DISEÑO DE UN SISTEMA DE AUDITORÍA INTEGRAL EN LA EMPRESA

PALMERAS DEL CARMEN

MARIA PAULA BARRAGÁN ESCOBAR

LILIAN ESTEFFANY FORERO BUITRAGO

UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ECONÓMICAS Y
CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
FACATATIVÁ
2022
DISEÑO DE UN SISTEMA DE AUDITORÍA INTEGRAL EN LA EMPRESA
PALMERAS DEL CARMEN

MARIA PAULA BARRAGÁN ESCOBAR

LILIAN ESTEFFANY FORERO BUITRAGO

Anteproyecto de monografía para optar el título de contador público

Director
NANCY HUERTAS

UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ECONÓMICAS Y
CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
FACATATIVÁ
2022
 CONTENIDO

1. JUSTIFICACIÓN 3
2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 4
2.1 PROBLEMA 4
2.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 6
2.3. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA 6
3.1. OBJETIVOS 7
3.1. OBJETIVO GENERAL 7
3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 7
4. MARCOS REFERENCIALES 8
4.1. ESTADOS DEL ARTE 8
4.2. MARCO TEÓRICO 12
4.3. MARCO CONCEPTUAL 14
4.4. MARCO LEGAL 16
4.5. MARCO NORMATIVO 19
5. LÍNEA DE INVESTIGACIÓN 20
6. DISEÑO METODOLÓGICO 21
6.1. TIPO Y ENFOQUE DE INVESTIGACIÓN 21
6.2. FUENTES DE INVESTIGACIÓN 21
6.3. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN 22
BIBLIOGRAFÍA 23
 1. JUSTIFICACIÓN

El incremento de la competitividad en una economía globalizada genera la

necesidad de ajustar procesos de mejora continua, que propicien el crecimiento
económico tanto a corto como a largo plazo, es por ello que se destaca la
adaptación de sistemas evaluativos, analíticos y de valoración a los procesos,
métodos y procedimientos tanto en la gestión como en el control, que le
permitan a la organización facilitar el cumplimiento y logro de sus objetivos de
manera eficiente y eficaz.

Cabe destacar que la gestión administrativa no es el único aspecto que aporta

a la mejora continua, por su parte, las compañías deben considerar un buen
acatamiento de las normas y leyes que las rigen, posibilitando así el impulso a
un desarrollo empresarial.

Adicional a ello, las empresas deben propender por generar información

financiera transparente, fiable y útil, elaborada conforme a los estándares
internacionales, con el fin de que los usuarios, tanto internos como externos,
tengan pleno conocimiento de la realidad económica de la entidad, para poder
analizar así la situación financiera, y aplicar del mismo modo procesos que
contribuyan al desarrollo de la organización.

Por tanto, aquellos factores permiten diagnosticar el rendimiento y progreso de

la empresa, sin embargo, para que exista esa mejora continua se requiere
adaptar mecanismos de revisión y evaluación de los procedimientos, en razón
a esto, nace la auditoría integral como un proceso sistemático que dictamina la
realidad de la empresa por medio de un juicio profesional que se sustenta en la
evidencia recolectada de cuatro aspectos principales, financiero, cumplimiento
de leyes y normas, gestión administrativa, y control interno.

Es de esta forma, la auditoría integral se lleva a cabo con la finalidad de valorar

de forma conjunta la realidad de la compañía, y así poder efectuar acciones de
mejora que le posibiliten un acrecentamiento tanto a nivel interno como
externo, por consiguiente, Palmeras del Carmen S.A, con el propósito de
expandirse en el mundo empresarial, ve la necesidad de diseñar un proceso
que les ayude a evaluar de una manera global la situación de la empresa, para
así implementar acciones de reestructuración y perfeccionamiento que faculten
una expansión eficaz y apropiada en la organización.

3
 2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1 PROBLEMA

La evaluación y revisión continua en las empresas privadas, fundamenta su

importancia en la facultad de obtener un crecimiento constante mediante el
desarrollo de procesos de mejora, que a su vez, contribuyan al
perfeccionamiento en los rendimientos de la organización, sin embargo, se
considera pertinente que la evaluación se lleve a cabo mediante la intervención
de un tercero ajeno a la empresa, esto con el fin, de proporcionar un juicio
objetivo y lo más cercano a la transparencia posible; es así que dicha
valoración es generalmente realizada a través de este mecanismo estratégico
como lo es la auditoría, la cual se centraliza en una área específica, pues de
esta manera se posibilita la obtención de un diagnóstico razonable, real y
sustancial que permitirá la mejora del campo específico de la auditoría.

Siendo así, la sociedad Palmeras del Carmen S.A, constituida como una
empresa privada la cuál ejerce sus funciones desde el año 2015, se dedica al
cultivo de aceite de palma en el municipio de Maní, Casanare. Actualmente, su
sede principal y administrativa se encuentra ubicada en la ciudad de Bogotá;
cuenta con alrededor de 100 empleados destinados a la ejecución y desarrollo
de una gran variedad de procesos requeridos para la producción de dicho
aceite. Aunque al momento maneja un único cliente, al cual le vende toda la
producción generada por el aceite que dan las palmas, este logra sustentar la
funcionalidad de la organización. De igual forma, cabe destacar que dispone de
cuatro proveedores encargados de posibilitar el desarrollo de su actividad
operativa.

El proceso operativo de la empresa comienza con una buena preparación de

los suelos en donde se realiza el cultivo del aceite de palma, pues este
necesita de ciertos aspectos físicos, químicos y climáticos para el buen
crecimiento de la semilla. Entre ellos, se encuentra que las temperaturas
mensuales deben ser de 25 a 28 ºC promedio, debido a que si las
temperaturas son de 15 ºC detienen el crecimiento de las plántulas de vivero y
disminuyen el rendimiento de las palmas adultas.

Por otro lado, la semilla de la palma de aceite para su germinación debe

someterse a un tratamiento previo de calor en germinadores de aire caliente,
con adecuada provisión de oxígeno y contenido de humedad cercano a la
saturación. Las semillas tienen que ser calentadas a 39-40 ºC durante 80 días,
con contenido óptimo de humedad y buena aireación, germinan rápidamente
cuando se transfieren a la temperatura ambiental, el 50% germina en 5-6 días y
el resto en 3 semanas, para lo cual se demanda un proceso extenso y
cuidadoso, con debidos condicionamientos climáticos y ambientales.

4
En cuanto al sistema de riego se utilizan dispensadores de agua, que se
encenderán según el rendimiento y maduración de la palma, el cual es
analizado por especialistas y que al mismo tiempo se encargan del cuidado del
cultivo y de la prevención de enfermedades o plagas que se puedan generar.
Para el proceso de cosecha y recolección se requiere de drenajes que deberán
ser paralelos a los caminos principales y secundarios, y los lotes no deben ser
más anchos de 300 a 350 metros para facilitar el transporte de los racimos a
los sitios de recolección.

La recolección por su parte requiere de una gran cantidad de operarios para

recolectar en un periodo de 48 horas, en donde se baja el racimo de la planta
cortando las hojas de palma que lo resguarda, para proceder a cortar el
pedúnculo en forma de “V”, y ponerlo en el tractor junto con los frutos que se
hayan caído al suelo, para transportarlos al punto de acopio.

En razón a ello, la producción de aceite de palma demanda un extenso sistema

de procesos altamente rigurosos para generar finalmente un producto
comercial, por tanto las industrias que transforman este aceite requieren la
implementación de regulaciones logísticas, de procesos y procedimientos, que
garanticen el correcto funcionamiento de cada operación sin que pueda
generar afectaciones en la materia prima, y de esta manera se pueda generar
un producto competente y cualificado dentro del mercado. Este producto se
caracteriza principalmente por su capacidad de ser completamente natural sin
la intervención de procesos adicionales o modificaciones químicas de alto
impacto.

Por otro lado, en razón a que la auditoría integral es definida por Cantos como
“la evaluación preventiva, que a su vez permite validar los sistemas
administrativos, financieros, de cumplimiento y de gestión que gobiernan una
entidad, con el objeto de proponer alternativas para el logro adecuado de sus
fines y/o el mejor aprovechamiento de sus recursos.”1 Se puede precisar que
esta herramienta estratégica le permitirá a la entidad Palmeras del Carmen
evaluar sus operaciones apropiadamente, con el objeto de direccionar las
pautas para un futuro progreso tanto en el ámbito económico, financiero,
administrativo y de gestión.

En consecuencia, es importante recalcar que debido a la poca expansión y

evolución que ha tenido Palmeras del Carmen S.A. a lo largo de sus 7 años de
actividad dentro del mercado; los 18 accionistas consideran que la organización
demanda el análisis de alternativas de revisión y vigilancia de los procesos
administrativos y contables que permitan una reestructuración en sus sistemas

1
CANTOS OCHOA, Marcos Eduardo. La auditoría integral como herramienta de validación de
la gestión institucional. Maracaibo: Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín. Editorial
Telos. Disponible en: https://www.redalyc.org/

5
internos, posibilitando así alcanzar un rendimiento con mayor cobertura dentro
del mercado. Es por esto, que se pretende realizar el diseño de una auditoría
integral, con el fin de facilitar la valoración del estado y contexto global en el
cual tiene lugar PALMERAS DEL CARMEN.

2.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿En qué aspectos puede impactar el diseño de una auditoría integral como
herramienta de valoración y revisión para Palmeras del Carmen S.A.?

2.3. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

● ¿Cómo se constituye la auditoría integral como mecanismo estratégico

para el cumplimiento de los objetivos y metas organizacionales?

● ¿Cuáles son las principales áreas de riesgo que obstaculizan la gestión

apropiada de los procesos internos y afectan la razonabilidad de la
información emitida?

● ¿De qué manera se puede estructurar un plan de auditoría considerando

las necesidades y requerimientos de la entidad?

6
 3.1. OBJETIVOS

3.1. OBJETIVO GENERAL

Diseñar una propuesta de auditoría integral para la empresa Palmeras del

Carmen, centralizada en valorar la eficiencia de los procesos internos, con el
propósito de impulsar el mejoramiento continuo.

3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

● Definir el impacto de la auditoría integral cómo método valorativo para el

mejoramiento continuo.

● Determinar las áreas y factores de riesgo dentro de la empresa, que

obstaculizan la eficiencia de los procesos.

● Diseñar un plan de auditoría integral para la empresa palmeras del

Carmen teniendo en cuenta sus deficiencias y necesidades.

7
 4. MARCOS REFERENCIALES

4.1. ESTADOS DEL ARTE

● “Metodología de auditoría integral para el Sistema Nacional de

Control del Perú”. Jorge Jinchuña, Luis Fernandez. 5 de mayo de
2021.

Esta investigación se realizó con la intención de formular una propuesta de

metodología de auditoría integral en las entidades públicas de Perú,
centrándose en el Sistema Nacional de Control del Perú, consistía en una
investigación aplicada, no experimental, descriptiva y documental. Su principal
fuente de información fue el estudio de 17,314 informes de control
gubernamental de mayo 2016 a mayo 2017 y de 14,382 informes de enero a
junio 2020 publicados en portal de Contraloría General de la República del país
donde se encontraban a su supervisión y control aproximadamente 2147
entidades.

Teniendo esto en cuenta, la técnica investigativa usada por Jinchuña y

Fernandez fue analizar las normas, procedimientos de auditoría aplicados en el
Sistema Nacional de Control y diseñar la metodología de auditoría integral
gubernamental, de tal modo que sea una herramienta efectiva contra el fraude
y la corrupción, que permitirá el mejoramiento de la toma de decisiones en las
entidades públicas; es decir, que se pretende presentar las fases de una
metodología de auditoría, bajo las cuales podría desarrollarse la auditoría
integral completa en las entidades públicas.

El principal fundamento de la tesis es la definición de la auditoría como el

modelo de control completo de la gestión de las organizaciones, integrado su
ámbito de la auditoría financiera, auditoría de control interno, auditoría
operacional o administrativa, auditoría de cumplimiento, auditoría ambiental y la
auditoría de tecnologías de información. Por ende, podría aplicarse en el
Estado la auditoría integral gubernamental a cargo del Sistema Nacional de
Control, estaría integrado por la auditoría financiera gubernamental, auditoría
de desempeño, auditoría de cumplimiento, auditoría ambiental gubernamental,
y la auditoría de tecnologías de tecnologías de información, al final podría
determinar las desviaciones o hallazgos, las irregularidades y las debilidades
para formular las mejoras, correcciones y soluciones, y el informe de control
sirva como instrumento de gestión, para la toma de decisiones oportunas y
adecuadas en la entidad pública, respecto a la fiabilidad de la información
financiera, presupuestaria, la calidad, eficiencia, efectividad y economía de las

8
operaciones económicas, del sistema de control interno, de la gestión
organizacional, de la evaluación ambiental, y del funcionamiento de las
tecnologías de información.

Los resultados obtenidos mediante la documentación de los informe y análisis

de los mismos llevan a concluir que los controles que poseen las entidades
públicas son insuficientes para identificar los errores e irregularidades y corregir
oportunamente, el control posterior se realiza después de cada proceso; de
enero a junio 2020 en gran parte se concentró en control simultáneo en
gobiernos locales con 62,63%, gobierno nacional 25,46% y gobiernos
regionales 10,58%; y de mayo 2016 a mayo 2017 principalmente se concentró
en control posterior en gobiernos regionales con 32.71%, gobiernos locales
20.87%, por lo cual, se evidencia la necesidad de implementar una auditoría
integral que abarque un control completo, con un esquema que permita mejorar
los procesos de control, este sistema fue diseñado mediante las siguientes
fases.

● “Auditoría integral para control de los procesos. Caso de estudio

cooperativa de ahorro y crédito Pushak Runa.” Mario Arrellano,
Maria Escobar. Junio 209

Esta investigación bibliográfica y documental con un enfoque cuantitativo

basado en la recolección de datos para la medición de variables de una entidad
financiera y crediticia, implementó una auditoría integral como método de
evaluación de los procesos con el propósito de valorar la gestión administrativa
y financiera bajo los cuatro enfoques: financiera, gestión, control interno y
cumplimiento.

Mediante la cual se encontraron los siguientes Hallazgos: Inexistencia de un

manual de funciones que facilite la selección y contratación del personal,
incumplimiento de procedimientos establecidos en el manual de caja ya que no
se deposita el efectivo en el lapso de las 24 horas de manera íntegra, no
cuenta con indicadores de gestión que permitan identificar el desempeño
institucional y el cumplimiento de objetivos planteados con anterioridad,
inobservancia de la normativa interna. Mediante el Informe Final de Auditoría
se estableció un conjunto de conclusiones y recomendaciones emitidas a los
directivos y personal que labora en la institución financiera con el objetivo de

9
establecer posibles soluciones que ayuden a mitigar las deficiencias
encontradas durante la realización de la Auditoría Integral.

● “La auditoría integral como herramienta de validación de la gestión

institucional”. Marcos Eduardo Cantos Ochoa. Abril 2019.

La auditoría a través de los años se ha adaptado como un sistema evaluativo

de procesos dentro de las entidades para el mejoramiento continuo de la
calidad y el desempeño en función de estructurar eficientemente las
organizaciones y a su vez impulsar la toma de decisiones, tal como lo
menciona Cantos2 en su investigación de la auditoría integral como herramienta
de validación de gestión, valida la auditoría sustancialmente para el logro de
metas y objetivos, de manera tal que facilita un panorama global de las áreas
que requieren especial atención y que a futuro pueden implicar riesgos que
obstaculizan la gestión.

Es así como se establece una metodología de orientación óptima para

determinar inconformidades que surgen de los procesos adaptados en la
gestión administrativa y financiera, con el propósito de garantizar seguridad
razonable en la información emitida, además de reducir tanto el impacto de las
aseveraciones como salvaguardar los bienes y activos de las organizaciones.
De igual forma, a lo largo de este proceso es primordial que se dé cumplimiento
a las principales necesidades emergentes para reestructurar las actividades y
operaciones, dando cumplimiento a las respectivas disposiciones y
regulaciones vigentes en el país.

Por lo anterior, los cuatro pilares en los que se sustenta la auditoría integral
determinan y caracterizan la valoración continua de todas las variables que
intervienen en una entidad, mediante evidencia cuantificable que permita
localizar hallazgos, puesto que sobre estos se fundamenta una opinión crítica y
profesional con información veraz, íntegra y correcta.

Cantos3, establece aquellos parámetros mencionados anteriormente bajo una

auditoría implementada a una institución pública focalizada en el desarrollo del
deporte en Ecuador para el período fiscal 2016, sobre la cual se logra

2
CANTOS, M. La auditoría integral como herramienta de validación de la gestión institucional.
En: Revista estudios interdisciplinarios, 2019.
3
Ibíd. P.10

10
diagnosticar a la entidad en el área financiera, de cumplimiento, de gestión,
dónde se regulan medidas para la protección de los recursos y su uso racional,
y finalmente, de control interno, para generar un informe de aseguramiento
focalizado en el aseguramiento y dirección de acciones correctivas.

● “La auditoría integral herramienta para el desempeño eficiente en

las empresas o instituciones públicas o privadas de Colombia”.
Claudia Patricia Trejos Rivera. 2015.

Tomando en consideración la necesidad de las entidades por implementar

modelos consolidados para el control y verificación de los procesos tanto
internos como externos de las entidades, se fundamenta la auditoría integral,
en razón de contrarrestar los efectos adversos que pueden surgir a partir de
deficiencias administrativas o de gestión, dicho sistema se dispone para
enfatizar en riesgos que pueden llegar a afectar de forma contundente a la
organización, tales como fraudes, actos de corrupción, información
inconsistente, o incluso grandes pérdidas financieras.

Por tanto, Trejos4 establece trascendentalmente la importancia de adaptar

mecanismos de auditoría que posibiliten clarificar de forma global la progresión
y seguridad del control en los procesos internos, por medio de una valoración
objetiva rigurosa y a detalle de la compañía que integre los propósitos y metas
fijadas por la entidad.

De acuerdo con las Normas Internacionales, estas permiten acrecentar la

credibilidad de la información, unificando los principios de la auditoría, para
instituirse como un mecanismo que reúne diversos conocimientos para
parametrizar la auditoría de forma competitiva. En función a ello, la auditoría
comprende diversas etapas, que van a permitir un estudio completo sobre los
hechos que efectúa la organización, dichas etapas se encaminan al
conocimiento previo y pleno de la entidad con el fin de conocer su entorno y
todos aquellos riesgos que pueden significar un riesgo, dando continuidad, se
procede a estructurar una planeación, en la cual se pactan los hechos,
acciones y actividades a realizar a lo largo del proceso, de manera que se
pueda dar seguimiento a este sistema y a los resultados que se van
obteniendo, seguido a eso se ejecutan los procesos previamente delimitados
para finalmente, concretar un informe sustentado en toda la información
recopilada.

4
TREJOS, C. La auditoría integral herramienta para el desempeño eficiente en las empresas o
instituciones públicas o privadas de Colombia. Abril de 2015.

11
Es así como el auditor, debe ser una figura íntegra a su vez, con habilidades
capaces de emitir un juicio profesional deliberadamente, sin comprometer su
ética y sin incurrir en actos de corrupción por influencia de terceros; pues sobre
este recae la responsabilidad de preparar un informe de auditoría, acerca de
los principales hallazgos que pueden comprometer el futuro o el cumplimiento
de objetivos en la entidad, su actuar debe acogerse a las normativas y
regulaciones vigentes, dando así cumplimiento al código de ética.

De esta forma. Trejos estipula que la auditoría puede ser aplicada e

implementada tanto para instituciones del sector público, como del sector
privado, se ha logrado demostrar que aquellas entidades que instauran estos
mecanismos de forma periódica tienen un mayor desempeño productivo y útil
dentro del mercado dado que concreta una cadena organizativa y congruente
entre todos los procesos.

4.2. MARCO TEÓRICO

5
La auditoría nace de una necesidad generada por un entorno financiero y
económico desarrollado gracias al proceso de globalización y a una
industrialización constante, en donde la información financiera debe ser
comprensible y transparente para todos los usuarios directos e indirectos, pues,
la alta cantidad de competitividad causada por la globalización, exige una
validación de una información financiera transparente y además de eso,
demanda una serie de procesos de mejora continua en la gestión y
administración de una empresa que le puedan permitir a la misma obtener
expansión y crecimiento económico.

Debido a esto, se ve la necesidad de crear una “actividad consistente en la

revisión y verificación de las cuentas anuales, así como de otros estados
financieros o documentos contables, elaborados con arreglo al marco
normativo de información financiera que resulte de aplicación, siempre que
aquélla tenga por objeto la emisión de un informe sobre la fiabilidad de dichos
documentos que puede tener efectos frente a terceros.”6

Sin embargo, no es posible tener procedimientos de mejora completos solo con

la verificación y evaluación de la información financiera, se requiere del
diagnóstico de las otras áreas de la organización para poder obtener un
dictamen de la verdadera situación de una entidad y así realizar una “mejora
continua” que conlleva a la “ejecución constante de acciones que mejoran los

5
Mheducation. La auditoría: concepto, clases y evolución. [citado 29 jun., 2022]. Disponible en:
https://www.mheducation.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf
6
Mheducation. La auditoría: concepto, clases y evolución. [citado 29 jun., 2022]. Disponible en:
https://www.mheducation.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf

12
procesos en una organización, minimizando al máximo el margen de error y de
pérdidas.” 7

Es en ese sentido que se estructura la auditoría integral, 8como un modelo de

cobertura global, que permite analizar a detalle transacciones, sistemas,
políticas, prácticas, procesos y procedimientos; a modo de emitir un informe útil
sustentado que proporcione mejoramiento en la credibilidad de la información,
tomando en consideración todas aquellos factores y circunstancias que pueden
incidir e impactar en el contexto sobre el cual tiene lugar la organización.

De acuerdo con Ramírez el fundamento de la 9auditoría integral radica en

estructurar la auditoría integral como un proceso evaluativo de obtención de
evidencias encaminado en la emisión de una opinión objetiva del
funcionamiento de las entidades, garantizando que las operaciones tanto
administrativas como financieras se llevan a cabo dentro del marco de la
observancia y el debido cumplimiento de las normatividades vigentes y
aplicables.

Cabe destacar que este mecanismo de valoración puede esclarecer si los

procesos de la entidad se despliegan en razón al cumplimiento de metas
organizacionales y objetivos propuestos, es por tal motivo que se considera
sustancial determinar que el desarrollo de las funciones designadas fueron
ejecutadas de forma eficaz, efectiva, económica y suficiente.

En tal sentido, que la auditoría integral se establece “como un todo y no evalúa

únicamente sus estados financieros ya que estos son sólo el reflejo de las
decisiones y las operaciones que en ella se llevan a cabo; es por ello que se
asocia la auditoría integral con un servicio de aseguramiento”10

Teniendo en cuenta lo anteriormente expuesto, es importante resaltar que la

Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB)
reconoce que, si bien la auditoría de estados financieros tradicionalmente ha
sido el servicio que define a la profesión, actualmente existe la necesidad de
orientar un amplio rango de servicios de seguridad como paso importante en el
posicionamiento de la profesión contable con el fin de asumir los cambios del
futuro.
7
ORELLANA, Pablo. Proceso de mejora continua. [citado 29 jun., 2022]Disponible en:
https://economipedia.com/definiciones/proceso-de-mejora-continua.html
8
LUNA, yanel. Auditoría integral normas y procedimientos. Segunda edición. 2012 [citado el 29
junio de 2022]. Disponible en: https://node1.123dok.com/
9
RAMIREZ, Andrea. Auditoría Integral. 2017 [citado el 29 junio de 2022]. Disponible en:
Auditoría Integral.pdf
10
ROZAS FLORES, Alan Errol. (S. f). AUDITORÍA INTEGRAL. Nueva visión de su
alcance.

13
Esta demanda creciente de seguridad sobre una amplia variedad de temáticas
crea la necesidad de normas profesionales, si internacionalmente la profesión
desea presentar sus credenciales como “proveedor de seguridad” de base
amplia.

Es por tal motivo, que la auditoría integral, simultáneamente, es un modelo de

cobertura global y por lo tanto no se trata únicamente de una suma o
conjunción de auditorías, se puede estructurar con base en las normas de
auditoría y aseguramiento de general aceptación.

4.3. MARCO CONCEPTUAL

En los últimos años, las empresas han desarrollado una creciente tendencia
por mejorar sus procesos internos con el fin de impulsar el mejoramiento
continuo que les permita a su vez alcanzar los estándares de calidad
esperados a nivel global; es por tal motivo que surge la necesidad de
estructurar una herramienta sustancial enfocada en el control, la vigilancia y la
supervisión de los procedimientos financieros y administrativos con el fin de
certificar la razonabilidad, confiabilidad y transparencia de la información para
la toma de decisiones; además de valorar el cumplimiento de leyes, la
ejecución de un control interno financiero y los procesos de gestión que se
ejecutan a nivel interno, respondiendo así a las crecientes necesidades de los
usuarios de la información.

Así se origina, la obligación de proyectar 11una auditoría que evalúe de manera

preventiva, permita ratificar los sistemas administrativos, financiero, de
cumplimiento y de gestión que gobiernan una entidad, siendo esto una
auditoría integral o también conocida como auditoría operativa de acuerdo con
Rozas, la cual, se hace con el propósito de “emitir una opinión o un veredicto
sobre el mayor o menor grado de eficiencia, eficacia y economía (calidad total)
con que han operado las organizaciones y entidades, como una labor adicional
y/o complementaria al de los estados financieros.”12

Cabe recalcar que 13la auditoría integral según el Consejo Técnico de la

Contaduría Pública (CTCP) en su pronunciamiento 7, se compone por cuatro
auditorías, (financiera, cumplimiento, gestión, y control interno), esto con el fin

11
CANTOS OCHOA, Marcos Eduardo. La auditoría integral como herramienta de validación de
la gestión institucional. Maracaibo: Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín. Editorial
Telos. Disponible en: https://www.redalyc.org/
12
ROZAS FLORES, Alan Errol. (S.f). AUDITORÍA INTEGRAL. Nueva visión de su alcance.
13
CTCP. (S.f). Pronunciamiento 7. Pronunciamiento de la revisoría fiscal. Ministerio de
Educación Nacional. Colombia

14
de "disponer de informes integrales de evaluación se presenta como una
alternativa válida para enfrentar los retos del control externo a las
organizaciones."

Para Perilla, la auditoría financiera se define como “un proceso de control

económico que permite conocer la capacidad patrimonial de una empresa y así
establecer planes operacionales que optimicen la suficiencia contable de la
misma. “14 En donde el objetivo principal es 15comprobar si la información
financiera de la compañía refleja fielmente la situación de la entidad y a partir
de ello determinar si se preparó según los estándares internacionales
aceptados en Colombia.

Por otro lado, la auditoría de cumplimiento según Blanco consiste en 16verificar

si las operaciones tanto financieras como administrativas, internas o externas
se realizan conforme a las normas, leyes, y reglamentarias aplicables a la
organización, es decir, 17que revisa las acciones según el marco normativo
interno y externo, siendo el interno las políticas y normas que imponga la
empresa y externo las normas que las rigen.

Blanco Yanel dice que la auditoría de gestión nace con el propósito de “evaluar
la eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales, su eficiencia
como organización y, su actuación y posicionamiento desde el punto de vista
competitivo, con la finalidad de emitir un informe sobre la situación global de la
misma y la actuación de la dirección.”18 En otras palabras, 19determina si los
recursos de la entidad han sido administrados de forma eficiente y eficaz,
permitiendo valorar el grado de eficiencia y eficacia

La auditoría de control interno se basa la evaluación del sistema de control

interno que posea la empresa, dictaminando si el sistema se considera

14
PERILLA RODRIGUEZ, Diana Marcela.Auditoría Financiera y Contable. Bogotá:Fundación
Universitaria del Área Andina. 2017.p. 6.
15
Actualicese. (2022). Auditoría integral: así está compuesta. [citado 29 jun., 2022]. Disponible
en:https://actualicese.com/auditoria-integral-asi-esta-compuesta/
https://actualicese.com/auditoria-integral-asi-esta-compuesta/
16
BLANCO LUNA, Yanel. (S.f). Auditoría de cumplimiento de leyes y regulaciones. [citado 29
jun., 2022]. Disponible en:
https://vlex.com.co/vid/auditoria-cumplimiento-regulaciones-425520762
17
BAUTISTA, Guillermo Williams. (2017). Auditoría de compliance o auditoría de cumplimiento.
Auditool. [citado 29 jun., 2022]. Disponible en:
https://www.auditool.org/blog/compliance/6853-auditoria-de-compliance-o-auditoria-de-cumplimi
ento
18
BLANCO LUNA, 1997 Citado por ROZAS FLORES, Alan Errol. (S.f). AUDITORÍA
INTEGRAL. Nueva visión de su alcance. p. 3.
19
Actualicese. (2022). Auditoría integral: así está compuesta. [citado 29 jun., 2022]. Disponible
en:
https://actualicese.com/auditoria-integral-asi-esta-compuesta/

15
adecuado a las necesidades de la empresa, y que cumpla con la finalidad de
un CI, la cual según Karl Jaspers es 20diseñar procesos o para proveer
seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la
organización.

Es de tal manera, que uno de los factores sustanciales en la aplicabilidad de

una auditoría es la recopilación de evidencia de valor y aplicabilidad a los
procesos, comprendida como una herramienta capaz de brindar certeza
razonable determinante y apropiada, para que el profesional pueda concluir la
ausencia de manifestaciones erróneas, y de la misma manera sustente una
conclusión independiente, con el mayor grado de razonabilidad posible. “Es en
razón a ello, que la evidencia recopilada se sustenta como la comprensión de
documentos, fuentes y registros contables subyacentes a los estados
financieros 21y a los procedimientos aplicados por la organización para el
manejo de las áreas de gestión”.

Durante el proceso de auditoría, la correlación entre la evidencia sustentatoria

recopilada y los registros llevados por parte del equipo auditor, deben reflejar
una conexión, de modo tal que almacena y converge datos con el propósito de
facilitar el proceso de planeación, ejecución, vigilancia y supervisión del trabajo,
es de esta forma que se precisa la adaptación de papeles de trabajo.

Las circunstancias en las cuales tiene lugar la auditoría, debido a la eficacia y

la efectividad, deben sostener la calidad del equipo auditor, “quienes deben
asumir la responsabilidad de actuar tanto integral como oportunamente con
escepticismo profesional, principios que deben ser aplicados en la evaluación
de la calidad y la suficiencia de la evidencia recopilada”22.

En consecuencia, con la supervisión de la efectividad en las operaciones, el

auditor ejecuta pruebas de control, a modo de mitigar y valorar el riesgo
apropiadamente, para así determinar la uniformidad y razonabilidad de los
procedimientos previamente planeados.

En el mismo sentido, la aplicabilidad de procedimientos sustantivos faculta “la

inspección, observación, indagación, confirmación o procedimientos analíticos
par23a la apropiada valoración y análisis del riesgo, de manera que la auditoría
se ejecute sobre el grado de aseguramiento más alto posible”.

20
MANTILLA, Samuel Alberto. Auditoría control interno. Bogotá: ECOE Ediciones. 2018. p. 4.
21
BLANCO. Op.CIT., p.13.
22
Ibíd. p. 15.
23
RAMIREZ, Andrea. Auditoría Integral. 2017 [citado el 29 junio de 2022]. Disponible en:
Auditoría Integral.pdf. IBID

16
4.4. MARCO LEGAL

Con el fin de fijar el contexto regulatorio y normativo en el cual se enmarca la

ejecución de la auditoría integral en Colombia y el marco de principios a los
cuales se encuentra sujeto el actuar del profesional y el equipo auditor que
interviene, se toman en consideración

CONSTITUCIÓN POLÍTICA

La constitución política bajo el artículo 274 delimita la Auditoría General de la

República como un organismo de vigilancia de la gestión fiscal, constituyendo
así que el auditor debe tener plana auditoría jurídica, administrativa, contractual
y presupuestal en su actuar.

LEY 43 DE 1990

La ley 43 de 1990 reglamenta la profesión del contador público, definiendo la

misma en el artículo 1 como una persona natural que después de acreditar su
competencia profesional, dispone de fe pública para dictaminar estados
financieros y cualquier otra actividad relacionada con la profesión, de las cuales
según el artículo 2 de la presente ley se encuentra textualmente la auditoría.

En el artículo noveno establece que la herramienta para dejar constancia las

labores y acciones que se realizan en la auditoría para emitir el juicio
profesional son los papeles de trabajo y que debe ser preparado según las
normas generalmente aceptadas, debido a que estos papeles pueden llegar a
ser examinados y revisados por entidades estatales y/o funcionarios de la
Rama Jurisdiccional, por lo cual es necesario que se conserven por un periodo
de 5 años.

De igual forma, dispone sustancialmente de 10 principios éticos, los cuales

deben ser los pilares para realizar cualquier actividad relacionada con la
profesión del contador público, estos son: Integridad, Objetividad,
independencia, responsabilidad, confidencialidad, observancia de las
disposiciones, competencia y actualización profesional, difusión y
Colaboración, respeto entre colegas y por último conducta ética.

Por otra parte, la ley 143 dispone en su artículo 7 las normas de auditoría
generalmente aceptadas, las cuales se relacionan directamente con las
cualidades del contador para el dictamen de un buen juicio profesional, la
ejecución de su examen y la realización del informe.

LEY 87 DE 1993

17
Por medio de la ley 87 de 1993 se establece las normas para el control tanto en
entidades privadas como en entidades del estado, en su primer artículo define
el control interno como

El sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los

planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de
verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de
procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como
la administración de la información y los recursos, se realicen de
acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las
políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos
previstos.24

Por otra parte, también dispone los objetivos, elementos, características,

campo de aplicación, la responsabilidad del control interno, en donde en el
artículo 8 impone que el representante legal debe velar por el establecimiento
formal de un sistema de evaluación y control de gestión, según las
características propias de la entidad. Ya sea que esta se realice internamente o
por medio de un tercero “auditor interno” que se encargará de planear, dirigir y
organizar la verificación y evaluación del Sistema de Control Interno según el
artículo 12 de la presente ley.

LEY 1314 DE 2009

Conforme a la ley 1314 de 2009, emitida por el Consejo Técnico de la

contaduría Pública, su función se centraliza en regular los principios y normas
de contabilidad de información financiera en Colombia para todas aquellas
personas tanto naturales como jurídicas obligadas a llevar contabilidad, a fin de
que se emitan estados financieros y revelaciones abreviadas.

En razón a ello, se resalta que las normas de aseguramiento de información se

constituyen como un sistema compuesto por principios, conceptos, técnicas,
interpretaciones y guías, que se encargan de esta forma de regular las
calidades personales, el comportamiento. la ejecución del trabajo y los informes
de un trabajo de aseguramiento de información.

Dichas normas se conforman por normas éticas, normas de control de calidad

de los trabajos, normas de auditoría de información financiera histórica, norma
de revisión de información financiera histórica y normas de aseguramiento de
información distinta a la anterior.

DECRETO 2420 DE 2015

24
FUNCIÓN PÚBLICA. 1993. Disponible en:
https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=300

18
El decreto único reglamentario converge y regula los marcos técnicos
normativos de información financiera y de aseguramiento anteriormente
mencionados; de igual modo, incluye anexos complementarios para el grupo 1
el cuál reúne emisores de valores, entidades de interés público y grandes
empresas, el grupo 2 por su parte, acoge a los preparadores de la información
que no pertenecen ni al grupo 1 ni tampoco al grupo 3, este por su parte
comprende personas naturales y jurídicas obligadas a llevar contabilidad al
igual que microempresas; en cada grupo especifica el régimen reglamentario,
las respectivas normas de contabilidad e información financiera, las
reglamentaciones y el ámbito de aplicación.

4.5. MARCO NORMATIVO

Normatividad
Estándares
internacionales Nombre Descripción
Define las responsabilidades y limitaciones del
auditor a lo largo del encargo de auditoría, de
"Objetivos del manera que se de cumplimiento a las necesidades y
NIA 200 auditor" requerimientos específicos del cliente.
Establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre lo que significa
un conocimiento del negocio, por qué es importante
para el auditor y
los miembros del personal de una auditoría que
desempeñan un
trabajo, por qué es relevante para todas las fases
"Conocimiento del de una auditoría,
NIA 310 Negocio" y cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.
"Identificación y
valoración de los Responsabilidad que tiene el auditor de identificar y
riesgos de valorar los
incorrección material riesgos de incorrección material en los estados
mediante el financieros,
conocimiento mediante el conocimiento de la entidad y de su
de la entidad y de su entorno, incluido el
NIA 315 entorno" control interno de la entidad.
El auditor debe evaluar el riesgo inherente y el
"Evaluación del riesgo de control
riesgo y control para las afirmaciones significativas de los estados
NIA 400 interno" financieros.
El auditor debe recopilar información útil para
sustentar los hechos y hallazgos identificados en el
"Evidencia de diagnóstico de la entidad, para así soportar
NIA 500 auditoría" debidamente el informe final.
Mediante la obtención de evidencia y el diseño de la
auditoría, se determina y evalúa la fiabilidad de la
evidencia recopilada, con el propósito de emitir una
"Procedimientos conclusión libre de errores, con información
NIA 520 analíticos" relevante.

19
 Permite seleccionar la muestra sobre la cuál se va a
aplicar los procedimientos de auditoría,
determinando así un grupo selecto el cuál va a
"Muestreo de permitir diagnosticar a la entidad, para ello se
NIA 530 auditoría" adaptan pruebas de control y de detalle.
Regulan las condiciones que debe reunir el auditor
"Normas personales de cuentas y su
NAGAS o generales" comportamiento en el desarrollo de su actividad.
"Normas relativas a Su fin es determinar los medios y las actuaciones
la ejecución del que aplican al
NAGAS trabajo" auditor en su ejercicio.

20
 5. LÍNEA DE INVESTIGACIÓN

El diseño de una auditoría integral para la entidad Palmeras del Carmen, se

centra en las líneas de investigación de desarrollo organizacional, debido a que
la posible implementación de esta, le podrá proporcionar un desarrollo o
crecimiento económico. Y la línea de costos, auditoría y gestión de
organizaciones, con el fin de centrar los procedimientos tanto conceptuales,
como prácticos para la planeación y diseño de la auditoría, con base en los
lineamientos fijados bajo este modelo.

21
 6. DISEÑO METODOLÓGICO

6.1. TIPO Y ENFOQUE DE INVESTIGACIÓN

Esta investigación se desarrolla bajo un enfoque cuantitativo y cualitativo, de tal

manera que se realizará una investigación mixta, puesto que se obtendrán
datos y resultados subjetivos por medio de recolección de documentos, y al
mismo tiempo se tendrán resultados e información medible cuantificable de los
estados financieros.

Por otro lado, los tipos de estudios que se manejan es exploratorio y

descriptivo, debido a que Palmeras del Carmen S.A no ha contado con una
realización en años anteriores de una auditoría integral, siendo este el primer
alcance que experimentará la entidad, y además de eso se basará en la
recolección de datos, documentos e información que se usará para describir de
manera detallada el objeto en estudio “Palmeras del Carmen” y permitirá la
observación y análisis de la situación de la empresa.

6.2. FUENTES DE INVESTIGACIÓN

Considerando la sustancialidad de soportar la información de forma que se

pueda brindar seguridad y confiabilidad acerca de la misma, a lo largo del
desarrollo del proyecto se requiere la adaptación de fuentes primarias, las
cuales desprenden la información directamente de la entidad Palmeras del
Carmen S.A respecto a sus hechos económicos procedimientos, políticas,
gestión y logística de las áreas a valorar, además de las reglamentaciones que
implementa para llevar a cabo sus operaciones.

En razón a ello, se recopila de primera mano, por parte de la entidad los datos
e información suficientes y apropiados para estructurar y esquematizar el
sistema de auditoría integral, con el propósito de lograr la emisión de un
informe debidamente soportado el cuál se encamina al cumplimiento de uno de
los principales objetivos del proyecto.

Por otro lado, las fuentes secundarias se ajustan para sostener distintas
hipótesis y teorías aplicadas a la estructuración de una auditoría interna,

22
brindando así información útil alterna que permite visualizar un panorama con
distintas perspectivas conceptuales.

6.3. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN

Con el propósito de alcanzar una indagación profunda en el conocimiento de la

compañía se usarán las siguientes técnicas de investigación, que facilitará la
buena recolección de información:

● Observación: Esta técnica se realizará con el fin de conocer las

necesidades de la entidad, y así mismo desarrollar el diseño de auditoría
que responda a los requerimientos de Palmeras del Carmen S.A.

23
 BIBLIOGRAFÍA

● CANTOS OCHOA. Marcos Eduardo. La auditoría integral como

herramienta de validación de la gestión institucional. Maracaibo:
Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín. Editorial Telos. 18p.

● RAMIREZ, Andrea. Auditoría Integral. Bogotá: Fundación Universitaria

del área andina. 2017. 5p.

● TORRES MALDONADO. Mauricio. Auditoría integral - Cumplimiento -

Gestión - Financiera - Control Interno. Quito. 15p.

● BLANCO LUNA. AUDITORÍA INTEGRAL.1997. Nueva visión de su

alcance. 45p.

● MANTILLA. Samuel Alberto. Auditoría control interno. Bogotá. ECOE

Ediciones. 2018. p. 4.

● PERILLA RODRIGUEZ, Diana Marcela. Auditoría Financiera y Contable.

Bogotá: Fundación Universitaria del Área Andina. 2017. 6p.

● ORELLANA NIRIAN, Pablo. Proceso de mejora continua. 2020. 1p.

● LUNA YANEL. Auditoría integral normas y procedimientos. Segunda

edición. 2012.

● FUNCIÓN PÚBLICA. 1993.

24