Universidad de León

Derecho Fiscal II
CP Edgar Ulises Hernández Campos

Concepto Importes
Salario mensual ordinario 12,350.00
Bono de productividad (Mensual) 3,087.50
Premio de asistencia mensual 1,235.00
Premio de puntualidad mensual 1,235.00
Previsión social mensual 500.00

Se pide:
Determina el ISR (subsidio para el empleo) que se debe de retener (entregar) en una nómina semanal.

Solución:

Concepto Importes
Salario mensual ordinario 16,700.00
(+) Bono de productividad (Mensual) 4,000.00
(+) Premio de asistencia mensual 0.00
(+) Premio de puntualidad mensual 0.00
(+) Previsión social mensual 0.00
(=) Total de percepciones mensuales 20,700.00
(-) Previsión social exenta 0.00
(=) Base gravable del ISR del mes 20,700.00
(-) Límite inferior 13,381.48
(=) Excedente del límite inferior 7,318.52
(x) % del excedente del límite inferior 21.36%
(=) Impuesto marginal 1,563.24
(+) Cuota fija 1,417.12
(=) ISR determinado 2,980.36
(-) Subsidio para el empleo 0.00
(=) ISR a retener (subsidio a entregar) 2,980.36
(/) Nº de días del mes FISCAL 30.40
(=) ISR diario 98.04
(x) Nº de días de pago 7.00
(=) ISR a retener (subsidio a entregar) 686.27

Concepto Importes
Salario semanal ordinario 1,900.00
Horas extras laboradas: 19.00

Se pide:
Determina el ISR (subsidio para el empleo) que se debe de retener (entregar) en una nómina semanal.

Solución:

Concepto Importes
Salario semanal ordinario 1,900.00
(/) Nº de días de la semana 7.00
(=) Salario diario ordinario 271.43
(/) Nº de horas de la jornada laboral 8.00
(=) Cuota por hora 33.93

Salario mínimo a la semana: 991.90

5 UMAS 448.05

Concepto Importes
Salario semanal ordinario 1,900.00
(+) Horas extras dobles 271.43
(+) Horas extras triples 373.21
(=) Total de percepciones semanales 2,544.64
(-) Horas extras exentas 135.71
(=) Base del ISR semanal 2,408.93
(-) Límite inferior 2,213.90
(=) Excedente del límite inferior 195.03
(x) % del excedente del límite inferior 16.00%
(=) Impuesto marginal 31.21
(+) Cuota fija 177.80
(=) ISR determinado 209.01
(-) Subsidio para el empleo 0.00
(=) ISR a retener (subsidio a entregar) 209.01

Concepto Importes
Salario mensual ordinario 65,000.00
Reembolso de gastos médicos 55,000.00

Se pide:
Determina el ISR (subsidio para el empleo) a retener en una nómina quincenal

Concepto Importes
Salario mensual ordinario 65,000.00
(+) Reembolso de gastos médicos 55,000.00
(=) Total de percepciones 120,000.00
(-) Ingreso exento por reembolso de gastos médicos 55,000.00
(=) Base del ISR mensual 65,000.00
(-) Límite inferior 42,537.59
(=) Excedente del límite inferior 22,462.41
(x) % del excedente del límite inferior 30.00%
(=) Impuesto marginal 6,738.72
(+) Cuota fija 7,980.73
(=) ISR determinado 14,719.45
(-) Subsidio para el empleo 0.00
(=) ISR a retener (subsidio a entregar) 14,719.45

Concepto Importes
Salario semanal ordinario 5,500.00
Vacaciones 18.00
Prima vacacional 30%
 Se pide:
Determina el ISR (subsidio para el empleo) que se debe de retener (entregar) en una nómina semanal.

Concepto Importes
Salario semanal ordinario 5,500.00
(+) Vacaciones 14,142.86
(+) Prima vacacional 4,242.86
(=) Total de percepciones 23,885.71
(-) Prima vacacional exenta (15 UMAS) 1,344.15
(=) Base del ISR semanal 22,541.56
(-) Límite inferior 18,699.95
(=) Excedente del límite inferior 3,841.61
(x) % del excedente del límite inferior 32.00%
(=) Impuesto marginal 1,229.32
(+) Cuota fija 4,509.19
(=) ISR determinado 5,738.51
(-) Subsidio para el empleo 0.00
(=) ISR a retener (subsidio a entregar) 5,738.51

Concepto Importes
Salario quincenal ordinario 12,900.00
Aguinaldo 25.00
Vacaciones 12.00
Prima vacacional 25%
PTU 5,000.00
Bono de productividad 4,500.00
Previsión social 2,000.00

Se pide:
Determina el ISR (subsidio para el empleo) que se debe de retener (entregar) en una nómina quincenal

Solución:

Concepto Importes
Salario quincenal ordinario 12,900.00
(/) Nº de días de la quincena 15.00
(=) Salario quincenal ordinario 860.00

Aguinaldo 21,500.00
Exento (30 UMAS) 2,688.30

Vacaciones 13,760.00
Prima vacacional 3,440.00
Exento por prima vacacional (15 UMAS) 1,344.15

PTU 5,000.00
Exento por prima vacacional (15 UMAS) 1,344.15

Previsión social 2,000.00

 Concepto Importes
Salario quincenal ordinario 12,900.00
(+) Aguinaldo 21,500.00
(+) Vacaciones 13,760.00
(+) Prima vacacional 3,440.00
(+) PTU 5,000.00
(+) Bono de productividad 4,500.00
(+) Previsión social 2,000.00
(=) Total de percepciones 63,100.00
(-) Aguinaldo exento 2,688.30
(-) Prima vacacional exenta 1,344.15
(-) PTU exenta 1,344.15
(-) Previsión social exenta 2,000.00
(=) Base del ISR quincenal 55,723.40
(-) Límite inferior 53,428.51
(=) Excedente del límite inferior 2,294.89
(x) % del excedente del límite inferior 34.00%
(=) Impuesto marginal 780.26
(+) Cuota fija 13,936.80
(=) ISR determinado 14,717.06
(-) Subsidio para el empleo 0
(=) ISR a retener (subsidio a entregar) 14,717.06

Concepto Importes
Salario mensual ordinario 46,666.67
PTU (se paga en el mes de mayo de 2021) 6,000.00
Aguinaldo (se paga en el mes de diciembre de 2021) 10,000.00
Bono de productividad mensual 2,000.00
Premio de asistencia y puntualidad mensual 1,833.33
Subsidio por incapacidad (Se paga en octubre) 150,000.00
Vacaciones por 9 años de antigüedad (Se paga en marzo de 2021)
Prima vacacional 35%

Se pide:
1) Determina el ISR a retener en cada uno de los meses del ejercicio de 2021
2) Determina el ISR a cargo (a favor) del trabajador del ejercicio de 2021

TIP fiscal:
Recuerda que la base del ISR de los asalariados es:

Salarios
(+) Ingresos derivados de la relación laboral
(+) PTU
(+) Indemnizaciones laborales
(=) Total de ingresos por sueldos, salarios y asimilables
(-) Ingresos exentos (Ver. Artículo 93 de la LISR)
(=) Base del ISR por sueldos, salarios y asimilables

Concepto Jan-21
 Salario mensual ordinario 46,666.67
(+) PTU (se paga en el mes de mayo de 2021) 0.00
(+) Aguinaldo (se paga en el mes de diciembre de 2021) 0.00
prevision social
(+) Bono de productividad mensual 2,000.00
(+) Premio de asistencia y puntualidad mensual 1,833.33
(+) horas extras gravadas 0.00
(+) Vacaciones por 9 años de antigüedad (Se paga en marzo de 2021) 0.00
(+) Prima vacacional 0.00
(=) Total de percepciones 50,500.00
(-) PTU exenta 0.00
(-) Aguinaldo exento 0.00
(-) prevision social 0.00
(-) Prima vacacional exenta 0.00
(=) Base del ISR por mes 50,500.00
(-) Límite inferior 42,537.59
(=) Excedente del límite inferior 7,962.41
(x) % del excedente del límite inferior 30.00%
(=) Impuesto marginal 2,388.72
(+) Cuota fija 7,980.73
(=) ISR determinado 10,369.45
(-) Subsidio para el empleo 0.00
(=) ISR a retener (subsidio a entregar) 10,369.45
n una nómina semanal.

Lunes Martes Miércoles Jueves

4.00 3.00 5.00 3.00
Dobles 3.00 3.00 2.00 0.00
Triples 1.00 3.00 3.00
n una nómina semanal. 4.00 3.00 5.00 3.00

Lunes Martes Miércoles Jueves

Dobles 101.79 101.79 67.86 0.00
Triples 33.93 0.00 101.79 101.79
135.71 101.79 169.64 101.79
 5 UMAS 448.05
Horas extras dobles 271.43 135.71

Si las horas extras dobles > 5 UMAS, las horas extras exentas, son 5 UMAS

Concepto Importe
años Salario semanal ordinario 5,500.00
Entre: Nº de días de la semana 7.00
Igual: Salario diario ordinario 785.71
 Por: Nº de días de vacaciones de acuerdo a la LFT 18.00
n una nómina semanal. Igual: Vacaciones 14,142.86
Por: % de prima vacacional 30%
Igual: Prima vacacional 4,242.86

días
años

n una nómina quincenal

 Determina el ISR anual de un trabajador que tiene los siguientes ingresos anuales: Salario
24000 anual ordinario $ 560,000.00. Aguinaldo: $ 10,000.00 Vacaciones: $ 6,700.00. Prima
22000
Vacacional: $ 2,300.00. Horas extras gravadas: $ 6,000.00. PTU: $ 4,000.00. Bono de
21,777.78 productividad anual: $ 24,000.00. Previsión social anual: 12,000.00. Bono de puntualidad y
7,622.22 asistencia: $ 22,000.00 *

560000
46,666.67

Feb-21 Mar-21 Apr-21 May-21 Jun-21 Jul-21

46,666.67 46,666.67 46,666.67 46,666.67 46,666.67 46,666.67
0.00 0.00 0.00 6,000.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

2,000.00 2,000.00 2,000.00 1,200.00 1,200.00 1,200.00

1,833.33 1,833.33 1,833.33 2,250.00 2,250.00 2,250.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 21,777.78 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 7,622.22 0.00 0.00 0.00 0.00
50,500.00 79,900.00 50,500.00 56,116.67 50,116.67 50,116.67
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 1,344.15 0.00 0.00 0.00 0.00
50,500.00 78,555.85 50,500.00 56,116.67 50,116.67 50,116.67
42,537.59 42,537.59 42,537.59 42,537.59 42,537.59 42,537.59
7,962.41 36,018.26 7,962.41 13,579.08 7,579.08 7,579.08
30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
2,388.72 10,805.48 2,388.72 4,073.72 2,273.72 2,273.72
7,980.73 7,980.73 7,980.73 7,980.73 7,980.73 7,980.73
10,369.45 18,786.21 10,369.45 12,054.45 10,254.45 10,254.45
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
10,369.45 18,786.21 10,369.45 12,054.45 10,254.45 10,254.45
Viernes
4.00
0.00
4.00
4.00

Viernes
0.00
135.71
135.71
as, son 5 UMAS
ngresos anuales: Salario
es: $ 6,700.00. Prima
U: $ 4,000.00. Bono de
0. Bono de puntualidad y

Aug-21 Sep-21 Oct-21 Nov-21 Dec-21

46,666.67 46,666.67 22,500.00 22,500.00 22,500.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 10,000.00

1,200.00 1,200.00 1,200.00 1,200.00 1,200.00

2,250.00 2,250.00 2,250.00 2,250.00 2,250.00
0.00 0.00 150,000.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
50,116.67 50,116.67 175,950.00 25,950.00 35,950.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 2,688.30
0.00 0.00 150,000.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
50,116.67 50,116.67 25,950.00 25,950.00 33,261.70
42,537.59 42,537.59 13,381.48 13,381.48 26,988.51
7,579.08 7,579.08 12,568.52 12,568.52 6,273.19
30.00% 30.00% 21.36% 21.36% 23.52%
2,273.72 2,273.72 2,684.64 2,684.64 1,475.45
7,980.73 7,980.73 1,417.12 1,417.12 4,323.58
10,254.45 10,254.45 4,101.76 4,101.76 5,799.03
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
10,254.45 10,254.45 4,101.76 4,101.76 5,799.03
Anual 2021
560,000.00
4,000.00
10,000.00
12,000.00 Determina el ISR anual de un trabajador que tiene los siguientes ingresos an
24,000.00 anual ordinario $ 560,000.00. Aguinaldo: $ 10,000.00 Vacaciones: $ 6,700
22,000.00
Vacacional: $ 2,300.00. Horas extras gravadas: $ 6,000.00. PTU: $ 4,000.0
6,000.00
6,700.00 productividad anual: $ 24,000.00. Previsión social anual: 12,000.00. Bono de
2,300.00 asistencia: $ 22,000.00 *
647,000.00
1,344.15
2,688.30
12,000.00
1,344.15
629,623.40 Determina el ISR semanal a retener para un trabajador qu
510,451.01
siguientes ingresos: 1) Salario semanal ordinario $ 1,900.00
119,172.39
30.00% laboradas: Lunes: 4, Martes: 3, Miércoles: 5, Jueves: 3, Viern
35,751.72 recibe previsión social por $ 575.00 *
95,768.74
131,520.46
116,969.38 ISR retenido en el ejercicio
14,551.08 ISR por pagar en la declaración anual
Se paga durante el mes de abril de 2022

ingresos no acumulables tienen una caracteristica principal paga el impuesto sobre la renta con una tasa y n
 los siguientes ingresos anuales: Salario
00.00 Vacaciones: $ 6,700.00. Prima
$ 6,000.00. PTU: $ 4,000.00. Bono de
anual: 12,000.00. Bono de puntualidad y
00.00 *

ener para un trabajador que tiene los

manal ordinario $ 1,900.00. Horas extras
rcoles: 5, Jueves: 3, Viernes: 4. Además
social por $ 575.00 *

sobre la renta con una tasa y no con la tarifa

ISR mensual

excedente del
Límite inferior Límite superior Cuota fija límite inferior
$ $ $ %
0.01 644.58 0 1.92
644.59 5,470.92 12.38 6.40
5,470.93 9,614.66 321.26 10.88
9,614.67 11,176.62 772.1 16.00
11,176.63 13,381.47 1,022.01 17.92
13,381.48 26,988.50 1,417.12 21.36
26,988.51 42,537.58 4,323.58 23.52
42,537.59 81,211.25 7,980.73 30.00
81,211.26 108,281.67 19,582.83 32.00
108,281.68 324,845.01 28,245.36 34.00
324,845.02 En adelante 101,876.90 35.00

Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 5 del rubro B.
Monto de ingresos que sirven de base para calcular el
Para Ingresos de Hasta Ingresos de para el empleo mensual
Subsidio
$ $ $
0.01 1,768.96 407.02
1,768.97 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En adelante 0

Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 7 días, correspondiente a 2021.
Límite inferior Límite superior Cuota fija %
$ $ $ %
0.01 148.40 0.00 1.92
148.41 1,259.72 2.87 6.40
1,259.73 2,213.89 73.99 10.88
2,213.90 2,573.55 177.80 16.00
2,573.56 3,081.26 235.34 17.92
3,081.27 6,214.46 326.34 21.36
 6,214.47 9,794.82 995.54 23.52
9,794.83 18,699.94 1,837.64 30.00
18,699.95 24,933.30 4,509.19 32.00
24,933.31 74,799.83 6,503.84 34.00
74,799.84 En adelante 23,458.47 35.00

Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 2 del rubro B.
Monto de ingresos que sirven de base para calcular el
Para Ingresos de HastaCantidad
Ingresosde
desubsidio para el empleo semanal
$ $ $
0.01 407.33 93.73
407.34 610.96 93.66
610.97 799.68 93.66
799.69 814.66 90.44
814.67 1,023.75 88.06
1,023.76 1,086.19 81.55
1,086.20 1,228.57 74.83
1,228.58 1,433.32 67.83
1,433.33 1,638.07 58.38
1,638.08 1,699.88 50.12
1,699.89 En adelante 0

Tarifa quincenal

Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 15 días, correspondiente a 2021.
Límite inferior Límite superior
Por ciento
Cuota
para
fija
aplicarse sobre el excedente del límite inferior
$ $ $ %
0.01 318 0 1.92
318.01 2,699.40 6.15 6.4
2,699.41 4,744.05 158.55 10.88
4,744.06 5,514.75 381 16
5,514.76 6,602.70 504.3 17.92
6,602.71 13,316.70 699.3 21.36
13,316.71 20,988.90 2,133.30 23.52
20,988.91 40,071.30 3,937.80 30
40,071.31 53,428.50 9,662.55 32
53,428.51 160,285.35 13,936.80 34
160,285.36 En adelante 50,268.15 35

Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 4 del rubro B.
Monto de ingresos que sirven de base para calcular el
Para Ingresos de Hasta
Cantidad
Ingresos
dede
subsidio para el empleo quincenal
$ $ $
 0.01 872.85 200.85
872.86 1,309.20 200.7
1,309.21 1,713.60 200.7
1,713.61 1,745.70 193.8
1,745.71 2,193.75 188.7
2,193.76 2,327.55 174.75
2,327.56 2,632.65 160.35
2,632.66 3,071.40 145.35
3,071.41 3,510.15 125.1
3,510.16 3,642.60 107.4
3,642.61 En adelante 0

Tarifa anual 2021 (Art. 152 de la LISR)

Tarifa para el cálculo del impuesto correspondiente al ejercicio 2021.

Límite inferior Límite superior
Por ciento
Cuota
para
fija
aplicarse sobre el excedente del límite inferior
$ $ $ %
0.01 7,735.00 0 1.92
7,735.01 65,651.07 148.51 6.4
65,651.08 115,375.90 3,855.14 10.88
115,375.91 134,119.41 9,265.20 16
134,119.42 160,577.65 12,264.16 17.92
160,577.66 323,862.00 17,005.47 21.36
323,862.01 510,451.00 51,883.01 23.52
510,451.01 974,535.03 95,768.74 30
974,535.04 1,299,380.04 234,993.95 32
1,299,380.05 3,898,140.12 338,944.34 34
3,898,140.13 En adelante 1,222,522.76 35

Concepto Importe
Salario semanal ordinario 2,340.00
(-) Límite inferior 2,213.90
(=) Excedente del límite inferior 126.10
(x) % del excedente del límite inferior 16.00%
(=) Impuesto marginal 20.18
(+) Cuota fija 177.80
(=) ISR determinado 197.98
(-) Subsidio para el empleo 0.00
(=) ISR a retener (subsidio a entregar) 197.98
 Concepto Importe
Salario semanal ordinario 2,340.00
(/) Días de la semana 7.00
(=) Salario diario ordinario 334.29
(x) Nº de días del mes FISCAL 30.40
(=) Salario mensual ordinario 10,162.29
(-) Límite inferior 9,614.67
(=) Excedente del límite inferior 547.62
(x) % del excedente del límite inferior 16.00%
(=) Impuesto marginal 87.62
(+) Cuota fija 772.10
(=) ISR determinado 859.72
(-) Subsidio para el empleo 0.00
(=) ISR a retener (subsidio a entregar) 859.72
(/) Nº de días del mes FISCAL 30.40
(=) ISR diario 28.28
(x) Nº de días de pago 7.00
(=) ISR a retener (subsidio a entregar) 197.96
s, correspondiente a 2021.
as, correspondiente a 2021.
el límite inferior
el límite inferior

Nota: Se aplicó la tarifa SEMANAL DEL ISR

 9,360.00

Nota: Se aplicó la tarifa MENSUAL DEL ISR

0.01