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    Casos Nic 12 Solucion Caso 1 y 2

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    El documento presenta dos casos prácticos sobre la aplicación de la NIC 12, que trata las diferencias temporales. El primer caso analiza las diferencias que surgen al aplicar tasas de depreciación diferentes para propósitos contables y tributarios. El segundo caso calcula los resultados y los impuestos aplicando diferentes períodos de depreciación para una maquinaria adquirida por una empresa. En ambos casos se registran las diferencias temporales que surgen entre el impuesto contable y tributario.

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    El documento presenta dos casos prácticos sobre la aplicación de la NIC 12, que trata las diferencias temporales. El primer caso analiza las diferencias que surgen al aplicar tasas de depreciación diferentes para propósitos contables y tributarios. El segundo caso calcula los resultados y los impuestos aplicando diferentes períodos de depreciación para una maquinaria adquirida por una empresa. En ambos casos se registran las diferencias temporales que surgen entre el impuesto contable y tributario.

    Descripción original:

    TRWTRTYWEY

    Título original

    Casos Nic 12 Solucion Caso 1 y 2 (1)

    Derechos de autor

    © © All Rights Reserved

    Formatos disponibles

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    Casos Nic 12 Solucion Caso 1 y 2

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    El documento presenta dos casos prácticos sobre la aplicación de la NIC 12, que trata las diferencias temporales. El primer caso analiza las diferencias que surgen al aplicar tasas de depreciación diferentes para propósitos contables y tributarios. El segundo caso calcula los resultados y los impuestos aplicando diferentes períodos de depreciación para una maquinaria adquirida por una empresa. En ambos casos se registran las diferencias temporales que surgen entre el impuesto contable y tributario.

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    de 8

    CASOS PRÁCTICOS APLICACIÓN NIC 12

    DIFERENCIAS TEMPORARIAS – TASAS DE DEPRECIACIÓN DIFERENTES:


    CASO 1:
    Durante los últimos 5 años la Empresa Almacenes Peruanos S.A. ha obtenido los siguientes resultados:
    UTILIDAD ( SIN
    AÑO INCLUIR
    DEPRECIACIÓN )
    1 450,000
    2 440,000
    3 520,000
    4 420,000
    5 390,000
    TOTAL 2,220,000

    Al inicio del primer año la empresa ha comprado una maquinaria valorizada en S/. 500,000 más IGV. De acuerdo
    establecidas por la empresa para la depreciación de esta clase de activos, ha estimado una vida útil de 4 años; si
    acuerdo a las normas tributarias le corresponde una tasa depreciación del 20% es decir considera una vida útil e

    ACTIVO FIJO 500,000

    DEPRECIACIÓN % AÑOS
    CONTABLE (NIIF) 25% 4
    TRIBUTARIO 20% 5

    SOLUCIÓN:
    RESULTADO CONTABLE BAJO NIIF

    AÑOS 1 2 3
    Resultado antes de depreciación 450000 440,000 520,000
    Depreciación 25% 125,000 125,000 125,000
    Utilidad antes Impuesto 325,000 315,000 395,000
    Impuesto a la Renta 29.5% 95,875 92,925 116,525
    RESULTADO CONTABLE 229,125 222,075 278,475

    RESULTADO TRIBUTARIO

    AÑOS 1 2 3
    Resultado antes de depreciación 450000 440,000 520,000
    Depreciación 20% 100,000 100,000 100,000
    Utilidad antes de Impuesto 350,000 340,000 420,000
    Impuestos 29.5% 103,250 100,300 123,900
    RESULTADO TRIBUTARIO 246,750 239,700 296,100
    Comparando las diferencias temporales

    IMPUESTOS
    AÑOS 1 2 3
    Impuesto 29.5% Contable 95,875 92,925 116,525
    Impuesto 29.5% Tributario 103,250 100,300 123,900
    DIFERENCIAS 7,375 7,375 7,375

    CONTABILIZACIÓN:

    CUENTA DENOMINACIÓN DEBE


    88 IR 95,875.00
    371 IR 7,375.00
    40171 IR
    88 IR 92,925.00
    371 IR 7,375.00
    40171 IR
    88 IR 116,525.00
    371 IR 7,375.00
    40171 IR
    88 IR 87,025
    371 IR 7,375.00
    40171 IR
    88 IR 115,050
    40171 IR
    491 IR
    491 IR 29,500
    371 IR
    ASIENTO DE COMPENSACIÓN ACTIVO CON EL PASIVO DIFERIDO
    ientes resultados:

    00,000 más IGV. De acuerdo a las políticas


    do una vida útil de 4 años; sin embargo, de
    cir considera una vida útil estimada de 5 años.

    4 5 TOTAL
    420,000 390,000 2,220,000
    125,000 0 500,000 diferencia temporal
    295,000 390,000 1,720,000
    87,025 115,050 507,400
    207,975 274,950 1,212,600

    4 5 TOTAL
    420,000 390,000 2220000
    100,000 100,000 500,000 diferencia temporal
    320,000 290,000 1,720,000
    94,400 85,550 507,400
    225,600 204,450 1,212,600
    les

    4 5 TOTAL
    87,025 115,050 507,400
    94,400 85,550 507400
    7,375 -29,500
    29,500

    HABER
    contable 88 12000
    1 tributaria 40171 12000
    103,250

    2
    100,300

    3
    123,900 37 49
    7,375.00 29,500.00 29,500.00 29,500
    4 7,375.00
    94,400 7,375.00
    7,375.00
    85,550 5
    29,500 29,500.00

    29,500
    DO
    CASO 2:

    La Empresa Industrial INDUTEX ha comprado una maquinaria por 240 000 soles más IGV y gastos por
    flete 1,200 soles más IGV. Instalación y ensamblaje 800 soles más IGV. La empresa deprecia esta
    máquina en 4 años y la ley señala que su depreciación debe ser en 3 años. (línea recta).

    a)      Determina la utilidad contable y tributaria así como los impuestos.


    b)      Determina la depreciación según ambos criterios.
    c)      Elabora los asientos correspondientes de cada año sobre el impuesto generado
    SOLUCIÓN:

    Calcular el Costo de la Maquinaria:


    Maquinaria 240,000.00
    Flete 1,200.00
    Instalaciony ensamblaje 800.00
    242,000.00

    Según la Empresa (Contable):


    Año Depreciación
    1 60,500
    2 60,500
    3 60,500
    4 60,500

    Según Norma Tributaria:


    Año Depreciación
    1 80,667
    2 80,667
    3 80,667

    Los Ingresos, Costos y Gastos de los 4 años fueron:


    Año 1 Año 2
    Ventas 445,000.00 452,000.00
    Costo y gasto 264,500.00 268,750.00
    Resultados antes de depreciación 180,500.00 183,250.00
    Depreciación Contable 60,500.00 60,500.00
    Utilidad antes de Impuesto Contable 120,000.00 122,750.00
    Impuestos 29.5% 35,400.00 36,211.25
    RESULTADO CONTABLE 84,600.00 86,538.75

    Año 1 Año 2
    Ventas 445,000.00 452,000.00
    Costo y gasto 264,500.00 268,750.00
    Resultados antes de depreciación 180,500.00 183,250.00
    Depreciación Tributaria 80,666.67 80,666.67
    Utilidad antes de Impuesto tributaria 99,833.33 102,583.33
    Impuestos 29.5% 29,450.83 30,262.08
    RESULTADO TRIBUTARIO 70,382.50 72,321.25

    IMPUESTOS
    AÑOS 1 2
    Impuesto 29.5% Contable 35,400.00 36,211.25
    Impuesto 29.5% Tributario 29,450.83 30,262.08
    DIFERENCIAS 5,949.17 5,949.17

    CONTABILIZACIÓN:

    CUENTA DENOMINACIÓN
    881 Impuesto a las ganancias – Corriente
    40171 Renta de tercera categoría
    491 Impuesto a la renta diferido

    881 Impuesto a las ganancias – Corriente


    40171 Renta de tercera categoría
    491 Impuesto a la renta diferido

    881 Impuesto a las ganancias – Corriente


    40171 Renta de tercera categoría
    491 Impuesto a la renta diferido

    881 Impuesto a las ganancias – Corriente


    371 Impuesto a la renta diferido
    40171 Renta de tercera categoría

    491 Impuesto a la renta diferido (Año 1 - Año 3)


    371 Impuesto a la renta diferido (Año 4)
    oles más IGV y gastos por
    mpresa deprecia esta
    nea recta).

    nerado

    Año 3 Año 4
    527,500.00 541,500.00
    349,600.00 375,800.00
    177,900.00 165,700.00
    60,500.00 60,500.00
    117,400.00 105,200.00
    34,633.00 31,034.00
    82,767.00 74,166.00

    Año 3 Año 4
    527,500.00 541,500.00
    349,600.00 375,800.00
    177,900.00 165,700.00
    80,666.67 0
    97,233.33 165,700.00
    28,683.83 48,881.50
    68,549.50 116,818.50

    3 4
    34,633.00 31,034.00
    28,683.83 48,881.50
    5,949.17 -17,847.50

    DEBE HABER
    35,400.00
    29,450.83 Por el cálculo del Impueso a la Renta
    del Año 1
    5,949.17

    36,211.25
    Por el cálculo del Impueso a la Renta
    30,262.08
    del Año 2
    5,949.17

    34,633.00
    28,683.83 Por el cálculo del Impueso a la Renta
    del Año 3
    5,949.17

    31,034.00
    17,847.50 Por el cálculo del Impueso a la Renta a
    favor del Año 4
    48,881.50

    17,847.50 Por la compensación del impuesto a la


    17,847.50 renta difertido del Año 1 al Año 4

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