Guia Didactica - Presupuestos

Descargar como pdf o txt
Descargar como pdf o txt
Está en la página 1de 26

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE ESTUDIOS ONLINE

PRESUPUESTOS
Guía didáctica
Ing. María Verónica Castillo Ortiz, Mgtr.
Docente Autor

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 1


ÍNDICE

1. INTRODUCCIÓN Y BIBLIOGRAFÍA (Pág. 3)

2. OBJETIVO DE LA GUÍA DIDÁCTICA (Pág. 5)

3. DESARROLLO DE LAS UNIDADES (Pág. 6)


• Unidad I: Introducción y Ámbitos de Aplicación
• Unidad II: Presupuesto de Ventas
• Unidad III: Presupuesto de Producción
• Unidad IV: Seguimiento y Control Presupuestario

4. ESTRATEGIAS METODÓLOGICAS (Pág. 3)

5. ACTIVIDADES A REALIZAR Y RECURSOS DIDÁCTICOS A UTILIZAR (Pág.


34)

6. FORMAS DE EVALUACIÓN (Pág. 35)

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 2


1.- Introducción

Un manejo adecuado de técnicas y procedimientos presupuestarios son de vital


importancia tanto a nivel público como privado; ya que la disponibilidad de recursos es
cada vez más escasa mientras que las necesidades son crecientes. En este contexto,
tanto los gobiernos como las empresas necesitan implementar y utilizar técnicas,
procedimientos y normas de presupuestos que faciliten la toma de decisiones más
razonables; aquellas que tienden a reducir los déficits fiscales en los gobiernos o
aquellas decisiones que les permiten a las empresas, controlar los gastos y maximizar
los recursos disponibles; por lo tanto, un profesional que conozca el manejo
presupuestario goza de ventaja competitiva en el mercado laboral.

La asignatura de Presupuesto es de tipo teórico-práctico la cual le proporciona al futuro


profesional, las técnicas y herramientas para la planificación financiera. Por lo tanto, en
esta materia se abordan temas tales como: Introducción y Ámbitos de Aplicación,
Presupuesto de Ventas, Presupuesto de Producción, Seguimiento y Control
Presupuestario. La materia de presupuestos se fundamenta en cálculos que buscan
prever los ingresos, costos y gastos de una institución, empresa o proyecto, es de
naturaleza aplicativa y ofrece a los estudiantes la oportunidad de aplicar los
conocimientos de Finanzas y Contabilidad para la formulación y la evaluación de los
Presupuestos Operativos, con la finalidad de desarrollar Capacidades y criterios para la
formulación del Plan Financiero. Por lo tanto, la materia constituye el Eje Vertebral que
integra y aplica las competencias desarrolladas en otros cursos previos y sirve de base
para su formación profesional.

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 3


REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Básica
Presupuestos, Planificación y Control
Autor: Glenn A. Welsch
Año: 2005
Ubicación: Biblioteca Virtual Pearson
URL: https://www.biblionline.pearson.com/Pages/BookRead.aspx
ISBN Ebook: 9786074429497

Presupuestos: Enfoque para la planeación financiera


Autor: María C Díaz Cruz
Año: 2006
Ubicación: Biblioteca Virtual Pearson
URL: https://www.biblionline.pearson.com/Pages/BookRead.aspx
ISBN Ebook: 9789586993258

Complementaria
Fundamentos de Administración Financiera
Autor: Van Horne, J., y Wachowicz, J.
Año: 2010
Ubicación: Biblioteca Virtual Pearson
URL: https://www.biblionline.pearson.com/Pages/BookDetail.aspx?b=178
ISBN Ebook: 9786074429497

Administración
Autor: Lourdes Münch
Año: 2009
Ubicación: Biblioteca Virtual Pearson
URL: https://www.biblionline.pearson.com/Pages/BookDetail.aspx?b=1794
ISBN Ebook: 9786073233842

Economía de Empresa
Autor: Paúl G. Keat
Año: 2004

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 4


Ubicación: Biblioteca Virtual Pearson
URL: https://www.biblionline.pearson.com/Pages/BookDetail.aspx?b=589
ISBN Ebook: 9789702613954

Introducción a las Finanzas


Autor: Bravo, M., Lembretón, V., y Márquez, H.
Año: 2007
Ubicación: Acceso libre en internet
URL:http://bibliotecaforonicaraguensedecultura.com/wp-
content/uploads/2016/12/finanzas.pdf

2.- Objetivos de la Guía Didáctica

Objetivo general:

Brindar las pautas y elementos que los futuros profesionales deben considerar al
momento de realizar el proceso presupuestario en instituciones o empresas del sector
público y/o privado y en la elaboración de los presupuestos para proyectos públicos y/o
privados; logrando que adquieran las destrezas necesarias para la toma de decisiones
que permitan una racional previsión, proyección y administración de los recursos de las
empresas o del estado

Objetivos específicos:

✓ Comprender los principios, conceptos y el funcionamiento de los presupuestos


✓ Estar en capacidad de emplear los conocimientos técnicos adquiridos para la
elaboración de presupuestos de ventas.
✓ Estar en capacidad de aplicar las técnicas de presupuestarias en la elaboración
de pronósticos de producción óptimo.
✓ Valorar eficientemente la información necesaria para el seguimiento, control y
toma de decisiones.

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 5


3.- Desarrollo de las Unidades.
El desarrollo de la asignatura la veremos en Cuatro Unidades:
Unidad I: Introducción y Ámbitos de Aplicación
Unidad II: Presupuesto de Ventas
Unidad III: Presupuesto de Producción
Unidad IV: Seguimiento y Control Presupuestario

3.1.- UNIDAD I: Introducción y Ámbitos de Aplicación


Esta Unidad proporciona los conceptos básicos entorno a los presupuestos y los
diferentes ámbitos de aplicación.

3.1.1.- Conceptos, Técnicas y Herramientas


¿Qué es presupuesto?
El presupuesto, es considerado una herramienta de planificación que servirá como guía
en la organización, se construye a partir de una serie de diagnósticos internos y externos,
del planteamiento de unos objetivos para conseguir y del establecimiento de estrategias
y políticas.
Los presupuestos concebidos desde la planeación permiten, de cierta forma, anticiparse
a los hechos que ocurrirán para poder contrarrestar los efectos negativos y aprovechar
los efectos positivos de los entornos externo e interno. Lo anterior implica que los
objetivos empresariales deben ser cuantificables para poder iniciar el proceso
presupuestal y que además todas las áreas de la empresa confluyan en esos objetivos.

¿Cuál es el papel de la administración?


La eficacia con la que se administra una entidad se reconoce generalmente como el
factor individual más importante en el éxito a largo plazo de tal entidad. El éxito de la
empresa se mide en términos del logro de sus metas. La administración puede definirse
como el proceso de fijar las metas de la entidad y de implementar las actividades para
alcanzar esas metas mediante el empleo eficiente de los recursos humanos, los
materiales y el capital.

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 6


¿Cuáles son las funciones administrativas?
El proceso administrativo es una serie de actividades independientes utilizadas por la
administración de una organización para el desempeño de las siguientes funciones a su
cargo: planificar, organizar, suministrar el personal (dirigir) y controlar.

Herramientas y técnicas
Las técnicas hacen referencia a la manera como se presentan las
cifras, ya que estas pueden organizarse en cédulas que permiten su fácil
interpretación. Las cédulas presupuestales son una herramienta útil en
la confección del presupuesto, ya que en ellas se presenta la información
en periodos que permiten fácilmente compararlas en el momento de la
ejecución, se pueden elaborar en hoja electrónica con la cual se facilita el
cálculo de los valores, o en cualquier otro medio; en todo caso, el estilo
es propio de cada empresa, es decir, no hay un formato único ni tampoco un número
determinado de las mismas. Cada organización define el
grado de detalle.
Las etapas del presupuesto son: Preiniciación, elaboración, ejecución, control y
evaluación. En el siguiente gráfico se resumen el contenido de cada etapa.

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 7


¿Cuáles son las ventajas y desventajas del presupuesto?
Entre las muchas ventajas que se tienen al realizar presupuestos se destacan:
✓ Se pueden direccionar los planes estratégicos de las empresas en busca de
maximizar el valor de la empresa.
✓ Se hace una anticipación al futuro de las actividades de la empresa.
✓ Se pueden tomar medidas preventivas con base en los resultados de las cifras
presupuestales.
✓ Se pueden replantear permanentemente las políticas, los objetivos, los
procedimientos de la empresa.
✓ Se pueden establecer estándares de producción, niveles de inventarios óptimos,
necesidades de inversión y de financiación.
✓ Se analizan las alternativas de inversión y de financiación.

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 8


✓ Se establece un control permanente a todas las áreas de la empresa.
✓ Se obtienen mejores resultados de las decisiones tomadas por las altas directivas
de la empresa.
✓ Existe una mayor integración de los empleados en los diferentes niveles
jerárquicos.
✓ Existe mayor responsabilidad de cada uno de los integrantes de la organización
en la consecución de las metas propuestas.
✓ Se pueden minimizar costos y maximizar las utilidades.
✓ Se puede tener pleno conocimiento de todas las áreas de la empresa,
identificando debilidades y fortalezas.
✓ Se tiene un mayor orden en la conservación de los archivos de la empresa, así
como en las operaciones en general, tanto en la parte administrativa como en la
contable financiera.
✓ Se puede evaluar la gestión de los administradores.
✓ Obliga a tener procesos organizados en la empresa.
Como todo proceso, el presupuesto también cuenta con aspectos negativos, como:
✓ El presupuesto privado no es obligatorio.
✓ Su organización e implementación es costosa.
✓ Requiere el compromiso de todos los integrantes de la organización, es decir, no
pueden primar intereses particulares de algunos jefes de sección o
departamentos.
✓ En el presupuesto solo se estiman cifras.
✓ Las proyecciones pueden estar afectadas por la subjetividad o la percepción que
se tenga de algún aspecto en particular, al momento de realizar los análisis de los
factores externos e internos.
✓ Debe existir una organización para la realización del presupuesto, lo cual implica,
no solo una inversión de recursos sino también tiempo en el cual se logre
estabilizar el proceso.
A continuación, un glosario de términos necesarios para la comprensión de la materia:
Administración: proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar el uso de los
recursos y las demás actividades, con el fin de lograr los objetivos o metas de la
organización de forma eficiente y eficaz.

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 9


Control: función administrativa que abarca el proceso de medición y evaluación del
desempeño, a fin de adoptar las medidas correctivas necesarias. El control debe ser un
proceso permanente y regulador.
Depreciación: pérdida de valor que sufren los activos fijos por el uso en el desarrollo de
su función productora de renta, durante su vida útil. Es un ajuste contable y en algunos
casos no representa la realidad de desgaste del activo.
Estados financieros: son aquellos que por disposición legal deben presentar las
empresas para mostrar su situación económica y financiera durante un periodo
determinado. En Ecuador son obligatorios los estados financieros.
Estrategia: herramienta de dirección que proporciona procedimientos y técnicas con
fundamento científico, que aplicadas de forma permanente permiten mejorar las
relaciones de la organización y su entorno, buscando siempre cumplir la satisfacción de
las necesidades de sus clientes y el logro de sus objetivos.
Estudio de prefactiblidad: estudio que comprende el análisis técnico y económico de
las diferentes alternativas de inversión para atender la solución de una necesidad
planteada y cuyo objetivo es obtener información sobre el proyecto por realizar. El
estudio incluye un estudio de mercados, un estudio técnico, un estudio legal y
administrativo, un estudio financiero y la evaluación económica y financiera.
Inventarios: están conformados por aquellos artículos, materiales, suministros,
productos para utilizar en los procesos de transformación, consumo, alquiler o venta
dentro de las actividades propias de la empresa. Se clasifican en inventario de materias
primas, productos en proceso, productos terminados, materiales, repuestos y
accesorios.
Meta: término definido para demostrar el cumplimiento de una senda. Las metas se
complementan con los objetivos definidos en la estrategia. La diferencia entre objetivo y
meta es que el objetivo define de manera más abstracta y cualitativa lo que se pretende
lograr, mientras que la meta define cuantitativa y específicamente los valores verificables
que comprueban o demuestran lo que se ha alcanzado.
Objetivo: enunciado de un deseo y las acciones concretas que se proponen para
alcanzarlo. El objetivo debe ser claro, medible y observable.
Pronóstico: lo que se espera que ocurra en el futuro.

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 10


3.1.2.- Planificación Estratégica
Las dos funciones primordiales de los gerentes de una entidad son las operaciones de
planificación y control. En los negocios, en el gobierno y en la mayoría de otras
actividades de grupo, se emplea en forma generalizada un sistema de planificación y
control (denominado también presupuestación administrativa) en el desempeño de las
responsabilidades de planificación y control a cargo de la administración.

El presupuesto podemos entenderlo como la cuantificación económica del plan


estratégico; por tanto, su formulación implica el establecimiento previo de la misión,
visión, los objetivos, estrategias, metas y políticas, aspectos que se materializan, a través
de planes, programas y subprogramas con la proyección o presupuestación de los
recursos económicos que se necesitan para llevar a cabo lo que la organización se ha
propuesto.

En la actualidad, las empresas necesitan de los presupuestos como herramienta de


planeación y control para el cumplimiento de su objetivo básico financiero, el cual lo
podemos resumir en crecer y permanecer. Aquí, las proyecciones financieras desarrollan
un papel trascendental, pues fijan el futuro ideal pero alcanzable que se pretende
conseguir, el cual debe monitorearse en forma constante para corregir a tiempo las
desviaciones que se presenten durante su ejecución, o si es del caso, efectuar los
ajustes necesarios al presupuesto inicialmente fiado.
Desarrollar un esquema de este tipo, implica muchos aspectos a considerar, las grandes
empresas invierten grandes sumas en crear una estrategia que al final brinde el mayor
retorno sobre la inversión. En las pequeñas y medianas empresas, la planificación
estratégica puede ser más sencilla, pero debe reunir los mismos elementos que se
detallan a continuación:
✓ Información financiera (Estados Financieros)
✓ Inversiones de Capital y Estrategia de Negocio (Proyectos)
Financiamiento

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 11


Análisis del
Formulación Programación Ejecución
Entorno
Análisis de la Industria Implementación de tareas
Marco de Referencia
Especificar claramente las
metas
Análisis de la competencia Coordinación de iniciativas

Contexto

Autodiagnóstico Comunicación de prioridades

Formulación de la estrategia Definición de actividades


(Objetivos de plan de acción,
Planificación de escenarios capacidades y recursos) Seguimiento

El proceso de planificación se desarrolla en varias etapas. En la primera, se da inicio a


la labor de concientización de todos los integrantes de la organización, se desarrollan
los análisis de los resultados anteriores, los diagnósticos iniciales, se definen objetivos,
estrategias, políticas y todos aquellos aspectos relevantes en el proceso. En la segunda
etapa, se realiza la formulación que concluye con la elaboración del presupuesto y en la
que cada sección o departamento de la empresa aporta la información necesaria para
construir las cédulas presupuestales, los estados financieros y los informes anexos.
Posteriormente, en la etapa de ejecución, el análisis de las variaciones resulta
fundamental para tomar las medidas correctivas o preventivas y además para tener en
cuenta esta información en los periodos posteriores. Finalmente, en las etapas de control
presupuestal y de evaluación, la experiencia obtenida es clave en la programación del
presupuesto del año siguiente y reanudar el proceso presupuestal.

3.1.3.- Presupuesto en el Sector Público


A la fecha aún se elaboran los presupuestos públicos con base en la idea de control de
gastos; los gobiernos hacen primero hacen una estimación de los gastos que se hayan
de originar debido a las necesidades públicas y después planear la forma en que podrán
cubrirlas, estudiando la aplicación de los ingresos, que habrá de provenir de la
recaudación de impuestos, de la obtención de los empréstitos y como último recurso de
la emisión de papel moneda lo que necesariamente ocasionaría la inflación.
Las entidades gubernamentales, no persiguen en ningún caso la obtención de utilidades,
sus funciones consisten básicamente en satisfacer las necesidades públicas de la mejor
manera posible. (Este concepto se ve con mayor claridad en la gráfica del punto de
equilibrio de la entidad gubernamental, que representa que los ingresos y los egresos
son iguales. No existiendo perdidas ni utilidades. Tema que se tratará más adelante)

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 12


El resultado de la gestión gubernamental se denomina:

• SUPERAVIT: Si los ingresos son mayores a los egresos.


• DEFICIT: Si los ingresos son menores a los egresos.

3.1.4.- Presupuesto en el Sector Privado

Al elaborar el presupuesto maestro, el sector privado parte de la proyección de sus


ingresos por ventas, como lo explican los autores en el segundo capítulo, para lo que es
necesario analizar la tendencia, el pronóstico y la fijación del precio de venta. Fijado
técnicamente el presupuesto de ventas y de otro tipo de ingresos cuando los hay, se
procede a elaborar el presupuesto de producción, para luego establecer el presupuesto
de los gastos, tanto operacionales como no operacionales, y queda de esta forma
elaborado a partir de los presupuestos anteriores.
Las empresas privadas, por el contrario, primero deben estimar sus ingresos, para, sobre
esta base, predeterminar su distribución o aplicación, lo que ocasiona que la integración
de su control presupuestal sea más compleja y difícil de solucionar.
Tradicionalmente, las empresas privadas tienen como fin primordial el logro de
utilidades, incluyendo además otros como el beneficio social, la satisfacción de las
necesidades de la región.

El resultado de la gestión del sector privado denomina:

• UTILIDAD: Si los ingresos son mayores a los egresos


• PERDIDA: Si los ingresos son menores a los egresos
De lo expuesto, se deduce que la diferencia existente entre la presentación del control
presupuestario gubernamental y el privado, nace de la distinta finalidad que ambas
entidades persiguen.
Diferencias Presupuesto Público y Privado
Los Presupuestos Públicos se elaboran con base en la idea de control de gastos, se
hace primero una estimación de los gastos que se han de originar debido a necesidades
pública y después se planea la forma de cubrirlas, estudiando la aplicación de ingresos
que se recaben de los impuestos, obtención de empréstitos y la emisión de papel
moneda que ocasionaría inflación.

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 13


Los Presupuestos en las empresas privadas primero se deben estimar los ingresos para
sobre ello predeterminar su distribución o aplicación, lo que ocasiona que la integración
de su control presupuestal sea más compleja y difícil de solucionar.
La diferencia entre ambos existe en la presentación del control presupuestal
gubernamental y privado y la distinta finalidad que ambas entidades persiguen. Es
necesario hacer la distinción entre ambos tipos de presupuestos.

3.2.- UNIDAD II: Presupuesto de Ventas


Para el proceso de presupuestos en el sector privado, empezamos por el presupuesto
de ventas.

3.2.1.- Aspectos del presupuesto de ventas


El presupuesto de ventas es el punto de partida del proceso de presupuesto. Una vez
definidos los niveles de ventas, las empresas tienen que empezar a planear la
producción necesaria para alcanzar a cubrir la demanda proyectada y, además, los
niveles de inventarios apropiados. Adicionalmente, de este presupuesto se desprende
toda la operación de la organización: los gastos operacionales de administración y
ventas, las necesidades de financiación o de inversión, según el caso, los flujos de
tesorería, las inversiones en activos fijos, entre otros.

Al elaborar este presupuesto hay que analizar los factores internos y externos que lo
afectan, así como el mercado, con lo cual realizaremos los pronósticos; de igual manera,
no se puede olvidar el estudio de las tendencias de los datos históricos relacionados con
las ventas de periodos anteriores, ya que estos proporcionan información clave para, de
cierta manera, predecir el comportamiento futuro de las ventas.

En esta Unidad se explican los diferentes métodos para analizar la tendencia y hallar el
pronóstico, lo cual permitirá seleccionar aquellos que más se ajusten a las características
particulares de cada organización. Así mismo, la selección del método para fijar el precio
de venta debe corresponder a un análisis del mercado y al cumplimiento de las
expectativas de rentabilidad que se espera a nivel de empresa. Seleccionar el método
más apropiado constituye una decisión fundamental ya que no es solamente generar
márgenes de rentabilidad atractivos, sino además cumplir la carga impositiva de cada
país, sin afectar la decisión del consumidor por la determinación de un precio de venta.
El proceso presupuestal se inicia con la determinación del nivel de ventas, porque

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 14


dependiendo de estas se establecen las necesidades de:
✓ Materiales directos e indirectos.
✓ Mano de obra.
✓ Costos indirectos de fabricación.
✓ Inversión en activos fijos,
✓ Necesidades de financiación o de inversión.
✓ Niveles de inventarios.
✓ Racionalización de gastos.
✓ Programación de pagos.

3.2.2.- Estudios de mercado y su importancia


Pretende determinar el lugar que ocupa un bien o un servicio en un mercado específico,
es decir, se analizan las necesidades de los consumidores bien sea en una ciudad, en
una región, en el país o en el mundo. También es importante conocer la competencia,
es decir, aquellas empresas que con características similares prestan el servicio o
producen el bien, así como el precio al cual se venden y los canales de distribución que
utilizan.

De lo anterior se deduce que el estudio de mercados ayuda a seleccionar la alternativa


más acertada y también proporciona la información necesaria para determinar el
número, comportamiento, preferencias y clase de consumidores dispuestos a adquirir
los servicios o bienes que la empresa espera ofrecer, y que de cierta forma garantizarán
una demanda importante que justifique la inversión, puesto que del nivel de ventas
dependen los demás factores.

El estudio de mercados investiga el producto, el consumidor, la demanda, la oferta, el


mercado potencial, los canales de distribución y el precio.
Es común que las personas confundan los términos pronóstico y presupuesto, pero
hacer un presupuesto y pronosticar son dos aspectos muy diferentes; sin embargo, muy
necesarios, en la administración del dinero. Elaborar un presupuesto es un proceso
donde se organiza los ingresos y gastos existentes con el fin de proyectar los valores
financieros hacia el futuro. Por otra parte, pronosticar es la proyección que considera un
resultado esperado, pero no garantizado dentro de un marco de tiempo específico.
Entonces, se debe tener tanto el pronóstico como el presupuesto para el manejo exitoso
del dinero; no se puede separar uno del otro.

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 15


3.2.3.- Pronósticos del precio de ventas
Un pronóstico descansa en supuestos especificados que hace el pronosticador. Con
frecuencia, algunos de los datos que son útiles en el proceso de planificación se obtienen
de los pronósticos. El pronóstico de ventas es una estimación de las ventas futuras (ya
sea en términos físicos o monetarios) de uno o varios productos (generalmente todos)
para un periodo de tiempo determinado. Realizar el pronóstico de ventas nos permite
elaborar el presupuesto de ventas y, a partir de éste, elaborar los demás presupuestos,
tales como el de producción, el de compra de insumos o mercadería, el de requerimiento
de personal, el de flujo de efectivo, etc.

La tendencia se puede analizar mediante la aplicación de métodos basados en la


experiencia o estadísticos. Los primeros se basan en la experiencia que la empresa ha
tenido en periodos anteriores, bien sea determinando un promedio de ventas o por el
concepto del grupo de vendedores que tienen conocimiento de los clientes, de la
competencia, de los productos o servicios ofrecidos y quienes a juicio propio hacen un
análisis de lo que ha ocurrido. Respecto a los métodos estadísticos, se manejan series
de datos históricos que permiten planear las ventas futuras.

Fijación del precio de ventas


Para establecer el precio de venta se deben considerar múltiples factores como: las
características del producto, la clase de consumidor y las condiciones socioeconómicas
de los estratos que consumen el producto. El precio de venta, al cual se ofrece el
producto al público, debe responder a las necesidades de rentabilidad esperadas, ya
que dependiendo de la fórmula que se utilice se puede recuperar solo el costo al
adicionarle al mismo un porcentaje de utilidad determinado, o se puede recuperar
además del costo los gastos operacionales, o como ocurre en algunas empresas, donde
se incorpora no solo los aspectos anteriores, sino también los costos financieros y el
porcentaje de impuesto a la renta.

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 16


3.2.4.- Pronósticos de demanda potencial
Para una buena planeación de la comercialización se requiere pronosticar con la mayor
exactitud la demanda de un producto.
El pronóstico de la demanda consiste en estimar las ventas de un producto para un
periodo futuro. Los ejecutivos calculan primero la demanda en toda la industria o
mercado para luego predecir las ventas de los productos de la compañía en ellos.
El pronóstico de la demanda da origen a varias clases de proyecciones. Por ejemplo, un
pronóstico puede referirse a una industria entera, a una línea de productos o bien a una
marca individual. Puede aplicarse a la totalidad de un mercado o a un segmento en
particular. La estimación puede basarse en factores generales o en un plan específico
de comercialización. Por lo tanto, para que un pronóstico se entienda y sea útil, es
importante aclarar exactamente qué cosa describe.
El resultado del pronóstico de la demanda es un pronóstico de ventas, que suele abarcar
un periodo de 1 año.
¿Qué importancia tiene el pronóstico de ventas? Constituye el fundamento de la
elaboración de presupuestos y de la planeación operativa en todos los departamentos
de la compañía: mercadotecnia, producción y finanzas. Por lo tanto, es importante
realizarlo con la mayor precisión posible.

3.3.- UNIDAD III: Presupuesto de Producción

3.3.1.- Ámbitos de aplicación y manejo de inventario


Dentro del proceso de presupuesto, el presupuesto de producción se convierte en una
herramienta fundamental para la empresa, la cual debe utilizar para dirigir todas sus
operaciones, pues a través de aquel se establecen las unidades por producir, la materia
prima requerida en la producción, las compras de la materia prima, tanto en unidades
como en valor monetario (dólares), la mano de obra necesaria en la producción y los
costos indirectos de fabricación (CIF). Tener los resultados de cada uno de los elementos
del costo y una vez realizada la valoración de los inventarios por el método elegido por
la organización, se puede determinar el estado de costos de producción y ventas, para
finalmente calcular, de acuerdo con el precio de venta que se fije, los ingresos
operacionales que obtendrá la empresa en el periodo presupuestado, lo cual permitirá
así la adecuada toma decisiones.

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 17


Los inventarios en la producción
Para las empresas, los inventarios representan existencias que les permiten asegurar el
aprovisionamiento de productos para atender la demanda o de materias primas, a fin de
que la producción no se detenga. En el desarrollo de sus actividades, el ente económico
debe seleccionar un sistema de inventarios que puede ser el permanente o el periódico.
Cuando el sistema es el permanente, las compras de materias primas o de productos
para la venta, se contabilizan como inventarios, y al momento de realizar las ventas se
conoce el valor del costo de venta, puesto que se descarga del inventario. Cuando se
utiliza el sistema periódico, las compras se contabilizan en cuentas del grupo de costos,
el costo de ventas se conoce mediante el juego de inventarios (inventario inicial +
compras netas – inventario final), y el valor del inventario final se determina mediante un
conteo físico de todos los productos, los cuales se valoran mediante la aplicación de un
método de reconocido valor técnico.

3.3.2.- Materia Prima


Inicialmente se deben clasificar las materias primas en directas e indirectas. Las
primeras son aquellas que se identifican plenamente con el producto y se incluyen en
este presupuesto y las segundas no se identifican fácilmente con el producto y forman
parte de los costos indirectos de fabricación. El presupuesto de materia prima es muy
importante porque en él se determinan las compras, que a su vez se relacionan con
los niveles de inventario, con el costo de producción, con la liquidez y endeudamiento
de la empresa, con los flujos de caja.
El presupuesto de materia prima se divide en cuatro partes:
1. Presupuesto de consumo o uso de materia prima.
2. Presupuesto de inventario final de materia prima.
3. Presupuesto de compra de materia prima.
4. Presupuesto de costo de la materia prima utilizada.

3.3.3.- Mano de Obra


Este presupuesto incluye la cantidad de horas de mano de obra directa y el costo de la
misma. La mano de obra se divide en directa e indirecta. La primera es aquella que
participa directamente en la elaboración del producto y se conforma principalmente por
la labor de los operarios; mano de obra indirecta corresponde a los supervisores,
gerentes de producción que desempeñan actividades indirectas en la producción y que
se consideran dentro de los costos indirectos de fabricación.

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 18


Según Oyola y Legarda (2007, p. 24), “Los propósitos específicos que se persiguen con
el presupuesto de la mano de obra son:
1. Determinar el número y calificación de los obreros que se necesitarán para ejecutar
la producción programada durante el ejercicio presupuestado, y el tiempo en que se
requerirá su presencia.
2. Calcular el costo de mano de obra que corresponda a la producción por realizar.
3. Determinar el importe y tiempo en que se requerirán los fondos necesarios para el
pago de salarios.
4. Proveer las bases para medir el desarrollo del trabajo y del control del costo de la
mano de obra”.

3.3.4.- Costos Indirectos de Fabricación


El presupuesto CIF constituye el tercer elemento del costo de producción y está
conformado, entre otros, por los siguientes conceptos:
✓ Materia prima indirecta.
✓ Mano de obra indirecta.
✓ Combustibles.
✓ Depreciaciones.
✓ Amortizaciones.
✓ Seguros.
✓ Servicios públicos.
✓ Arrendamientos.
✓ Mantenimiento.
✓ Control de calidad.
✓ Suministros generales

3.4.- UNIDAD IV: Seguimiento y Control Presupuestario

Las compañías bien administradas emplean informes de desempeño que abarcan todos
los aspectos de las operaciones. Estos informes dan a conocer las variaciones
favorables y desfavorables entre el rendimiento real y el rendimiento planificado para el
mes que acaba de concluir y, acumulativamente, actualizados por año. Los gerentes
deben analizar con cuidado estos informes mensuales para estar enterados tanto de los
altos desempeños como de los bajos rendimientos en sus respectivos centros de
responsabilidad. Dichos rendimientos fluctuantes deben ser objeto de prioridad
inmediata para determinar las causas. Sin embargo, el proceso no debe detenerse en

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 19


este punto, puesto que el seguimiento constituye una fase clave del control efectivo.
Algunas compañías exigen explicaciones por escrito de las variaciones consideradas
importantes. Los procedimientos de seguimiento preferidos por otras compañías
incluyen reuniones en las que se discuten las causas y se deciden e instrumentan las
acciones correctivas. Los procedimientos de seguimiento deben empezar en el nivel de
la administración superior (durante la junta del comité ejecutivo, por ejemplo) para
discutir y analizar tanto las condiciones insatisfactorias como las satisfactorias. Deben
tomarse decisiones acerca de las formas y los medios para corregir las condiciones
desfavorables. También deben analizarse las variaciones favorables: 1) para determinar
si las metas son realistas, 2) para elogiar a los responsables de los altos desempeños y
3) para transferir a otras áreas o centros de responsabilidad las habilidades que han
hecho posible esos altos rendimientos. Para iniciar las acciones correctivas se deben
tener pláticas de grupo e individuales, a distintos niveles de la administración. Los
procedimientos de seguimiento deben incluir la acción correctiva para enmendar las
condiciones desfavorables, en vez de la acción punitiva que castiga el fracaso y cuyos
resultados obviamente no pueden borrarse. Otro aspecto importante es que la acción de
seguimiento es estrictamente una responsabilidad de línea más que de asesoría (“staff”).
El director de presupuestos, el contralor u otros funcionarios del “staff” no deben ejercer,
ni asumir, la responsabilidad de hacer cumplir el presupuesto.

3.4.1.- El presupuesto en la Planificación Estratégica

El presupuesto es el reflejo monetario de lo establecido en la planificación; por lo tanto,


precisa de un seguimiento periódico, indicadores de gestión e informes donde se
exprese el avance y los aspectos a mejorar.

Algunas compañías emiten por separado informes internos “contables” y


“presupuestales”. Sin embargo, la separación de estos dos tipos de informes para
propósitos internos de la administración se antoja ilógica y en este libro suponemos que
ambos se combinan en un solo sistema de informes de desempeño.

El valor primordial de los informes de desempeño estriba en la comparación de los


resultados reales con los objetivos del presupuesto y en el análisis de las variaciones
resultantes. Existen numerosos métodos de expresar las variaciones; la expresión de
éstas como cantidades absolutas no siempre satisface a los usuarios porque una cifra
absoluta, por sí sola, a menudo carece de significado. Las variaciones deben expresarse,
además, en términos relativos, es decir, como un porcentaje de la cantidad planificada o
presupuestada. Aun cuando pueden desarrollarse límites de control estadístico para
determinar la importancia de las variaciones, a la mayoría de las compañías le parece

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 20


conveniente establecer una política general de “reglas prácticas” para este propósito.
Por ejemplo, un negocio pequeño podría establecer la política de que las variaciones
hasta de $25 o de 5% respecto al presupuesto, se deben considerar como desdeñables.
Para determinar la importancia relativa se ha de establecer una política realista, pues ni
las cifras reales ni los objetivos del presupuesto serán absolutamente exactos.

3.4.2.- Presupuesto de Tesorería

El presupuesto de tesorería se conoce como una herramienta gerencial básica y forma


parte de la planeación financiera de la empresa. La cuidadosa planeación del efectivo
se considera un elemento de rutina en una gerencia eficiente, siempre que los
presupuestos de caja contribuyan en forma significativa a la estabilización de los saldos
de caja y a mantener estos saldos razonablemente cercanos a las continuas
necesidades de efectivo. Debe hacerse una cuidadosa planeación del efectivo, en
especial para las grandes salidas de caja como pagos de préstamos bancarios, compra
de títulos valores, adquisiciones de otras compañías, inversiones de capital y pago de
impuestos en general.

Cuando se presenta superávit en un presupuesto de caja debe pensarse en una posible


inversión a corto plazo; por el contrario, si hay déficit, esta suma debe solicitarse en
préstamo a un banco sobre términos convenidos en cuanto a tasa de interés y plazo que
se constituyen, junto al abono a capital, en un egreso para el presupuesto de caja.

Por otra parte, al realizar los estados financieros como el estado de resultados y el
balance general presupuestado, estos se convierten en una importante herramienta de
control al comparar los resultados reales que van presentándose contra lo
presupuestado. En este caso, las desviaciones significativas, respecto a lo esperado,
pueden indicar que los programas no están cumpliéndose como debiera o que los planes
no eran realistas y que por tanto tienen que revisarse.

3.4.3.- Indicadores de gestión

Un indicador de gestión es la expresión cuantitativa del comportamiento y desempeño


de un proceso, cuya magnitud, al ser comparada con algún nivel de referencia, puede
estar señalando una desviación sobre la cual se toman acciones correctivas o
preventivas según el caso. Entonces, es aquel dato que refleja cuáles fueron las
consecuencias de acciones tomadas en el pasado en el marco de una organización. La
idea es que estos indicadores sienten las bases para acciones a tomar en el presente y

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 21


en el futuro. Es importante que los indicadores de gestión reflejen datos veraces y fiables,
ya que el análisis de la situación, de otra manera, no será correcto. Por otra parte, si los
indicadores son ambiguos, la interpretación será complicada.
Lo que permite un indicador de gestión es determinar si un proyecto o una organización
están siendo exitosos o si están cumpliendo con los objetivos. El líder de la organización
es quien suele establecer los indicadores de gestión, que son utilizados de manera
frecuente para evaluar desempeño y resultados.

3.4.4.- Seguimiento, control y toma de decisiones

Las decisiones racionales


En un estudio realizado por psicólogos de la Universidad de Princeton a las personas
que tomaron decisiones por las cuales perdieron dinero, se encontró que las emociones
pueden anular el pensamiento lógico. Los resultados del estudio de Princeton cuestionan
la noción de que somos seres enteramente conscientes en nuestras decisiones, y
muestran que hay una respuesta emocional ante una decisión económica y una
competencia entre diferentes modos de procesar la situación. En materia de inversiones
financieras, la teoría indica que las decisiones se consideran racionales cuando se basan
en una evaluación técnica, bajo un enfoque de costo-beneficio de las alternativas de los
posibles resultados. Sin embargo, de acuerdo con el estudio de Princeton el factor
emocional está presente aún en ese tipo de decisiones.

El factor emocional es evidente en las decisiones sobre inversiones financieras, que


generalmente se basan en la “rentabilidad prometida” y en la “percepción” del prestigio
institucional del receptor de los fondos, por carecer de información completa. Tales
decisiones se toman con escasa o nula consideración de cualquier otro factor de riesgo,
como podrían ser la modalidad y el tipo de instrumento de inversión, y la calificación del
riesgo institucional del tomador de fondos. Por lo tanto, la excesiva confianza emocional
de los inversionistas es un elemento presente en los fraudes y estafas financieras. Otro
elemento clave es la actitud dolosa premeditada de los receptores de los fondos, quienes
cometieron el ilícito amparados en la ausencia de normas y prácticas financieras-
contables regidas por principios generalmente aceptados, y aprovechando la falta de
una adecuada supervisión bancaria y financiera. La rentabilidad es directamente
proporcional con el riesgo asumido, mientras que desde la administración se procura
que el administrador tenga herramientas para mitigar la incertidumbre y así pueda tomar

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 22


riesgos calculados. Se trata de establecer las conexiones entre la rentabilidad como
premio por asumir riesgos y la necesidad del administrador y del empresario de
minimizarlos valiéndose de herramientas de predicción, como estudios de tendencias,
proyección de series y todo el potencial de la ciencia puesta por la modernidad como
supuesto fundamento de la racionalidad con que se tomarían las decisiones. La
incertidumbre ha tenido para algunos administradores un sentido más bien negativo, de
pérdida de seguridad, pero en realidad impulsa la estrategia, a partir de una imagen
percibida, de un sueño, más que de un diagnóstico. La incertidumbre no está en el medio
(externa), sino en el observador (interna) quien proyecta en el tiempo algo cuya
realización espera, en un medio que es complejo (Manucci, 2006, p. 19-25), y que la
modernidad no se ha preocupado por comprender, sino por dominar.

4.- Estrategias Metodológicas

El estudio online es más flexible en temas de horarios y estudio y permite al estudiante


ahorrar costos; sin embargo, exige autodisciplina y compromiso de estudio.

Por lo cual, se considera tres grandes pilares que permiten un mejor desempeño:

• Uso del campus virtual


• La interacción entre alumno-docente.
• El trabajo autónomo del alumno.

Campus virtual

El Aula Virtual está diseñada para que el estudiante tenga un aprendizaje


contextualizado, trabajando de manera colaborativa las unidades del programa,
permitiéndole un rápido entendimiento de los temas de estudio.

Es de vital importancia que el alumno determine un horario y lugar de estudio, para que
pueda revisar e interactuar en la plataforma donde se realizan una serie de actividades
como:

1. Interacción y colaboración (foros y debates de apoyo al caso y a la lección).

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 23


2. Actividades prácticas (grupal online).
3. Presentaciones de deberes y proyectos.
La interacción entre alumno-docente.

El alumno debe dar a conocer cualquier inquietud que le pueda surgir a lo largo de su
aprendizaje. El docente está dispuesto a atenderlo.

El alumno debe presentar o defender virtualmente, los trabajos y ejercicios solicitados


en base a las indicaciones del docente; por lo cual, es necesario primero leer las
condiciones del trabajo previo a su desarrollo.

El trabajo autónomo del alumno

Realizar un esquema de trabajo que permitirá estructurar las ideas para el desarrollo del
trabajo, lo que facilitará su lectura.

Buscar una o más fuentes de información general para documentarse, para comprender
el contexto del tema y conocer el estado actual de lo que sabe. Las fuentes más normales
para encontrar información general son enciclopedias, libros e investigaciones.

Es necesario que el documento presente las ideas con continuidad y en tercera persona,
aplicando las normas APA.

Metodología del caso


Los alumnos aprenden sobre la base de experiencias y situaciones de la vida real. Esto
les permite construir su propio aprendizaje con elementos en un contexto que lo
aproximan a su entorno. Es un enlace entre la teoría y la práctica, donde se asegura de
que el alumno cuenta con una buena base teórica que le permita trabajar con él y
transferir sus conocimientos a una situación real.

Metodología del caso Metodología Tradicional


I nductiv o Deductiv o
Específico a lo general General a lo específico
Versus
Centrado en el alumno Centrado en el profesor
Centrado en el aprendizaje Centrado en la enseñanza
Solución de problemas Adquisición de conocimiento

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 24


5.- Actividades a realizar y recursos didácticos a utilizar

FORO DE DISCUSIÓN: Uno por


semana
CHAT ACADÉMICOS: Dos por parcial
CHAT DE CONSULTAS:
Permanentemente abierto durante los
horarios de tutoría

CLASES EN VIVO: dos clases por


parcial

CLASES GRABADAS: una clase por


unidad

DIAPOSITIVAS: Divididas en archivos


para cada unidad de clase.

Lecturas adicionales:

Artículos académicos y científicos: Es un escrito sustenta una tesis (hipótesis


central). Trata un solo tema y expresa una opinión que debe ser fundamentada.
El propósito de quien lo escribe es de informar y de persuadir, tratando de
convencer al lector.

Libros de consulta: Libros enfocados a una temática donde se busca


información de un tema específico, son llamados de consulta porque no se leen
en su totalidad.

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 25


6.- Formas de evaluación

Nota mínima por asignatura para aprobar: 15/20


Constancia de uso de la plataforma al menos del 75%

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EMPRESARIAL DE GUAYAQUIL 26

También podría gustarte