resultados y Propuestas

Resultados 1

En relación al diagnóstico del sistema de control interno, llegamos a los siguientes resultados:

Respecto a la distribución de los resultados, al realizar la investigación en la municipalidad se llegó a

determinar que existen limitaciones en el control interno del área de abastecimiento, por lo que es necesario
elaborar el diseño de una propuesta de implementación del área de control interno, coincidiendo con Zarpan
(2017) en el que refiere que una auditoria o control interno es un procedimiento de técnicas y procesos en el
cual se visualizan todas las gestiones administrativas y contables de la institución para la obtención de los
fines, con el fin de asegurar los recursos con que cuenta, revisar la exactitud y autenticidad de los datos
para fomentar la eficacia en las operaciones y favorecer la determinación de las políticas y lineamientos
para el logro de los fines institucionales que se tiene planificado. Es decir, la eficacia del control interno va
a depender en gran parte de la honestidad y de los valores éticos de los trabajadores que la diseña, gestiona
y supervisa el control interno de la entidad.
Asimismo, los resultados obtenidos en el diagnóstico del control interno en el área de abastecimiento de
la Municipalidad Distrital de Yorongos, coinciden con lo planteado por Peña (2018) en el que se menciona
que el 60% de los entrevistados concuerdan que no conocen las políticas, normas, procesos determinados
en las áreas donde están situados para ejecutar sus funciones, mientras que un 40% si tienen conocimiento
de cada función, procedimientos y normas relacionados con las acciones que están elaborando.
En relación al tercer objetivo, con la propuesta de implementación del área de control interno, se
evitarán riesgos en la gestión Municipal del Distrital de Yorongos, además se aplicará estrategias que
garantice el éxito de los logros propuestos con la finalidad de aproximarse al contexto en cuanto a la
cantidad de recursos que se debe alcanzar para efectuar con la demanda y el número de solicitudes a
requerir en cada área de la institución. Asimismo, se coincide con los resultados con Cueva (2017) dado a
que uno de los fundamentales resultados del diagnóstico, es que la empresa Financiera Edyficar SA
presentó deficiencias en temas relevantes como el direccionamiento ético. Dichas deficiencias no permiten
que se divulgue en los colaboradores premisas claros sobre el accionar y fundamentación ética de la entidad
y permite que lo ético sea descifrado y aplicado en la institución al criterio de cada cual. Otras de las
deficiencias que se menciona en el diagnóstico, es la ausencia de manuales, criterios sobre las funciones,
tareas, procesos, por lo que en la propuesta de mejora se identificó la relevancia de implementar el diseño
de estos manuales y así reemplazar esta necesidad.

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 Leidy Michayaqui Díaz

Resultados 2

Sobre el diagnóstico del área de abastecimiento, llegamos a los resultados siguientes:

En relación a la distribución del análisis, la situación actual en el área de abastecimiento de la

Municipalidad Distrital de Yorongo, se evidenciaron deficiencias siendo entre ellas, la falta de una buena
programación en las compras, existiendo órdenes sin firma del administrador y del jefe de almacén y en las
órdenes de servicio sin la conformidad del área usuaria, no existe un óptimo control de inventarios teniendo
como resultados faltantes de inventarios, la gestión de inventarios no se maneja adecuadamente se tiene que
recurrir a buscar la información documentaria para conocer la rotación de los productos, no se considera la
disponibilidad de los materiales en almacén, no se maneja control mínimo de existencias con respecto a los
productos de mayor rotación, el responsable de almacén no se encuentra autorizado para hacer
requerimientos desde su unidad en caso de desabastecimiento.
Dicho resultado fue comparado con lo realizado por Flores (2015) en su tesis propositiva quien
manifiesta que un elemento importante para un adecuado control interno es la información compartida entre
todo su personal, ya que detectó con su encuesta que 65% de trabajadores desconocía de los materiales
disponibles en la municipalidad y no informaban sobre los faltantes de mercaderías. El autor plantea que el
proceso de compra debe realizarse a través de fases identificando las necesidades de la entidad empleando
información, en ese sentido, se aprecian problemas similares en ambas investigaciones relacionadas con la
información.

Resultados 3

De acuerdo a la evaluación del sistema de control interno, llegamos a los resultados siguientes:

Tabla 01
Diagnóstico del plan de control interno se tendría procedimientos logísticos, eficaces y eficientes en la
entidad.
Frecuencia Porcentaje
Totalmente en
desacuerdo 2 6%
En desacuerdo 4 11%
Indiferente 7 19%
De acuerdo 5 14%
Totalmente de acuerdo 18 50%
Total 36 100%
Fuente: Elaboración propia, 2019.

Del 100% de encuestados, el 50% está totalmente de acuerdo que con un plan de control interno se
tendría procedimientos, logísticos y eficaces en la entidad, el 11% está totalmente en desacuerdo y el 19%
es indiferente. Debido que los trabajadores de unidad de logística algunos conocen sus funciones y
muestran sus atribuciones competentes, además a veces cumplen las metas y objetivos de la unidad de
logística están contemplados en el plan anual de trabajo y con los instrumentos de gestión, el área de

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 Leidy Michayaqui Díaz

abastecimiento pocas veces promueve una cultura de prevención de riesgos y posibles fraudes en la
administración, también no cuenta con la evaluación de riesgos prevendría los fraudes en la administración.

Tabla 02
Diagnóstico de la implementación del Área de control interno en la Municipalidad Distrital de Yorongo
Frecuencia Porcentaje
Totalmente en
desacuerdo 1 3%
En desacuerdo 10 28%
Indiferente 5 14%
De acuerdo 14 39%
Totalmente de acuerdo 6 17%
Total 36
Fuente: Elaboración propia, 2019.

Del 100% de encuestados, el 92% está totalmente de acuerdo que se realice la implementación del área
de control interno en la municipalidad, el 5% está totalmente en desacuerdo y el 3% es indiferente. Por
motivo que los servidores públicos indican que es necesario la implementación del sistema de control
interno en el municipio porque no cuentan con la puesta en marcha de un plan de actividades de control,
donde mejoraría los procedimientos logísticos de la institución, además, implementado un sistema de
control interno se alcanzaría los objetivos y metas trazadas por la entidad. Mostraría eficientemente los
procedimientos del área de abastecimiento que realiza la Municipalidad Distrital de Yorongo.

Resultados 4

De acuerdo a la evaluación del área de abastecimiento, llegamos a los resultados siguientes:

Tabla 03
Diagnóstico de las compras que se realizan en el área de logística están debidamente programadas
Frecuencia Porcentaje
Totalmente en
desacuerdo 1 3%
En desacuerdo 16 44%
Indiferente 3 8%
De acuerdo 5 14%
Totalmente de acuerdo 11 31%
Total 36
Fuente: Elaboración propia, 2019.

Del 100% de encuestados, el 66% está totalmente en desacuerdo que las compras que se realizan no
están debidamente programadas, 17% está totalmente de acuerdo y el 17% es indiferente, porque según los
colaboradores las compras que se realizan en el área de logística a veces están debidamente programadas,

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 Leidy Michayaqui Díaz

además las compras mayores a una UIT pocas veces se realiza un estudio de mercado por el precio del
producto o servicio.

Tabla 04
Diagnóstico de área usuaria que realizan los requerimientos lo realizan con sus especificaciones técnicas
Frecuencia Porcentaje
Totalmente en
desacuerdo 3 8%
En desacuerdo 16 44%
Indiferente 4 11%
De acuerdo 8 22%
Totalmente de acuerdo 5 14%
Total 3 8%
Fuente: Elaboración propia, 2019.

Del 100% de encuestados, el 83% está totalmente en desacuerdo que las áreas usuarias que realizan los
requerimientos no realizan con las especificaciones técnicas y el 17% está totalmente de acuerdo. A causa
de que el personal indica que a veces el requerimiento contiene la descripción objetiva y precisa de los
bienes y servicios solicitador por el área usuaria, además, raras veces el área usuaria que realizan los
requerimientos lo realizan con sus especificaciones técnicas y la cotización es una fuente de estudio de
mercado para determinar el valor referencial del bien o servicio a adquirir y/o contratar.

Tabla 05
Diagnóstico de la cotización es una fuente de estudio de mercado para determinar el valor referencial del
bien o servicios a adquirir y/o contratar
Frecuencia Porcentaje
Totalmente en
desacuerdo 3 8%
En desacuerdo 14 39%
Indiferente 4 11%
De acuerdo 10 28%
Totalmente de acuerdo 5 14%
Total 36
Fuente: Elaboración propia, 2019.

Del 100% de encuestados, el 66% está totalmente en desacuerdo que no consideran que la cotización es
una fuente de estudio de mercado para determinar el valor referencial del bien o del servicio a adquirir y el
34% está totalmente de acuerdo. Debido que las compras de bienes y servicios iguales o mayores a 1 UIT a
veces se realiza a proveedores que están inscritas ante el RNP, mientras la fase de actos preparatorios, solo
en ocasiones inicia con el requerimiento y culmina con la aprobación del expediente de selección. Mientras
a veces la fase de selección del contrato de bienes y servicios a veces se puede perfeccionar con la
suscripción de la orden de compra y/o servicios.
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Propuesta del área de Control Interno para mejorar la gestión abastecimiento del municipio

RESUMEN
Al analizar los resultados obtenidos del instrumento aplicado se puede indicar que la Municipalidad
Distrital de Yorongos tiene la necesidad de contar con el área de control de interno en la gestión del
abastecimiento que permita dar el seguimiento de las entradas y salidas de materiales del almacén, teniendo
en cuenta los procedimientos utilizados por la entidad para dar cumplimiento a sus objetivos, y de esta
forma brindar una información veraz a la Oficina de Contabilidad coadyuvando al buen desempeño de sus
funciones que es control preventivo de la documentación sustentatoria de los ingresos que efectué la
municipalidad, además se estará contribuyendo a la autenticidad de la información financiera y
cumplimiento de normatividad vigente.

OBJETIVO
Orientado a mejorar el área de abastecimiento de la Municipalidad Distrital de Yorongos, en todas sus
fases y/o procesos, a fin de fortalecer el control interno en las actividades realizadas por los que intervienen
en las adquisiciones y/o contrataciones del estado.

ALCANCE
La presente propuesta, al ser un documento que manifiesta la implementación del área de control interno
en la entidad para su mejora en el área de abastecimiento, es de suma importancia para el desarrollo de las
actividades de forma eficaz, eficiente, transparente y un buen uso de los recursos del estado.

CONFORMACION
a) Acta de concejo municipal. Mediante acta el titular de la entidad y sus regidores aprueban crear el
área de control interno, a fin de mejorar la gestión logística de la municipalidad, por voluntad política, con
la finalidad de realizar los procedimientos de adquisiciones y/o contrataciones del estado de forma eficaz,
eficiente y transparente.

b) Comité de Control Interno. Es el equipo con capacidad y atribuciones para la toma de decisiones en la
entidad, responsable de promover, orientar, coordinar, y realizar seguimiento a las acciones para la creación
del área de control interno.
c) Responsable de Control Interno. Es designado mediante concurso realizado por el área de recursos
humanos de la entidad y es responsable de monitorear las actividades realizadas por el área de logística,
tiene que ser una persona capacitada sobre control interno.

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d) Plan de Trabajo. Es el documento que define el curso de la acción a seguir para cerrar las brechas
identificadas.
e) Sensibilización. Consiste en sensibilizar y/o persuadir e involucrar a los funcionarios y servidores
públicos de la entidad sobre su rol el proceso logístico, a través de charlas informativas y otras estrategias
de comunicación.

RESPONSABILIDADES
La aplicación de la presente propuesta es responsabilidad del titular de la entidad por voluntad política
y/o regidores que conforman el concejo municipal.

GENERALIDADES
La implementación del área de control interno mejorará la gestión logística de la entidad, obteniendo un
adecuado desarrollo de las actividades de forma eficaz, eficiente y transparente uso de los recursos en
beneficio de la ciudadanía.

DESARROLLO
FASE DE PLANIFICACION
La efectividad de la propuesta de implementación del área de Control Interno para la mejora de la
gestión logística de la entidad, depende de la voluntad política del alcalde de turno de la municipalidad y su
comuna de regidores, quienes pueden esperar una gestión de abastecimientos de forma eficaz, eficiente y
transparente.
a) Acciones preliminares
Se desarrollan las actividades de formalización del compromiso institucional para la implementación del
área de control interno.
b) Suscribir acta de Concejo
Mediante una reunión ordinaria el alcalde y regidores se comprometen formalmente en implementar el
área de control interno, así como velar por su puesta en marcha, para la cual suscriben el acta ordinaria de
acuerdo concejal, a fin de que el proceso de implementación se realice y se ponga en funcionamiento con la
finalidad de obtener una mejora en la gestión logística de la entidad, con el objetivo de tener un desarrollo
de las actividades de forma eficaz, eficiente y de forma transparente.
Disponer la publicación del acta, a la Oficina de informática o la que haga sus veces, en el portal
institucional o portal de transparencia, según sea el caso.
Remitir el acta al Área de Control Interno, luego que este haya sido conformado y se encuentre en
funcionamiento, para su archivo.
Descripción de la propuesta
En el presente trabajo de investigación se propone la implementación del área de control interno en la
gestión logística, que consiste en primer lugar en mantener un registro de inventarios que se tiene de cada
artículo, la tecnología de la información ayuda a efectuar un seguimiento de manera rápida del movimiento
de existencias y para remitir actualizaciones electrónicas por medio de cualquier distancia a las bases de
datos centrales, basándose en lo determinado en las NIC de inventarios, pues el almacenamiento de la
mercadería se realiza por medio de familias con sus respectivos códigos y utilización de los documentos
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necesario en la zona de recepción, almacenamiento y salida, para así conseguir que los productos estén en
un estado óptimo para la entrega.

Objetivo
Establecer un área de control interno en el inventario para el registro y control de operaciones de
entradas y salidas, así como mantener actualizado el inventario de los materiales que existen en la unidad
de almacén de la municipalidad distrital de Cortegana.
Ventajas de la Propuesta
El Control de Inventarios incluye procedimientos desde la recepción de materiales en almacén, pasando
por su registro, conservación y despacho de los mismos a cada una de las áreas que lo requieren, por ello es
importante establecer un adecuado sistema de control, con la finalidad de reducir los faltantes en la Unidad
de almacén debido a la deficiencia en el control, mantener actualizado el inventario a fin conocer el stock
de materiales y evitar compras innecesarias, evitar pérdidas, daños físicos que puedan sufrir los inventarios,
cooperar a la planificación de compras en el momento preciso, para la atención de las solicitudes de las
áreas usuarias de la municipalidad.

Responsable
Responsable de la Unidad de Almacén
Son responsabilidades del Jefe de Almacén:
 Controlar y verificar la recepción de los bienes (útiles de oficina, materiales de mantenimiento, etc.)
coincidan con las órdenes de compra en cantidad, calidad, marca, etc.
 Monitorear los bienes custodiados, acogiendo las medidas de prevención y seguridad, para su
mantenimiento, controlándolos y disponiendo su distribución eficaz.
 Registrar y controlar los bienes distribuidos a las unidades orgánicas, así como de mantener
actualizado el movimiento de salida de bienes de almacén en la Tarjeta de Kardex.
 Brindar información mensual y consolidada del ingreso y salida de bienes de almacén, para efectos
contables.

Propuesta del área de control interno

La Propuesta del área de Control interno en la gestión logística, se basará en el mejoramiento del control
de entradas y salidas de materiales y en el control de cantidades máximas, mínimas y en el establecimiento
de procedimientos a través del uso de Flujogramas, para los procesos de adquisición de Inventarios,
devolución de compras y método de valuación de existencias PEPS.

A. Mejoramiento de control de ingresos y salidas de materiales

Al momento de analizar los resultados de los cuestionarios aplicados a los trabajadores de la
municipalidad se concluyó que es necesario implementar un sistema de control interno en la gestión de
logística con la finalidad de obtener información confiable y establecer actividades de control y
procedimientos a seguir para lograr una eficiente gestión.

En ese sentido mediante la propuesta de un sistema de control interno se pretende:

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 Que todas las existencias que adquiera la entidad deben ser ingresados por la unidad de almacén, aun
cuando el ambiente físico de estos requiera la ubicación directa en el área que lo requiere, esto lograra un
control óptimo de los productos comprados.
 El encargado de almacén cuando reciba algún producto debe realizar la verificación con la Guía de
Remisión, asimismo registrar en un sistema de inventario establecido, los ingresos verificando que las
cantidades coincidan con las órdenes de compra.
 El personal administrativo responsable de Almacén sea autorizado a través de una Directiva a fin de
que realice los requerimientos en cuanto a los productos que tienen mayor rotación a fin de mantener un
control de stock mínimo.
 Realizar un control de inventario físico semanal, con la finalidad de conocer el nivel de inventario.

B. Control de Cantidades o Existencias Máximas, Mínimas

El control de los inventarios en un almacén juega un papel importante, a fin de cumplir con las
necesidades de todas las áreas con las que cuenta la municipalidad, un almacén bien administrado requiere
un buen control y gestión de los inventarios, por ello la presente propuesta incluye a determinar la cantidad
de productos que se debe mantener en almacén, es decir fijar cantidades mínimas y máximas de existencias.
La administración de los inventarios mínimas y máximas está alineada con el establecimiento de la
existencia de seguridad con lo que se utilizan para proporcionar a los responsables de controlar los
inventarios, la decisión del momento en que se debe ordenar un nuevo requerimiento y de otra forma de
conocer cuándo un inventario para un determinado producto, es excesivo.
Cantidad Máxima: es la cantidad máxima de artículos que se debe tener en el almacén de la
municipalidad, a fin de evitar el sobrecoste que supone mantener unidades por encima de las necesidades.

C. Formularios propuestos para el control de Inventarios

Con la finalidad de llevar un buen control de inventarios es imprescindible manejar ciertos formatos,
como se detallan.

Formato registro de inventarios

Este formato permite aportar datos sobre el movimiento de entradas y salidas de las existencias en el
almacén, así como establecer los inventarios en cantidades totales y unitarias debidamente cuantificadas.

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Formato de cotización
Es necesario establecer un formato de cotización a fin de que la institución pueda conocer la información
como datos de proveedor y tener una estructura adecuada para solicitarle de manera formal solicitud de
cotización al proveedor.

Nota de entrada a almacén – NEA

Este documento se utiliza cuando ingrese algún producto a almacén, conjuntamente con el registro en la
tarjeta Kardex electrónica la cual será usada de acuerdo a la clasificación del producto, se utiliza para
comunicar sobre la entrada de bienes al almacén por formas distintos a la adquisición de orden de compra

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por los siguientes conceptos: Donación de bienes, sobrantes de inventarios, reingreso de bienes y traspaso
de bienes.

Conclusiones

De acuerdo al diagnóstico de las deficiencias del área de abastecimiento de la municipalidad, no existe

una programación de compras, no existe un óptimo control de inventarios teniendo como resultados
faltantes de inventarios, la gestión de inventarios no se maneja adecuadamente se tiene que recurrir a buscar
la información documentaria para conocer la rotación de los productos, no se considera la disponibilidad de
los materiales en almacén, no se maneja control mínimo de existencias con respecto a los productos de
mayor rotación, el responsable de almacén no se encuentra autorizado para hacer requerimientos desde su
unidad en caso de desabastecimiento y los niveles de abastecimiento no son los adecuados, las compras se
hacen en el momento en que lo solicitan existiendo un porcentaje bajo de stock.
En la evaluación de los procedimientos del abastecimiento que se vienen realizando en la Municipalidad
Distrital de Yorongos, no existe un control interno en las actividades realizadas, principalmente en las
operaciones de adquisiciones, cotizaciones, traslado de insumos, suministros diversos y elección de
proveedores. La identificación de estas deficiencias logro proponer actividades correctivas para las
diferentes operaciones del área con el fin de incrementar la calidad del control interno.
La propuesta de la implementación del área de control interno del municipio, es necesario porque
contribuyera con un adecuado desarrollo de los procedimientos logísticos y a tener un mejor control de las
actividades realizadas por el personal del área ya que no cuenta con políticas internas para llevar a cabo un
adecuado control. Por lo que se determinó que el 92% de los trabajadores de la municipalidad están de
acuerdo con la implementación del área de control interno a fin de mejorar los procedimientos de compra,
abastecimientos que ejecuta la unidad de Logística.

Recomendaciones

Las recomendaciones se realiza al jefe de la unidad de Logística del municipio, con la finalidad de
mantener un adecuado nivel de información interna respecto a los materiales e insumos que disponen los
trabajadores para llevar a cabo trabajos eficientes y de igual forma llevar un control y monitoreo constante
de los almacenes evitando pérdidas que conlleven a realizar compras extras no programadas. Aplicar la
propuesta de flujograma de los procedimientos específicamente en la unidad de almacén, desde el inicio de
la recepción, registro y distribución de los inventarios, utilizar el método PEPS para la valuación de
inventarios a fin de brindar información necesaria a la Oficina de Contabilidad para los descargos
correspondientes.

Por último, sugiere implementar del área de control interno, debido que aportará significativamente a
obtener resultados favorables para un adecuado proceso de compras y con ello emplear políticas internas
que faciliten al área de logística a supervisar y pronosticar todo el proceso requerido en el abastecimiento
de la municipalidad.

Referencias

Baptista, P., Hernandez, R., & Fernandez, C. (2015). Libro Metodologia de la investigacion.
Frías, I (13 de junio del 2016). El control interno en las empresas. Perspectivas EY Perú. Recuperado de:
https://perspectivasperu.ey.com/2016/06/13/control-interno-empresas/

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 Leidy Michayaqui Díaz

Jiménez, C. (2013). Importancia de la auditoría interna en las organizaciones privadas de Colombia.

(Especialista en Revisoría Fiscal). Universidad Militar Nueva Granada, Bogotá, Colombia
Monascal, F. (2010). Propuesta para la gestión de control interno (Tesis de postgrado). Universidad
Monteávila, Caracas

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