Discrepancia Fiscal

DISCREPANCIA
FISCAL
Lic. Víctor Hugo González Mtz
Síntesis curricular
Lic. Víctor Hugo González Martínez
Licenciado en Derecho, Participante en el programa de TV

Fiscal.con canal 22 y en radio, Miembro de la Comisión de
Investigación Fiscal del CCPM, Catedrático de la EBC, Asesor
de empresas y despachos de contadores, Articulista en PAF,
Expositor en diversas instituciones y Litigante en materia
tributaria. Autor de los libros Las Multas Fiscales y su
impugnacion” y “El Contador frente a una Revisión Fiscal”
Editorial Gasca Sicco. [email protected]
www.defensatributaria.com
Temario
- Facultades de Comprobación
- Discrepancia Fiscal (DF)
- Casos en que se puede caer
- Cómo se castiga la D. F.
Temario
- Cómo se determina la D. F.
- Qué autoridades determinan la D. F.
- Plazos para aclarar el origen de la D. F.
- Aportación de pruebas.
- Castigo por la Discrepancia Fiscal
- Auditorias
- Derecho de los contribuyentes ¡¡¡
Fundamento legal
| Art. 107 de la LISR
| La discrepancia se regula por el

capitulo IX “De los demás ingresos”
del Título IV de LISR.
| Art. 167-XV LISR

FACULTADES DE
COMPROBACION
- Visita domiciliaria
- Revisión de gabinete
- Revisión de dictamen
fiscal
Estas facultades se podrán formular

conjunta, indistintamente o
sucesivamente.
Concepto
Cuando una persona física

realice en un año de
erogaciones
calendario
superiores a los ingresos
que hubiere declarado.
Presunción
La discrepancia fiscal es
propiamente una presunción
de la ley que consiste en
considerar como ingresos no
declarados u omitidos el
excedente de erogaciones en
un año de calendario.
Culpabilidad del gobernado
En nuestro país NO hay presunción de
inocencia en materia fiscal.
La discrepancia fiscal es una

presunción de las que aceptan
prueba en contrario, ya que el
excedente de erogaciones puede
originarse por diversas situaciones.
OTRAS
PRESUNCIONES
EN LA LEY
| Otro tipo de presunciones del CFF:
_
a. Que la información y
documentación en poder del
contribuyente, corresponde a
operaciones de él.
b. Que los datos de su contabilidad le
corresponden.
c. Que los depósitos en su cuenta
bancaria son productos de sus
operaciones.
d. Que los depósitos en cuentas de
gerentes corresponden a la
empresa.
e. Que los pagos a proveedores son
por mercancías adquiridas.
f. Que los activos en poder del
contribuyente son de su propiedad.
¿Sabes de que información
se apoya el fisco?
Información del fisco para
la Discrepancia
• Gastos realizados.
• Compra de una automóvil
• Al adquirir una propiedad.
• Consumos en tarjetas de crédito.
• Las inversiones financieras.
• Aportaciones de capital
Información del fisco para la
Discrepancia
• Ingresos no facturados.
• “Compra de facturas”.
• Comisiones no declaradas.
• Comercio informal.
• Usar “prestanombres”.
• Herencia o legado.
• Ingresos de ejercicios anteriores.
Información del fisco para la
Discrepancia
• Donaciones.
• Prestamos efectuados.
• Cobro de prestamos.
• Repatriación de capitales.
• Premios obtenidos no declarados.
• Errores contables.
• Por mala asesoría.
• Por no llevar contabilidad.
Fuente de información
Informes de bancos.
Declaración Informativa de
Federatarios Públicos.
Compulsas.
Visitas domiciliarias a empresas.
Informativas de empresas.
Estados de Cuenta Bancarios.
ACTUACIÓN DE LA AUTORIDAD
Las autoridades fiscales determinarán la

discrepancia dándola a conocer al
contribuyente.
El gobernado deberá presentar escrito de

inconformidad (sin ser litigio) para aclarar el
origen de la discrepancia, acompañando las
pruebas.
ESCRITO ACLARATORIO
Escrito para inconformarse en un

plazo de 15 días (no es una
impugnación)
Las pruebas se aportan a más

tardar dentro de los 20 días
siguientes.
• Todo escrito que
se presente puede
¡Cuidado
ser usado en tu
con las contra.
pruebas!
• Debe consultarse
al abogado.
• Se pueden hacer
confesiones
expresas o
reconocimientos.
PRESUNCIONES art. 107 LISR
Cuando el contribuyente NO presente

declaración fiscal, estando obligado a ello,
se considera que la presentó sin ingresos.
En caso de no estar obligado a presentar
declaración anual, se considerarán los
ingresos que los retenedores manifiesten
haber pagado al contribuyente.
PRESUNCIONES
Los préstamos, premios o donativos que
no sean declarados, son ingresos
omitidos de la actividad preponderante
del contribuyente o, en su caso, son
otros ingresos por los que no se pago el
ISR correspondiente.
Obligación contemplada en el artículo
106 LISR, siempre que en lo individual o
en su conjunto excedan de $ 600,000.
Concepto de Erogación
| Los gastos
| Las adquisiciones de
bienes.
| Los depósitos en
inversiones financieras.
| Los depósitos en cuentas
bancarias
No son erogaciones:
| Los depósitos en cuentas de terceros

por pagos por adquisición de bienes o
servicios o uso y goce de bienes.
No son erogaciones:
| Los traspasos entre cuentas del

contribuyentes.
|
| Los traspasos a cuentas de su

cónyuge, de sus ascendientes o
descendientes.
No son erogaciones:
| ¿Y la concubina?
| ¿las sociedades de convivencia?
LO QUE NO DEBE HARCERSE
• Combinar las cuentas personales con las

de la empresa.
• Hacer depósitos ajenos en la cuenta del
contribuyente.
• Combinar cuentas de familiares o amigos.
• Pagos en efectivo de tarjetas de crédito.
LO QUE NO DEBE HARCERSE
• Compra de bienes en efectivo.

• Depósito por reembolso de gastos.
• Por pago por cuenta de terceros.
• Traspasos bancarios en cuentas del
contribuyente.
Determinación de la D. F.
Persona Física realiza las erogaciones:
Compra de terreno enero 500,000

Compra de automóvil julio 120,000
Gastos en el año enero a dic 150,000
suma 770,000
Ingresos declarados 450,000
Discrepancia Fiscal 320,000

D. F. Persona no inscrita
Persona Física realizada las erogaciones:
Compra departamento 390,000

Compras con T. C. 105,000
Otros gastos 35,000
suma 530,000
Ingresos declarados 0
Discrepancia Fiscal 530,000

CASO REAL 1
| Se trata de una persona que hoy trabaja

en una empresa como empleado y dos
años antes había sido socio de una
compañía. En ese entonces obtuvo un
préstamo para financiar la empresa.
CASO REAL 2
| Es un notario que invirtió en una empresa

con el producto de sus ahorros, en donde la
autoridad presume que las erogaciones
exceden de los ingresos que tuvo en un
ejercicio.
CASO REAL 3
| Una persona con actividad empresarial

que no había presentado su declaración
anual y le llego una invitación para
autocorregirse.
CASO REAL 4
| Un Médico adquirió una casa aunque sus

ingresos declarados no lo justificaban, sin
embargo la Constructora declaro dicha
venta en la informativa.
CASO REAL 5
| Un comandante de la policía que recibía

de la corporación los recursos para pagarle
a su agrupamiento, pero hacia traspasos e
inversiones con cuentas de familiares,
además financiaba en algunas ocasiones
la nomina.
Auditorias
| Nuevas disposiciones del CFF:
| El domicilio fiscal puede ser donde realice

sus actividades y a falta de este su casa
habitación.
| Una orden de revisión se le puede notificar

en el lugar donde se encuentre.
Auditorias
| Las revisiones durarán hasta 12 meses.
| Se incorpora una nueva causal de

suspensión del plazo de revisión.
Aseguramiento de bienes
| Se incorpora una nueva figura jurídica.
| El Aseguramiento de bienes es sobre

cuentas bancarias, muebles e inmuebles.
| Dicha figura se conocía como embargo

precautorio
Aseguramiento de bienes
| Se reformo recientemente el RISAT.
| Es violatorio de la Constitución y ya hay

jurisprudencias.
| La más común es sobre cuentas

bancarias por no localizar al contribuyente.
Defraudación Equiparable
| Será sancionado con las mismas

penas...
La persona física que perciba:
a) Dividendos
b) Honorarios
c) Actividades empresariales
| Cuando en un ejercicio fiscal realice

erogaciones superiores a los ingresos
declarados y no compruebe la D. F.
Sanción:
| Pena de prisión de 3 meses a dos años si

el monto no excede de $989,940
| Pena de prisión de dos a cinco años
cuando el monto sea de entre $989,940 a
$1,484,911
| Pena de prisión de tres a nueve años
cuando el monto exceda de $1,484,911.
FISCALIZACIÓN
9 ACCIONES NOMINATIVAS.
9 OBLIGACIÓN DE SOCIOS O
ACCIONISTAS DE INSCRIBIRSE
AL RFC.
FISCALIZACIÓN
9 FIRMA ELECTRÓNICA
AVANZADA.
9 IMPRESORES
9 NOTARIOS
9 PAR
FISCALIZACIÓN
• DECLARACIONES INFORMATIVAS.
9 Clientes y proveedores.
9 De retenciones de ISR y crédito al
salario.
9 Informativa del IVA.
9 Donativos otorgados.
9 Pagos a residentes en el extranjero.
9 Inversiones en regímenes fiscales
preferentes.
9 Declaración estadística en ceros.
FISCALIZACIÓN
• Las personas físicas y morales tiene la
obligación de informar las
contraprestaciones recibidas en
efectivo en moneda nacional o
extranjera, así como en piezas de oro
o de plata, cuyo monto sea superior a
$100,000.
FISCALIZACIÓN
DECLARACIÓN ANUAL.
Las PF informarán ingresos por:
Enajenación de su casa
habitación,
Herencias o legados,
Siempre que dichos
ingresos, en lo individual o
en su conjunto, excedan de
$1,500,000.
FISCALIZACIÓN
LAS PF están obligadas a

informar, en la ANUAL sobre los
préstamos, los donativos y los
premios obtenidos siempre que
estos, en lo individual o en su
conjunto, excedan de $ 600,000.
FISCALIZACIÓN
A las PF no inscritas que
tengan depósitos mayores a
$1,000,000 se les presume
ingreso.
FISCALIZACIÓN
OPERACIONES BANCARIAS.
Obligan a las Instituciones de

Crédito a entregar un informe
conforme a un formato oficial de
las siguientes operaciones
bancarias.
Operaciones relevantes.
Operaciones inusuales.
OPERACIÓN INUSUAL
SI SE PRESENTAN INDICIOS O HECHOS

EXTRAORDINARIOS DE DIFICIL EXPLICACION,
QUE DEN LUGAR A CUALQUIER TIPO DE
SUSPICACIA SOBRE EL ORIGEN, MANEJO O
DESTINO DE LOS RECURSOS O CUANDO
EXISTAN SOSPECHAS DE QUE DICHOS
INDICIOS O HECHOS SON ILICITOS.
CANAL DE INFORMACION
PGR
FISCO
PFF
Unidad de
Inteligencia
Financiera
INSTITUCION
FINANCIERA
FEDATARIOS
CUENTAS DE BANCOS
INVERSIONES
Persona Física o
Moral
USO DE LA T. C.
Como medida para incentivar la
economía formal, mejorar la
fiscalización y elevar los ingresos
tributarios se puso en marcha el
“Boletazo”
¿Hay cuentas
fiscales y no
fiscales?
No todo esta perdido¡¡¡
Toda revisión esta sujeta
a una evaluación y litigio:
| Derecho a la justicia (art. 17)
| Principio de Seguridad Jurídica (art.
16)
| Principio de Fundamentación y
Motivación (art. 16)
| Principio de Legalidad de los actos de
autoridad (art. 14)
| Prohibiciones al fisco (art. 22)
Juicios ganados
| Los juicios se pueden ganar por una

orden de revisión infundada.
| Por una actuación inconstitucional.
| Por adolecer de una formalidad.
| Al infundar el crédito fiscal.
| Cuando no hay una aplicación debida

de la ley.
| Consultas: [email protected]

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Lic. Víctor Hugo González Martínez

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| Art. 107 de la LISR

| La discrepancia se regula por el

| Art. 167-XV LISR

Estas facultades se podrán formular

Cuando una persona física

La discrepancia fiscal es una

Las autoridades fiscales determinarán la

El gobernado deberá presentar escrito de

Escrito para inconformarse en un

Las pruebas se aportan a más

Cuando el contribuyente NO presente

| Los depósitos en cuentas de terceros

| Los traspasos entre cuentas del

| Los traspasos a cuentas de su

• Combinar las cuentas personales con las

• Compra de bienes en efectivo.

Compra de terreno enero 500,000

Ingresos declarados 450,000

Discrepancia Fiscal 320,000

Compra departamento 390,000

Discrepancia Fiscal 530,000

| Se trata de una persona que hoy trabaja

| Es un notario que invirtió en una empresa

| Una persona con actividad empresarial

| Un Médico adquirió una casa aunque sus

| Un comandante de la policía que recibía

| El domicilio fiscal puede ser donde realice

| Una orden de revisión se le puede notificar

| Las revisiones durarán hasta 12 meses.

| Se incorpora una nueva causal de

| Se incorpora una nueva figura jurídica.

| El Aseguramiento de bienes es sobre

| Dicha figura se conocía como embargo

| Se reformo recientemente el RISAT.

| Es violatorio de la Constitución y ya hay

| La más común es sobre cuentas

| Será sancionado con las mismas

| Cuando en un ejercicio fiscal realice

| Pena de prisión de 3 meses a dos años si

 LAS PF están obligadas a

Obligan a las Instituciones de

SI SE PRESENTAN INDICIOS O HECHOS

| Los juicios se pueden ganar por una

| Por adolecer de una formalidad.

| Al infundar el crédito fiscal.

| Cuando no hay una aplicación debida

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