Guia Formularios 200 y 400
Guia Formularios 200 y 400
Guia Formularios 200 y 400
de llenado de
los Formularios
200 - 400
Versión 3
I) ASPECTOS GENERALES 3
1. INTRODUCCIÓN 3
2. CLASIFICACIÓN DE CONTRIBUYENTES 3
3. NORMATIVA 4
1. CARACTERÍSTICAS 5
2. FORMULARIOS 5
IV) ANEXOS 29
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GUÍA de llenado de los formularios
I) ASPECTOS GENERALES
1. INTRODUCCIÓN
El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) se encuentra en un proceso de mejora y adecuación de los Formularios. Estas Declaraciones
Juradas (DD.JJ.) se encuentran respaldadas en la normativa vigente e incorpora actividades gravadas a tasa cero, reintegros y
similares, adicionando aspectos relevantes para operativizar el pago de los impuestos (pago Sigma y Deuda Tributaria).
Se destaca que los nuevos formularios vienen asociados a un nuevo módulo que se incorpora a la Oficin@ Virtual denominado
D-CLARO, el cual permitirá realizar la presentación de las DD.JJ.
IMPORTANTE:
Los nuevos formularios en cuanto a su forma de presentación, lugar y fecha de vencimiento se mantienen
de acuerdo a la normativa vigente.
Las DD.JJ. deben presentarse consolidando la información, es decir, una sola DD.JJ. por impuesto,
independientemente de la cantidad de sucursales o actividades económicas.
Las fechas de vencimiento para la presentación de las DD.JJ. y pago del impuesto cuando corresponda,
se encuentran establecidas de acuerdo al último digito del NIT.
0 1 2 3 4
HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL
13 DE CADA 14 DE CADA 15 DE CADA 16 DE CADA 17 DE CADA
MES MES MES MES MES
5 6 7 8 9
HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL
18 DE CADA 19 DE CADA 20 DE CADA 21 DE CADA 22 DE CADA
MES MES MES MES MES
En caso de que el vencimiento sea un día sábado, domingo o feriado se trasladará al día
siguiente hábil.
La obligación de presentar la DD.JJ. por un período, subsiste aún cuando existiera un saldo anterior a
favor del Contribuyente o no hubiese tenido movimiento.
2. CLASIFICACIÓN DE CONTRIBUYENTES
El Servicio de Impuestos Nacionales ha clasificado a los Contribuyentes considerando la forma de presentar sus DD.JJ. en tres grandes
grupos:
Contribuyentes Newton
A. Contribuyentes Newton
Son aquellos Contribuyentes que acceden al Portal Tributario Newton de la Oficin@ Virtual, a través del cual deben presentar sus DD.JJ.
y/o Boletas de Pago y solicitar dosificación de facturas. En esta categoría están: los Contribuyentes PRICO, GRACO, los clasificados
mediante normativa expresa y a solicitud del Contribuyente.
Son aquellos Contribuyentes que no fueron clasificados previamente como Contribuyentes Newton, los mismos pueden acceder al
Portal Tributario Newton a través de la Oficin@ Virtual sólo para presentar DD.JJ. y/o Boletas de Pago.
Solo pueden utilizar los formularios físicos cuando tengan un monto a pagar. Caso contrario estos contribuyentes, deben presentar sus
DD.JJ. a través de la Oficin@ Virtual de manera obligatoria.
3
C. Contribuyentes Newton Específico no obligados
Conforme a lo dispuesto en la RND 10-0003-13, los Contribuyentes que pertenecen a los municipios detallados en el siguiente cuadro
no están obligados a presentar sus DD.JJ. y/o Boletas de Pago a través de la Oficin@ Virtual.
3. NORMATIVA
El SIN a traves de la RND 10-0015-13 aprueba los formularios V.3 correspondiente al IVA e IT.
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que los Artículos 64, 78 y 79 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, facultan a la Administración
Tributaria a dictar normas de carácter general para la aplicación de las normas tributarias y reglamentan la presentación de
Declaraciones Juradas en forma impresa o por cualquier medio tecnológicamente disponible en el país.
Que la Resolución Normativa de Directorio 10-0001-06 de 13 de enero de 2006, “Nuevos Formularios para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias”, dispuso la aprobación de los formularios de Declaración Jurada y de boletas de pago en su segunda versión,
a ser utilizados de manera obligatoria por los Contribuyentes clasificados como PRICOS, GRACOS, Exportadores y RESTO.
Que en el marco del nuevo Modelo de Administración del Sistema Impositivo (MASI), el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) ha rediseñado los
Formularios correspondientes al Impuesto al Valor Agregado - IVA (F-200) y al Impuesto a las Transacciones – IT (F-400) para la presentación de
Declaraciones Juradas, con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los Contribuyentes.
Que de conformidad al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo
del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas de
Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la institución, en uso de las facultades
conferidas por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente
citadas,
RESUELVE:
Artículo 1.- (Aprobación). Se aprueban los Formularios Versión 3 correspondientes al Impuesto al Valor Agregado – IVA Formulario
200 e Impuesto a las Transacciones – IT Formulario 400, a ser utilizados de manera obligatoria por los Contribuyentes del Régimen
General.
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GUÍA de llenado de los formularios
Artículo 2.- (Alcance). Los Contribuyentes del Régimen General presentarán los nuevos formularios de acuerdo a lo siguiente:
Artículo 3.- (Declaraciones Juradas Originales y Rectificatorias). Las Declaraciones Juradas Originales o Rectificatorias que
correspondan a períodos anteriores a la vigencia de los nuevos Formularios, deberán ser presentadas utilizando los Formularios del
Impuesto al Valor Agregado – IVA (200 V.3) y del Impuesto a las Transacciones – IT (400 V.3) aprobados por la presente Resolución
Normativa de Directorio.
Artículo 4.- (Vigencia). La presente disposición entrará en vigencia a partir del 1° de julio de 2013.
A través de la RND 10-0002-14 de fecha 29/01/2014, se posterga la puesta en vigencia de los formularios V.3 hasta el 1° de
marzo de 2014.
1. CARACTERÍSTICAS
1. Colores diferenciados, azul para el IVA (formulario 200) y rojo para el IT (formulario 400).
2. Se incluyen Filas y Rubros.
3. Cuando se presenta un formulario fuera de plazo la liquidación, de la Deuda Tributaria se puede realizar en el mismo
formulario (Tributo Omitido, Actualización, Intereses y Multa por Incumplimiento a Deberes Formales).
4. Se incluye el registro de operaciones no gravadas, gravadas a Tasa Cero y otros similares.
5. Se solucionan las dificultades de presentación y pago del sector público.
6. Otra característica de estos formularios es su digitalización, es decir, dará mayores facilidades de llenado y envió.
2. FORMULARIOS
Los nuevos formularios fueron modificados tanto en su presentación a través de la Oficin@ Virtual, como en su presentación física
(formularios pre impresos). Las DD.JJ. en su presentación física cuentan con un formulario original para el SIN, una copia para el
Contribuyente y una copia para la entidad receptora del pago, donde el número de orden de la DD.JJ. coincide, entre el original y
las copias.
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ORIGINAL SIN COPIA Contribuyente COPIA ENTIDAD FINANCIERA
IVA 200v.3
ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA Impuesto al Valor Agregado Formulario
www.impuestos.gob.bo www.impuestos.gob.bo
A NOMBRE (S) Y APELLIDO (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE NÚMERO DE ORDEN A NOMBRE (S) Y APELLIDO (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE
www.impuestos.gob.bo NÚMERO DE ORDEN
1234567890 A NOMBRE (S) Y APELLIDO (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE NÚMERO DE ORDEN
1234567890
1234567890
RUBRO 1:
8 Débito Fiscal correspondiente a: [(C13+C16+C17+C18) * 13 %] 39
10 Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 1002
9 Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegros 55
11 Total Compras correspondientes a actividades gravadas y/o no gravadas 11
10 Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 1002
DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO
COPIA CONTRIBUYENTE
RUBRO 2:
16 Crédito Fiscal correspondiente a: [(C26+C27+C28)*13%] 114
18 Total Crédito Fiscal del período (C114+C1003) 1004
FISCAL
17 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la actividad gravada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1003
19 Diferencia a favor del Contribuyente (C1004-C1002; Si >0) 693
18 Total Crédito Fiscal del período (C114+C1003) 1004
ORIGINAL SIN
DETERMINACIÓN DE LA DIFERENCIA
DETERMINACIÓN DE LA DIFERENCIA
20 Diferencia a favor del Fisco o Impuesto Determinado (C1002-C1004; Si >0) 909
22 Actualización de valor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior 648
21 Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior) 635
23 Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909-C635-C648; Si > 0) 1001
22 Actualización de valor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior 648
24 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondientes al período que se declara 622
23 Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909-C635-C648; Si > 0) 1001
RUBRO 3:
25 Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640
24 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondientes al período que se declara 622
26 Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622+C640-C1001; Si >0) 643
RUBRO 3:
25 Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640
27 Saldo a favor del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0) 996
26 Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622+C640-C1001; Si >0) 643
28 Tributo Omitido (C996) 924
DEFINITIVO LA DEUDA TRIBUTARIA
DETERMINACIÓN DE
RUBRO 6: RUBRO 5: RUBRO 4:
31 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954
30 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938
catoria presentada fuera de plazo 967
nitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747
nitivo de Crédito Fiscal a favor del Contribuyente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 592
nitivo a favor del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646
SALDO
nitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747
Para el llenado lea el instructivo y utilice letra de imprenta legible
nitivo a favor del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646
IMPORTE
PAGO SIGMA INFORMATIVOS DE PAGO
38 Pago en efectivo (C646-C677; Si >0) 576
39 Permuta en venta de bienes y/o servicios 580
RUBRO 7:
DATOS
RUBRO 7:
DATOS
rmación de pago: 40 Permuta en compra de bienes y/o servicios 581
RUBRO 8:
SIGMA
rmación de pago:
RUBRO 8:
42 8880 8882 8881
Importe pagado vía
Declaración Jurada mensual
8883
Se debe considerar que en todos los formularios se cuentan con datos similares, en los Sección A (Nombre y Apellido o Razón Social
del Contribuyente), y Sección B (Datos Básicos de la DD.JJ. que se rectifica) y la parte final del formulario, Sección C (registro de
la firma, aclaracion de la firma y cédula de identidad).
NOMBRE (S) Y APELLIDO (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE (llenado obligatorio): Está situado en la
parte superior del formulario, en la misma se consigna en forma obligatoria el nombre del Contribuyente, en función a las
características del mismo:
Para el ejemplo se describe a una persona jurídica. En este campo se consignará: La Nueva Bolivianita S.R.L.
NIT (llenado obligatorio): Se consigna el Número de Identificación Tributaria (NIT) del Contribuyente o Sujeto Pasivo
otorgado por la Administración Tributaria. Para el ejemplo es 102657905.
PERÍODO:
- MES (llenado obligatorio): Se registra el mes al que corresponde la DD.JJ., consignando dos dígitos (mm). Para el
ejemplo es 02 del mes de febrero.
- AÑO (llenado obligatorio): Se registra el año al que corresponde la DD.JJ., consignando cuatro dígitos (aaaa), para
el ejemplo es 2014.
Cód. 534: DD.JJ. ORIGINAL: Se consigna una “X” cuando la DD.JJ. es original, es decir cuando se realiza la primera
DD.JJ. del período fiscal, si es rectificatoria se debe dejar en blanco.
FOLIO: Esta casilla no debe ser llenada por el Contribuyente, es de uso exclusivo de la Entidad Financiera o Colecturía.
Datos que deberán ser llenados sólo cuando el Contribuyente realice una rectificatoria de una DD.JJ..
ód 518:
Cód. 8 N° DE RESOLUCIÓN Ó ADMINISTRATIVA.- Cuando d ell Contribuyente
b ficatoria d
presenta una rectifi disminuyendo
el saldo a favor del Fisco o aumentando el saldo a favor del Contribuyente, consignará en esta casilla de manera obligatoria
el número de la Resolución Administrativa del SIN, que autoriza la presentación de la DD.JJ. Rectificatoria. No aplica para
el ejemplo.
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GUÍA de llenado de los formularios
Cód. 537: FORMULARIO/VERSIÓN.- En la casilla de versión incorporada en el código 537, se consigna el número del
formulario y versión que será rectificada (Ej.: Formulario 200 versión 2 ó Formulario 200 versión 3, según corresponda).
No aplica para el ejemplo.
Cód. 521: Nº DE ORDEN.- Se consigna el número de orden de la DD.JJ. a rectificar. No aplica para el ejemplo.
Se encuentra localizado al final del formulario; para el formulario 200 en el Rubro 8 y para el formulario 400 en el Rubro 6. En este
Rubro se registrará la firma, aclaración de firma y número de documento de identidad.
Este Rubro permite identificar aquellos pagos realizados por las entidades e instituciones públicas a través de SIGMA.
FILA 41 y 42:
- N°C-31.- Consignar el número de Documento del C -31 por el pago de la Obligación Tributaria.
- Nº de pago.- Consignar el número de pago de la Orden de Transferencia.
- Fecha confirmación de pago.- Consignar la fecha de confirmación del pago de la Orden de Transferencia.
- Importe pagado vía SIGMA.- Consignar el monto pagado vía SIGMA por la obligación tributaria.
Finalmente en la Sección C (registro de la firma, aclaracion de la firma y carnet de identidad) En estas casillas se registrarán
la firma, aclaración de firma y número de cédula de identidad para el caso de formulario físico, no siendo necesario el llenado de estas
Casillas si se llena la DD.JJ. en el D-CLARO - NEWTON.
PARA LA EXPLICACIÓN DE LOS FORMULARIOS 200 Y 400 V.3 PLANTEAMOS EL SIGUIENTE EJERCICIO
La empresa la Nueva Bolivianita S.R.L., con número de NIT 102657905, tiene como actividad principal la compra y venta
de equipos electrónicos y como actividad secundaria transporte internacional de carga. Para el mes de febrero de 2014, la
empresa tuvo los siguientes movimientos:
Información adicional:
Nota: Los valores de la UFV y la tasa de interés sirven solo para el ejemplo.
7
2.4 FORMULARIO 200 V.3
2.4.1 ESTRUCTURA DEL FORMULARIO
SECCIÓN C. DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
En la Sección C del formulario 200 V.3 se tiene ocho (8) Rubros, los cuales son:
En este Rubro se registrará la determinación del Débito Físcal, incorporando todas aquellas ventas que se realizan en el periodo,
actividades exentas, gravadas a Tasa Cero, no gravadas, además se incorporan los ajustes del Débito Fiscal establecidos en la Ley
N°843.
FILA 1. Ventas de bienes y/o servicios gravados en el FILA 2. Exportación de bienes y operaciones
mercado interno, excepto ventas gravadas con Tasa exentas.- Se registra el importe total correspondiente
Cero.- Se registran todos los importes correspondientes a: a exportaciones eventuales de bienes o que no
ventas, contratos de obras, prestación de servicios y toda otra estarán sujetos a solicitud de Devolución Impositiva
prestación cualquiera sea su naturaleza, que constituye el precio y operaciones exentas (Ej.: Turismo receptivo,
neto de venta, conforme establece el Artículo 5 de la Ley Nº zonas francas, artistas nacionales alcanzados por
843. En esta Fila no se consigna los ingresos percibidos por Ley N° 2206). Para el ejemplo las exportaciones son
actividades gravadas con Tasa Cero. Para el ejemplo propuesto Bs200.147.-
las ventas en el mercado interno son de Bs502.245.-
8
GUÍA llenado del formulario 200 V.3
FILA 6. Devoluciones y rescisiones efectuadas FILA 7. Descuentos,
en el período.- Se registra el importe de la bonificaciones y rebajas
sumatoria de Notas de Débito recibidas en el período obtenidas en el período.- Se
por devoluciones y rescisiones de compras de registra el importe de descuentos,
periodos anteriores. Para el ejemplo, se registrará bonificaciones y rebajas de
la devolución efectuada por el contribuyente de un compras que se obtuvieron en el
televisor por Bs20.156.- período. No aplica para el ejemplo.
FILA 8. Débito Fiscal correspondiente a: FILA 9. Débito Fiscal actualizado correspondiente FILA 10. Total Débito Fiscal
[(C13+C16+C17+C18) * 13 %].- Se aplica a Reintegros- Se registra el Crédito Fiscal (13%) del período.- Se registra el
la alícuota del impuesto (13%) a la sumatoria actualizado de las compras del valor de los bienes, obras, importe de la sumatoria de
de las Filas: (F1+F5+F6+F7). Para el ejemplo locaciones o prestaciones gravadas, destinadas para las Filas: (F8 + F9). Para el
es (502.245+0+20.156+0) X 13% = 522.401 donaciones o entregas a título gratuito, según el Artículo ejemplo es 67.912 + 1.645=
X 13% = Bs67.912.- 8 del D.S. N° 21530. Para el ejemplo las donaciones Bs69.557.-
actualizadas son Bs12.652 X 13% = Bs1.645.-
Rubro que permite establecer si existe una diferencia a favor del Fisco o del Contribuyente, incorporando el total de Débito Fiscal IVA y
Crédito Fiscal IVA, así como saldos del periodo anterior actualizado o pagos a cuenta.
FILA 19. Diferencia a favor del FILA 20. Diferencia a favor del Fisco
Contribuyente.- Se registra el resultado de la o Impuesto Determinado.- Se registra
diferencia de las Filas: (F18 – F10); si es mayor el resultado de la diferencia de las Filas:
a cero. No aplica para el ejemplo. (F10-F18); si es mayor a cero. Para el ejemplo
es 69.557-13.046=Bs56.511.-
FILA 21. Saldo de Crédito Fiscal del FILA 22. Actualización de valor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior.-
período anterior a compensar (C592 del Se registra el importe de la actualización o mantenimiento de valor, del importe registrado en
Formulario del período anterior).- Se la Fila 21, en función a la variación de la Unidad de Fomento de Vivienda (UFV) con respecto al
trasladará el importe de la Fila 34 de la DD.JJ. Boliviano, ocurrida entre el último día hábil del período anterior y el último día hábil del período
del período fiscal anterior. Para el ejemplo el que se declara. Para el ejemplo el cálculo es el siguiente:
saldo a favor de Crédito Fiscal del período enero
2014 es Bs10.259.- UFV 28/02/2014
– 1 X Saldo de Crédito Fiscal del periodo anterior
UFV 31/01/2014
FILA 23. Saldo de Impuesto Determinado FILA 24. Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago
a favor del Fisco (C909-C635-C648; Si > correspondientes al período que se declara.-Se registran los pagos a cuenta
0).- Se registra el resultado de la siguiente realizados en DD.JJ. anteriores y/o en Boletas de Pago. Si los pagos a cuenta
operación con las Filas (F20-F21-F22), si es fueron realizados en forma posterior al vencimiento, deberán ser convertidos a
mayor a cero. Para el ejemplo es 56.511- valor presente a fecha de vencimiento, sin considerarse intereses ni actualización
10.259-55=Bs46.197.- de valor, sólo impuesto y pagos en exceso. No aplica para el ejemplo.
FILA 25. Saldo de Pagos a Cuenta del FILA 26. Saldo por Pagos a Cuenta a favor FILA 27. Saldo a favor del Fisco (C1001-
período anterior a compensar (C747 del Contribuyente (C622+C640-C1001; Si C622-C640; Si > 0).- Consignar el resultado
del Formulario del período anterior).- >0).- Consignar el resultado de la siguiente de la siguiente operación: (F23-F24-F25), si es
Se trasladará el importe de la Fila 35 del operación: (F24+F25-F23), si es mayor a cero. mayor a cero. Para el ejemplo es 46.197 – 0 – 0
Formulario 200 del período anterior. No aplica No aplica para el ejemplo. = Bs46.197.-
para el ejemplo.
10
GUÍA llenado del formulario 200 V.3
RUBRO 4: DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Este Rubro incorpora la liquidación de la Deuda Tributaria y Multa por Incumplimiento al Deber Formal, llenado sólo si la presentación y
pago son efectuados después de la fecha de vencimiento.
FILA 29. Actualización de valor sobre Tributo Omitido.- Se registra el importe de la actualización o
mantenimiento de valor calculado sobre la Fila 28, en función a la variación de la Unidad de Fomento de Vivienda
(UFV) con respecto al Boliviano, ocurrida entre la fecha de vencimiento de la obligación tributaria y la fecha del
pago efectivo de la misma, se realiza cuando el formulario es presentado fuera de plazo. Para el ejemplo es el
siguiente:
FILA 28. Tributo Omitido
UFV 21/03/2014
(C996).- Se registra el
Mantenimiento de valor = – 1 X Tributo omitido = [(1.92004/1.91995) - 1] X 46.197
importe de la Fila 27, cuando el
UFV 18/03/2014
formulario es presentado fuera
de plazo. Para el ejemplo es
=(1.000046876 - 1) X 46.197=Bs2.-
Bs46.197.-
FILA 30. Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado.- Los intereses se calcularán conforme el Artículo 47 de la Ley Nº 2492, aplicando
la tasa de interés vigente el día hábil anterior a la fecha de pago, por los días comprendidos desde el día siguiente de la fecha de vencimiento
hasta la fecha de pago, sobre el impuesto actualizado de las Filas (F28+F29). Se realiza cuando el formulario es presentado fuera de plazo. Para
el ejemplo es el siguiente:
Dias de mora
Tasa de interes
Interes = Tributo omitido actualizado X 1 + - Tributo omitido actualizado
360 dias
3
7,63%
Interes = 46.199 1+ - 46.199
360 dias
3
Interes = 46.199 X (1+0.00021194) - 46.199 = Bs29.-
FILA 31. Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo.- Consignar el importe de
la Multa por Incumplimiento al Deber Formal por presentación fuera de plazo de la DD.JJ., conforme al régimen de sanciones
establecido en la normativa vigente, se realiza cuando el formulario es presentado fuera de plazo. Para el ejemplo de acuerdo
a lo establecido en normativa vigente, las empresas juridicas tienen una multa de 400 UFV´s, que debe multiplicarse por la
UFV del día de pago (Bs1,92004), haciendo un total de Bs768.-
11
RUBRO 5: SALDO DEFINITIVO
Rubro que permite al Contribuyente determinar el Saldo Definitivo a Favor del Fisco en el período o el Saldo a Favor del Contribuyente
para el siguiente período.
FILA 34. Saldo Definitivo de Crédito Fiscal a Favor del Contribuyente FILA 35. Saldo definitivo por Pagos a Cuenta a favor del
para el siguiente periodo (C693+C635+C648-C909;si>0).- Registrar Contribuyente para el siguiente Período (C643-C955;
el resultado de la siguiente operación: (F19+F21+F22-F20;si>0), si es Si>0).- Registrar el resultado de la siguiente operación: (F26 -
mayor a cero. No aplica para el ejemplo. F33; Si>0), si es mayor a cero. No aplica para el ejemplo.
FILA 36. Saldo definitivo a favor del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda;
Si>0).- Registrar el importe de la Fila 27 si la presentación se realiza en el plazo establecido;
o el importe de la diferencia entre las Filas (F33-F26) cuando la presentación y pago se
realizan fuera del plazo establecido, si es mayor a cero. Para el ejemplo es Bs46.996.-
12
GUÍA llenado del formulario 200 V.3
El llenado del formulario será de la siguiente manera:
IVA 200v.3
ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA Impuesto al Valor Agregado Formulario
www.impuestos.gob.bo
A NOMBRE (S) Y APELLIDO (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE NÚMERO DE ORDEN
1234567890
Línea Gratuita de Consultas Tributarias 800 10 3444
534
B DATOS BÁSICOS DE LA DECLARACIÓN JURADA QUE RECTIFICA
C DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Cód. IMPORTE
Casilla (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
1 Ventas de bienes y/o servicios gravados en el mercado interno, excepto ventas gravadas con Tasa Cero 13
13 Compras en las que no es posible discriminar su vinculación con actividades gravadas y no gravadas 31
21 Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior) 635
22 Actualización de valor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior 648
24 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondientes al período que se declara 622
RUBRO 3:
25 Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640
26 Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622+C640-C1001; Si >0) 643
31 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954
nitivo de Crédito Fiscal a favor del Contribuyente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 592
SALDO
nitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747
nitivo a favor del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646
Para el llenado lea el instructivo y utilice letra de imprenta legible
rmación de pago:
RUBRO 8:
SIGMA
42 8880 8882 8881
Declaración Jurada mensual
C.I.
..............................................................................................................................
Firma del sujeto pasivo o tercero responsable
13
2.5 FORMULARIO 400 V.3
2.5.1 ESTRUCTURA DEL FORMULARIO
SECCIÓN C. DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
SECCIÓN C. DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
En la Sección C del formulario 400 V.3 contiene seis (6) Rubros los cuales son:
FILA 1. Total Ingresos brutos devengados y/o percibidos en especie (incluye ingresos FILA 2. Ingresos exentos.- Se
exentos).- Se registran los ingresos brutos devengados en valores monetarios o en especie menos registra el importe de todos los ingresos
bonificaciones y descuentos, obtenidos por el ejercicio de todas las actividades alcanzadas por el devengados y/o percibidos que se
objeto de este impuesto, conforme lo dispuesto en el Artículo 74 de la Ley Nº 843. No incluye las encuentran exentos del pago del tributo
transmisiones de dominio de bienes sujetos a registro, ni la transmisión de otros bienes y derechos, de acuerdo al Artículo 76 de la Ley Nº
cuya transferencia no sea objeto de la actividad habitual, debiendo declararse estas operaciones 843 y normas conexas. Para el ejemplo
en el formulario de Transmisión o Enajenación de Bienes. Se aclara que en la comercialización de las exportaciones son Bs200.147.-
hidrocarburos se debe aplicar la normativa específica. Para el ejemplo se deben sumar las ventas
en el mercado interno (Bs502.245.-), ingresos por transporte internacional de carga (Bs35.000.-)
y exportaciones (Bs200.147.-), haciendo un total de Bs737.392.-
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GUÍA llenado del formulario 400 V.3
RUBRO 2: DETERMINACIÓN DEL SALDO
Este Rubro permite determinar el Saldo a Favor del Fisco o del Contribuyente de acuerdo a la Ley N° 843.
FILA 5. IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o “Saldo IUE a compensar” del Form. FILA 6. Saldo de Impuesto
400, C619 del período anterior).- Se registra el impuesto liquidado y pagado por concepto Determinado a favor del Fisco
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) importe que no se encuentra sujeto (C909-C664; Si > 0).- Se registrará
a actualización, que será considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones, el resultado de la differencia entre las
deducible a partir del siguiente período a la fecha de presentación y pago de la DD.JJ. del IUE, en Filas: (F4-F5), si es mayor a cero. Para
primera instancia; posteriormente consignar el importe de la Fila 17 del formulario 400 del período el ejemplo 16.117 – 1.234 = Bs14.883.-
anterior, hasta producirse su agotamiento o un nuevo vencimiento del IUE, lo que ocurra primero.
Para el ejemplo es Bs1.234.-
FILA 7. Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas FILA 8. Saldo de Pagos a Cuenta del
de Pago correspondientes al período que se declara.- período anterior a compensar (C747
Se registrarán los pagos a cuenta realizados en DD.JJ. del Form. 400 del período anterior).-
anteriores y/o en Boletas de Pago. Si los pagos a cuenta Se trasladará el importe de la Fila 18 del
fueron realizados en forma posterior al vencimiento, deberán formulario 400 del período anterior. No aplica
ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento, sin para el ejemplo.
considerarse intereses ni actualización de valor, sólo impuesto
y pagos en exceso. No aplica para el ejemplo.
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RUBRO 3: DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Este Rubro incorpora la liquidación de la Deuda Tributaria y Multa por Incumplimiento al Deber Formal, llenado sólo si la presentación y
pago son efectuados después de la fecha de vencimiento.
FILA 12. Actualización de valor sobre Tributo Omitido.- Se registra el importe de la actualización o mantenimiento de valor, calculado
sobre la Fila 11, en función a la variación de la Unidad de Fomento de Vivienda (UFV) con respecto al Boliviano, ocurrida entre la fecha de
vencimiento de la obligación tributaria y la fecha del pago efectivo de la misma, se realiza cuando el formulario es presentado fuera de plazo.
Para el ejemplo es el siguiente:
UFV 21/03/2014
Mantenimiento de valor = –1 X Tributo omitido = [(1.92004/1.91995)-1] X 14.883 =Bs1.-
UFV 18/03/2014
FILA 13. Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado.- Los intereses se calcularán conforme el Artículo 47 de la Ley Nº
2492, aplicando la tasa de interés vigente el día hábil anterior a la fecha de pago, por los días comprendidos desde el
día siguiente de la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago, sobre el impuesto actualizado de las Filas (F11+F12).
Se realiza cuando el formulario es presentado fuera de plazo. Para el ejemplo es el siguiente:
Dias de mora
Tasa de interes
Interes = Tributo omitido actualizado X 1 + - Tributo omitido actualizado
360 dias
3
7,63%
Interes = 14.884 X 1+ - 14,884
360 dias
16
GUÍA llenado del formulario 400 V.3
FILA 14. Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo.-
Consignar el importe de la Multa por Incumplimiento al Deber Formal por presentación fuera de plazo de la
DD.JJ., conforme al régimen de sanciones establecido en la normativa vigente, se realiza cuando el formulario
es presentado fuera de plazo. Para el ejemplo de acuerdo a lo establecido en normativa vigente, las empresas
juridicas tienen una multa de 400 UFV´s, que debe multiplicarse por la UFV del día de pago (Bs1,92004),
haciendo un total de Bs768.-
FILA 15. Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Rectificatoria FILA 16. Total Deuda Tributaria
presentado fuera de plazo.- Consignar el importe de la Multa por Incumplimiento al Deber (C924+C925+C938+C954+C967).-
Formal por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Rectifi catoria presentada fuera de Consignar la sumatoria de los importes de
plazo, conforme al régimen de sanciones establecido en la normativa vigente. No aplica para el las Filas (F11+F12+F13+F14+F15). Para el
ejemplo. ejemplo es 14.883+1+9+768+0 =Bs15.661.-
Rubro que permite al Contribuyente determinar el Saldo Defi nitivo a Favor del Fisco en el período o el Saldo a Favor del Contribuyente
para el siguiente período.
FILA 17. Saldo definitivo de IUE a compensar FILA 18. Saldo definitivo por Pagos a Cuenta a
para el siguiente período (C664-C909; favor del Contribuyente para el siguiente período
Si >0).- Registrar el resultado de la siguiente (C643-C955; Si >0).- Registrar el resultado de la
operación de las Filas: (F5-F4), si es mayor a siguiente operación dde las Filas: (F9-F16), si es mayor a
cero. No aplica para el ejemplo. cero. No aplica para e
el ejemplo.
FILA 19. Saldo definitivo a favor del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0).- Registrar el
importe de la Fila 10 si la presentación se realiza en el plazo establecido; o la diferencia entre las Filas: (F16-F9) cuando
la presentación y pago se realizan fuera del plazo establecido, si es mayor a cero. Para el ejemplo es Bs15.661.-
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El llenado del formulario será de la siguiente manera:
IT 400v.3
ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA Impuesto a las Transacciones Formulario
www.impuestos.gob.bo
A NOMBRE (S) Y APELLIDO (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE NÚMERO DE ORDEN
1234567890
Línea Gratuita de Consultas Tributarias 800 10 3444
534
1 Total ingresos brutos devengados y/o percibidos en especie (incluye ingresos exentos) 13
LA BASE IMPONIBLE E
DETERMINACIÓN DE
2 Ingresos exentos 32
RUBRO 1:
IMPUESTO
5 IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o “Saldo IUE a compensar” del Form. 400, C619 del período anterior) 664
6 Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909 - C664; Si >0) 1001
DETERMINACIÓN DEL SALDO
7 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondientes al periodo que se declara 622
8 Saldo de Pagos a Cuenta del periodo anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640
RUBRO 2:
9 Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622+C640-C1001; Si >0) 643
14 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954
TRIBUTARIA
RUBRO 3:
DEFINITIVO
nitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747
SALDO
nitivo a favor del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646
rmación de
DATOS PAGO SIGMA
22 N° C-31: Nº de pago:
pago:
Importe pagado
RUBRO 6:
8883
vía SIGMA
23 8880 8882 8881
C.I.
..............................................................................................................................
Firma del sujeto pasivo o tercero responsable
18
GUÍA D-CLARO
III) PRESENTACIÓN A TRAVES DE LA
OFICIN@ VIRTUAL D-CLARO
1
Paso
2
Paso
Una vez que elija la opción de Oficin@ Virtual, ingresar a una Distrital e ingresar
a la Oficin@ Virtual con las credenciales (NIT, Usuario y Contraseña).
19
3
Paso
Ingrese a D-CLARO
Una vez que ha ingresado, busque en el menú la opción D-CLARO y haga clic
en la opción “Declaraciones Juradas”.
4
Paso
20
GUÍA D-CLARO
a) Sin Datos: Esta opción solo está habilitada para Contribuyentes Newton
Específico; podrá ser utilizada cuando se presente un formulario sin movimiento
(sin compras, sin ventas y sin saldo) que contenga únicamente datos de cabecera
(Nombre o Razón Social, NIT y periodo fiscal).
21
c) Otras Declaraciones y/o Boletas de Pago: Esta opción se utiliza para la presentación
de otros formularios originales y/o boletas de pago, que no figuren en la opción de
Obligatorias (Ej.: boleta de pago 1000, retenciones, otros).
22
GUÍA D-CLARO
e) Rectificar Otras: Esta opción es utilizada para la rectificatoria de otros
formularios originales que han sido presentados, que no figuren en la opción de
Rectificar Obligatorias.
23
g) Consultas DDJJ Sin Datos: Esta opción permite consultar datos como Número de Orden,
Número de Trámite, Fecha de Presentación del Formulario presentado sin datos.
IMPORTANTE:
Recuerde que debe tener habilitadas las pantallas emergentes
(pop ups) en su navegador, para acceder a la Declaración Jurada,
24 que se abrirá en otra ventana del navegador.
GUÍA D-CLARO
Para realizar la DD.JJ. atraves del D-CLARO del ejemplo propuesto se debe ingresar a la opción
5
Obligatorias se selecciona el formulario a declarar y el periodo, donde le aparecera una ventana
con las siguientes opciones:
Paso
En el Rubro 4 del Formulario 200 v3 y el Rubro 3 del Formulario 400 v3, “Determinación de la
Deuda Tributaria”, las casillas de actualización de valor, intereses, multas y operaciones aritméticas se
Debe tomar en cuenta que, en el Rubro de Importe de Pago, fila “Pago en Efectivo”, Casilla 576, el cálculo
RECUERDE: si desea contar con un documento previo a la certificación de la DD.JJ., este estará
recomienda realizar una impresión antes de Finalizar Paso (que sera sin valor legal),
Debe considerar los mensajes que se presentan en esta página, Ej.: si el importe registrado por el
En este paso deberá seleccionar, del combo desplegable, una de las 2 opciones:
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GUÍA D-CLARO
7
Paso
ACUSE DE RECIBO
Confirmado el envío del formulario el sistema mostrará el acuse de recibo con los datos
tiene monto a pagar, este Número tiene vigencia hasta la fecha de vencimiento de la
27
8
Paso
28
GUÍA de llenado de los formularios
IV) ANEXOS
Definiciones importantes para el llenado de formulario
Gravadas: Son actividades que están dentro del objeto del impuesto.
No Gravadas: Son actividades que están fuera del objeto del impuesto.
Exentas: Son las actividades que estando gravadas son eximidas de su pago mediante una Ley.
En el cuadro siguiente se registra el detalle de operaciones del IVA donde indica cómo se clasifican las diferentes actividades económicas:
OPERACIONES NO GRAVADAS Y
OPERACIONES QUE NO SON OBJETO DEL
OPERACIONES GRAVADAS IVA
DETALLE OPERACIONES
EXPORTACIONES
NO GRAVADAS
DE BIENES Y
13% CON TASA CERO Y OPERACIONES
OPERACIONES
QUE NO SON
EXENTAS
OBJETO DEL IVA
TRANSPORTE INTERNACIONAL DE
SI (**)
CARGA
INTERESES DE ENTIDADES
SI(***)
FINANCIERAS
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Ejemplo 2
El contribuyente “ANGEL PAZ CRUZ”, con NIT 5881583010, tiene la actividad de venta de
comida rápida, la terminación de su NIT es 0, por lo tanto su fecha de vencimiento es hasta el
13 de cada mes.
Bs 21.316 .-
Bs 154 .-
Bs 9.142.-
Nota: los valores de las UFVs son sólo para la realización del ejemplo.
30
GUÍA de llenado de los formularios
IVA 200v.3
ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA Impuesto al Valor Agregado Formulario
www.impuestos.gob.bo
A NOMBRE (S) Y APELLIDO (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE NÚMERO DE ORDEN
NIT
5881583010 PERIODO DD.JJ. ORIGINAL FOLIO
MES
02 AÑO
2014 Cód.
534 X
USO ENTIDAD FINANCIERA O COLECTURÍA
C DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Cód. IMPORTE
Casilla (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
1 Ventas de bienes y/o servicios gravados en el mercado interno, excepto ventas gravadas con Tasa Cero 13 21.316.-
2 Exportación de bienes y operaciones exentas 14 0.-
DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL
13 Compras en las que no es posible discriminar su vinculación con actividades gravadas y no gravadas 31 0.-
14 Devoluciones y rescisiones recibidas en el período 27 0.-
caciones y rebajas otorgadas en el período 28 0.-
1.188.-
RUBRO 2:
0.-
FISCAL
21 Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior) 635 154.-
22 Actualización de valor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior 648 1.-
23 Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909-C635-C648; Si > 0) 1001 1.428.-
24 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondientes al período que se declara 622 0.-
0.-
RUBRO 3:
25 Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640
26 Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622+C640-C1001; Si >0) 643 0.-
27 Saldo a favor del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0) 996 1.428.-
28 Tributo Omitido (C996) 924 1.428.-
DEFINITIVO LA DEUDA TRIBUTARIA
31 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954
nitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747
nitivo a favor del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646 1.714.-
0.-
Para el llenado lea el instructivo y utilice letra de imprenta legible
SIGMA
42 8880 8882 8881
Declaración Jurada mensual
5881583 LP
C.I.
..............................................................................................................................
Firma del sujeto pasivo o tercero responsable
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IT 400v.3
ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA Impuesto a las Transacciones Formulario
www.impuestos.gob.bo
A NOMBRE (S) Y APELLIDO (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE NÚMERO DE ORDEN
5881583010 MES
02 AÑO
2014 Cód.
X USO ENTIDAD FINANCIERA O COLECTURÍA
534
1 Total ingresos brutos devengados y/o percibidos en especie (incluye ingresos exentos) 13
21.316.-
LA BASE IMPONIBLE E
DETERMINACIÓN DE
IMPUESTO
7 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondientes al periodo que se declara 622
0.-
8 Saldo de Pagos a Cuenta del periodo anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640 0.-
0.-
RUBRO 2:
9 Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622+C640-C1001; Si >0) 643
0.-
DETERMINACIÓN DE LA DEUDA
0.-
RUBRO 3:
DEFINITIVO
nitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747
SALDO
nitivo a favor del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646
925.-
rmación por el SIN) 677 0.-
RUBRO 5:
IMPORTE
DE PAGO
rmación de
DATOS PAGO SIGMA
22 N° C-31: Nº de pago:
pago:
Importe pagado
RUBRO 6:
8883
vía SIGMA
23 8880 8882 8881
C.I.
.............................................................................................................................. 5881583 LP
Firma del sujeto pasivo o tercero responsable
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