UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

ESCUELA DE POSGRADO
GESTIÓN PÚBLICA

MONOGRAFÍA

CURSO: FINANZAS PÚBLICAS

TEMA: OBRAS POR IMPUESTOS

DOCENTE: Dr. Walter Saúl Apaza Mendoza

PRESENTADA POR:

- Fadith Apaza Mamani

- Dilson Armando Alvarez Vasquez

- Raxine Nalú Aperrigue Turpo

- Norelia Grecia Aguilar Chipana

PUNO – PERÚ
 2021

DEDICATORIA

A Dios, por habernos dado la vida, por permitirnos llegar a este día y por iluminar

nuestro camino.

A nuestros Padres, que fueron guías en nuestras vidas, con sus valiosas enseñanzas y

consejos. Siendo Ellos, un ejemplo de perseverancia.

Al docente del Curso, Walter Saúl Apaza Mendoza, quien imparte sus conocimientos

con interés y preocupación en contribuir con sus enseñanzas nuestra formación

profesional.
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN 1
CAPITULO I 2
ANTECEDENTES 2
1.1 ANTECEDENTES 2
CAPITULO II 4
2.1 REVISIÓN DE LITERATURA 4
2.1.1 Ley Nº 29230 LEY QUE IMPULSA LA INVERSIÓN PÚBLICA REGIONAL Y LOCAL CON
PARTICIPACIÓN DEL SECTOR PRIVADO. 4
2.1.2 Ley N° 20230 4
2.1.3 DECRETO LEGISLATIVO Nº 1275 4
2.1.4 RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 148-2016-CG 5
CAPITULO III 6
DESCRIPCIÓN 6
3.1 SECUENCIA NORMAL DEL USO DEL MECANISMO DE OBRAS POR IMPUESTOS 6
3.2 FASES DEL MECANISMO DE OBRAS POR IMPUESTOS (ART. 7 DEL TUO DEL
REGLAMENTO DE LA LEY N° 20230) 7
3.3 FASE DE ACTOS PREVIOS 7
DESIGNACIÓN DEL COMITÉ ESPECIAL 7
DELEGACIÓN DE LA DESIGNACIÓN DE LOS MIEMBROS DEL COMITÉ ESPECIAL 8
INTEGRANTES DEL COMITÉ ESPECIAL 9
DECISIONES DEL COMITÉ ESPECIAL 9
DESTITUCION DE LOS INTEGRANTES DEL COMITÉ ESPECIAL 9
LOS REGIDORES DE UNA MUNICIPALIDAD PUEDEN EJERCER COMO MIEMBRO DEL
COMITÉ ESPECIAL 10
EMISIÓN DEL INFORME PREVIO 10
PLAZO CON EL QUE CUENTAN LOS MIEMBROS DEL COMITÉ ESPECIAL PARA LA
ELABORACIÓN DE BASES DEL PROCESO DE SELECCIÓN 10
 3.4 FASE DE PROCESO DE SELECCIÓN: 20
El Comité Especial realiza la convocatoria y publicación de las bases del proceso de
selección: 20
La Empresa Privada presenta expresión de interés 20
La Empresa Privada realiza consultas y observaciones a las bases 20
El Comité Especial prepara y envía las respuestas de las consultas y/u observaciones
21
El Comité Especial realiza la integración de las bases y publicación en el portal
institucional: 21
El Comité Especial rectifica la incorrecta integración de las bases: 21
La Empresa Privada presenta la propuesta técnica y económica 21
El Comité Especial realiza la evaluación de las propuestas técnicas y económicas: 21
El Comité Especial otorga la Buena Pro: 22
3.5 FASE DE EJECUCIÓN: 24
Perfeccionamiento y suscripción de Convenio: 24
La Entidad Pública actualiza la modalidad de ejecución de los proyectos en Invierte.pe
24
La Empresa Privada presenta documentación para el perfeccionamiento del Convenio
24
La Entidad Pública realiza la suscripción del Convenio 24
3.6 PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA LA OBTENCIÓN DEL CIPRL /CIPGN 6
CONCLUSIONES 7
BIBLIOGRAFÍA 9
 INTRODUCCIÓN

Este mecanismo único, fue promulgado mediante Ley N. ° 29230, el 20 de mayo de

2008, y nace con la finalidad de impulsar la inversión pública, a nivel local como

regional con una participación efectiva del sector privado.

Este mecanismo no solo significa la instauración de un nuevo marco normativo para la

promoción de inversión en obras públicas, sino que también se advierte la existencia de

una nueva relación público-privada íntimamente relacionada con el ordenamiento

jurídico administrativo del país. La estructura, el diseño, el procedimiento y la ejecución

de proyectos como son los de inversión pública a cargo del sector privado, involucra a

este último directamente con las actividades que cumplía anteriormente el Estado bajo

el sistema de contrataciones públicas, las cuales han estado en su mayoría rodeadas de

innumerables críticas, por lo que el sector privado se convierte en una herramienta

eficiente para que el Estado cumpla su rol social a través de la aplicación de políticas de

responsabilidad social corporativa.

 CAPITULO I

ANTECEDENTES

1.1 ANTECEDENTES

Es una modalidad de ejecución que permite a una empresa privada financiar, ejecutar

y/o proponer proyectos de inversión y cuyo monto invertido lo usa/aplica contra el pago

a cuenta y regularización de su impuesto a la renta; Pueden aplicar las entidades

públicas del gobierno nacional, los gobiernos regionales, los gobiernos locales, las

juntas de coordinación interregional, las mancomunidades regionales, las

mancomunidades municipales y las universidades públicas.

El mecanismo permite financiar todo tipo de proyectos de inversión, siempre y cuando

estén en armonía con las políticas y planes de desarrollo nacional, regional y/o local, y

cuenten con la declaratoria de viabilidad en el marco del Sistema Nacional de

Programación Multianual y Gestión de Inversiones - INVIERTE.PE.

La naturaleza del convenio que suscriben las empresas privadas con los gobiernos

nacionales, gobiernos regionales, gobiernos locales o universidades públicas, califican

como un contrato de construcción cuando el proyecto sea mayoritariamente de

infraestructura.

De acuerdo al Art. 100 del TUO del Reglamento de la Ley N° 20230, la Dirección

General del Tesoro Público - MEF deducirá a partir del año siguiente de culminada la

obra un porcentaje de 30% del monto anual que se transfiera a un gobierno regional,

gobierno local o universidad pública como recursos determinados provenientes del

canon y sobrecanon, regalías, rentas de aduanas y participaciones

La SUNAT tiene dos roles fundamentales en el proceso:

• Informa a la Dirección General del Tesoro Público – MEF (DGTP) sobre el cincuenta

por ciento (50%) del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio anterior de las

empresas privadas que hayan suscrito convenios al amparo de la Ley de Obras por

Impuestos.

• Informa a la DGTP sobre los CIPRL que ya se han aplicado.

1.1.1 SECUENCIA NORMAL DEL USO DEL MECANISMO DE OBRAS POR

IMPUESTOS

De manera simplificada, sea porque la empresa privada elige un proyecto de la cartera

priorizada de una entidad pública o porque la empresa privada propone un proyecto

específico de interés para dicha entidad pública, esta última tiene que llevar a cabo un

proceso de selección para elegir a la empresa privada que financiará y/o ejecutará la

obra, al término del cual se suscribirá un convenio de inversión pública para el inicio de

la fase de ejecución del proyecto. Al recibir la obra la entidad pública solicitará a la

Dirección General del Tesoro Público - MEF la emisión del CIPRL o CIPGN, según sea

gobierno subnacional o gobierno nacional, respectivamente.

 CAPITULO II

2.1 REVISIÓN DE LITERATURA

2.1.1 Ley Nº 29230 LEY QUE IMPULSA LA INVERSIÓN PÚBLICA

REGIONAL Y LOCAL CON PARTICIPACIÓN DEL SECTOR PRIVADO.

Para el caso de las entidades del gobierno nacional se ha autorizado, en el marco de sus

competencias, la ejecución de proyectos de inversión bajo el mecanismo de Obras por

Impuestos en materia de salud, educación, turismo, agricultura y riego, orden público y

seguridad, cultura, saneamiento, electrificación rural, industria, turismo, pesca, deporte,

ambiente, remediación de pasivos ambientales, habilitación urbana, protección social,

desarrollo social, transportes, comunicaciones, justicia, acceso a servicios de atención al

ciudadano, mercado de abastos, incluyendo su mantenimiento.

2.1.2 Ley N° 20230

La entidad privada supervisora o sus empresas vinculadas no pueden tener relación con

la empresa privada que financia la ejecución del proyecto o su mantenimiento y/u

operación, dentro de los dos (2) años previos a la convocatoria, y no debe haber

participado en la elaboración de los estudios, planos y demás documentos necesarios

para la ejecución del proyecto.

Los compromisos de ejecución conjunta de proyectos entre dos o más entidades

públicas serán definidos en el convenio de coejecución, el cual es suscrito de manera

previa a la priorización del proyecto de inversión, indicando los componentes del

proyecto que se compromete a financiar cada entidad pública, así como los demás

requisitos mínimos establecidos en el artículo 125 del TUO del Reglamento de la Ley

N° 20230

2.1.3 DECRETO LEGISLATIVO Nº 1275

A partir del 2016, para los gobiernos regionales y gobiernos locales, se establece como

requisito para la firma de un nuevo convenio de inversión pública el cumplimiento de

las reglas fiscales previstas en el Art. 6 del Decreto Legislativo mencionado.

2.1.4 RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 148-2016-CG

Según establece el reglamento el plazo establecido para la emisión del informe previo

de la Contraloría General de la República es de diez (10) días hábiles, contados a partir

de la recepción de toda la documentación.

De existir observaciones a la documentación presentada, el plazo para atender el

requerimiento es de quince (15) días hábiles, contados a partir del día siguiente de su

notificación. Este plazo puede ser prorrogado por una sola vez, hasta por diez (10) días

hábiles, a pedido de la entidad que inició el trámite. Contestado el requerimiento, el

plazo para la emisión del informe previo es de cinco (05) días hábiles.
 CAPITULO III

DESCRIPCIÓN

3.1 SECUENCIA NORMAL DEL USO DEL MECANISMO DE OBRAS POR

IMPUESTOS

De manera simplificada, sea porque la empresa privada elige un proyecto de la cartera

priorizada de una entidad pública o porque la empresa privada propone un proyecto

específico de interés para dicha entidad pública, esta última tiene que llevar a cabo un

proceso de selección para elegir a la empresa privada que financiará y/o ejecutará la

obra, al término del cual se suscribirá un convenio de inversión pública para el inicio de

la fase de ejecución del proyecto. Al recibir la obra la entidad pública solicitará a la

Dirección General del Tesoro Público - MEF la emisión del CIPRL o CIPGN, según sea

gobierno subnacional o gobierno nacional, respectivamente.

Participacion de la obra por impuestos de Contraloría General de la República (CGR)

La CGR participa en el proceso en dos momentos:

1. Antes de la firma del convenio con la empresa privada: La CGR debe emitir un

informe previo, con el fin de verificar que el gobierno regional, gobierno local, o

universidad pública cuente con los recursos que les permita cubrir con todas las

actividades vinculadas al proceso de selección, así como la operación y el

mantenimiento del proyecto. Después de que la CGR apruebe sin observaciones

el informe previo, se podrá convocar al concurso para la selección de la

empresa.

2. Luego de culminada la obra: La CGR realizará control posterior con la

verificación del monto total invertido para el desarrollo del proyecto y para

operación y mantenimiento de este.

El MEF calcula todos los años el tope para emisión de CIPRL de todos los gobiernos

regionales, gobiernos locales y universidades públicas. El tope para los gobiernos

subnacionales está compuesto de la suma de las transferencias de canon, sobrecanon,

regalías, rentas de aduanas y participaciones, de los dos años anteriores al año del

cálculo, más el tope presupuestal por el mismo concepto incluido en el Presupuesto

Institucional de Apertura (PIA) correspondiente a la fecha del cálculo.

3.2 FASES DEL MECANISMO DE OBRAS POR IMPUESTOS (ART. 7 DEL

TUO DEL REGLAMENTO DE LA LEY N° 20230)

1. Fase de priorización, que tiene como objetivo la elección de proyectos de

inversión que se llevan a cabo mediante el mecanismo de Obras por Impuestos.

2. Fase de actos previos, que tiene como objetivo realizar todo acto que permita

llevar a cabo el proceso de selección en la siguiente fase.

3. Fase de proceso de selección, que tiene como objetivo la selección de la empresa

privada, así como también la entidad privada supervisora;

4. Fase de ejecución, que tiene como objetivo la ejecución del convenio de la

empresa privada, el contrato de la entidad privada supervisora, y la emisión de

los CIPRL y CIPGN.

3.3 FASE DE ACTOS PREVIOS

DESIGNACIÓN DEL COMITÉ ESPECIAL

El numeral 10.2 del artículo 10 del TUO del Reglamento de la Ley N° 20230, establece

que la designación del comité especial se realiza de manera conjunta (en el mismo acto)

con la aprobación de la lista de proyectos priorizados a ejecutarse en el marco del TUO

del reglamento, la cual, para el caso de los gobiernos regionales, gobiernos locales y las

universidades públicas, se aprueba mediante acuerdo del consejo regional, concejo

municipal o concejo universitario; y, para el caso de entidades públicas del gobierno

nacional, se aprueba por el titular de la entidad pública correspondiente. En ese sentido,

para el caso de gobiernos regionales, gobiernos locales o universidades públicas la

designación del comité especial se realiza mediante acuerdo de consejo regional,

concejo municipal o concejo universitario; y, para el caso de entidades públicas del

gobierno nacional, mediante resolución emitida por el titular de la entidad pública. Se

sugiere tener en consideración lo señalado en el anexo N° 6 de los documentos

estandarizados aprobados mediante Resolución Directoral N° 001-2018-EF/68.02.

El Titular de la Entidad Pública designa a los integrantes titulares y suplentes del

Comité Especial, mediante resolución, en un plazo de cuatro (4) días hábiles a partir de:

Art. 20.2 Reg.

✔ La presentación de una carta enviada por una Empresa Privada interesada en

ejecutar un proyecto priorizado;

✔ La aprobación de la Lista de Proyectos Priorizados que hayan sido propuestos

por el sector privado.

Asimismo, el Titular de la Entidad Pública, mediante resolución, puede decidir llevar a

cabo el proceso de selección y designar a los integrantes titulares y suplentes del Comité

Especial, prescindiendo de lo señalado en el literal anterior. Art. 20.3 Reg.

DELEGACIÓN DE LA DESIGNACIÓN DE LOS MIEMBROS DEL COMITÉ

ESPECIAL
Esta es una facultad delegable; sin embargo, en el caso de gobiernos regionales,

gobiernos locales o universidades públicas se requiere previamente del acuerdo de

consejo regional, concejo municipal o concejo universitario para delegar la facultad de

conformar comités especiales, tanto para la selección de la empresa privada como de la

empresa privada supervisora. Para el caso de entidades públicas del gobierno nacional

dicha facultad es delegada por el titular mediante resolución.

INTEGRANTES DEL COMITÉ ESPECIAL

La normativa de Obras por Impuestos no señala que el comité especial pueda estar

integrado únicamente por miembros de una determinada profesión, sin embargo, si

exige que dos miembros de dicho Comité cuenten con conocimiento técnico en el objeto

del proceso de selección; siendo así, ese conocimiento también puede ser acreditado por

la experiencia profesional o técnica previa, siempre que esta sea en el objeto del

respectivo proceso.

DECISIONES DEL COMITÉ ESPECIAL

Al respecto, el numeral 24.2 del TUO del Reglamento de la Ley N° 20230 señala que

para sesionar y adoptar acuerdos válidos, el comité especial se sujeta a las siguientes

reglas: a. El quórum para el funcionamiento del comité especial se da con la presencia

del número total de integrantes. En caso de ausencia de alguno de los titulares, se

procede a su reemplazo con el respectivo suplente. b. Los acuerdos del comité especial

se adoptan por unanimidad o por mayoría. No cabe la abstención por parte de ninguno

de los integrantes. El voto discrepante, debidamente fundamentado, debe quedar

consignado en el acta respectiva y suscrita por los miembros. c. Las decisiones del

comité especial se formalizan mediante circulares y se notifican a cada participante,

postor o adjudicatario conforme lo establezcan las bases.

DESTITUCION DE LOS INTEGRANTES DEL COMITÉ ESPECIAL

Los integrantes del comité especial solo pueden ser removidos por el titular de la

entidad pública o por quien se le haya delegado tal función, y solo es posible por caso

fortuito o fuerza mayor, por cese en el servicio o situación justificada. En todos estos
casos dicha remoción de ser documentada y debidamente motivada. En el mismo

documento de remoción puede designarse al nuevo integrante.

LOS REGIDORES DE UNA MUNICIPALIDAD PUEDEN EJERCER COMO

MIEMBRO DEL COMITÉ ESPECIAL
El artículo 23 del TUO del Reglamento de la Ley N° 20230 señala textualmente que se

encuentran impedidos de integrar un comité especial, todos los servidores públicos que

tengan atribuciones de control o fiscalización tales como regidores, consejeros,

auditores y otros de naturaleza similar.

EMISIÓN DEL INFORME PREVIO

Según establece el reglamento (Resolución de Contraloría Nº 148-2016-CG) el plazo

establecido para la emisión del informe previo de la Contraloría General de la República

es de diez (10) días hábiles, contados a partir de la recepción de toda la documentación.

De existir observaciones a la documentación presentada, el plazo para atender el

requerimiento es de quince (15) días hábiles, contados a partir del día siguiente de su

notificación. Este plazo puede ser prorrogado por una sola vez, hasta por diez (10) días

hábiles, a pedido de la entidad que inició el trámite. Contestado el requerimiento, el

plazo para la emisión del informe previo es de cinco (05) días hábiles.

Luego de obtener el informe previo de la CGR ¿cuál es el siguiente paso? De existir

recomendaciones dentro del informe previo, la entidad pública debe atenderlas, previo a

realizar la convocatoria del proceso de selección de la empresa privada.

PLAZO CON EL QUE CUENTAN LOS MIEMBROS DEL COMITÉ ESPECIAL

PARA LA ELABORACIÓN DE BASES DEL PROCESO DE SELECCIÓN
El artículo 25 del TUO del Reglamento de la Ley N° 20230 establece los plazos

máximos para la elaboración de las bases del proceso de selección de la empresa

privada, así como del proceso de selección de la entidad privada supervisora, el cual es
de diez (10) días hábiles contados a partir de recibida la documentación señalada en el

numeral 20.2 del artículo 20 del Reglamento. En caso de agrupamiento de proyectos en

el proceso de selección, dicho plazo es de quince (15) días hábiles.

¿LAS ENTIDADES PÚBLICAS DEL GOBIERNO NACIONAL DEBEN EMITIR

RESOLUCIÓN MINISTERIAL POR CADA UNA DE LAS MODIFICACIONES

QUE SE EMITAN AL MONTO DE INVERSIÓN REGISTRADO EN EL BANCO

DE INVERSIONES DE INVIERTE.PE?

El numeral 26.5 del artículo 26 del TUO del Reglamento de la Ley N° 20230 señala que

los nuevos montos de inversión registrado en el Banco de Inversiones de INVIERTE.PE

en fecha posterior a su declaratoria de viabilidad y priorización, requiere la autorización

del titular de la entidad pública. Ahora bien, corresponde a la entidad pública determinar

si la autorización de su titular, o de quien se haya delegado tal función, es emitida

mediante acto resolutivo u otro documento de gestión donde manifiesta la aprobación a

nuevos montos de inversión del proyecto, considerando para tal efecto, el principio de

enfoque de gestión por resultados y los principios de eficacia y eficiencia, establecidos

en el artículo 3 del Reglamento

APLICACIÓN DE LAS FÓRMULAS DE REAJUSTE

Conforme al artículo 29 del TUO del Reglamento de la Ley N° 20230, las fórmulas de

reajuste son determinadas (i) en el estudio definitivo que apruebe la entidad pública o

(ii) en el estudio definitivo modificado mediante un documento de trabajo. Cabe indicar

que las fórmulas de reajuste se sujetan a lo establecido en el Decreto Supremo Nº 011-

79-VC.

a. Documento de la Fase
 NOMBRE DEL CONTENIDO DEL APRUEBA DEL
ELABORA
DOCUMENTO DOCUMENTO DOCUMENTO

Entidad Publica Resolución ✔Nombre de los integrantes Entidad Pública.

titulares del Comité especial.

✔Nombre de los integrantes

suplentes del Comité especial.

● FLUJOGRAMA:
 b. Certificación Presupuestaria y/o compromiso de Priorización de Recursos para

Entidades Públicas de Gobierno Nacional

Previo a convocar el proceso de selección, bajo sanción de nulidad, se debe contar

con la Certificación Presupuestaria y/o compromiso de priorización de recursos (la

Certificación).

El Comité Especial, dentro de los cinco (5) días hábiles posteriores a su

designación, debe solicitar la Certificación a la oficina de presupuesto de la Entidad

Pública, indicando los datos señalados en la Ficha Técnica del Proyecto.

Dentro del plazo de 5 días hábiles siguientes, el responsable de la Oficina de

Presupuesto de la Entidad Pública o el que haga sus veces, debe otorgar la

Certificación, suscrito por el Titular de la Entidad Pública. Luego de esto, el Comité

Especial puede continuar con los procedimientos para la realización del proceso de

selección. Art. 30.3 Reg.

La Certificación debe contener el compromiso de priorizar, bajo responsabilidad, en

la fase de programación presupuestaria: Art. 30.1 Reg.

✔ Los recursos para financiar el pago de los CIPGN en los años fiscales

inmediatos siguientes y por todo el periodo de ejecución del Proyecto,

✔ Los recursos para financiar su mantenimiento y/u operación, de ser el caso.

Se debe tener en cuenta el tope máximo a que se refiere la Primera

Disposición Complementaria Final del D.L. Nº 1250.

DOCUMENTO DE LA FASE:

ELABORA NOMBRE DEL CONTENIDO DEL APRUEBA EL

 DOCUMENTO DOCUMENTO DOCUMENTO

Certificación ✔ Los recursos para Oficina de

Presupuestaria y/o financiar el pago de los Presupuesto de la

Comité Especial
compromiso de CIPGN en los años fiscales Entidad Pública

priorización de recursos inmediatos siguientes y por

todo el periodo de

ejecución del Proyecto.

✔ Los recursos para

financiar su

mantenimiento y/u

operación, de ser el caso.

Se debe tener en cuenta el

tope máximo a que se

refiere la Primera

Disposición

Complementaria Final del

D.L. Nº 1250.

FLUJOGRAMA
 C. BASES DEL PROCESO DE SELECCIÓN:

Dentro de los diez (10) días hábiles de la designación del Comité Especial, éste elabora

las Bases de los procesos de selección. Cuando se traten de proyectos agrupados (más

de uno) el plazo es de 15 días hábiles. Art. 25 del Reg.

Documento de la Fase

ELABORA NOMBRE DEL CONTENIDO DEL DOCUMENTO APRUEBA EL

DOCUMENTO DOCUMENTO

Comité Bases - Base legal del proceso Entidad Pública

Especial
- Calendario del proceso

- Términos de referencia

- Requerimientos técnicos

- Periodicidad de las valorizaciones

- Ficha técnica o estudio de pre inversión

- Procedimiento del recurso de apelación

- Documento que sustente la disponibilidad

del terreno

- Garantías de la Empresa Privada

- Formato para que la Empresa Privada

indique quien tendrá a su cargo la ejecución

del Proyecto, la operación y/o

mantenimiento
- Sistema de evaluación y de calificación de

propuestas

- Factor de competencia

- Plazo del Convenio y cronograma

referencial de ejecución del Proyecto

- Modelo del Convenio

3.4 FASE DE PROCESO DE SELECCIÓN:

El plazo del proceso de selección, se establece en las Bases. En caso que más de un

postor presente su expresión de interés, debe existir un plazo mínimo de veintidós (22)

días hábiles entre la convocatoria y la presentación de propuestas, en cuyo caso, y de

corresponder el Comité Especial, deberá aprobar la prórroga correspondiente.

Art.34Reg.

El Comité Especial realiza la convocatoria y publicación de las bases del proceso

de selección:
Dentro de los tres (3) días hábiles de aprobadas las bases, el Comité Especial realiza la

convocatoria del proceso de selección: Art. 41.1 Reg.

✔ Mediante publicación en un diario de circulación nacional, por única vez. Art.

41.2 Reg.

✔ Mediante publicación en el portal institucional de la Entidad Pública y de Pro

inversión, en caso de proyectos con un monto de inversión referencial que no

superen las 120 UIT. Art. 41.2 Reg.

El Comité Especial procede a publicar las Bases y toda documentación relevante, el

portal institucional de la Entidad Pública a cargo del proceso de selección, el mismo día

de la publicación de la convocatoria. En el mismo plazo, Pro inversión procede a

publicar en su portal institucional, las Bases y toda documentación relevante del

proceso.

La Empresa Privada presenta expresión de interés

Las empresas privadas tienen un plazo de diez (10) días hábiles desde la convocatoria,

para presentar su expresión de interés Art. 43 Reg.

La Empresa Privada realiza consultas y observaciones a las bases
El Representante de la Empresa Privada realiza consultas y observaciones a las Bases

en un plazo de diez (10) días hábiles desde la convocatoria. Art. 44.1 Reg.

El Comité Especial prepara y envía las respuestas de las consultas y/u

observaciones
El Comité Especial prepara y envía las respuestas de las consultas y/u observaciones. El

plazo no excederá de cinco (5) días hábiles desde el vencimiento del plazo para

presentar las consultas y observaciones. Art. 44.4 Reg.

El Comité Especial realiza la integración de las bases y publicación en el portal

institucional:
Al día hábil siguiente de absueltas las consultas y observaciones, o transcurrido el plazo

para su presentación sin haber recibido alguna, el Comité Especial procede a la

integración de las bases y a su publicación en su portal institucional. En el mismo

plazo, Proinversión procede a la publicación en su portal Art. 45 Reg.

El Comité Especial rectifica la incorrecta integración de las bases:

Dentro de los tres (3) días hábiles de publicadas las Bases Integradas, el Comité

Especial puede rectificar la incorrecta integración de las Bases Art. 47 Reg.

La Empresa Privada presenta la propuesta técnica y económica

Dentro de los seis (6) días hábiles de publicadas las Bases Integradas o su rectificación,

la Empresa Privada realiza la presentación de las propuestas económicas y técnicas Art.

48 Reg.

El Comité Especial realiza la evaluación de las propuestas técnicas y económicas:

 El Comité Especial realiza la evaluación de las propuestas económicas y la verificación

de los requisitos legales, técnicos y económicos, en un plazo máximo de 4 días hábiles

a partir de la presentación de las propuestas Art. 49 Reg.

El Comité Especial otorga la Buena Pro:

Al día hábil siguiente de concluida la Evaluación de Propuestas, El Comité Especial

otorga la Buena Pro. Art. 50.1 Reg.

Cuando se presenta un solo postor, el consentimiento de la buena pro se produce el

mismo día de la notificación de su otorgamiento. Cuando se han presentado dos o más

postores, el consentimiento de la buena pro se produce a los ocho (8) días hábiles de la

notificación de su otorgamiento, en caso no se haya interpuesto un recurso de

apelación. Art. 50.2 Reg.

a. Documento De La Fase

ELABORA NOMBRE DEL CONTENIDO DEL DOCUMENTO APRUEBA EL

DOCUMENTO DOCUMENTO

Propuesta Técnica y Propuesta técnica y económica conforme a los Comité Especial

Económica términos de referencia de las bases

Empresa Privada

b. FLUJOGRAMA
3.5 FASE DE EJECUCIÓN:

Perfeccionamiento y suscripción de Convenio:

La Entidad Pública actualiza la modalidad de ejecución de los proyectos en

Invierte.pe
Previo a la firma del Convenio, la Entidad Pública debe actualizar en el Banco de

Inversiones de Invierte.pe la modalidad de ejecución de los Proyectos. Art. 54.1 Reg.

La Empresa Privada presenta documentación para el perfeccionamiento del

Convenio
La Empresa Privada presenta la documentación para el perfeccionamiento del Convenio

dentro de los quince (15) días de consentida la Buena Pro Art. 54.1 Reg.

Los documentos a presentarse son los siguientes Art. 55 Reg.

o Garantías

o Contrato de Construcción y/o locación de servicios con ejecutor del

proyecto

o Contrato de consorcio, de ser el caso

o Vigencia de Poder

La Entidad Pública realiza la suscripción del Convenio

Luego de que la buena pro queda consentida o administrativamente firme, la Entidad

Pública y la Empresa Privada están obligados a suscribir el Convenio. El Convenio debe

ser suscrito por el Titular de la Entidad Pública y el representante de la Empresa

Privada, dentro de los quince (15) días hábiles de haber quedado consentida la buena

pro, pudiendo ser prorrogado por quince (15) días hábiles. Art. 54.1 Reg.

El Convenio inicia en la fecha de suscripción y culmina con la liquidación y cancelación

del monto total de inversión mediante CIPRL o CIPGN.

En caso se realice la modificación del Convenio se debe considerar lo siguiente:

✔ Se realiza mediante la suscripción de adendas, siendo suficiente la autorización y

suscripción del Titular de la Entidad Pública y el representante de la Empresa

Privada. Art. 59.1 Reg.

✔ Las Entidades Públicas deben considerar el tope máximo de capacidad anual

publicado por el MEF, vigente a la fecha de suscripción de la adenda. Art. 59.2

Reg.

✔ Las entidades del Gobierno Nacional, previamente a la suscripción, deben contar

con opinión favorable de su oficina de presupuesto, o quien haga sus veces, que

acredite la existencia de crédito presupuestario o Compromiso de Priorización de

Recursos. Art. 30 Reg.

 Documento de la Fase

ELABORA NOMBRE DEL CONTENIDO DEL DOCUMENTO APRUEBA DEL

DOCUMENTO DOCUMENTO

Comité de selección Convenio Entidad Publica

✔ Objeto del Convenio

✔ Plazo de ejecución de Obra

✔ Monto de inversión

✔ Fecha de inicio

✔ Obligaciones de la Empresa

Privada

✔ Obligaciones de la Entidad

Pública

✔ Penalidades

✔ Obligaciones referidas de

mantenimiento y operación (en

caso aplique)

✔ Solución de controversias

FLUJOGRAMA:
 a. Supervisión del Proyecto:

La Entidad Pública realiza el proceso de selección de la Entidad Privada

Supervisora

El Proceso de Selección está a cargo de la Entidad Pública.

Se rige conforme a los procedimientos establecidos para la selección de la

Empresa Privada2, con la única excepción que no se requiere la emisión del

Informe Previo de la CGR. Art. 103.1 Reg.

Cuando se requiere la supervisión de la elaboración del Estudio Definitivo, la

Entidad Pública debe llevar a cabo de manera simultánea al proceso de

selección de la Empresa Privada, el proceso de selección para contratar a la

Entidad Privada Supervisora. Art. 103.2 Reg.

Cuando solo se requiere la supervisión de la ejecución de la Obra, la Entidad

Pública debe llevar a cabo el proceso de selección de la Entidad Privada

Supervisora de modo tal que esta se encuentra contratada, antes del inicio de las

obras. Art. 54.2 Reg.

La Entidad Pública otorga la Buena Pro y el consentimiento

El Postor presenta la documentación para la suscripción del contrato

Luego de consentida la buena pro, dentro del plazo de diez (10) días hábiles, el

postor ganador deberá presentar a la Entidad Pública la documentación

necesaria para la suscripción del Contrato de Supervisión. Art. 105.1 Reg.

Los documentos a presentarse son los siguientes:

o Garantías

o Contrato de consorcio, de ser el caso

o Vigencia de Poder
La Entidad Pública revisa los documentos para el contrato

La Entidad Pública comunica observaciones

La Entidad Pública comunica las observaciones respecto a la información

presentada por el postor para la suscripción del contrato.

El Postor realiza la subsanación de las observaciones

En caso la Entidad Pública observa la documentación, el postor ganador tiene

diez (10) días hábiles, desde la comunicación de las observaciones, para

subsanar las observaciones. Al día siguiente de subsanadas las observaciones se

suscribe el contrato. Art. 105.2 Reg.

En caso el postor no presente la documentación o no concurra para suscribir el

Contrato de Supervisión, el Comité Especial puede otorgarle un plazo adicional

máximo de 10 días hábiles. Art. 105.2 Reg.

De no cumplir con la subsanación o perfeccionar el contrato dentro de los

plazos anteriores, el postor ganador pierde la buena pro y el Comité Especial

procede a adjudica la buena pro al postor que quedó segundo. Art. 105.2 Reg.

La Entidad Pública comunica conformidad de los documentos

El Postor realiza la suscripción del contrato

Dentro del plazo de tres (3) días hábiles siguientes, el postor ganador debe

concurrir a la Entidad Pública para suscribir el Contrato de Supervisión. Art.

105.1 Reg.

Supervisión Temporal

- Hasta por un plazo máximo de sesenta (60) días calendario y durante la

contratación de la nueva Entidad Privada Supervisora, la Entidad Pública puede

 realizar la supervisión de la ejecución del proyecto a través su personal. Art.

115.1 Reg.

- Si el proyecto culmina durante la supervisión temporal, el personal interno

debe otorgar la Conformidad de Calidad y emitir pronunciamiento en la

liquidación. Art. 115.3 Reg.

DOCUMENTO DE LA FASE:

ELABORA NOMBRE DEL CONTENIDO DEL DOCUMENTO APRUEBA EL

DOCUMENTO DOCUMENTO

Contrato de o Objeto del

Supervisión Contrato
Entidad Pública

o Plazo de

ejecución del

o Contrato

o Monto a pagar

o Fecha de inicio

o Obligaciones de la Entidad

Privada Supervisora

o Obligaciones de la Entidad

Pública

o Penalidades

o Solución de

o controversias
FLUJOGRAMA:
 b. Modificación de Estudios

La Empresa Privada presenta documentos para la modificación de los estudios

Antes de iniciar la ejecución del proyecto, la Empresa Privada puede presentar

al Titular de la Entidad, una propuesta de modificación de los estudios mediante

un Documento de Trabajo. Art. 64.1 Reg.

La Entidad Pública revisa los documentos presentados

El Titular de la Entidad Pública revisa los documentos presentados por el

Representante de la Empresa Privada.

La Entidad Pública comunica el rechazo de la modificación de los estudios

El Titular de la Entidad Pública comunica el rechazo de la modificación de los

estudios.

La Empresa Privada revisa el rechazo

El Representante de la Empresa Privada revisa el rechazo de las modificaciones.

La Empresa Privada comunica la resolución del Convenio

En caso el Representante de la Empresa Privada no aprueba las modificaciones

del Proyecto Original, comunica con carta notarial la resolución del Convenio

Art. 64.2 Reg.

La Empresa Privada realiza la Ejecución del Proyecto Original

El Representante de la Empresa Privada realiza la Ejecución del Proyecto

Original. 64.2 Reg.

La Entidad Pública emite su pronunciamiento favorable

 El Titular de la Entidad Pública, con el pronunciamiento favorable del órgano

competente, en un plazo de quince (15) días hábiles, aprueba el Documento de

Trabajo y autoriza a la Empresa Privada que inicie las actividades previstas. Art.

64.2 Reg.

La Entidad Pública registra las modificaciones en el Banco de Inversiones

El funcionario responsable según el ROF de la Entidad Pública, debe registrar

en el Banco de Inversiones, las modificaciones efectuadas en el Documento de

Trabajo. Art. 64.3 Reg.

DOCUMENTO DE LA FASE

ELABORA NOMBRE DEL CONTENIDO DEL DOCUMENTO APRUEBA EL

DOCUMENTO DOCUMENTO

Documento de Estudios y/o actividades para sustentar la Entidad Publica

trabajo actualización del Expediente Técnico.

Empresa Privada

Variación Estimada del Monto Total de

Inversión.
 c. Estudio definitivo, expediente de operación y/o mantenimiento:

La Empresa Privada elabora el Estudio Definitivo

La Empresa Privada elabora el Estudio Definitivo dentro de los plazos previstos

en el Convenio Art. 65.1, 66 y 67 Reg.

La Entidad Pública revisa el Estudio Definitivo

La Entidad Pública revisa el Estudio Definitivo Art. 65.1, 66 y 67 Reg.

La Entidad Pública comunica su disconformidad

En caso no se encuentre conforme con el Estudio Definitivo, la Entidad Pública

comunica su disconformidad.

La Entidad Pública aprueba el Estudio Definitivo

El Órgano Encargado de la Entidad Pública aprueba el estudio definitivo en un

plazo de treinta (30) días hábiles Art. 65.1, 66 y 67 Reg.

Si se modifica el plazo establecido en las Bases o propuesta técnica, se requerirá

la opinión favorable de la Entidad Privada Supervisora o del supervisor

designado. Art. 65.4 Reg.

La Empresa Privada elabora y entrega el Expediente de Mantenimiento y/u

Operación

El Responsable de la Empresa Privada, dentro de los treinta 30 días hábiles

antes de la recepción del Proyecto, elabora el Expediente de Mantenimiento y/u

Operación Art. 65.2, 66 y 67 Reg.

La Entidad Pública revisa el Expediente de Mantenimiento y/u Operación

La Entidad Pública revisa el Estudio Definitivo Art. 65.1, 66 y 67 Reg.

 La Entidad Pública comunica su disconformidad

En caso no se encuentre conforme con el Expediente de Mantenimiento y/u

Operación, La Entidad Pública comunica su disconformidad.

La Entidad Pública aprueba el Expediente de Mantenimiento y/u Operación

El Órgano Encargado de la Entidad Pública aprueba Expediente de

Mantenimiento y/u Operación en un plazo de treinta (30) días hábiles Art. 65.1,

66 y 67 Reg.

DOCUMENTOS DE LA FASE:

ELABORA NOMBRE DEL CONTENIDO DEL APRUEBA EL

DOCUMENTO DOCUMENTO DOCUMENTO

Estudio Definitivo Objetivos, alcances y parámetros Entidad publica

que sustenten la viabilidad del

Empresa Privada
proyecto.

Empresa Privada Expediente de Objetivos, alcances y parámetros Entidad publica

Mantenimiento y/u que sustenten la viabilidad del

Operación
proyecto.
 d. Ampliación de plazos:

ELABORA NOMBRE DEL CONTENIDO DEL APRUEBA DEL

DOCUMENTO DOCUMENTO DOCUMENTO

Empresa privada Cuaderno de Obra Entidad Privada.

Solicitud de Señala las fechas de Inicio

pedido de y Fin de la circunstancia de

ampliación de ampliación de plazo

plazo
Señala el tiempo que

requiere por la ampliación

de plazo

e. Culminación y recepción del Proyecto:

ELABORA NOMBRE DEL CONTENIDO DEL DOCUMENTO APRUEBA DEL

DOCUMENTO DOCUMENTO

Conformidad de Nombre del Proyecto Entidad Privada

Calidad Supervisora.
Entidad Privada Código del Proyecto

Supervisora.
Nombre de la Entidad Pública

Nombre de la Entidad Privada

Supervisora

Cumplimiento de las

especificaciones técnicas, materiales,

4
 equipos, herramientas, planos, etc.

No existencia de observaciones

Otorgamiento de conformidad de

calidad

Monto total de la inversión

Entidad Publica Conformidad de - Nombre del Proyecto Entidad Publica

Recepción
- Código del Proyecto

- Nombre del Responsable de dar la

conformidad.

- Nombre del Representante de la

Empresa Privada.

- Nombre del Representante de la

Empresa Ejecutora

- Otorgamiento de la conformidad

del Proyecto

f. Liquidación del Proyecto:

ELABORA NOMBRE DEL CONTENIDO DEL APRUEBA DEL

DOCUMENTO DOCUMENTO DOCUMENTO

5
 Solicitud de Sustento de Liquidación: Entidad Publica

liquidación Documentación y cálculos

Empresa
detallados
Privada

3.6 PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA LA OBTENCIÓN DEL CIPRL

/CIPGN

Luego de otorgadas las conformidades de recepción y de calidad del proyecto (o la

conformidad de avance y la conformidad de cada uno de los avances ejecutados, o de

las conformidades de operación y/o mantenimiento), dentro de un plazo no mayor a tres

(3) días, la entidad pública solicita a la DGTP la emisión de los CIPRL o CIPGN

indicando el número del registro administrativo en el SIAF-SP de la respectiva

afectación presupuestal y financiera, acompañado de las conformidades antes señaladas.

La DGTP emite los CIPRL o CIPGN dentro de los seis (6) días calendario de recibida la

solicitud de la entidad pública o, de ser el caso, de la empresa privada.

6
 CONCLUSIONES

✔ En conclusión el mecanismo de Obras por Impuestos es una oportunidad para

que el sector público y el sector privado trabajen de la mano para reducir la brecha de

infraestructura existente en nuestro país.

✔ Este mecanismo, ayuda a que las empresas privadas adelanten el pago de su

impuesto a la renta y de esta manera ayudan a financiar y ejecutar directamente, de

forma rápida y eficiente, proyectos de inversión pública que los gobiernos

subnacionales y las entidades del gobierno nacional priorizan.

✔ Los proyectos que califican para esta modalidad son mayoritariamente de

infraestructura, deben estar aprobados por el Consejo Regional o el Consejo Municipal

y deben contar con la declaratoria de viabilidad por el Sistema Nacional de Inversión

Pública (SNIP). Actualmente, 921 proyectos cuentan con dichas características; sin

embargo, desde la creación de este mecanismo en el 2008, solo se han ejecutado 33

proyectos por medio de este mecanismo.

✔ Una vez finalizada la ejecución o avance del proyecto, el Tesoro Público

devuelve el monto invertido a la Empresa Privada mediante Certificados (CIPRL O

CIPGN) que podrán ser utilizados para el pago del impuesto a la renta. Posteriormente,

las entidades públicas devuelven al Tesoro Público, el monto financiado para la

ejecución de sus proyectos.

RECOMENDACIONES

7
Después de haber analizado este mecanismo denominado obras por impuestos se

recomienda que más empresas privadas lo pongan en práctica ya que este mecanismo

tiene el objetivo de contribuir en el desarrollo local y mejorar las condiciones de vida de

las personas.

Se debe saber utilizar el mecanismo de Obras por Impuestos, para que este instrumento

permita el desarrollo económico y social en distintas zonas del país, con la calidad y

oportunidad que las autoridades y la población demandan, contribuyendo al bienestar de

las comunidades y de nuestro país en general.

8
 BIBLIOGRAFÍA

Ley Nº 29230 LEY QUE IMPULSA LA INVERSIÓN PÚBLICA REGIONAL Y LOCAL

CON PARTICIPACIÓN DEL SECTOR PRIVADO Obtenido de
https://www.proinversion.gob.pe/RepositorioAPS/0/0/arc/MOXI_LEY_29230/
Ley-29230.pdf
NATURALEZA Y RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS OBRAS POR IMPUESTOS
(2016).Obtenido de
https://pirhua.udep.edu.pe/bitstream/handle/11042/2476/DER_055.pdf?sequence
OBRAS POR IMPUESTOS. (2019) Obtenido de https://www.mef.gob.pe/es/?
option=com_content&language=es-ES&Itemid=100270&lang=es-
ES&view=article&id=3976
Guía Metodológica La Ruta de la Inversión en OBRAS POR IMPUESTOS (OXI)
(2017). Obtenido de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/inv_privada/capacitaciones/guia_metodolog
ica_oxi.pdf
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 148-2016-CG. Obtenido de
https://www.proinversion.gob.pe/RepositorioAPS/0/0/arc/MOXI_LEY_29230/
Ley29230.pdfRESOLUCI%C3%93N%20DE%20CONTRALOR%C3%8DA
%20N%C2%BA%20148-2016-CG
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1275. Obtenido de
https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/decreto-legislativo-que-aprueba-
el-marco-de-la-responsabilid-decreto-legislativo-n-1275-1466666-1/
Espinoza Tavera P. C. (2018). Obras por Impuestos: Impacto en la población peruana
y en la creación de valor de las empresas - Caso de estudio: Proyecto
“Mejoramiento de los servicios educativos de la I.E. N. ° 100, distrito de
Huaral, provincia de Huaral - Lima”, Lima, Perú.
Reconstruyendo las obras por impuestos : propuesta de mejora del sistema de obras
por impuestos a fin de impulsar la ejecución de proyectos bajo esta modalidad
(2019). Obtenido de https://repositorio.esan.edu.pe/handle/20.500.12640/1616
OBRAS POR IMPUESTOS A PUNTO DE DESAPARECER POR CUELLOS DE
BOTELLA (2020). Obtenido de https://www.comexperu.org.pe/articulo/obras-
por-impuestos-a-punto-de-desaparecer-por-cuellos-de-botella