EL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN,

Y SU INTEGRACIÓN.

Facilitador: Maestro en Derecho

Héctor Alfredo Rámirez Cárdenas
 OBLIGACIÓN PATRONAL…

Una de las obligaciones de los patrones es sin duda el pagar

las cuotas obrero patronales al Imss, así como las
aportaciones al Infonavit, de ahí la importancia de determinar
en forma correcta el SALARIO BASE DE COTIZACION, ya que
de no ser así habrá diferencias de cuotas por pagar con sus
respectivos accesorios
EL SALARIO

El salario es el ingrediente fundamental del derecho

del trabajo, y desde el punto de vista jurídico,
constituye el elemento esencial de la relación
laboral.

Con base en ella se entienden dos de sus caracteres:

El de ser contraprestación del servicio, y el de
configurarse como una obligación del patrón, exigible
por el trabajador como un derecho, por constituir
precisamente el objeto directo que pretende éste
como su medio de sustento.

La LFT en su artículo 82 lo define como « la

retribución que debe pagar el patrón al
trabajador por su trabajo.
 ¿ CONCEPTOS AFINES ?

 EL SALARIO,

 EL SALARIO DIARIO INTEGRADO Y

 EL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN (SABACO) ,Y

¿ SON DIFERENTES CONCEPTOS, O DIFERENTES

APLICACIONES DE UNO SOLO ?
El salario base de cotización, o SABACO, o
SBC, es el salario diario integrado, con el queda
registrado un trabajador ante el IMSS, y será la
base para determinar el monto de las cuotas
obrero patronales a cargo del patrón y, por
ende la base para el cálculo de las prestaciones
en dinero a que tiene derecho el trabajador o
sus beneficiarios legales.
.
El Salario Diario Integrado es el que se utiliza
para pagar las indemnizaciones a los
trabajadores en los supuestos que marca la LFT
(art. 89 LFT), difiere un poco al Salario Base de
Cotización (SABACO), (la diferencia radica en
que para efectos laborales integran todos los
pagos hechos al trabajador por cualquier
concepto derivado de la relación de trabajo, y
para efectos del SABACO algunos conceptos no
integran, y estos conceptos son los que marca el
Art. 27 LSS .
En la práctica ambos conceptos son equiparables:
SALARIO BASE DE COTIZACIÓN PREVISTO EN EL ARTÍCULO 5 A, FRACCIÓN XVIII, DE LA LEY DEL SEGURO
SOCIAL. ES EQUIVALENTE AL SALARIO INTEGRADO DEFINIDO EN EL ARTÍCULO 84 DE LA LEY FEDERAL
DEL TRABAJO.

La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación al resolver la contradicción de tesis 7/99, de la que
derivó la jurisprudencia 2a./J. 37/2000, publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena
Época, Tomo XI, abril de 2000, página 201, de rubro: "SALARIOS CAÍDOS EN CASO DE REINSTALACIÓN. DEBEN
PAGARSE CON EL SALARIO QUE CORRESPONDE A LA CUOTA DIARIA PREVISTA EN EL ARTÍCULO 82 DE LA LEY
FEDERAL DEL TRABAJO MÁS TODAS LAS PRESTACIONES QUE EL TRABAJADOR VENÍA PERCIBIENDO DE
MANERA ORDINARIA DE SU PATRÓN.", estableció, en cuanto a los tipos o clases de salarios percibidos por los
trabajadores, que conforme a la Ley Federal del Trabajo y los contratos colectivos, el salario por cuota diaria es el
efectivo que se percibe cada día; el tabulado, es el salario en efectivo por cuota diaria, con la diferencia de que está
contenido en el tabulador de un pacto colectivo; y el salario integrado, previsto en el artículo 84 de la ley laboral,
es el pago en efectivo por cuota diaria, más diversas prestaciones, como propinas, alimentos, aguinaldo, etcétera,
siempre y cuando se entreguen al empleado por su trabajo, y que sirven de base para el pago de indemnizaciones.
Además de las categorías antes precisadas por el más Alto Tribunal, en el medio laboral también se utiliza con
frecuencia la expresión "salario base" como concepto análogo a salario por cuota diaria o salario tabulado, que
también se entiende al salario en efectivo que recibe el trabajador diariamente. Por su parte, el artículo 5 A,
fracción XVIII, de la Ley del Seguro Social, estatuye que para efectos de esa ley, el salario base de cotización se
integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación,
primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador
por su trabajo, con excepción de los conceptos previstos en el artículo 27 de dicha ley, como son: instrumentos de
trabajo, ahorro, aportaciones adicionales, cuotas que le corresponde cubrir al patrón, alimentación y habitación,
despensas en especie o en dinero, premios por asistencia y puntualidad, las cantidades aportadas para fines
sociales, y el tiempo extraordinario, en los términos señalados en dicho precepto. Consecuentemente, se concluye
que el salario base de cotización contemplado en la Ley del Seguro Social es equivalente al salario integrado a que
hace referencia la Ley Federal del Trabajo, pues además de la cuota diaria, en él se integran otras prestaciones..

Amparo directo 21023/2006. Promociones en Punto de Venta, S.A. de C.V. 31 de enero de 2007. Unanimidad de
votos. Ponente: Héctor Arturo Mercado López. Secretaria: Alma Ruby Villarreal Reyes.
El problema de la integración salarial no radica en el
procedimiento en sí, sino en la determinación de los
conceptos que forman o no parte del salario para efectos del
Seguro Social e Infonavit.

En el artículo 27 de la Ley del Seguro Social se indican los

requisitos que deben cumplir los conceptos que no forman
parte del salario base de cotización. Los acuerdos emitidos
por el H. Consejo Técnico del IMSS en 1994, pueden servir de
apoyo para normar y definir un criterio en casos de
controversia, siempre y cuando no se contrapongan a lo
establecido en la ley.

En materia de Infonavit, con las reformas a la ley, también

vigentes a partir del 1o. de julio de 1997, en el artículo 29,
fracción II, de su ordenamiento, se estableció que en cuanto a
la integración, cálculo de la base y límite superior salarial
para el pago de aportaciones, debe aplicarse lo dispuesto en
la LSS, es decir se aplican los mismos criterios que en
el artículo 27 de la Ley del Seguro Social
El salario base de cotización, se integra con
los pagos hechos en efectivo por CUOTA
DIARIA
LAS GRATIFICACIONES,
PERCEPCIONES,

+ ALIMENTACIÓN,
HABITACIÓN,
PRIMAS, COMISIONES,
PRESTACIONES ENESPECIE, Y
CUALQUIER OTRA CANTIDAD O
PRESTACIÓN QUE SE ENTREGUE
AL TRABAJADOR POR SUS
SERVICIOS.
Comencemos integrando el salario de..

Pepe Penas (1)

• Ocupación: Cargador
• Salario:
• $ 2,400.00 Mensuales
• Prestaciones (?) :

Ninguna
(lo cual no puede ser verdad)
Decir que un trabajador no tiene prestaciones que se le integren
a su salario es una falacia, recuerde que existen
prestaciones legales, que por estar previstas en la ley
son siempre obligatorias.

Acostúmbrese pues, a integrar antes de cualquier otra

prestación, las prestaciones legales de carácter universal que
a saber son:
A) Aguinaldo y
B) Prima vacacional
Pepe Penas (2)

• Ocupación: Cargador
• Salario:
• $ 2,400.00 Mensuales
• Prestaciones : Las Legales

 Aguinaldo
 Los trabajadores tendrán derecho a un
Aguinaldo anual que deberá pagarse antes del
día veinte de diciembre, equivalente a quince
días de salario por lo menos .

Los que no hayan cumplido el año de servicios,

independientemente de que se encuentren labo-
rando o no en la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán
derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo,
conforme al tiempo que hubieren trabajado cualquiera que
fuese este. ART 87 LFT
 ALGUNOS DATOS RESPECTO AL AGUINALDO :

• Para determinar el importe del aguinaldo se usa el salario diario habitual

nominal pactado.

• En el caso de los trabajadores que hayan tenido varios salarios durante el

año, se usa el que se encuentre vigente al momento de su pago.

• En el caso de los trabajadores con base variable, se usa el salario

promedio de enero a la fecha de pago del aguinaldo.

• En el caso de los trabajadores con base mixta, se calcula el aguinaldo

sobre el salario cuota diaria.

• Al laborar cada día, el trabajador ya se gana su parte proporcional del

aguinaldo. En sentido contrario, si el trabajador no asiste a laborar
(justificada o injustificadamente), pierde ese derecho en forma
proporcional, por cada inasistencia.

• Las únicas excepciones son las incapacidades por maternidad y las de

riesgo de trabajo, las cuales se computan como tiempo normal de trabajo
Pepe Penas (2)
• Ocupación: Cargador
• Salario:
• $ 3,100.00 Mensuales
• Prestaciones : Las Legales

 Aguinaldo

Procedimiento

$ 3,100 / 30= 103.33 x 15 = $1,550.00/ 365= 4.24

Pepe Penas (3)
• Ocupación: Cargador
• Salario:
• $ 3,100.00 Mensuales
• Prestaciones : Las Legales
 Aguinaldo
 Prima vacacional*
Para calcularla es necesario
conocer la...
Antigüedad: 3años
(Equivale a 10 días de vacaciones)
En resumen, los periodos vacacionales quedan de la siguiente forma
 PRIMA VACACIONAL

*Art. 80.-Los trabajadores tendrán derecho a una prima no menor del

veinticinco por ciento sobre los salarios que les correspondan durante
el periodo de vacaciones.

Debe entonces quedar claro, el salario de las vacaciones se multiplica por el .25
Pepe Penas (3)

• Ocupación: Cargador
• Salario:
• $ 3,100.00 Mensuales
• Prestaciones : Las Legales
 Aguinaldo
 Prima vacacional*
Para calcularla es necesario
conocer la...
Antigüedad: 3años
(Equivale a 10 días de vacaciones)

Procedimiento
10 x 103.33 x .25 / =258.32/ 365= .70
 AGUINALDO= 15 DIAS POR LA CUOTA DIARIA $
_________________________________________
ENTRE 365 DÍAS

PRIMA VACACIONAL= DIAS DE VACACIONES POR CUOTA

DIARIA $ , POR EL .25 DE LA PRIMA VACACIONAL
__________________________________________________________________________________
_
ENTRE 365 DÍAS
¿ QUE HACER CON LOS DEMÁS CONCEPTOS ?

La regla general deberá ser que :

A la cuota diaria, o salario recibido

en efectivo le tenemos que integrar
cualquier prestación, bono, premio o
cantidad que al trabajador le den por su
trabajo, salvo los conceptos que como
excepción contiene el artículo 27 de
la ley del seguro social y que merece
un minucioso análisis

Texto art. 27LSS.

 ELEMENTOS QUE NO INTEGRAN SALARIO (ARTÍCULO 27 LSS )

LAS APORTACIONES AL LA ALIMENTACIÓN

INSTRUMENTOS
INFONAVIT, Y LAS Y LA HABITACIÓN
DE TRABAJO
PARTICIPACION DE ONEROSA
UTILIDADES
(+ 20% UMA )

EL AHORRO LAS DESPENSAS

NO INTEGRAN ( - 40 % UMA )
SALARIO

LAS CANTIDADES LOS PREMIOS POR

PARA FINES ASISTENCIA Y
SOCIALES O EL TIEMPO EXTRA PUNTUALIDAD
SINDICALES PERMITIDO (- 10% SABACO)
 ELEMENTOS QUE NO INTEGRAN SALARIO

Artículo 27 LSS

INSTRUMENTOS
DE TRABAJO

TEXTO VIGENTE

NO INTEGRAN Los instrumentos de

SALARIO trabajo tales como
herramientas, ropa y
otros similares
Ejemplo de instrumento de trabajo…
Época: Novena Época
Registro: 197416
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo VI, Noviembre de 1997
Materia(s): Laboral
Tesis: I.1o.T. J/30
Página: 440

SALARIO, EL AUTOMÓVIL NO FORMA PARTE DEL. Cuando el automóvil se le entrega al

trabajador para su uso personal, se entiende que se le proporciona como un
instrumento de trabajo para que con mayor eficacia desempeñe sus labores, por lo que
en estas condiciones no es parte integrante del salario..

Amparo directo 3301/92. José de Jesús Chávez Camarena. 23 de abril de 1992.

Unanimidad de votos. Ponente: Horacio Cardoso Ugarte. Secretaria: Ma. Guadalupe
Villegas Gómez. Amparo directo 12491/95. Juan Manuel Pérez Gil Chanona. 18 de enero
de 1996. Unanimidad de votos. Ponente: Rubén Pedrero Rodríguez. Secretario: Ángel
Salazar Torres. Amparo directo 10281/96. Isaías Hernández Ochoa. 24 de octubre de
1996. Unanimidad de votos. Ponente: Horacio Cardoso Ugarte. Secretaria: Teresa
Sánchez Medellín. Amparo directo 5281/97. Augusto Bobadilla García. 22 de mayo de
1997. Unanimidad de votos. Ponente: Rubén Pedrero Rodríguez. Secretario: Ángel
Salazar Torres. Amparo directo 8901/97. Rocío Álvarez Calleja. 11 de septiembre de 1997.
Unanimidad de votos. Ponente: Rubén Pedrero Rodríguez. Secretaria: Alma Estela Flores
Martínez.
 ELEMENTOS QUE NO INTEGRAN SALARIO

Artículo 27 LSS

EL AHORRO TEXTO VIGENTE

El ahorro, cuando se
integre por un depósito
NO INTEGRAN de cantidad semanaria,
SALARIO quincenal o mensual
igual del trabajador y
de la empresa; si se
constituye en forma
diversa o puede el
trabajador retirarlo más
de dos veces al año,
integrará salario
 ELEMENTOS QUE NO INTEGRAN SALARIO

Artículo 27 LSS

TEXTO VIGENTE

Las aportaciones
adicionales que el
patrón convenga
NO INTEGRAN otorgar a favor de
SALARIO sus trabajadores
por concepto de
LAS cuotas del seguro
APORTACIONES de retiro, cesantía
PATRONALES en edad avanzada y
ADICIONALES A vejez
LOS SEGUROS DE
RETIRO
CESANTÍA Y VEJEZ
 ELEMENTOS QUE NO INTEGRAN SALARIO

Artículo 27 LSS

TEXTO VIGENTE

Tampoco se tomarán
en cuenta las
cantidades otorgadas
NO INTEGRAN por el patrón para
LAS SALARIO fines sociales de
CANTIDADES carácter sindical
PARA FINES entregadas para
SOCIALES O constituir fondos de
SINDICALES algún plan de
pensiones establecido
por el patrón
 ELEMENTOS QUE NO INTEGRAN SALARIO

Artículo 27 LSS

TEXTO VIGENTE

Las aportaciones al
Instituto del Fondo
NO INTEGRAN Nacional de la
LAS APORTACIONES AL
SALARIO Vivienda para los
INFONAVIT,
Trabajadores
 ELEMENTOS QUE NO INTEGRAN SALARIO

Artículo 27 LSS

TEXTO
VIGENTE
NO INTEGRAN
SALARIO … y las
participaciones
en las utilidades
de la empresa

LA PARTICIPACION
DE UTILIDADES
 ELEMENTOS QUE NO INTEGRAN SALARIO (ARTÍCULO 27 LSS )

LAS APORTACIONES AL LA ALIMENTACIÓN

INSTRUMENTOS
INFONAVIT, Y LAS Y LA HABITACIÓN
DE TRABAJO
PARTICIPACION DE ONEROSA
UTILIDADES
(+ 20% UMA )

EL AHORRO LAS DESPENSAS

NO INTEGRAN ( - 40 % UMA )
SALARIO

LAS CANTIDADES LOS PREMIOS POR

PARA FINES ASISTENCIA Y
SOCIALES O EL TIEMPO EXTRA PUNTUALIDAD
SINDICALES PERMITIDO (- 10% SABACO)
 LA ¨UMA¨, UN NUEVO PARTICIPANTE
EN LA INTREGRACION DEL SALARIO

La Unidad de Medida y Actualización (UMA) es la referencia económica

en pesos para determinar la cuantía del pago de las obligaciones y
supuestos previstos en las leyes federales, de las entidades federativas y
del Distrito Federal, así como en las disposiciones jurídicas que emanen
de todas las anteriores.

Mediante la UMA se terminó con la larga tradición de que el salario

mínimo fuera utilizado como medida o unidad para fijar multas y
contribuciones, principalmente.

Aun cuando el salario mínimo sigue siendo fijado por una comisión
nacional, éste ya no tendrá vinculación legal con ningún ley, por lo que
multas y contribuciones deberán de ser fijados en forma independiente
(empleando para ello la UMA).
Esta modificación entró en vigor el 28 de enero del 2016, con un valor
inicial de 73.04 pesos esto es, el mismo valor del salario mínimo en
ese momento, se modifico el día 10 de Enero de ese año y así
permaneció todo el año .

SM 2019 = $ 102.68 UMA 2019= $ 84.49

 El artículo 27 de la LSS que es el que
determina la forma en que se integra el
salario base de cotización, hace referencia
en dos ocasiones al salario mínimo pero..
como podremos observar, en tales fracciones se utiliza el SMG
como una referencia o medida, ya que no se trata de regular un
pago directo al trabajador; sino de determinar una base,
tomando en cuenta si lo que se paga o entrega al trabajador se
considera no integrable para efectos del salario base de cotización.

De tal manera que en la fracción V del artículo 27, indica que el

20% que debe pagar el trabajador es sobre el SMG, y en este caso
se trata de una referencia y no se refiere a su naturaleza, por lo
cual debe substituirse como UMA; y lo mismo sucede con la
fracción VI, en la cual la base para el 40% no integrable de la
despensa, debe ser sustituido por el valor de la UMA.
 En consecuencia, los datos serían los siguientes:

Importe a descontar, como mínimo en los casos

de alimentación y habitación
(Fracción V)

Valor de la UMA diario: 8 84.49

Porcentaje de descuento: 20%

16.89
Importe mínimo de descuento:

Importe no integrable por concepto de Despensa

(Fracción VI):
Valor de la UMA diario:
884.49

Porcentaje No Integrable: 40%

Importe mínimo de descuento: 33.79

 ELEMENTOS QUE NO INTEGRAN SALARIO
Artículo 27 LSS

LA ALIMENTACIÓN Y
LA HABITACIÓN
ONEROSA
(+ 20% S.M.D.F )
TEXTO VIGENTE AHORA UMA

La alimentación y la
habitación cuando se
NO INTEGRAN
entreguen en forma onerosa a
los trabajadores; SALARIO
Se entiende que son
onerosas estas prestaciones
cuando el trabajador pague
por cada una de ellas, como
mínimo, el veinte por ciento
del salario mínimo general
diario que rija en el Distrito
Federal
 ¿ QUE DEBE ENTENDERSE POR UNA
HABITACION O ALIMENTO ONEROSO?

DE ACUERDO A LA LÓGICA O A LA SEMANTICA,

DEBERIAMOS ENTENDER POR ONEROSO LO QUE TUVIERA
UN COSTO, (CUALQUIERA QUE FUERA), PERO PARA LA LEY
DEL SEGURO SOCIAL, ESO NO ES ASÍ, PUES SERÁ ONEROSO
SOLO LO QUE PARA EL TRABAJADOR TENGA UN COSTO DE
MÁS DEL 20% DEL SALARIO MÍNIMO DEL D.F. DE LA UMA

UMA
(2019) = X 20% = $ 16.89

$ 84.49
 (ALIMENTO SIN COSTO)

THOY KONFUNDIDO
• Ocupación: Repartidor de pizzas.

• Salario: 3,900.00 Mensuales.

• Antigüedad : 2 años.

Prestaciones Legales.

• Prestaciones Contractuales:
* Un desayuno gratis.
 (ALIMENTO SIN COSTO)

THOY KONFUNDIDO
 Cuota diaria $3,900/30.4= $ 128.28
 2 Años de antigüedad=8 días vacac.
 Aguinaldo: 128.28 x 15 /365= $5.27
 Prim Vac.=8 días x 128.28 x.25/365= .70
 Desayuno gratis- No paga- Sí integra.
 Art 32 .- 3 alim=25% Cuota diaria
 C/alimento= 8.33% Cuota diaria

128.28 x 8.33%= 10.68

 Salario Integrado= $ 144.93

ALIMENTO CON COSTO, PERO NO NECESARIAMENTE ONEROSO

THAKA NIJO
• Ocupación: Contador de una empresa.
• Salario: $ 4,350.00 mensuales
• Antigüedad : 4 años.
• Prestaciones legales.
• Prestaciones contractuales:
* Una ayuda p/transporte $ 6.50 diario
Un desayuno por el que paga $ 10.00.
THAKA NIJO
•Cuota diaria =4,350.00/30.4 = $143.09
• 4 Años = 12 días vacaciones
•Aguinaldo= 143.09 x 15 /365= 5.88
•Prima Vac.= 12 días x 143.09 x .25/365= 1.17
•Prestaciones contractuales:
Ayuda p/transporte $6.50 .-Integra
•Desayuno paga $10.00 Pero sigue siendo
gratuito, por lo tanto ...Sí integra .

143.09 x 8.33%= 11.91

Salario integrado =$ 168.55
ELEMENTOS QUE NO INTEGRAN SALARIO

Artículo 27 LSS

LAS DESPENSAS
( - 40 % SMDF )

NO INTEGRAN AHORA UMA

SALARIO
 DESPENSA

¨ THAKA¨BROWN
• Ocupación: Contador.
• Salario: $ 4,350.00 mensuales
• Antigüedad : 4 años.
• Prestaciones legales.
• Prestaciones contractuales:
 Ayuda p/transporte $ 6.50 diario
 Desayuno por el que paga $ 6.50.
 Despensa mensual con valor de $ 1200.00
 THAKA BROWN
 Cuota diaria= 4,350.00/30.4= $ 143.09
 4 años= 12 días vacaciones
 Aguinaldo=143.09x15 / 365= 5.88
 Prima Vac.=12 días x 143.09 x .25/365=1.17
 Prestaciones contractuales:
 Ayuda p/transporte $ 6.50 Si integra
 Desayuno paga $ 6.50 Gratuito, Sí integra
 143.09 x 8.33%= 11.91

 84.49 x 40%= 33.79 x 30.4= $ 1027.21

Despensa
 1200.00 – 1027.21 = 172.79/ 30.4 = 5.68

 Salario integrado= $ 174.26

ELEMENTOS QUE NO INTEGRAN SALARIO

Artículo 27 LSS

NO INTEGRAN
SALARIO

LOS PREMIOS POR

ASISTENCIA Y
PUNTUALIDAD
(- 10% SABACO)
Nótese, aquí la
referencia No es SM
ni UMA
-PREMIO DE PUNTUALIDAD O ASISTENCIA-

¨STHAREKA¨ BROWN
• Ocupación: Cocinera .
• Salario: $ 3,950.00 mensuales
• Antigüedad : 2 años.
• SABACO Anterior $ 188.00
• Prestaciones legales.
• Prestaciones contractuales:
• Ayuda p/transporte $ 6.50 diario
• Desayuno por el que paga $ 19.80
• Despensa mensual con valor de $1200.00
• Premio de Puntualidad $ 19.00 Diarios
STHAREKA BROWN
• Cuota diaria: $ 2,950.00/30.4=129.93
• 2 años =8 días vacaciones.
• Aguinaldo= 129.93 x 15/365=5.33
• Prima Vac.=8 días x 129.93 x .25/365=.71
• Ayuda p/transporte $ 6.50 diario
• Desayuno paga $ 19.80, oneroso… No integra.
• Despensa mensual permitida $1027.21
84.49 x 40%= 33.79x 30.4= $ 1027.21
1200.00 – 1027.21 = 172.79 / 30.4 = 5.68

• Sabaco mes anterior 188.00 10%=18.80

• Premio de Puntualidad $ 19.00 Diarios
• 19.00 - 18.80=.20

• Salario diario integrado= $ 148.35

ELEMENTOS QUE NO INTEGRAN SALARIO

Artículo 27 LSS

NO INTEGRAN
SALARIO

EL TIEMPO EXTRA
PERMITIDO
¿ CUAL ES EL TIEMPO EXTRA PERMITIDO?

Recordemos que de acuerdo a la ley federal del trabajo

el tiempo extra permitido es:
A) NO MAS DE TRES HORAS DIARIAS
B) NO MÁS DE TRES VECES A LA SEMANA
 EXIGIBILIDAD DE ESTAR
REGISTRADOS
EN LA CONTABILIDAD

• TEXTO VIGENTE

• Para que los conceptos mencionados en este

precepto se excluyan como integrantes del salario
base de cotización, deberán estar debidamente
registrados en la contabilidad del patrón
 NODHOY UNHA
EJERCICIO
• Ocupación: Almacenista
• Salario mensual : $ 4.800.00
• Prestaciones/ legales
 Aguinaldo
 Prima vacacional
Antigüedad: 3 años
Sabaco mes anterior $ 185.00
Prestaciones contractuales:
Habitación gratis.
Un desayuno paga $20.50
Una despensa de $ 1945.00
Un premio productividad de
$ 17.50 diarios.
ALGUNOS OTROS CONCEPTOS A CONSIDERAR…

SEGURO DE VIDA, INVALIDEZ Y GASTOS MÉDICOS

Por el patrón a favor de los trabajadores – No integra
Si se le entrega al trabajador en efectivo – Sí integra

BONOS O PREMIOS DE PRODUCTIVIDAD : Sí integra

BONOS O PREMIOS DE ANTIGÜEDAD: Sí integra

BONO O AYUDA PARA TRANSPORTE

Como instrumento de trabajo, en forma de boleto, cupón o bien a manera de
reembolso, por un gasto específico sujeto a comprobación – No integra
Si se otorga en efectivo, en forma general y permanente – Sí integra

PROPINAS
Cuando las propinas son entregadas a los trabajadores directamente por los clientes
en efectivo - No integran
Las propinas pactadas y pagadas como son los de las salas de banquetes donde la
entrega de las cantidades por ese concepto la hace directamente el propietario del
establecimiento – Si integran
!ATENCION!

Nuevos criterios normativos para integrar el Salario Base de Cotización.

Desde hace tres años se publicó el Oficio Circular Nº 09 52 17 9000/027 de la
Dirección de Incorporación y Recaudación del IMSS, en el cual se pueden leer
los nuevos criterios normativos referentes a las cantidades entregadas
en efectivo por concepto de previsión social y alimentación para la integración
del Salario Base de Cotización.
Estos son los criterios normativos para la observancia de las áreas operativas
del IMSS:

•01/2014. Cantidades de dinero entregadas en efectivo o depositadas en la

cuenta de los trabajadores, nominadas bajo cualquier concepto que
pueda considerarse de previsión social, integran al salario base de
cotización de conformidad del primer párrafo del artículo 27 de la LSS.

•02/2014. Cantidades de dinero entregadas en efectivo o depositadas en la

cuenta de los trabajadores, nominadas como alimentación o habitación,
integran al salario base de cotización de conformidad con establecido en el
artículo 27 de la LSS.
01/2015. Cantidades pagadas en efectivo o depositadas en
la cuenta de los trabajadores por concepto de días de
descanso semanal u obligatorio laborados, integran al
salario base de cotización, de conformidad con el artículo 27,
primer párrafo de la Ley del Seguro Social.

01/2016. Cantidades entregadas en efectivo o en especie a

los trabajadores o depositadas en sus cuentas personales
o de nómina por concepto de aportaciones a fondos o
planes de pensiones, integran al salario base de
cotización de conformidad con el artículo 27, primer párrafo
de la Ley del Seguro Social.
 Deducibilidad actual

CONCEPTOS IMSS (ACTUAL) ISR (ACTUAL

Instrumentos de trabajo Exento 100% Exento 100%

Fondo de Ahorro Exento si el monto aportado por el Exento hasta 13% del salario y no
patrón es igual o menor al del debe exceder de 1.3 SMG elevado
trabajador y no se pueda disponer al año. La prestación debe ser
mas de 2 veces al año igual para todos los trabajadores

Aportaciones al Infonavit Exento Exento

Participación de utilidades Exento Exento hasta 15 salarios

Alimentación y Habitación Exento cuando se entregue de Exento el servicio de comedor, y

manera onerosa, es decir que el de comida y habitación cuando se
trabajador pague cuando menos el de por necesidades especiales de
20% del SMGDF la actividad

Despensas en especie y Exentas hasta por el 40% de un Exentas las despensas en

SMGDF especie.
en Dinero Gravadas las despensas en dinero

Premios de asistencia y Exentos siempre no rebasen c/u el Gravados

10% del SBC
puntualidad
Aportaciones adicionales Exento Exento
a la Afore
Tiempo extra Exento siempre y cuando no Exento para trabajadores de 1
rebase el tiempo extraordinario SMG, Y 50% para el resto sin
permitido exceder de5SMG
CALCULANDO CON FACTORES DE INTEGRACIÓN

Muchos contadores, usan para Integrar un Salario Diario con las prestaciones
mínimas de ley , un factor de integración que es la representación numérica
porcentual del salario real, pero cuidado, pues este solo contempla las
prestaciones mínimas que señala la LFT.

Sumaremos los 365 días de un año más las prestaciones mínimas, que en este caso,
para México, son: Vacaciones, prima vacacional y aguinaldo.

365 días del año

15 (días de aguinaldo por ley)

1.5 (el 25% de los 6 días de vacaciones para el primer año que por ley nos
corresponde).
Ojo, el 25% es referente a la prima vacacional mínima de ley, y recordemos además
que las vacaciones aumentan cada año.

Tenemos un total de 381.5. A ese resultado lo dividiremos nuevamente por el

número de días del año, es decir: 365.

Y el resultado será un factor de integración igual a 1.0452.

PERO CUIDADO…

El factor de integración solamente aplica al primer año, recordaremos que

sí se aplica lo mínimo establecido para el 2do año los días que se tendrá
derecho como mínimo serán de 8, para el 3ero año serán 10 días, para el
4to año 12 días y de ahí dos días mas por cada 5 años.

Antigüedad devengándose 1 2 3 4 5-9 10-14

Días del año 365 365 365 365 365 365

Aguinaldo días de 15 15 15 15 15 15

Vacaciones días de 6 8 10 12 14 16

Prima vacacional 1.5 2.0 2.5 3.0 3.5 3.84

Total de días de pago al año 381.5 382 382.5 383 383.5 384

Factor de integración 1.045 1.046 1.047 10493 1.056 1.0520

2 6 5 7

Ahora, para poder saber cuál es nuestro Salario Diario Integrado, en el

primer año, multiplicaremos un Salario Diario, por ejemplo $100.00, por el
factor que anteriormente calculamos(1). El resultado sería 104.5205, que es
el equivalente a un Salario Diario, más, solo con las prestaciones mínimas de
Ley.
 SALARIO FIJO = TIEMPO

SALARIO VARIABLE = PRODUCCIÓN.

SALARIO MIXTO = TIEMPO/PRODUCCIÓN

SALARIO FIJO VARIABLE MIXTO

Se integra de elementos Se integra con elemen- Se integra con

Fijos + retribuciones pe- + tos variables que no = elementos fijos
riodicas previamente se pueden conocer y variables
conocidas previamente

Abstrac Doctrinal
 ELEMENTOS O PRESTACIONES FIJAS

Son prestaciones fijas aquellas que la ley le otorga al trabajador

al momento de ser contratado por algún patrón y son:

• Sueldo ó salario (cuota fija)

• Aguinaldo
• Prima vacacional
 OTRAS PRESTACIONES FIJAS

Se determinan como otras prestaciones fijas aquellas de las

cuales se conoce previamente el monto, la fecha de pago y la
periodicidad de pago y son:

• Ayuda para despensa

• Vales de despensa
• Prima de antigüedad
• Gasto administrativo
• Guardería
• Pago aniversario del sindicato
• Pago de onomástico
• otras.
 ELEMENTOS O PRESTACIONES VARIABLES

Son prestaciones variables aquellas prestaciones que debido a

su naturaleza no se conoce el monto de la prestación por influir
aspectos propios de la prestación y son:

• Prima dominical
• Horas extras
• Pago día festivo
• Día de descanso
• Vacaciones no disfrutadas
• Canastilla de maternidad
• Apoyo para juguetes
• Días económicos no disfrutados
• Estimulo puntualidad y asistencia
• Día de las madres
• Apoyo útiles escolares
• Canasta navideña
• Apoyo convivió de fin de año
• Otros
 Modificaciones al salario

El art. 34 de la LSS obliga al patrón a dar aviso de la modificación del salario de la

siguiente manera:

Por lo que concierne a las modificaciones salariales, tratándose de salario fijo, la

presentación deberá ser a partir del día siguiente de la fecha en que entre en vigor el
cambio de salario. (Art. 34 de la LSS, 53 RACERF).

En el supuesto de los salarios variables, se considerará como fecha de origen del

cambio de salario el primer día del mes calendario siguiente al bimestre que sirvió de
base para establecer dicha modificación. (Art. 34 LSS y 53 RACERF).

En los salarios mixtos, si se modifican los elementos fijos, el patrón deberá presentar
el aviso modificatorio dentro de los cinco días, si se modifican los elementos variables el
cambio de salario se hará dentro de los primeros cinco días del bimestre que sirvió de
basa para establecer dicha modificación .

Si la modificación se origina por revisión del contrato colectivo, se comunicará al

Instituto dentro de los treinta días naturales siguientes a su celebración
 CUANDO SURTEN EFECTOS LOS AVISOS

Artículo 35 LSS.- Los cambios en el salario base de cotización

derivados de las modificaciones señaladas en el artículo anterior, así
como aquellos que por Ley deben efectuarse al salario mínimo,
surtirán efectos a partir de la fecha en que ocurrió el cambio, tanto
para la cotización como para las prestaciones en dinero.

Las modificaciones descendentes del salario de los trabajadores (es

decir modificaciones de salario a la baja), presentadas fuera de los
plazos señalados en la Ley, surtirán efectos a partir de la fecha de
recepción de los avisos por el Instituto. (Art. 54 RACERF).
 CONSECUENCIAS DE MOVIMIENTOS FUERA DEL PLAZO.

MOVIMIENTO CONSECUENCIA
El presentar un aviso de este tipo en forma
extemporánea se puede incurrir en la OMISION DE
MODIFICACIONES ASCENDENTES CUOTAS si no se tiene presente su captura en el
Pago de la liquidación derivado de su presentación
extemporánea.

La consecuencia de este punto es el PAGO EN

EXCESO DE CUOTAS, ya que se deberán pagar
MODIFICACIONES DESCENDENTES hasta la fecha de recepción del aviso
 SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO

El no presentar los avisos respectivos, puede originar las

siguientes sanciones:

Infracción por no comunicar o comunicar

extemporáneamente las modificaciones al salario:

(Arts 304 A y 304 B LSS) Multa de 20 a 125 VSMGDF

(esto es, de $1,402.00 a $ 8, 762.00)
Los salarios como elementos primordiales de la
prestación de un servicio personal subordinado,
son objeto de un régimen contributivo bastante
complejo. Entender el tratamiento fiscal de estos,
y de las prestaciones derivadas de una relación de
trabajo no es tarea fácil; sin embargo, lo que si
debería ir quedando claro en el camino, es el
importante papel de las prestaciones de previsión
social en el ámbito fiscal, y no en su ámbito
original, traduciéndose en una nueva inserción de
la regulación de lo social
Sujetos de aseguramiento al
régimen obligatorio
SUJETOS DE ASEGURAMIENTO DENTRO DEL
REGIMEN OBLIGATORIO ( Art.12 Ley I.M.S.S.)

• 1.- Las personas que de conformidad a los arts. 20 y 21

de la LFT se encuentran vinculadas a otras, por una
relación de trabajo, (personal y subordinada)

• 2.-Los socios de sociedades cooperativas

• 3.-Las personas que determine el ejecutivo, a través del

decreto respectivo.
En el primer punto se hace referencia a los
artículos 20 y 21 de la LFT, relativos a la descripción de la
relación de trabajo que es, sin duda, el hecho generador
más común e importante desde el punto de vista laboral

Art. 20.- se entiende por relación laboral la prestación de un

trabajo personal subordinado a una persona, mediante el
pago de un salario, y

Art. 21.- se presumen la existencia de la relación de trabajo

entre el que presta un trabajo personal y el que lo recibe.
En el caso de los miembros de las sociedades cooperativas,
por ser su estructura organizacional propia de la clase
trabajadora y, en virtud de, la disposición protectora
establecida en nuestra Carta Magna para efectos de la LSS,
se consideran sujetos de aseguramiento obligatorio.

A partir de este precepto, se confirma que los socios activos

no son patrones, de ahí la disposición prevista en la ley
vigente hasta el 30 de junio de 1997, de considerarlos como
un régimen bipartita para efectos de contribución ante el
IMSS, pero bajo la limitante decretada en el artículo 23 de la
nueva LSS.
Sin embargo, se debe aclarar que la sociedad cooperativa, como
figura jurídica en su conjunto, debe ser considerada patrón para
efectos del cumplimiento de sus obligaciones y para la
recaudación de las cuotas correspondientes, como quedó
determinado en el artículo 19 de la LSS.

Por otro lado, como producto de la reforma del 20 de diciembre de

2001 a la LSS, quedaron incluidos como sujetos de afiliación, los
miembros de cooperativas de consumo, aun cuando este tipo de
sociedades no se constituyen para crear puestos de trabajo a sus
asociados; más bien se constituyen con el objeto de obtener
artículos, bienes o servicios en común por lo que, de manera
estricta, no se apegan al propósito por el cual decidió incluirse a
los cooperativistas de producción.

Sin embargo, las modificaciones a la LSS tuvieron la finalidad de

proteger a las cooperativas, no importando que su finalidad no sea
la de producir algo y obtener un ingreso, porque los miembros de
las sociedades cooperativas deben ser inscritos al régimen
obligatorio.
El tercer supuesto prevé la facultad del Ejecutivo de
incorporar a los sujetos que considere procedentes, sin
embargo, ésta se limita a los términos y condiciones de
la ley, ello como previsión para no incurrir de nuevo en
los esquemas modificados de aseguramiento que
contribuyeron, en gran medida, en los problemas
financieros del IMSS, específicamente en el seguro de
enfermedades y maternidad.
SIN DUDA DENTRO DE LOS SUJETOS QUE DEBEN INSCRIBIRSE EN EL REGIMEN
OBLIGATORIO, NI ESTAN TODOS LOS QUE SON, NI SON TODOS LOS QUE ESTAN,
PUES SIEMPRE HABRÁ CASOS SINGULARES.

POR ELLO, EL ARTÍCULO 17 DE LA LEY PRESCRIBE:

Al dar los avisos a que se refiere la fracción I del

artículo 15 de esta Ley, el patrón puede expresar por
escrito los motivos en que funde alguna excepción o
duda acerca de sus obligaciones, sin que por ello
quede relevado de pagar las cuotas
correspondientes. El instituto dentro de un plazo de
45 días hábiles, notificará al patrón la resolución que
dicte y en su caso procederá a dar de baja al patrón,
al trabajador, o a ambos, así como el reembolso
correspondiente.
También la información que proporcionen los
patrones podrá ser analizada por el Instituto….
1.Gerente especial (de Revisión fiscal 3/68, 15 de julio de 1970. Informe
ventas, compras, etc…) SI del presidente de la SCJN, 1970. Segunda sala,
paginas 100 y 101
2. Gerente general Juicio 182/70/3436/69 del 9 de febrero de 1971;
SI jurisprudencia, informe del presidente de la
SCJN, 1970, Segunda Sala paginas 36 a38
3. . Gerente general mas
accionista (en cuanto a SI Juicio 182/70/3436/69 del 9 de febrero de 1971
gerente)
4.- Gerente más accionista, SCJN, Cuarta Sala, séptima época, volumen 73,
más presidente del consejo NO 5a parte, pagina 19.
de administración( tiene
poder de decisión)

5.Gerente de sociedad de Juicio 365/71/1937/71 del 6 de junio de 1972

responsabilidad limitada NO
(equivale al administrador
general de otras sociedades)

6.Administrador general o NO Juicio 263/70/22181/70 del 30 de marzo de

único (tiene poder de 1971. Revisión fiscal 4/70, Informe del
decisión) presidente de la SCJN, 1970, Segunda Sala,
página 93; igualmente, Informe de la Corte
1973, Segunda Sala, pagina93
 Sujeto Afiliación Base legal
(artículo 12 de la LSS, Sujeto Afiliación
en todos los casos)' -

8. Socios de una sociedad NO Revisión fiscal 223/55 del 9 de marzo dad

de 1967. Informe del presidente de la
SCJN, 1967, Segunda Sala, páginas 141 y
142.
9. Agentes vendedores SI Tribunal Fiscal de la Federación (TFF}.
propagandistas o impulsores de Revisión 990/8723 del 23 de marzo de
ventas 1990, juicio 497/67 del 4 de octubre de
1967; Acuerdo del Consejo Técnico 304599
del 28 de abril de 1971.
10. Comisionistas (actividad no NO No Amparo directo DA-140172 del 12 de
personal u operaciones aisladas) junio de 1972, Informe de la SCJN, 1972,
Sección Tribunales Colegiados.
página 64: juicio 42/72/2024/66 del 9 de
mayo de 1972.
11. Comisionistas (servicio SI El amparo antes citado; juicio 91n2/
personal y permanente} 3593171 del 27 de febrero de 1973.
12. Agentes de seguros SI Artículo 285 de la LFT; TFF. Revisión
618/83 del 16 de agosto de 1985 y revisión
795/81 del 8 de diciembre de 1983.
 Sujeto Afiliación Base legal
(artículo 12 de la LSS, Sujeto Afiliación
en todos los casos)' -

8. Socios de una sociedad NO Revisión fiscal 223/55 del 9 de marzo dad

de 1967. Informe del presidente de la
SCJN, 1967, Segunda Sala, páginas 141 y
142.
9. Agentes vendedores SI Tribunal Fiscal de la Federación (TFF}.
propagandistas o impulsores de Revisión 990/8723 del 23 de marzo de
ventas 1990, juicio 497/67 del 4 de octubre de
1967; Acuerdo del Consejo Técnico
304599 del 28 de abril de 1971.
10. Comisionistas (actividad no NO No Amparo directo DA-140172 del 12 de
personal u operaciones junio de 1972, Informe de la SCJN, 1972,
aisladas) Sección Tribunales Colegiados.
página 64: juicio 42/72/2024/66 del 9 de
mayo de 1972.
11. Comisionistas (servicio SI El amparo antes citado; juicio 91n2/
personal y permanente} 3593171 del 27 de febrero de 1973.
12. Agentes de seguros SI Artículo 285 de la LFT; TFF. Revisión
618/83 del 16 de agosto de 1985 y revisión
795/81 del 8 de diciembre de 1983.
 INCORPORACION VOLUNTARIA AL REGIMEN OBLIGATORIO

SE REALIZA POR CONVENIO, EL CUAL PODRA EFECTUARSE DE FORMA

INDIVIDUAL O GRUPAL (ART. 222)

SUJETOS DE ASEGURAMIENTO PRESTACIONES A QUE TIENEN DERECHO EN LOS SEGUROS DE:

(ART. 13)

I.-Trabajadores en industrias
familiares y los independientes, como
profesionales, comerciantes en - Prestaciones en especie de los seguros de enfermedades y maternidad y las
pequeño, artesanos y demás correspondientes a invalidez y vida, así como retiro y vejez.
trabajadores no asalariados.

II.- Trabajadores domésticos. -Prestaciones en especie en los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y
maternidad, invalidez y vida; retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.

III.- Ejidatarios, comuneros, colonos y -Prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad y las
pequeños propietarios. correspondientes a invalidez y vida así como retiro y vejez.

* Prestaciones del seguro de riesgos de trabajo, prestaciones en especie de los

IV.- Patrones personas físicas con
seguros de enfermedades y maternidad, invalidez y vida así como retiro y vejez.
trabajadores asegurados a su servicio.

V.- Trabajadores al servicio de las

administraciones publicas de la
federación, entidades federativas y * Prestaciones del seguro de riesgos de trabajo, prestaciones en especie de los
municipios que estén excluidas o no seguros de Enfermedades y Maternidad, Invalidez y Vida; retiro, Cesantía en edad
comprendidas en otras leyes o avanzada y Vejez.
decretos como sujetos de seguridad
social.
Asegurado por cuenta propia

Persona no afecta al Seguro Social

obligatorio, que voluntariamente se acoge
a sus beneficios, mediante un aporte
mensual en relación con sus ingresos
estimados.
Mediante convenio con el Instituto se establecerán las modalidades y
fechas de incorporación al régimen obligatorio, de los sujetos de
aseguramiento comprendidos en este artículo.
Dichos convenios deberán sujetarse al reglamento que al efecto
expida el Ejecutivo Federal.

Artículo 14. En los convenios a que se refiere el artículo anterior se

establecerá:
La fecha de inicio de la prestación de los servicios y los sujetos de
aseguramiento que comprende;
La vigencia;
Las prestaciones que se otorgarán;
Las cuotas a cargo de los asegurados y demás sujetos obligados;
La contribución a cargo del Gobierno Federal, cuando en su caso
proceda;
Los procedimientos de inscripción y los de cobro de las cuotas, y
Las demás modalidades que se requieran conforme a esta Ley y
sus reglamentos.
 Guarderías y Prestaciones
Riesgos de Trabajo2 Enfermedades y Maternidad Invalidez y Vida Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez
BENEFICIARIO Sociales
Guarderías y Prestaciones
DELBENEFICIARI
SUBSIDIO Riesgos de Trabajo2 Enfermedades y Maternidad Invalidez y Vida Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez
1 Sociales
O DEL Prestaciones Prestaciones Prestaciones Prestaciones Prestaciones
Prestaciones Prestaciones Prestaciones Invalidez Vida Retiro Cesantía Vejez Guarderías
SUBSIDIO 1 en Especie en Dinero en Especie Prestaciones
en Dinero Invalidez Vida Retiro Cesantía Vejez Guarderías
Prestaciones
Sociales
en Especie en Dinero en Especie en Dinero Sociales
Trabajadores
Trabajadores
independientes
independientes
urbanos y del SI
SI SISI SI SI SI SI SI SI
urbanos y 3del
campo
campo3
PATRONES
PERSONAS
FISICAS CON
PATRONES
TRABAJADORE SI SI SI SI SI SI SI
PERSONAS
S A SU
FISICAS CON
SERVICIO3 SI SI SI SI SI SI SI
TRABAJADORES
TRABAJADORES4
A SU SERVICIO3 SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI

TRABAJADORES4
SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
Facilitador M.D. Héctor Alfredo Ramírez Cárdenas
 Estadísticas

Durante el año 2018 en el periodo Enero- Septiembre la STPS

reportó, 280, 581 riesgos de trabajo esto es un incidencia de
1.4 accidentes por cada 100 trabajadores formales

Por cada peso directo perdido en un riesgo de trabajo, se

pierden 7 de manera indirecta

Despues de un accidente ya nada es igual.

ACCIDENTE DE TRABAJO.- Es la producción
repentina de una lesión orgánica,
perturbación funcional, o la muerte misma,
en ejercicio, o con motivo del trabajo
ENFERMEDAD PROFESIONAL O
ENFERMEDAD DE TRABAJO.-. Es la
producción, más o menos lenta y paulatina,
derivada de la acción continua de una causa,
de un estado patológico con motivo del
trabajo o del medio en que se presta.
Artículo 513 LFT.
 Al trasladarse el trabajador directamente de
su domicilio al lugar del trabajo, y de éste a
aquel.

Del trabajo a la guardería o de ésta a aquel.

SE CONSIDERAN
ACCIDENTES EN
TRAYECTO, según los Del hospital o domicilio donde se
artículos 42, segundo encuentra enfermo un hijo, esposo, o
párrafo de la Ley del ascendiente, al lugar del trabajo y
Seguro Social, y 474 viceversa.
de la LFT, así como del
acuerdo 8498 del H. De un trabajo a otro, ( con respecto al
Consejo Técnico del 2 trabajo del que parte se considera
de Septiembre de enfermedad general no profesional).
1981, cuando estos
ocurran …
 Si el accidente ocurre encontrándose
el trabajador en estado de ebriedad.

Si el trabajador se encuentra bajo el

influjo de alguna droga o psicotrópico,
(a menos de que exista prescripción
médica, y así se le halla hecho saber
al patrón.)
No se considerarán
Riesgos Sí el trabajador se ocasiona intencio-
de trabajo, (según los nalmente la lesión.
artículos 488 de la LFT, y
Si la lesión es producto de una riña.
46 de la LSS)...
Si la lesión es producto de un intento de
suicidio, y

Si es el resultado de un delito intencional

 Por el incumplimiento de las disposiciones legales
sobre seguridad e higiene.
No aplicar las medidas para evitar la repetición de un
riesgo
No adoptar las recomendaciones de las Comisiones de
Seguridad e higiene y las expresadas por las autoridades
del trabajo.
FALTA
INEXCUSABLE  Si oportunamente los trabajadores le advirtieron
DEL PATRÓN, sobre el riesgo que corrían.
(según los
 Causas análogas.
artículos 490 de la
LFT, y 49 de la  Responsabilidad:
Ley del Seguro
Social)  El patrón pagará capitales constitutivos sobre el
incremento que puede ser hasta del 25%, previa
resolución de la junta de conciliación y arbitraje.
 INCAPACIDAD TEMPORAL Perdida o
disminución de la aptitud para el trabajo, pero
solo de carácter temporal.
INCAPACIDAD PERMANENTE TOTAL.- Es la
pérdida de facultades o aptitudes para
desempeñar cualquier trabajo y por el resto de
la vida, ( por ejemplo quien queda paralítico).
CONSECUENCIAS DE INCAPACIDAD PERMANENTE
LOS RIESGOS DE disminución
PARCIAL Es definitiva,
la pero parcial, de las
TRABAJO (Según los
facultades o aptitudes para trabajar. (por
artículos 477 a 480 de la
LFT y 58 fracción. I de la ejemplo quien pierde un dedo)
Ley del Seguro Social) LAMUERTEMISMA.
EJEMPLODEUNA INCAPACIDADTEMPORAL

Zonzolin, quien al estar trabajando, no se

fijo al bajar las escaleras, se tropezó y se
rompió un brazo.
A este trabajador le corresponde el pago
del 100% de su Sabaco, mientras dure su
incapacidad, esto es, el tiempo que tarde
en sanar
UNA INCAPACIDAD PERMANENTE TOTAL SERÁ
AQUELLA QUE POR SU GRAVEDAD, YA NO
PERMITA A QUIEN LE SUCEDIÓ, VOLVER A
TRABAJAR, POR LO TANTO OBTENDRA DE
MANERA VITALICIA, Y PAGADERA
MENSUALMENTE, UNA PENSION EQUIVALENTE
AL 70% DE SU SALARIO BASE DE COTIZACIÓN.
Un trabajador que al estar trabajando sufre un
accidente de trabajo que le cercena o amputa el dedo
pulgar.... De acuerdo a la tabla de valuación de
incapacidades permanentes publicada por la
STPS (antes en el artículo 514 de la Ley federal
del trabajo), se establece:
Miembro superior.- Perdidas.- buscamos....Por la
perdida del pulgar solo.- y encontraremos el
porcentaje de : 25% a 30%
Si el trabajador mencionado, tenia un Sabaco de $198.00, a este trabajador
le corresponderia el 30% de lo que le hubiese correspondido por una
Incapacidad Permanente total , o sea el 70% de su Sabaco, de donde el
calculo seria....
$ 198.00 X 70% = $ 138.60 X 30% = $ 41.58 diarios.
¿Cómo se lo van a pagar?.... Esa es otra historia....que nos resuelve la Ley
del
Seguros Social, que dice:
Si el porcentaje de la incapacidad es menor del 25% se pagara en una
sola
indemnizacion equivalente a cinco años de pensión.
Si el porcentaje es mayor del 50% se pagará una pensión vitalicia.
Si el porcentaje esta entre 25% al 50% el pago será optativo, es decir el
trabajador
podrá escoger entre alguna de las opciones anteriores.
 PENSION DE CUANTIA DURACION DE LA FINIQUITOS
PRESTACION

VITALICIA
40 %DE LA QUE LE HUBIERA -HASTA CUANDO ENTRE 3 ANUALIDADES DE LA
CORRESPONDIDO AL EN CONCUBINATO CUANTIA DE LA PENSION
VIUDEZ
ASEGURADO EN CASO DE QUE DISFRUTABA
-HASTA QUE CONTRAIGA
UNA INCAPACIDAD
NUEVAS NUPCIAS
PERMANTETE TOTAL

HUERFANOS DE PADRE O -HASTA LOS 16 O HASTA LOS 25

MADRE 20% DE QUE LE AÑOS SI ESTUDIAN EN
ORFANDAD PLANTELES DEL SISTEMATRES MENSUALIDADES DE
HUBIESE EDUCATIVO NACIONAL
CORRESPONDIDO AL LA CUANTIA DE LA
ASEGURADO EN CASO DE -CUANDO DESAPARECE ELPENSION QUE
ESTADO INCAPACITANTE DISFRUTABA
UNA INCAPACIDAD DERIVADO DE
PERMANTE TOTAL UNA
ENFERMEDAD
30% CUANDO CAREZCAN
DE AMBOS PADRES CRONICA,
DEFECTO FISICO O PSIQUICO
-CUANDO SON SUJETOS DEL
REGIMEN OBLIGATORIO

ASCENDIENTES 20% A CADA UNO DE LOS

PADRES, SIEMPRE Y CUANDO NO
HAYA VIUDA NI HUERFANOS, YVITALICIA
HAYAN CONVIVIDO Y DEPENDIDO
ECONOMICAMENTE DEL
ASEGURADO O PENSIONADO.
¿Como se paga la Rama del Seguro de Riesgos de Trabajo ?

En el pago del seguro de riesgos de trabajo, -

el que solo corresponde al patrón,- deben
considerarse tres factores, que a saber son:
 El salario base de cotización (sabaco)
La peligrosidad de la
empresa, puesta de
manifiesto en su clasificación.
La conducta o comportamiento del
patrón frente a los riesgos de trabajo, reflejada en
el índice de siniestralidad (is)
 El seguro de Riesgos de Trabajo y la
Clasificación de las empresas

Para determinar la peligrosidad de las empresas existen cinco clases de

riesgos, en las que se agrupan los diversos tipos de actividades y ramas
industriales en razón de la mayor o menor peligrosidad a que están
expuestos los trabajadores.

RIESGO CLASE

ORDINARIO DE I
VIDA II
BAJO MEDIO
II
ALTO MÁXIMO
I
IV
V
 COMO CLASIFICAR A UNA EMPRESA

La actividad de las empresas ha sido clasificada de acuerdo con las

estadísticas de riesgos entre quienes realizan una misma actividad.
Dicha clasificación se encuentra en el Reglamento de la Ley del Imss en
materia de Afiliación, Clasificación de Empresas , Recaudación y
Fiscalización, y se realiza con los pasos siguientes:
EJEMPLO: Clasificar una empresa refresquera
De conformidad con el reglamento, primero
buscamos la DIVISIÓN a la que
corresponde la empresa a inscribir, por ejemplo: Industrias de la transformación.
A continuación buscamos en GRUPO, la rama industrial a que pertenece la empresa a
clasificar, por ejemplo: elaboración de bebidas.
Buscaremos la FRACCIÓN, esto es, el sitio más concreto de clasificación, pues cada
grupo se divide en varias fracciones, de manera que por ejemplo a una empresa que elabora
refrescos y aguas gaseosas le corresponderá la fracción 213, (aparece del lado
izquierdo del catalogo).
Del lado derecho del catálogo aparece la CLASE, que en este caso será la clase IV.
Por último, de acuerdo al art.73 de la ley encontraremos la PRIMA media en la que debe
cotizar, en el ejemplo, Clase IV = 4.63325
¿Cuál es el porcentaje de prima en cada clase?
Mínima 0.0050 *

CLASEI 0.54355
%
CLASEII 1.13065

CLASEIII 2.59840

CLASEIV 4.65325

% CLASEV 7.58875

Máxima 15.00%
 EL INCREMENTAR O DECREMENTAR LA PRIMA DE GRADODE
RIESGO, ES EL PRODUCTO DE LO HECHO EN PERIODOSANUALES..

Al iniciar actividades cada

empresa es colocada en una
prima de riesgo inicial, que
cada año deberá ser revisada
R.T de acuerdo a su
. comportamiento, o índice de
siniestralidad, conforme

+ al cual podrá
incrementar o
decrementar su prima de
_ Grado
. de riesgo riesgo.
 MAESTRO EN DERECHO
[email protected]
HECTOR ALFREDO RAMÍREZ CARDENAS