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UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN – HUÁNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO EN ÁREA DE

CONTABILIDAD EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
AMARILIS - HUÁNUCO

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: XXXXXXX

TESISTAS:

ASESOR:

HUÁNUCO-PERÚ
2022
 2

ÍNDICE

I. ASPECTOS BÁSICOS DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1.1 Fundamentación o situación del problema de investigación
1.2 Formulación del problema de investigación general y específicos
1.3 Formulación de objetivos generales y específicos
1.4 Justificación
1.5 Limitaciones
II. ASPECTOS OPERACIONALES
1.6 Formulación de hipótesis general y específica
1.7 Variables
1.8 Definición teórica y operacionalización de variables
III. MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes de la investigación
2.2 Bases teóricas
2.3 Bases conceptuales o definición de términos básicos
2.4 Bases epistemológicas, bases filosóficas y/o bases antropológicas
IV. METODOLOGÍA
3.1 Ámbito
3.2 Población y selección de la muestra
3.3 Nivel, tipo y diseño de estudio
3.4 Métodos, técnicas e instrumentos
3.5 Procedimiento
3.6 Plan de tabulación y análisis de datos estadísticos
3.7 Consideraciones éticas
V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
3.8 Recursos humanos
3.9 Recursos materiales/equipos
3.10 Presupuesto
3.11 Fuente de financiamiento
 3

3.12 Cronograma de actividades

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
ANEXOS

 Consentimiento Informado
 Instrumentos de recolección de datos
 Matriz de consistencia
 Operacionalización de variables
 4

I. ASPECTOS BÁSICOS DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1.1 Fundamentación o situación del problema de investigación

Dentro del sistema regulado por nuestra legislación penal y procesal

penal, las pruebas son campo de actividad de las partes. En tal sentido el no

cumplimiento de la normatividad da lugar a los actos de corrupción municipal

que se ha vuelto tan común en estos tiempos, que sólo nos damos cuenta a

quienes elegimos, cuando las autoridades ya se encuentran en el cargo, ahí

recién, nos ponemos a pensar nuestra mala elección de autoridades y se ha hecho

de lo más normal a lo largo de cada gestión municipal, ver a las autoridades que

son cuestionadas por actos de corrupción. Si no es la propia ciudadanía, son las

autoridades que ejercen control, investigan actos de corrupción o es la prensa la

que da a conocer a través de denuncias, actos irregulares, procesos legales en las

que están envueltas las autoridades municipales que elegimos.

En la municipalidad distrital de Amarilis se cuenta con recursos

económicos y humanos disponibles, los cuales no están siendo bien utilizados ni

canalizados; debido a diversos factores como son: Desvío de políticas, objetivos

y metas establecidos por las municipalidades, incumplimiento de los requisitos

internos y legales, desinformación a la administración, estrategias no efectivas

para evaluar el Sistema de Gestión de Calidad y de Control Interno, Inexactitud

en la información financiera, Inadecuada asesoría, etc.

El tema que arrastra a los diversos factores es la falta de ejecución

presupuestaria y la incidencia en el desempeño de la gestión; debido a que los

 5

controles internos implementados no están cumpliendo con sus funciones y/o no

están conformes con los términos de eficiencia-eficacia; creando un ambiente

político, social, laboral desfavorable, insatisfacción en la prestación del servicio

por parte de los usuarios finales, impedimento del normal desarrollo del Sistema

Integrado de la Gestión de Calidad en la administración, información que no es

confiable y que no garantiza a la administración una adecuada, oportuna y

efectiva toma de decisiones para el beneficio de la comunidad.

El hecho se debe a que en la municipalidad distrital de Amarilis no están

dentro del plan de trabajo de auditoría interna y tampoco se hayan ejecutado

actividades de control no programadas para verificar la eficiencia y eficacia, nos

lleva a deducir que éste órgano de control estaría trabajando inadecuadamente,

por lo que debe hacerse algo para superar esta problemática.

Las acciones a tomar no pueden ser superficiales, sino más bien

profundas por lo que, es urgente, la aplicación de normativas, reglamentos en los

planes de trabajo, ejecución de actividades, formulación de informes contables,

monitoreo de las observaciones y especialmente aplicar nuevos conceptos y

prácticas de control interno, que se vienen aplicando, para contribuir a solucionar

la problemática de los servicios a la comunidad que presta la entidad municipal.

En este panorama los componentes del nuevo enfoque de control interno:

evaluación de los riesgos, actividades de control, información, comunicación y

supervisión no están vinculados entre sí, es decir no generan una sinergia y por

tanto no forman un sistema integrado que responda de una manera dinámica a las

circunstancias cambiantes y exigentes del entorno.

 6

De este modo el sistema de Control Interno no se encuentra entrelazado

con las actividades operativas de la municipalidad, y por lo tanto no repercute en

la optimización de la gestión del Gobierno Local, por lo que requiere un cambio

integral y profundo enmarcado en una reingeniería de sus procesos.

Conforme a la Ley N° 28716 - Ley de Control Interno de las Entidades

del Estado, la implementación y aplicación del Sistema de Control Interno

corresponde al Alcalde, los funcionarios y servidores de la Entidad, sin embargo,

estas obligaciones y responsabilidades no son cumplidas en su integridad, puesto

que, no existe un compromiso ni voluntad política para implementar el Sistema

de Control Interno, dado que, entre los objetivos que busca el control Interno es

promover la correcta y transparente ejecución de gastos, cautelando la legalidad

y eficiencia de sus actos y operaciones, así como el logro de sus resultados, para

contribuir con el cumplimiento de los fines y metas institucionales, la mejor

administración dentro de la entidad, requiere de un eficiente Sistema de Control

Interno que permita alcanzar los objetivos planteados en forma eficaz y con una

correcta utilización de los recursos asignados, permitiendo que la entidades

mejoren sus prestaciones de servicios hacia la población.

I.2 Formulación del problema de investigación general y específicos

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

1.2.1 Problema general

 7

¿En qué medida los procedimientos de control interno son efectivos en las

áreas de administración y contabilidad en la municipalidad distrital de

Amarilis- Huánuco?

1.2.2 Problema específicos:

a. ¿Cuáles son los resultados de los procedimientos de control

interno para la protección y planificación de bienes en la

municipalidad distrital de Amarilis - Huánuco?

b. ¿Cómo es que los procedimientos de control interno a través de la

fiabilidad e integridad de la información contribuye a la gestión

cuantitativa de administración y contabilidad en la municipalidad

distrital de Amarilis – Huánuco.

c. ¿De qué manera los procedimientos de control interno a través de

sus normas inciden en la gestión empresarial en la municipalidad

distrital de Amarilis - Huánuco?

1.3 Formulación del objetivo general y específicos

1.3.1 Objetivo general:

Evaluar en qué medida los procedimientos de control interno son

efectivos en las áreas de administración y contabilidad en la

municipalidad distrital de Amarilis- Huánuco.

1.3.2 Objetivos específicos:

 8

a. Los resultados de los procedimientos de control interno para la

protección y planificación de bienes no son óptimos en la

municipalidad distrital de Amarilis - Huánuco

a. Los procedimientos de control interno a través de la fiabilidad e

integridad de la información no contribuye a la gestión

cuantitativa de administración y contabilidad en la municipalidad

distrital de Amarilis- Huánuco.

c. Los procedimientos de control interno a través de sus normas no

incide en la gestión empresarial en la municipalidad distrital de

Amarilis – Huánuco.

1.4 Justificación

1.4.1 Justificación

El presente trabajo de investigación justifica su desarrollo como un

recurso de apoyo en lo siguiente:

En el aspecto práctico tener conocimiento completo de los

procedimientos de control interno y sus consecuencias en la gestión

municipal.

En el aspecto metodológico el proyecto de investigación permitirá el

cumplimiento de métodos, técnicas y procedimientos que serán utilizadas

para mejorar la gestión municipal.

 9

En el aspecto social el proyecto de investigación generará beneficios para

los trabajadores, usuarios y la organización en general. Proporcionando a

los trabajadores mejora en los diversos procedimientos y cumplimiento de

la normatividad establecida para una buena gestión administrativa y

contable en la municipalidad.

1.4.2 Importancia

El presente trabajo de investigación tiene por finalidad el de constituir un

aporte importante en la gestión municipal de las municipalidades

distritales, desde sus procedimientos hasta el cumplimiento del sistema de

control interno, en sus diferentes áreas buscando con ello alcanzar altos

grados de eficiencia, eficacia y transparencia en la gestión.

1.5 Limitaciones

La investigación se ha delimitado en los siguientes aspectos:

 Limitación Temporal.

Es una investigación de problemática actual comprendida en el periodo

2016

 Limitación Espacial.

La presente investigación se llevará a cabo en el distrito de Amarilis y

estará representada por la Municipalidad distrital de Amarilis de la

provincia de Huánuco.

II. ASPECTOS OPERACIONALES

2.1 Formulación de hipótesis general y específica

 10

2.1.1 Hipótesis general.

L os procedimientos de control interno no son efectivos en las áreas de

administración y contabilidad en la municipalidad distrital de Amarilis-

Huánuco.

2.1.2 Hipótesis específicas.

a. Los resultados de los procedimientos de control interno para la

protección y planificación de bienes no son óptimos en la

municipalidad distrital de Amarilis - Huánuco

b. Los procedimientos de control interno a través de la fiabilidad e

integridad de la información no contribuye a la gestión

cuantitativa de administración y contabilidad en la municipalidad

distrital de Amarilis - Huánuco.

c. Los procedimientos de control interno a través de sus normas no

incide en la gestión empresarial en la municipalidad distrital de

Amarilis – Huánuco.

2.2 Variables

2.2.1 Variable independiente (VI)

X: PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO.

Dimensiones

 Protección de bienes
 11

 Fiabilidad e integridad de la información

 Cumplimiento de normas

Indicadores:

Bienes patrimoniales

Bienes de servicio público

Bienes comunales

Precisión

Integridad

Seguridad

Planes

Políticas

Registros

2.2.2 Variable dependiente (VD)

Y: ADMINISTRACIÓN Y CONTABILIDAD

Dimensiones

 Planificación

 Gestión cuantitativa

 Gestión empresarial

Indicadores:

Objetivos

Metas
 12

Evaluación

Estados financieros

Reportes de ingresos

Reporte de gastos

Procedimientos

Cumplimiento

Desempeño

III. MARCO TEORICO

3.1 Antecedentes de la investigación

FLORES VALENCIA EDSON ADOLFO (2015) TESIS.

REPERCUSIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN

MUNICIPAL DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SAN

ROMÁN” PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAGISTER

JULIACA – PERÚ.

El Autor concluye que:

1. Los datos recopilados y la aplicación de la prueba de hipótesis

contribuyeron a establecer que el tipo de ambiente de control no

alcanza el grado de cumplimiento de los objetivos y metas. Situación

que no permite una buena gestión en la municipalidad Provincial de

San Román – Juliaca 2013.

2. Así mismo de los resultados obtenidos en la investigación efectuada,

se ha establecido que la forma en el grado de evaluación de riesgo del

control interno que influye es significativa en la mejora de la calidad

de vida de la población de la provincia de san Román.

 13

3. Del mismo modo de acuerdo a la contrastación de los datos

correspondiente a la hipótesis permitió establecer que los niveles de

actividades de control influyen en el rendimiento de la ejecución

presupuestal versus presupuesto de gasto,

4. Como consecuencia de los resultados obtenidos en la investigación, se

ha determinado que el grado de información y comunicación mejora

favorablemente los niveles de eficiencia, eficacia y economía. Es

decir que existe una influencia significativa con respecto la gestión

del gobierno local

5. Los datos obtenidos como producto de la recopilación de los datos

permitió establecer que el nivel de monitoreo en las actividades de

control alcanza el desarrollo económico y humano. Por lo que se ha

identificado que influye en la gestión del gobierno local.

6. Así mismo se ha establecido que el control interno previo y

simultáneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y

servidores públicos de las entidades como responsabilidad propia de

las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que

rigen las actividades de la organización y los procedimientos

establecidos, de ahí que el grado de cumplimiento de leyes y normas

vigentes logra al comportamiento de gastos versus ingresos, por

fuentes de financiamiento. En conclusión, se ha establecido que el

Control Interno repercute significativamente en la Gestión de la

municipalidad provincial de San Román – Juliaca 2013.

 14

GUERRERO ROMERO F. A. (2011) TESIS. “SISTEMA DE

CONTROL INTERNO CON BASE AL ENFOQUE COSO PARA LA

ALCALDÍA MUNICIPAL DE SAN SEBASTIÁN, DEPARTAMENTO

DE SAN VICENTE, PARA IMPLEMENTARSE EN EL AÑO 2010”.

LICENCIATURA EN CONTADURÍA TRABAJO DE GRADUACIÓN.

UNIVERSIDAD DE SAN SALVADOR.

Concluye en:

1. La máxima autoridad no ha propiciado armonía laboral con los

subalternos y además no se ha reforzado la integridad y valores éticos

con la emisión de políticas generales y Código de ética, considerando

que la administración de la Municipalidad ha recibido capacitaciones

e información sobre los valores éticos, pero no han sido difundidas a

los empleados.

2. En la Municipalidad carecen de diversas herramientas de carácter

administrativo, iniciando en primer lugar con la falta de estructura

organizativa que defina los niveles de autoridad y responsabilidad,

así como también manual de funciones que describa los puestos y el

perfil que debe cumplir el personal de las áreas; asimismo no han

elaborado políticas para la contratación, retribución, evaluación y

capacitación del recurso humano.

3. La máxima autoridad de la Municipalidad ha elaborado un reglamento

interno de trabajo, pero los empleados desconocen del contenido del

mismo, porque no se les ha hecho llegar información al respecto.

 15

4. Las capacitaciones para el personal de la Municipalidad no son muy

frecuentes, y las pocas que han brindado no han sido para todo el

personal, dado que existen áreas como la UACI y la UATM que no

han recibido ningún tipo de capacitación, el Departamento de

Registro Familiar por iniciativa propia solicitó capacitación en el uso

del sistema que genera la documentación que emiten.

5. Se ha exigido por parte de la administración la elaboración de planes

operativos a los responsables de las áreas de la Municipalidad, pero

no se ha obtenido respuesta por no tener conocimiento y además

porque no existe previamente un plan estratégico a nivel global que

contenga la misión, visión, objetivos y metas de la institución.

3.2 Bases teóricas

CONTROL INTERNO

Nos permite identificar y prevenir riesgos, irregularidades y actos de

corrupción. Con ello, hacemos que la gestión pública sea más eficiente y

transparente para brindar mejores servicios a los ciudadanos.

ENTIDAD PÚBLICA

Todos los trabajadores de las instituciones públicas debemos ejercer

nuestro control interno y diario y reportar los problemas en las

operaciones y acciones que realizamos; así como propuestas de solución.

Los directivos de las entidades deben diseñar implementar y supervisar el

sistema de control interno en la institución.

 16

CONTRALORIA GENERAL

Dicta la normativa que orienta la efectiva implantación y funcionamiento

de control interno en las entidades del estado, así como su respectiva

evaluación.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Evalúa el control interno en las entidades del estado.

1. La Ley N° 277851 - Ley Orgánica de la Contraloría General de

la República y del Sistema Nacional de Control, en su artículo

6°, señala que “El control gubernamental consiste en la

supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de

la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia,

transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y

bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas

legales y de los lineamientos de política y planes de acción,

evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con

fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones

preventivas y correctivas…”; además, que “El control

gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un

proceso integral y permanente”.

Asimismo, la citada Ley, en su artículo 7° señala que “El Control

Interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de

1
La Ley N° 27785 - Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control, en su artículo 6°.
 17

verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la

finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se

efectúe correcta y eficientemente, estableciendo además, que el

Control Interno previo y simultáneo es de competencia exclusiva

de las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades,

como responsabilidad propia de las funciones que le son

inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades y

que el Control Interno posterior es ejercido por los responsables

superiores del servidor o funcionario ejecutor, en función del

cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por el

Órgano de Control Institucional según sus planes y programas

anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del

uso de los recursos y bienes del Estado. Asimismo, señala que es

responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el

funcionamiento y confiabilidad del Control Interno para la

evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de

cuentas, propendiendo a que 0éste contribuya con el logro de la

misión y objetivos de la entidad a su cargo”.

2. La Ley N° 287162 “Ley de Control Interno de las entidades del

Estado”, establece, entre otros aspectos, lo siguiente:

 Que son obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad,

las relativas a la implantación y funcionamiento del Control

Interno (artículo 6°),

2
La Ley N° 28716 “Ley de Control Interno de las entidades del Estado”
 18

 Que es responsabilidad del SNC (Contraloría General de la

República - CGR, los Órganos de Control Institucional - OCI

y las Sociedades de Auditoría - SOA designadas y

contratadas) la evaluación del Control Interno en las entidades

del Estado, de conformidad con la normativa técnica del

Sistema Nacional de Control (artículo 7°),

 Que el OCI conforme a su competencia, efectúa control

preventivo sin carácter vinculante, con el propósito de

optimizar la supervisión y mejora de los procesos, prácticas e

instrumentos de Control Interno, sin que ello genere

prejuzgamiento u opinión que comprometa el ejercicio de su

función, vía control posterior (artículo 9°),

 Que la CGR con arreglo a lo establecido en el artículo 14° de

la Ley N° 27785, dicta la normativa técnica de control que

oriente la efectiva implantación y funcionamiento del Control

Interno en las entidades del Estado, así como su respectiva

evaluación. A partir de dicho marco normativo, los Titulares

de las entidades están obligados a emitir las normas

específicas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza,

estructura y funciones, las que deben ser concordantes con la

normativa técnica de control que dicte la CGR ( artículo 10°),

 Que la CGR debe incluir los resultados de la evaluación

efectuada por el Sistema Nacional de Control sobre el Control

 19

Interno en las entidades del Estado, en el informe anual que

sobre su gestión presenta al Congreso de la República,

conforme lo dispuesto en el literal k) del artículo 32 de la Ley

Nº 27785. Asimismo, debe remitir un informe referido a las

acciones recomendadas e implementadas al respecto a la

Comisión de Fiscalización y Contraloría del Congreso de la

República, en forma semestral (artículo 11°).

3. Las Normas de Control Interno3 - NCI, aprobadas mediante

Resolución de Contraloría General N° 320-2006-CG,

establecen los lineamientos generales que deben considerar las

entidades del Estado para la elaboración de sus respectivas normas

de control, así como para propiciar el fortalecimiento de los

sistemas de Control Interno y mejorar la gestión pública, en

relación a la protección del patrimonio público y al logro de los

objetivos y metas institucionales.

Las Normas de Control Interno definen al Control Interno como

un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y

servidores de una entidad, diseñado para enfrentar a los riesgos y

para dar seguridad razonable de que, en la consecución de la

misión de la entidad, se alcanzarán entre otros los siguientes

objetivos: (i) promover la eficiencia, eficacia, transparencia y

economía en las operaciones (ii) cumplir la normatividad aplicable

3
Las Normas de Control Interno - NCI, aprobadas mediante Resolución de Contraloría
General N° 320-2006-CG.
 20

a la entidad y sus operaciones y (iii) garantizar la confiabilidad y

oportunidad de la información. La Resolución de Contraloría

General N° 320-2006-CG establece en su Artículo 3°, que las

unidades orgánicas de la Contraloría General de acuerdo a su

competencia funcional, elaborarán y propondrán las Directivas

que complementariamente consideren necesarias para la adecuada

regulación de materias vinculadas al Control Interno de sus

ámbitos de actuación.

4. La Guía para la implementación del Sistema de Control

Interno de las entidades del Estado4, emitida mediante

Resolución de Contraloría General N° 458-2008-CG, con la

finalidad de proveer lineamientos, herramientas y métodos a las

entidades del Estado para la implementación de los componentes

que conforman el Sistema de Control Interno (SCI) establecido en

las Normas de Control Interno, teniendo como objetivos

adicionales los de (i) servir de referencia para la implementación o

adecuación del SCI, en el marco de las NCI (ii) promover la

aplicación de una estructura de Control Interno uniforme que se

adapte a cada entidad y (iii) exponer con mayor amplitud los

conceptos utilizados en las NCI.

Es importante señalar que el artículo 2° de la Resolución de

Contraloría General N° 458- 2008-CG, estableció un plazo

4
La Guía para la implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del
Estado, emitida mediante Resolución de Contraloría General N° 458-2008-CG
 21

máximo de veinticuatro (24) meses para la implementación del

Sistema de Control Interno a partir de la fecha de su publicación ,

señalando que al término de los primeros doce (12) meses, las

entidades del Estado deberán emitir un informe con los resultados

de la implementación del Sistema de Control Interno producto de

su autoevaluación, señalando los avances logrados, el que debía

ser remitido a su OCI o a la Contraloría General de la República

en caso no contar con OCI; asimismo, que al término de los 12

meses siguientes deberán emitir un informe final señalando la

culminación de su implementación. Con respecto a este artículo se

observa que no fue cumplido por las entidades del Estado dada la

vigencia del Decreto de Urgencia N° 067- 2009, publicado el 23

de junio de 2009, que condicionó el proceso de implementación a

la disponibilidad de recursos presupuestales y a variables externas

como la actualización del Sistema Integrado de Administración

Financiera (SIAF) versión II, entre otros y que en la práctica los

plazos establecidos deben ser flexibles y adecuarse al tipo de cada

entidad. Esta situación fue revertida posteriormente con la dación

de la Ley N° 29743 publicada el 9 de julio de 2011, derogando el

Decreto de Urgencia N° 067-2009, sustituyendo el cuarto párrafo

del artículo 10° de la Ley N° 28716 y en consecuencia

restituyendo la obligación del Titular y de la implementación del

Control Interno en las entidades del Estado.

 22

OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES

a. Del Titular y Funcionarios de la Entidad

Son obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad, relativas

a la implantación y funcionamiento del Control Interno:

 Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y

actividades de la entidad y del órgano a su cargo, con sujeción

a la normativa legal y técnica aplicables.

 Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas

de Control Interno, verificando la efectividad y oportunidad de

la aplicación, en armonía con sus objetivos, así como efectuar

la autoevaluación del Control Interno, a fin de propender al

mantenimiento y mejora continua del Control Interno.

 Demostrar y mantener probidad y valores éticos en el

desempeño de sus cargos, promoviéndolos en toda la

organización.

 Documentar y divulgar internamente las políticas, normas y

procedimientos de gestión y Control Interno, referidas, entre

otros aspectos, a:

• La competencia y responsabilidad de los niveles

funcionales encargados de la autorización y aprobación

de los actos y operaciones de la entidad.

• La protección y conservación de los bienes y recursos

institucionales.
 23

• La ejecución y sustentación de gastos, inversiones,

contrataciones y todo tipo de egreso económico en

general.

• El establecimiento de los registros correspondientes

respecto a las transacciones y operaciones de la entidad,

así como a su conciliación.

• Los sistemas de procesamiento, uso y control de la

información, documentación y comunicaciones

institucionales.

 Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes,

ante cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades.

 Implementar oportunamente las recomendaciones y

disposiciones emitidas por la propia entidad (informe de

autoevaluación), los órganos del Sistema Nacional de Control

y otros entes de fiscalización que correspondan.

 Emitir las normas específicas aplicables a su entidad, de

acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones, para la

aplicación y/o regulación del Control Interno en las

principales áreas de su actividad administrativa u operativa,

propiciando los recursos y apoyo necesarios para su eficaz

funcionamiento.

b. Del Sistema Nacional de Control Es atribución del Sistema

Nacional de Control (SNC), a través de los órganos que lo

conforman, la evaluación del Control Interno en las entidades del

 24

Estado, de conformidad con la normativa técnica de Control

Interno y las facultades de su Ley Orgánica, Ley N° 27785. Los

órganos de control conformantes del SNC, son:

 La CGR como ente técnico rector;

 Todas las unidades orgánicas responsables de la función de

control, pertenecientes a los Órganos de Control Institucional

(OCI) de entidades sujetas a control del SNC;

 Las sociedades de auditoría externa independiente (SOA)

cuando son designadas por la CGR y contratadas, durante un

periodo determinado, para realizar servicios de auditoría en

las entidades (económica, financiera, de sistemas

informáticos, de medio ambiente y otros).

Sus resultados inciden en las áreas críticas de la organización

y funcionamiento de la entidad, y sirven como base, entre

otras fuentes de información, para la planificación y ejecución

de las acciones de control gubernamental.

c. Del Órgano de Control institucional

Además de realizar evaluaciones periódicas del Control Interno, el

OCI conforme a su competencia debe:

 Efectuar control preventivo sin carácter vinculante, con el

propósito de optimizar la supervisión y mejora de los

procesos, prácticas e instrumentos de Control Interno, sin que

ello genere prejuzgamiento u opinión que comprometa el

ejercicio de su función, vía control posterior.

 25

 Actuar de oficio, cuando en los actos y operaciones de la

entidad, se adviertan indicios razonables de ilegalidad, de

omisión o de cumplimiento, informando al Titular de la

entidad para que adopte las medidas correctivas pertinentes.

 Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y

normativa interna aplicables a la entidad, por parte de

funcionarios y personal de las unidades orgánicas.

COMPONENTES DE CONTROL INTERNO

En este punto se describirán los resultados del IISCI obtenido por cada

uno de los cinco componentes de Control Interno y la valoración del

estado de cada uno de los elementos de gestión que lo componen.

1: Ambiente de control

Según el Marco Conceptual de Control Interno, el ambiente de

control se refiere al conjunto de normas, procesos y estructuras que

sirven de base para llevar a cabo el adecuado Control Interno en la

entidad. Los funcionarios, partiendo del más alto nivel de la

entidad, deben destacar la importancia del Control Interno,

incluidas las normas de conducta que se espera. Un buen ambiente

de control tiene un impacto sustantivo en todo el sistema general del

Control Interno.

a. Compromiso con integridad y los valores éticos

En primer lugar, está el nivel de compromiso mostrado por el

Titular y la Alta Dirección con el Control Interno. Un 18% de

 26

entidades se ubica en el nivel óptimo de Control Interno, lo

que significa que lograron cuatro condiciones: elaboración y

suscripción del Acta de Compromiso por el Titular y la Alta

Dirección, conformación del Comité de Control Interno,

difusión del mismo, y la entrega de facilidades

administrativas y técnicas para el adecuado funcionamiento

del Comité. Un 8% de entidades cumplió lo anterior pero

también logró la adecuada participación de la Alta Dirección

para evaluar, retroalimentar y mejorar el funcionamiento del

Comité de Control Interno. Con ello, se lograron ubicar en el

nivel de Control Interno de mejora continua en lo que respecta

al compromiso con integridad y los valores éticos.

Al mismo tiempo que se reconoce este avance, hay grupos de

entidades con el diagnóstico opuesto. Un 23% no tiene

siquiera el Acta de Compromiso ni cuenta con Comité de

Control Interno y un 22% no ha conformado su Comité de

Control Interno.

En segundo lugar, la mejor evaluación del Componente 1 está

en el Reglamento Interno de Trabajo (RIT). Un 23% de las

entidades evaluadas cuenta con dicho Reglamento aprobado

mediante norma emitida por la entidad. Pero hay otro 20%

que además lo usa continuamente para regular (sancionar,

promover, etc.) la labor del personal y aplicar incentivos y

sanciones. Un 13% de entidades hace todo lo anterior, pero

 27

además toma medidas correctivas para evitar que se reiteren

las faltas al Reglamento, esto es, están en un nivel de Control

Interno de mejora continua. El campo por mejorar es aún

amplio. Un 22% de entidades señaló no tener el Reglamento

Interno de Trabajo. Sólo un 8% señaló que al momento de la

encuesta lo están elaborando.

El tercer punto más resaltante en el Componente 1 es el de las

facilidades (personal, local, equipos informáticos,

presupuesto, etc.) otorgadas por la Alta Dirección al trabajo

del Órgano de Control Institucional, siendo la tercera

pregunta del Componente con mejor evaluación. Un 9%

señala que las facilidades están cubiertas adecuadamente para

aspectos como información, presupuesto, logística, personal,

infraestructura y otros, y que además los requerimientos del

OCI son incorporados al Plan Operativo Institucional u a

otros documentos de gestión. Un 13% de entidades incluso va

más allá, señala que el Titular y la Alta Dirección muestran

preocupación e interés por las actividades realizadas por el

OCI (consultas, reuniones, solicitudes, entre otros). Pero no

todas las entidades están en esta misma situación son solo una

pequeña parte. El diagnóstico sobre las facilidades para el

control institucional es disperso, un 7% señala que no existe

ninguna facilidad y un 22% las califica como parcialmente

cubiertas.
 28

De otro lado, entre los aspectos evaluados con menor

calificación está la obligación de desarrollar documentos

vinculados como el Diagnóstico del Sistema de Control

Interno, el Plan de Trabajo de Implementación del Sistema de

Control Interno y el Plan de Implementación del Sistema de

Control Interno. El 59% de las entidades no cuenta con

Informe de Diagnóstico. Un 14% sí lo tiene pero lo ha

desarrollado en forma general sin seguir la Guía

Metodológica de la Contraloría ni las políticas nacionales en

relación a las normas nacionales (Modernización de la

Gestión Pública, Simplificación Administrativa, Gobierno

Electrónico, normativa del Organismo Supervisor de las

Contrataciones del Estado - OSCE, Presupuesto por

Resultados entre otras normas).

La falta de Informe de Diagnóstico impide contar luego con el

Plan de Trabajo. Ello se recoge en que un mayoritario 71% de

las entidades evaluadas no tiene dicho Plan. Del restante 29%

que sí lo tiene, solo un 6% lo ha relacionado a los planes

estratégicos y operativos de la entidad (Control Interno

intermedio). Sólo un 5% de entidades logró el nivel óptimo

(Plan aprobado por el Comité de Control Interno, el Titular y

la Alta Dirección) y un 4% viene ejecutando las actividades

del Plan.
 29

El último punto de esta secuencia de documentos acaba con el

informe de avance del Plan de Implementación del Sistema de

Control Interno. El 2% se sitúa en el nivel de maduración

óptimo, es decir, identifica los problemas existentes y propone

medidas correctivas, y un 2% además de lo anterior toma

medidas correctivas en base a los problemas identificados en

el Informe de Avance. Otra de las debilidades importantes en

este primer Componente es el estado de la promoción de la

capacitación en Control Interno dirigida al personal. En poco

menos de la mitad de las entidades (46%) no se brinda

capacitación en la materia. En un 27% sí han habido charlas

de capacitación (generales o específicas) pero no han estado

ligadas a un Plan de capacitación en Control Interno. En el

14% de las entidades sí han estado ligadas a un Plan de

capacitación, pero en menos casos (2%) se han cumplido con

todos los objetivos de dicho Plan e igual proporción (2%)

realiza la capacitación en forma permanente.

b. Estructura organizacional

El Ambiente de Control reposa también en cómo la estructura

de la organización es adaptada para la consecución de

objetivos. Diversos instrumentos de gestión y su correcta

elaboración, cumplimiento y retroalimentación favorecen tal

finalidad.
 30

En principio, aún falta desarrollar la gestión estratégica entre

las entidades. Un 25% de entidades señaló que no cuenta con

Plan Estratégico Institucional o, según corresponda, con Plan

Estratégico Sectorial Multianual o Plan de Desarrollo

Concertado. El resto de entidades sí cuenta con alguno de

estos documentos, pero bajo distintos alcances. Un 21%

señaló que tiene el documento pero que no abarca el año

actual de gestión. Un 26% sí lo incluye, pero no cuenta con

mecanismos de monitoreo. Un 13% además de tener el

documento sí tiene mecanismos de monitoreo. Un grupo de

entidades ha avanzado más. Exactamente un 9% tiene el plan,

que incluye al año actual de gestión, y además de contar con

un mecanismo de monitoreo, toma medidas correctivas que

permiten el cumplimiento del documento. Finalmente un 8%

señala contar con todo lo último y además lo retroalimenta.

Son pocas las instituciones que realizan seguimiento y

evaluación al PEI o, según sea el caso, al PESEM o PDC. Es

el caso del 47% de entidades que no lo realizan. Un 11% de

entidades cuenta con directivas y/o procedimientos aprobados

para realizar el seguimiento, pero no las ejecutan. Eso deja a

un 42% de entidades que sí realiza el seguimiento y

evaluación. Del 100% de las entidades evaluadas, un 7% está

en un nivel mayor de maduración (intermedio). Realizan estas

actividades pero sin informar al Titular y la Alta Dirección. A

 31

diferencia de este grupo, un 22% no solo realiza el

seguimiento y evaluación sino que lo informa al Titular y la

Alta Dirección sobre los resultados del seguimiento y

evaluación (nivel de cumplimiento y/o desfases, problemas

observados, etc.). Un menor porcentaje de entidades tiene

incluso un nivel mayor de maduración en Control Interno. Un

9%, además de realizar el seguimiento y la evaluación, e

informar sobre sus resultados, toma medidas inmediatas para

mejorar los problemas detectados. Por último, un 5% de las

entidades evaluadas, además de cumplir con lo anterior, dicta

medidas de mediano y largo plazo para evitar los problemas

detectados en el seguimiento y evaluación.

La contribución del Plan Operativo Institucional también

muestra campo por mejorar. Un 17% de entidades señaló que

no cuenta con este documento. Un 18% sí lo tiene y señala

que fue elaborado en función del PEI o, según corresponda,

del PESEM o PDC. El mismo porcentaje señala que además

su PEI cuenta con objetivos, metas e indicadores, cronograma

y recursos financieros y fue elaborado con participación de

todas las áreas de la institución.

El Reglamento de Organización y Funciones (ROF), o el que

haga sus veces, lo tiene la mayoría de entidades. Solo un 2%

no cuenta con este documento. Pero un 46% lo tiene aprobado

mas no actualizado. Un 20% sí lo tiene actualizado y refleja la

 32

estructura real vigente en la entidad, aunque no ha sido

realizado tomando en consideración los lineamientos emitidos

por la PCM. Solo un 15% de entidades sí lo tiene no solo

conforme a la estructura real de la entidad sino que lo elaboró

en base a los lineamientos citados. El resto de instituciones

que tiene mejor desempeño se divide entre las que tienen un

Control Interno óptimo y mejora continua. En el primer caso,

el ROF además está vinculado al PEI, PESEM o PDC (9%),

en tanto que en el segundo, además de lo anterior, se

retroalimenta y se aplican las mejoras necesarias (8%).

La situación frente al Manual de Perfiles y Puestos (MPP)

muestra un menor avance. Un 47% de entidades no lo tiene.

El 34% del total de entidades evaluadas tiene una versión

desactualizada. Solo un 12% lo tiene aprobado, actualizado y

vinculado, según corresponda a su entidad, al ROF, la

estructura orgánica y el Cuadro para Asignación de Personal

(CAP) o Cuadro de Puestos de la Entidad (CPE) de acuerdo a

normativa de SERVIR. Sin embargo, este grupo de entidades

no incluye a los procedimientos de control (previo,

simultáneo y posterior). Solo un 2% de entidades sí los

incorpora, estando además su MPP actualizado, aprobado y

vinculado a las normas de gestión señaladas. Otro 2% de

entidades está en la misma situación pero con la diferencia

que el MPP es puesto en conocimiento del personal. El nivel

 33

de mejora continua lo tiene solo un 4% de entidades. Además

de todo lo anterior, lo retroalimentan y aplican las mejoras

necesarias.

En lo referente al Cuadro de Asignación de Personal (CAP),

solo un 2% de entidades no lo tiene, lo cual es un punto

importante. No obstante, el 50% del total de entidades lo tiene

desactualizado (frente a la realidad actual en la institución),

un 26% lo tiene aprobado y actualizado y un 8% lo vincula

con otros documentos de gestión (como ROF, MPP, PEI,

PESEM, PDC, según corresponda). El punto negativo es que

pese a esta vinculación entre documentos de gestión, el CAP

no se aplica. Un 8% sí lo hace y un 7% además lo

retroalimenta y mejora.

La mayor parte de entidades no cuenta aún con el Manual de

Procesos y Procedimientos (MPP). Mientras que un 44%

afirma no tenerlo, un 22% señala que está en elaboración. Del

total de entidades encuestadas, un 24% señaló tenerlo y que

además está aprobado y actualizado. Pero también señalan

que no incluye procedimientos de control (previo, simultáneo

o posterior), a diferencia del menor 7% que señala sí tenerlo.

Son menos las entidades con mayor maduración en Control

Interno. Específicamente, solo un 1%, además de contar con

el MPP aprobado, actualizado e incluir los procedimientos de

control, ha capacitado a su personal responsable en la política

 34

de simplificación administrativa, quienes aplican lo

aprendido. Un 3%, además de ello, realiza procesos de

retroalimentación y propone mejoras al MPP.

Por último, respecto al Texto Único de Procedimientos

Administrativos (TUPA), se halló que solo un 15% de las

entidades evaluadas no lo tiene. El 35% sí lo tiene pero

desactualizado, en tanto que un 22% sí lo tiene aprobado y

actualizado y un 14% está en la misma situación con la

diferencia que lo elaboraron en coordinación con todas las

unidades orgánicas de la entidad involucradas. El resto de

entidades, aunque minoría, ha mostrado un mayor nivel de

maduración. El 8% tiene, además del TUPA aprobado y

actualizado, el mapeo de los principales procesos en

aplicación de la política de Simplificación Administrativa, y

se aplica la metodología de costos aprobada para el sector

público.

c. Competencia profesional

En primer lugar, la medición se basó en el estado del Plan de

Desarrollo de Personas (PDP) quinquenal y anual. Al

momento de la aplicación de la encuesta para el IISCI, el PDP

era necesario para evaluar éste componente. Pese a la

importancia de estos documentos para la mejora de

competencias en el sector público, el 68% de ellas, no lo

 35

tiene. Un 9% tiene el plan en elaboración y un 5% cuenta con

la versión quinquenal pero no anual. Hay entidades con mayor

avance. Un 9% ha vinculado ambos planes al PEI y a los

planes y resultados de capacitación y evaluación realizadas en

los últimos dos años. Un 5% ha pasado a la etapa de ejecución

del Plan y un 4% ha elaborado nuevas versiones del Plan

Anual que se retroalimentan de las anteriores y sus

respectivas evaluaciones.

En segundo lugar, se evaluó el avance en la aplicación del

modelo de gestión de Recursos Humanos en el marco de la

política de la Autoridad Nacional del Servicio Civil -

SERVIR (Ley N° 30057). , estableciéndose dicha aplicación

como sigue:). El 63% no conoce o aplica este modelo. En un

26% de casos, está en proceso de implementación. Un 6% lo

ha aplicado inicialmente en diferentes aspectos como CAS,

procesos de selección, brechas, perfiles u otros. Un 3%

además ha desarrollado directivas internas para el

cumplimiento del modelo, en tanto que un 2% además ha

realizado capacitaciones en gestión por competencias de

recursos humanos y se han mejorado los procesos y resultados

de diversos procedimientos. Finalmente, una menor

proporción de entidades (1%) ha realizado todo lo anterior y

además las mejoras han permitido la modificación de la

normativa interna que regula la gestión de recursos humanos.

 36

En tercer lugar, el nivel de maduración respecto del estado de

los procedimientos y/o directivas relacionadas al personal

muestra puntos críticos. Un 28% señala no tener ni

procedimientos ni directivas. Un 40% reconoce que sí los hay

pero solo para algunos aspectos y no siempre se aplican. Un

19% también afirma que los tiene para algunos aspectos

aunque señala que siempre son aplicados. Un 8% no solo los

aplica sino que lo hace para todos los aspectos relacionados al

personal. Sin embargo, este grupo no deja constancia

documental para cada proceso. Un 3% sí lo hace, es decir,

además de contar con procedimientos y directivas para temas

de personal, los aplica en todos y cuenta con registro

documental sobre la planificación, el proceso y el resultado de

cada procedimiento. Otro 3%, además de todo lo anterior,

evalúa, retroalimenta y mejora los procesos.

Uno de los procesos clave en la gestión de recursos humanos

es la selección de personal. Pese a ello, el 39% no cuenta con

procedimientos y/o directivas para ello. Un 28% sí los tiene

pero no los aplica. Otro 10% sí los aplica y además los

difunde. No obstante, nadie supervisa su cumplimiento. La

supervisión sí se da en un 13% de las entidades, pero en este

caso el personal carece de la suficiente formación. Solo un

7% de entidades cuenta con procedimientos y/o directivas en

selección de personal actualizado y aprobado, que se aplican y

 37

difunden por personal calificado y competente, alcanzándose

los resultados de tales evaluaciones al Titular y la Alta

Dirección. Una menor proporción (4%), además de todo lo

anterior, evalúa, retroalimenta y mejora tales procedimientos

y/o directivas.

3: Actividades de Control Gerencial

Este Componente hace referencia al control que se hace desde la

primera línea de las entidades públicas. Incorpora a todas las

actividades, procedimientos y controles establecidos por los

directivos y funcionarios en las áreas y procesos de la entidad

pública. El objeto de los mismos es administrarlos adecuadamente

con el mínimo de riesgos y tendiendo a la eficacia, eficiencia,

economía y calidad de los servicios que brinda, y, el cumplimiento

de la normativa, con el objeto de reducir los potenciales actos de

corrupción.

El primer aspecto evaluado fue el estado de los procedimientos de

autorización y aprobación de procesos y actividades. El 36% de las

entidades no los tiene y el 18% si los tiene pero no están aún

aprobados. El resto de entidades cuenta con los procedimientos

formalizados. Exactamente el 20% con manuales y/o directivas que

aprueban los procedimientos de autorización y aprobación de

procesos y actividades. Pero en este grupo ninguna entidad los

aplica. Es un 15% del total de entidades evaluadas los tienen y los

 38

aplican, aunque no los monitorean. Quienes sí monitorean sus

manuales y/o directivas aprobadas es solo el 7% del total. Pero de

ellas no todas los evalúan, retroalimentan ni mejoran. Únicamente

el 4% del total de entidades evaluadas lo hace.

En segundo lugar, se evaluó el estado de los procedimientos de

contrataciones y adquisiciones (estudio de mercado, análisis de

precios, convocatoria, selección y otorgamiento de buena pro,

suscripción de contrato, etc.). Son pocas las entidades (8%) cuyos

procedimientos de contratación y adquisiciones no siguen la

regulación establecida por la Ley de Contrataciones y

Adquisiciones del Estado y su Reglamento ni la normativa interna

del Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado

(OSCE), tales como directivas, manuales y/o procedimientos de la

entidad. La mayor parte de entidades (46%) se ubica en el nivel

inicial de maduración del Control Interno, lo que implica que sí

siguen la normatividad señalada. Pero un 11%, además de seguirlas,

las difunde aunque no deja constancia documental de cada

procedimiento realiza. El porcentaje de entidades que sigue la

normativa, la difunde, la hace seguimiento y deja constancia de los

procedimientos es de 11%. Lo importante es que un porcentaje

mayor de entidades (25%) ha alcanzado el nivel de maduración de

mejora continua, el cual implica que además de todo lo anterior,

efectúa la retroalimentación y mejora los procedimientos de

contrataciones y adquisiciones.
 39

En tercer lugar se tiene el estado de la segregación de funciones en

planeamiento, presupuesto, inversiones y seguimiento y evaluación.

Un 13% de entidades no la práctica. La mayoría de entidades (48%)

sí lo hace pero sin manuales ni procedimientos aprobados para este

fin. Un 19% sí la realiza en base a manuales y procedimientos

aprobados por la Alta Dirección el Titular. Un 11%, además de

practicar esto último, ha logrado promover la eficiencia en los

procesos y cumplimiento de productos. El resto de entidades

muestra logros mayores: un 4% alcanzó el nivel de maduración de

Control Interno óptimo, lo que significa que además de lo anterior

informa a las áreas responsables sobre posibles incumplimiento,

observaciones y/o deficientes, y un mismo porcentaje además

evalúa, retroalimenta y mejora la segregación de funciones.

En cuarto lugar, las Actividades de Control Gerencial incluyen

también a la identificación de las áreas, procesos y/o actividades

relevantes para los logros de los objetivos de la entidad. Un 25% de

entidades no lo realiza. La mitad (51%) sí lo ha hecho. Han

realizado estudios sobre las áreas, procesos y/o actividades que

crean valor y/o cuellos de botella, aunque no en áreas clave. Un 9%

sí tuvo un enfoque más estratégico, es decir, realizó tales estudios

en áreas, procesos y/o actividades que crean valor o que generan

cuellos de botella, pero no han sido informados al Titular y la Alta

Dirección. Sólo un 6% de entidades realizó los estudios en áreas,

procesos y/o actividades clave, cuyos resultados fueron informados

 40

al Titular y la Alta Dirección. Sin embargo, en estas entidades no se

tomaron medidas correctivas. Es en un 5% de entidades que además

de todo lo anterior lograron tomar medidas para fortalecer las áreas,

procesos y/o actividades que crearon valor y/o mitigaron los riesgos

en las áreas, procesos y/o actividades que generan cuellos de

botella. El nivel de mejora continua fue alcanzado solo por un 4%

de entidades. Este grupo de entidades, además de lo anterior,

monitorea la aplicación de las medidas de mejora.

Un quinto aspecto importante es el de la evaluación del desempeño

institucional. Un 30% de entidades no la realiza y un porcentaje

similar (29%) señala hacerlo aunque sin un procedimiento

aprobado. El 17% de las entidades sí lo hace con procedimientos

aprobados y en base a indicadores de gestión, pero su debilidad es

que no lo articulan al PEI o, según corresponda, al PESEM o PDC.

Un 13% de entidades lo realiza tomando todas esas

consideraciones, pero las recomendaciones resultantes no se

aplican. Solo el 6% de las entidades cumplen con todo lo anterior y

logran el nivel óptimo de Control Interno: realizan la evaluación del

desempeño, en base a procedimientos aprobados y articulados a

documentos de gestión, que producen recomendaciones que se

implementan. Pero lo que no hace este grupo es la mejora continua.

Un 5% de entidades sí lo hace, es decir, además de todo lo anterior,

hacen seguimiento, se retroalimentan y mejoran los aspectos

evaluados en la evaluación del desempeño institucional.

 41

Respecto de la evaluación del desempeño de personal, la mayor

concentración está en las entidades que no la realizan (50%). Un

18% sí lo hace en base a procedimientos no aprobados y un 15% en

base a procedimientos aprobados pero sin darlos a conocer al

personal. Solamente un 8% realiza la evaluación del desempeño de

personal en base a procedimientos aprobados que son dados a

conocer al personal. Sin embargo, no van más allá. Un 6% de

entidades no solo realiza tal evaluación y la difunde, sino que

además generan utilidad para la institución pues sirve para

identificar necesidades de capacitación, promoción y ascenso,

premios, incentivos, becas, entre otros aspectos. Una menor parte

de entidades (3%) trabaja algo adicional en suma a todo lo anterior,

lo que corresponde a la evaluación, retroalimentación y la mejora

del proceso de evaluación del desempeño de personal.

El sexto aspecto de importancia en las Actividades de Control

Gerencial es la rendición de cuentas. Un 23% de entidades no la

realiza. El 39% sí lo hace, pero no en el marco una política y/o

procedimientos elaborada y aprobada en forma institucional, que sí

es el caso del 12% de entidades. Aunque en este último caso, sin

que tales políticas y/ procedimientos estén aprobados. Sólo el 6%

de las entidades evaluadas ejecuta la polí- tica en mención bajo

directivas aprobadas, pero con la deficiencia que no usan medios

para su difusión. El 7% llega a cumplir con todo lo anterior. Se

apoyan en el portal de transparencia para rendir cuentas sobre los

 42

aspectos que señala la Ley de Transparencia y Acceso a

Información Pública. No obstante, el problema con todas las

entidades de los grupos citados es la falta de constancia al rendir

cuentas. En total, solo un 13% de las entidades evaluadas rinde

cuentas en forma continua en el tiempo, apoyándose en una política

y/o procedimientos aprobados y difundidos por los medios

adecuados.

Finalmente, y desde un enfoque distinto, las Tecnologías de

Información y Comunicaciones (TICs) cumplen un rol importante

en la consecución de los objetivos de la institución. Importa, por

tanto, identificar su grado de alineamiento respecto de la Política

Nacional de Gobierno Electrónico o la que corresponda en la

entidad. Pese a la importancia, el 57% de entidades evaluadas no

cuenta con Plan institucional de gobierno electrónico, de TICs o el

equivalente. Un 17% sí cuenta con el Plan pero aún no se aprueba.

Otro 9% también lo tiene, pero sí está aprobado y en concordancia

con la Política Nacional de Gobierno Electrónico, aunque aún no se

implementa. Quienes cumplen con lo anterior y además ya lo tienen

en ejecución o en proceso de implementación es el 8% de las

entidades. Una menor proporción ha ido más allá. Exactamente, el

6% ya viene realizando el monitoreo del Plan y un 4% además ha

evaluado, retroalimentado y mejorado las TICs en función de las

recomendaciones resultantes del monitoreo.

 43

4: Sistema de Información y Comunicaciones

Este componente refleja las actividades, procedimientos y controles

que los directivos y funcionarios hayan establecido en la

organización con el objeto de administrar y brindar información

oportuna y con un máximo de seguridad. Asimismo, busca

establecer las pautas para que la comunicación interna y externa se

utilice dentro de los conductos y procedimientos establecidos,

optimizando el uso de los mismos. Se evaluaron cinco aspectos,

cuyos resultados se comentan a continuación. El primer aspecto

evaluado responde al estado de los sistemas de información (físicos

y electrónicos) en las entidades. Un 20% de ellas no tiene ninguno

de estos sistemas. El 25% sí los tiene y un 30% los tiene y además

preserva la información en medios físicos (archivos, bibliotecas,

centros documentación) y/o digitales. Un 10% además de lo

anterior, revisa, analiza y sintetiza la información para la toma de

decisiones. En este último grupo, sin embargo, no se emplea la

información para la toma de decisiones. Solo el 7% de entidades lo

hace y logran mejores decisiones gracias a los sistemas de

información y se contribuye al logro de objetivos y resultados de la

entidad. El problema en estas entidades es que no aplican la mejora

continua (evaluación, retroalimentación y mejora de sistemas de

información), aspectos que sí se observan en el 7% de entidades

evaluadas.
 44

El segundo aspecto evaluado responde al estado de los atributos

(calidad, suficiencia y responsabilidad) del Sistema de Información

de Gestión Administrativa (o el equivalente en la entidad) para las

áreas de contabilidad, tesorería, logística, presupuesto y personal.

La proporción de entidades que no cuenta con el sistema de

información integrado (SIGA o sistema equivalente) es de 20%. El

39% sí lo tiene y articula la información de las áreas administrativas

de contabilidad, tesorería, logística, presupuesto y personal. Lo que

no tiene este grupo es la normativa y procedimientos que

establezcan usos y responsabilidades. El 15% de entidades lo tiene,

pero en este caso, pero no hay un manejo adecuado de la

información. El 11% emplea el sistema de información integrado, lo

articula a distintas áreas y además el área responsable realiza el

registro, clasificación, manejo tecnológico e informático, y

publicación y difusión permanente de la información. En un nivel

mayor de maduración de Control Interno (nivel óptimo) está el 8%

de entidades. Además de lo anterior, en dichas entidades las áreas

acuden al Sistema Integrado de Gestión Administrativa (o el

sistema equivalente) para la revisión, estudio, consulta y detección

de duplicidad de trabajos, lecciones aprendidas, experiencias

exitosas, entre otros. Pero solo un 7% de las entidades evaluadas

llegó al nivel de Control Interno de mejora continua. Además de lo

anterior, ello implica que aprovechan la información generada para

 45

evaluar, retroalimentar y mejorar las funciones de las áreas de

contabilidad, tesorería, logística, presupuesto y personal.

En términos del archivo institucional, un 11% de entidades no

cuenta con uno. El 46% sí lo tiene pero sin seguir los lineamientos

establecidos por el Archivo General de la Nación, aspecto que sí lo

hace el 13% de entidades. Otro 13% cuenta además con una unidad

orgánica o equivalente que administra la documentación y archivos

físicos y/o digitales generados. El 9% cuenta además con un sistema

de registro de documentación (ingreso, salida) manual o

parcialmente digitalizado y un 8% además de ello cuenta con un

sistema de búsqueda y consulta que permite ubicar y acceder

fácilmente a toda la información del archivo institucional.

El estado de la comunicación interna de apoyo al Control Interno no

existe en el 22% de entidades. En el 44% de los casos la entidad

cuenta con procedimientos o medios que facilitan la comunicación

interna (correo electrónico, intranet) pero no con directivas ni

procedimientos internos aprobados para su uso. Un 13% las tiene y

sí las emplea con regularidad pero no realizan procesos de rendición

interna. Es un 6% de entidades el que sí lo hace. Es decir, los

procedimientos o medios de comunicación interna son usados en

forma regular y además las áreas administrativas y operativas

informan a la Alta Dirección sobre desempeño institucional,

resultados e iniciativas de la gestión institucional. El único aspecto

a corregir en este grupo es que no ejecutan la evaluación,

 46

retroalimentación y mejora de las comunicaciones internas, es decir,

no llegan al nivel de maduración de mejora continua del Control

Interno, nivel al que solo llega el 5% de las entidades evaluadas.

Por último, los medios de comunicación externos son parte

importante del Sistema de Información y Comunicaciones. Solo el

6% de las entidades no cuenta con Portal de Transparencia. La

mayor parte (36%) está en el grupo que sí lo tiene pero sin contar

con procedimientos específicos aprobados para el desarrollo y uso

de los medios de comunicación externa (página web y Portal de

Transparencia). El 11% de entidades sí tiene dichos procedimientos

aprobados, aunque no ha nombrado al funcionario responsable del

Portal de Transparencia. El 23% de las entidades se ubica en el

nivel de maduración avanzado de Control Interno. Es decir, tienen

el Portal, procedimientos aprobados para su desarrollo y uso, y un

funcionario nombrado como responsable. El inconveniente en este

grupo es que no todos cuentan con el Portal de Transparencia

actualizado. Un 14% cumple con lo anterior y además sí lo

mantiene actualizado. Sin embargo, no realiza tareas de nivel de

mejora continua. Es solo un 11% de entidades que lo hace, lo que

significa que además de lo anterior, evalúan, retroalimentan y

realizan mejoras al Portal de Transparencia.

5. Supervisión

Este último Componente refleja las actividades, procedimientos y

controles que los directivos y funcionarios han establecido en la

 47

organización con el objeto de administrar el sistema de Control

Interno implementado en toda la organización. El primer punto

evaluado fue el estado de medidas de evaluación para comprobar el

avance del Sistema de Control Interno. La mayoría de entidades

(69%) no cuenta con mediciones de avances del Sistema de Control

Interno. El 18% sí lo realiza pero sin procedimientos aprobados.

Otro 5% lo ejecuta en base a normas y procedimientos específicos,

pero generales. Una menor proporción de entidades tiene mayor

logro. El 2% además implementa y determina instrumentos como

líneas de base, indicadores y resultados, e igual porcentaje además

informa sobre ello al Titular y la Alta Dirección, aunque no toma

medidas correctivas. Solo el 3% de las entidades cumple con lo

anterior además de tomar las medidas correctivas necesarias. En

segundo lugar, se evaluó el estado de las acciones de prevención y

monitoreo del cumplimiento del Sistema de Control Interno. La

mayoría no las practica (45%). Una proporción algo menor (42%)

las practica pero sin basarse en un diseño definido y metodología

establecida. El 5% sí lo hace bajo tales lineamientos aprobados por

entidad, pero con la debilidad que no informa de sus resultados,

aspecto que sí lo hace el 3% de las entidades evaluadas. Son menos

las entidades que avanzaron hacia los niveles de mayor madurez en

el Control Interno. El 3%, no solo realiza la prevención y monitoreo

en base a diseño y metodología definidos e informa de sus

resultados, sino que además registran deficiencias y/o problemas

 48

que son comunicados formalmente para las medidas correctivas

necesarias. Este es el nivel óptimo de Control Interno. Al nivel de

mejora continua llegó el 2% de entidades, gracias a que además

evalúan, retroalimentan y brindan mejoras al proceso de prevención

y monitoreo.

3.3 Bases conceptuales o definición de términos básicos

Bienes comunales. Se entiende aquellos bienes, factores productivos o

recursos, procesos o cosas (ya sean materiales o de carácter intangible)

cuyo beneficio, posesión o derechos de explotación pertenecen a

un grupo o a una comunidad determinada.

Bienes de servicio público. Un tipo de bienes muy especial que no son

susceptibles de comprar ni vender en ningún mercado, puesto que tienen

la característica de ser ‘colectivos’ y cuyo uso y disfrute puede llevarse a

cabo por cualquier ciudadano sin distinción, con independencia de que

este deba respetar la jurisdicción aprobada al respecto para protegerlos.

Bienes Patrimoniales. Los de titularidad de las administraciones

públicas que no tengan el carácter de bienes de dominio público, es decir,

que no estén destinados directamente al uso público o afectados a un

servicio público. Si no consta la afectación de un bien se presume su

carácter patrimonial.

Cumplimiento. Se refiere a la acción y efecto de cumplir con

determinada cuestión o con alguien. En tanto, por cumplir, se entiende

hacer aquello que se prometió o convino con alguien previamente que se

 49

haría en un determinado tiempo.

Desempeño. Es el acto y la consecuencia de desempeñar: cumplir una

obligación, realizar una actividad, dedicarse a una tarea.

Esta acción también puede vincularse a la representación de un papel.

Estados Financieros. Son los documentos de mayor importancia que

recopilan información sobre la salud económica de la empresa, cuyo

objetivo es dar una visión general de la misma.

Evaluación. Se refiere a la acción y a la consecuencia de evaluar, un

verbo cuya etimología se remonta al francés evaluar y que

permite indicar, valorar, establecer, apreciar o calcular la importancia de

una determinada cosa o asunto.

Integridad. Deriva del término de origen latino integrĭtas, hace hincapié

en la particularidad de íntegro y a la condición pura de las vírgenes. Algo

íntegro es una cosa que posee todas sus partes intactas o, dicho de

una persona, hace referencia a un individuo correcto, educado, atento,

probo e intachable.

Metas. Es un término con el que se le conoce a los objetivos o

propósitos que por lo general una persona se plantea en la vida cotidiana.

Cuando el componente de un organismo cualquiera cumple con todos

los parámetros establecidos de la tarea, obtendrá el resultado de

su ejecución o meta.

Objetivos. Es el resultado o sumatoria de una serie de metas y procesos.

Se dice que la persona después de haber identificado un objetivo cuyo

logro considere importante, tiene que ser capaz de describir las acciones
 50

que representen el significado de éste. En otras palabras, ser capaz de

describir los resultados específicos que, si se consiguen, le hará asumir

que el objetivo también se ha conseguido.

Planes. Es una intención o un proyecto. Se trata de un modelo

sistemático que se elabora antes de realizar una acción, con el objetivo de

dirigirla y encauzarla. En este sentido, un plan también es un escrito que

precisa los detalles necesarios para realizar una obra.

Políticas. Es una actividad orientada en forma ideológica a la toma de

decisiones de un grupo para alcanzar ciertos objetivos.

Precisión. La precisión es la necesidad y obligación de exactitud y

concisión a la hora de ejecutar algo. Para la ingeniería y la estadística, sin

embargo, precisión y exactitud no son conceptos sinónimos.

Procedimientos. Es un término que hace referencia a la acción que

consiste en proceder, que significa actuar de una forma determinada. El

concepto, por otra parte, está vinculado a un método o una manera de

ejecutar algo.

Registros. Se trata del accionar y de las consecuencias de registrar,

un verbo que refiere a observar o inspeccionar algo con atención.

Registrar también es anotar o consignar un cierto dato en un documento o

papel.

Reporte de gastos. En un sentido económico, se conoce como gasto a la

cantidad que se gasta o se ha gastado. El gasto es un concepto de utilidad

tanto para las familias como para las empresas o para el gobierno.
 51

Reporte de Ingresos. Es un informe o resumen de los ingresos que se ha

obtenido por la venta de un bien.

Seguridad. La seguridad consiste en hacer que el riesgo se reduzca a

niveles aceptables, debido a que el riesgo es inherente a cualquier

actividad y nunca puede ser eliminado.

3.4 Bases epistemológicas, bases filosóficas y/o bases antropológicas

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

IV. METODOLOGÍA

4.1 Ámbito

Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

4.2 Población y selección de la muestra

4.2.1. Población

La población o universo estuvo representado por las autoridades y

funcionarios de la municipalidad provincial de Huánuco que laboran en el

área de administración y contabilidad según cuadro adjunto.

AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS DE LA MUNICIPALIDAD

DISTRITAL DE AMARILIS- HUÁNUCO

N° AUTORIDADES FUNCIONARIOS TOTAL

1 Alcalde y regidores 8 8
2 Administración 5 5
3 Contabilidad 4 4
TOTAL 17 17
 52

4.4.3 Muestra

Para llevar a cabo la presente investigación se tomó como muestra al total

de la población y las encuestas fueron tomadas a Las autoridades y

funcionarios de la municipalidad distrital de Amarilis - Huánuco que

suman un total de 17 personas por considerar un tamaño óptimo y

manejable para la investigación.

4.3 Nivel, tipo y diseño de estudio

4.3.1 Nivel de investigación

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

4.3.2 Tipo de investigación

El tipo de investigación es aplicada, porque el presente trabajo

trató de analizar los hechos sobre teorías ya existentes que fueron

observados para determinar cuáles son las causas que motivan que los

procedimientos de control interno no son efectivos en la municipalidad

distrital de Amarilis - Huánuco para el logro de los objetivos

institucionales,

El estudio fue de tipo Descriptivo Correlacional, porque se

determinó si dos variables están correlacionadas o no. Esto significó

analizar si un aumento o disminución en una variable coincide con un

aumento o disminución en la otra variable.

4.3.3 Diseño de la investigación

En la presente investigación se utilizó el diseño correlacional, donde las

variables se manejaron bajo el siguiente esquema:

M O
 53

Dónde:

M = Es la muestra de la investigación

O = resultado que se va a obtener

Debido a la naturaleza de la investigación, respondió al de una

investigación por objetivos de acuerdo al esquema siguiente:

OE1 CP1
OG OE2 CP2 CF = HG
OE3 CP3

Dónde:

OG = Objetivo General

CF = Conclusión Final

HG = Hipótesis General

OE = Objetivo Especifico

CP = Conclusión Parcial

4.4 Métodos, Técnicas e instrumentos

4.4.1 Métodos

En la presente investigación se empleó el método sintético o de síntesis,

el mismo que se complementó con el inductivo y deductivo entre otros:

Por lo manifestado, se describen los siguientes:

 54

 El método Sintético (Síntesis). Consistió en reunir las partes

analizadas en el todo para examinar el fenómeno nuevamente en forma

global.

 El método Inductivo. Porque se obtuvo conocimientos de lo particular

a lo general. Estableció proposiciones de carácter general inferidas de la

observación y el estudio analítico de hechos y fenómenos particulares. Se

complementó mutuamente con el método deductivo. Estableciendo

conclusiones empíricas.

4.4.2 Técnicas

Para lograr el cumplimiento de los objetivos de estudio se acudió al

empleo de técnicas de recolección y tratamiento de datos y como

instrumento para medir la situación actual, se aplicó el cuestionario

diseñado por la escala de Likert.

a. La encuesta: que se aplicará a la muestra de autoridades y

funcionarios de la municipalidad distrital de Amarilis -

Huánuco involucrados en el área de administración y

contabilidad. Y como instrumento el cuestionario, el

mismo que será estructurado teniendo en cuenta las

variables e indicadores en estudio.

b. La observación: que nos permitirá observar las variables en

estudio y su comportamiento, así como determinar cuáles

son las causas de la no efectividad de los procedimientos

 55

de control interno en la municipalidad distrital de Amarilis

- Huánuco.

Tratamiento de Datos:

Se realizará a través de la estadística descriptiva tales como las

proporciones y porcentajes, a fin de interpretar cada una de las

variables y sus indicadores, así como matematizar y presentar los

cuadros y gráficos estadísticos.

4.4.3 Instrumentos

Los instrumentos que se va utilizar en la presente investigación serán de

acuerdo a las Técnicas de Investigación ya mencionadas, la cual se

detallan a continuación.

Cuestionarios: Constituyen las preguntas con la finalidad de

recoger datos para que la investigación sea factible y viable. Al

realizar el cuestionario se debe tener en cuenta la longitud del

mismo, como del modo de obtener las respuestas significativas

que ayuden el proceso de la toma de decisiones.

Guías de observación: Es un instrumento que orienta a centrar

la atención en lo que interesa que observen y es un referente para

las diversas visitas, pero no significa que deben observar siempre

lo mismo; por lo tanto, aunque los aspectos que orientan la

observación son constantes, la información obtenida cada vez

será distinta.
 56

4.5 Procedimiento

Para el procesamiento de datos se usarán las herramientas de

software informático como el SPSS y el Ms Office, para la

elaboración de los gráficos y cuadros de doble entrada, teniendo

en cuenta las variables de la presente investigación.

Durante el proceso se ejecutarán las operaciones necesarias para

convertir los datos en información significativa. Los datos serán

presentados en tablas, cuadros, figuras y gráficos analizados con la

aplicación de la estadística descriptiva.

• Ordenamiento y clasificación

• Gráficas estadísticas

• Procesamiento computarizado con Excel

• Procesamiento computarizado con SPSS

4.6 Plan de tabulación y análisis de datos estadísticos

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

4.7 Consideraciones éticas

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
 57

V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

5.1 Recursos humanos

XXXXXXXXXXX
5.2 Recursos materiales/equipos
XXXXXXXXXXX
5.3 Presupuesto
XXXXXXXXX
5.4 Fuente de financiamiento
XXXXXXXXXXXXX
5.5 Cronograma de actividades
XXXXXXXXXXXXXXXX
 58

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

1. HERNÁNDEZ SAMPIERI, R. (2006) “METODOLOGÍA DE LA

INVESTIGACIÓN”. Editorial MC GRAW – HILL –

INTERAMERICANA. Cuarta Edición. México.

2. FUAD KHOURY ZARZAR, “MEDICIÓN DE LA

IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN

EL ESTADO – AÑO 2015” Tarea Asociación Gráfica Educativa. Lima

Perú

3. LA LEY N° 27785 - Ley Orgánica de la Contraloría General de la

República y del Sistema Nacional de Control, en su artículo 6°.

4. LA LEY N° 28716 “Ley de Control Interno de las entidades del Estado”

5. LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO - NCI, aprobadas

mediante Resolución de Contraloría General N° 320-2006-CG.

6. LA GUÍA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO ,

emitida mediante Resolución de Contraloría General N° 458-2008-CG

7. ORTEGA GALARZA, Edwin T. (2005). “METODOLOGÍA DE LA

INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA”. Editorial. UNHEVAL. Huánuco –

Perú
 59

ANEXOS
 60

MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO: LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO Y SU EFECTIVIDAD EN LAS AREAS DE ADMINISTRACIÓN Y CONTABILIDAD
EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE AMARILIS- HUÁNUCO
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL
¿En qué medida los procedimientos Evaluar en qué medida los L os procedimientos de control VARIABLE INDEPENDIENTE:
de control interno son efectivos en procedimientos de control interno interno no son efectivos en las áreas PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
las áreas de administración y son efectivos en las áreas de de administración y contabilidad en INTERNO
contabilidad en la municipalidad administración y contabilidad en la la municipalidad distrital de
distrital de Amarilis- Huánuco? municipalidad distrital de Amarilis- Amarilis- Huánuco. VARIABLE DEPENDIENTE:
Huánuco. ADMINISTRACIÓN Y CONTABILIDAD

PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECIFICOS HIPOTESIS ESPECIFICAS DIMENSIONES INDICADORES

a. ¿Cuáles son los a. Verificar cuales son los a. Los resultados de los  Protección de bienes Bienes patrimoniales
resultados de los procedimientos de resultados de los procedimientos de procedimientos de control interno Bienes de servicio público
control interno para la protección y control interno para la protección y para la protección y planificación Bienes comunales
planificación de bienes en la planificación de bienes en la de bienes no son óptimos en la  Planificación
municipalidad distrital de Amarilis municipalidad distrital de Amarilis municipalidad distrital de Amarilis - Objetivos
- Huánuco? – Huánuco. Huánuco Metas
Evaluación
b. ¿Cómo es que los b. Analizar cómo es que los a. Los procedimientos de
procedimientos de control interno a procedimientos de control interno a control interno a través de la  Fiabilidad e integridad de la Precisión
través de la fiabilidad e integridad través de la fiabilidad e integridad fiabilidad e integridad de la información Integridad
de la información contribuye a la de la información contribuye a la información no contribuye a la Seguridad
gestión cuantitativa de gestión cuantitativa de gestión cuantitativa de
administración y contabilidad en la administración y contabilidad en la administración y contabilidad en la  Gestión cuantitativa Estados financieros
municipalidad distrital de Amarilis municipalidad distrital de Amarilis- municipalidad distrital de Amarilis- Reportes de ingresos
– Huánuco Huánuco. Huánuco. Reporte de gastos

c. ¿De qué manera los c. Conocer De qué manera Planes

procedimientos de control interno a los procedimientos de control c. Los procedimientos de  Cumplimiento de normas Políticas
través de sus normas incide en la interno a través de sus normas control interno a través de sus Registros
gestión empresarial en la incide en la gestión empresarial en normas no incide en la gestión
municipalidad distrital de Amarilis la municipalidad distrital de empresarial en la municipalidad  Gestión empresarial Procedimientos
- Huánuco? Amarilis – Huánuco. distrital de Amarilis – Huánuco. Cumplimiento
Desempeño