Este resumen describe los objetivos y responsabilidades generales de un auditor de acuerdo a varias Normas Internacionales de Auditoría. La NIA 200 establece que el objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente para expresar una opinión sobre si los estados financieros están libres de incorrecciones materiales y se prepararon de acuerdo con el marco aplicable. Las NIAs 240, 250 y 300 cubren las responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude, cumplimiento de leyes y regulaciones, y la planificación de la auditoría, respectivamente. La N
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Este resumen describe los objetivos y responsabilidades generales de un auditor de acuerdo a varias Normas Internacionales de Auditoría. La NIA 200 establece que el objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente para expresar una opinión sobre si los estados financieros están libres de incorrecciones materiales y se prepararon de acuerdo con el marco aplicable. Las NIAs 240, 250 y 300 cubren las responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude, cumplimiento de leyes y regulaciones, y la planificación de la auditoría, respectivamente. La N
Este resumen describe los objetivos y responsabilidades generales de un auditor de acuerdo a varias Normas Internacionales de Auditoría. La NIA 200 establece que el objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente para expresar una opinión sobre si los estados financieros están libres de incorrecciones materiales y se prepararon de acuerdo con el marco aplicable. Las NIAs 240, 250 y 300 cubren las responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude, cumplimiento de leyes y regulaciones, y la planificación de la auditoría, respectivamente. La N
Este resumen describe los objetivos y responsabilidades generales de un auditor de acuerdo a varias Normas Internacionales de Auditoría. La NIA 200 establece que el objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente para expresar una opinión sobre si los estados financieros están libres de incorrecciones materiales y se prepararon de acuerdo con el marco aplicable. Las NIAs 240, 250 y 300 cubren las responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude, cumplimiento de leyes y regulaciones, y la planificación de la auditoría, respectivamente. La N
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RESUMEN DE LAS NIAS
NIA 200: OBJETIVOS DEL AUDITOR CONFORME A LA NORMA INTERNACIONAL
DE AUDITORÍA Habla de las responsabilidades generales que el auditor independiente conlleva cuando realiza una auditoria en alguna empresa, también habla de los objetivos que debe alcanzar. El auditor independiente tiene estas responsabilidades La obtención segura de que los estados financieros en su conjunto estén libres de incorrección material debido a fraude o error para que el auditor exprese una opinión acerca de si los estados financieros están preparados en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información aplicable, así el auditor de emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor. Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros: el auditor cumplirá requerimientos de ética relativos a su independencia aplicables a cargos de auditoría de estados financieros. Escepticismo profesional: el auditor tiene que planificar y ejecutar la auditoria con escepticismo y así reconocer que puede darse alguna que otra circunstancia que supongan que los estados financieros contengan incorrecciones materiales. El auditor emitirá su Juicio profesional en la planificación y ejecución de la auditoria, Evidencia de auditoría suficiente, adecuada y riesgo de auditoría el auditor tiene que obtener evidencia suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoria bajo, para alcanzar conclusiones razonables para basar su opinión. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE Trata de las responsabilidades del auditor de acuerdo al fraude en la auditoria, establece lineamientos para considerar errores o fraudes, esta norma tiene lazos con la NIA 315 que es la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material y la NIA 330 que son las respuestas del auditor a los riesgos valorados. En la NIA 240 habla de la diferencia que existe entre fraude y error, ya que el fraude en los estados financieros es intencional, mientras que los errores no son de forma intencional. La NIA 240 nos habla de lo importante que es la gerencia sea responsable de tener un manejo apropiado para reducir la existencia de fraudes o errores en los Estados Financieros, además que el auditor siempre recomendara que se elabore un sistema que ayude a disminuir estos mismos, haciendo referencia al habito de honestidad NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 250 CONSIDERACION DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Esta norma nos habla de la responsabilidad que tiene el auditor de tener en cuenta y asumir las leyes y regulaciones relevantes en una auditoria de estados financieros. Estas mismas leyes y regulaciones tienen que estar establecidas por la entidad auditada para el manejo de la misma y los estados financieros y su incumplimiento de las leyes y regulaciones puede llevar a multas y sanciones que pueden afectar directamente a los estados financieros. La adiministracion es responsable de asegurar las operaciones de la entidad realizadas bajo las leyes y regulaciones vigentes, el auditor debe de obtener información suficiente y evidencias apropiadas de que los estados financieros de la empresa cumplen a cabalidad con dichas leyes y regulaciones emitidas por la administración, además se tiene que estar atento sobre cualquier error material en los estados financieros que indiquen su cumplimiento, además que el auditor no es responsable de prevenir el incumplimiento de estos mismos ya que eso va por cuenta de la administración. El primer grupo abarca las leyes y regulaciones que tienen un efecto directo sobre las cantidades y revelaciones de importancia relativa en los estados financieros, están son las relacionadas con impuestos y beneficios a empleados. En el segundo grupo se encuentran las leyes y regulaciones que no afectan directamente la información de los estados financieros, pero si el funcionamiento de la entidad, como los son licencias de funcionamiento y cumplimiento de regulaciones ambientales. El auditor debe ayudarse de su experiencia y conocimiento de la entidad para determinar un acto de incumplimiento durante el desarrollo de la auditoría. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS La NIA 300 nos habla de las responsabilidades que tiene el auditor para la planificación de la auditoria de los estados financieros estableciendo una estrategia en relación con el cargo y el desarrollo de un plan de auditoría, cuando las estrategias del auditor son adecuadas ayuda al auditor a prestar atención a áreas mas importantes en la auditoria, también facilita en identificar y resolver problemas oportunamente, además ayuda a organizar y dirigir la auditoria de manera que sea eficaz y eficiente, facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos y para una buena asignación de trabajo a sus miembros del equipo conformado, facilita la supervisión y guía de los miembros del equipo y así mismo del trabajo que vayan desarrollando, además de que facilita la coordinación del trabajo realizado por los auditores y los miembros del equipo. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500 LINEAMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA La NIA 500 tiene lineamientos para la obtención de evidencia de auditoría, además la evidencia de auditoría es la información utilizada por el contador para alcanzar las conclusiones en las que debe basar su opinión el auditor. Esta NIA trata de la responsabilidad que tienen los contadores que ejerzan como auditores, en el diseño y realización de procedimientos para obtener evidencia suficiente y apropiada que permita tener bases para realizar su opinión, la evidencia incluye tanto la información de los registros contables, los soportes contables y los estados financieros, así como cualquier información adicional que sea pertinente para cumplir el fin que se está buscando con la evidencia, es aplicable a toda la evidencia de auditoría obtenida en el transcurso de un trabajo de auditoría, además que se complementa con las NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, NIA 570 Empresa en funcionamiento, 520 Procedimientos analíticos, NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría y la NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados. El contador debe considerar la relevancia ya que puede orientar las pruebas que se van a realizar por eso es vital la planeación para no incurrir en costos ni esfuerzos desproporcionados, ya que no puede obtener toda la evidencia de la compañía, sino una parte que sea de calidad para la labor de auditoría y fiabilidad se ven afectadas por el origen y la naturaleza de la información, por tanto se debe analizar si existen circunstancias que afecten la fiabilidad de la información que utilizará como evidencia bajo esos puntos anteriormente mencionados. El contador puede revisar fuentes como auditorías anteriores, los procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría y la utilización del trabajo de un experto de la dirección, para lo cual el contador debe revisar la competencia, capacidad y objetividad de dicho experto, así como también evaluar el campo de especialización de este y si la información que él emite es relevante para obtener evidencia de auditoría. El auditor tiene que basarse en algunos procedimientos al momento de la obtención de información como ser: La inspección implica que el contador examine los registros o documentos, ya sean de origen interno o externo de la entidad, y, asimismo, que realice un examen de los activos tangibles e intangibles, La observación es importante que el contador esté presente ante las actividades de la empresa y el desarrollo del objeto social de la misma con el fin de verificar la manera como se llevan a cabo los procesos, La Confirmación externa la evidencia de auditoría se puede obtener a través de terceros esta evidencia pueden ser soportes físicos o electrónicos de los movimientos realizados con la empresa, ya sean informes, cartas de circularización, estados de cuenta u otros documentos donde se relacionen términos de acuerdos, transacciones o saldos contables, El Recálculo este proceso consiste en que el contador realice nuevamente un cálculo matemático frente a los rubros y saldos de los estados financieros, documentos o registros con el fin de verificar la fiabilidad de la información, La Re ejecución este proceso implica que el contador ejecute nuevamente un proceso o control realizados por parte del control interno de la entidad, Los Procedimientos analíticos el contador debe evidenciar, según su experticia y conocimiento técnico, la relación que existe entre los datos financieros y no financieros de la empresa, realizando investigación de variación, indicadores o información relevante que permita evaluar si la información difiere de los valores esperados y La Indagación es una buena herramienta para obtener información verbal o escrita sobre las condiciones de la empresa, esta información se puede obtener tanto de empleados o personas externas a la entidad que tengan relación, como de órganos de supervisión, usuarios o proveedores. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 700 FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La NIA-ES 700 habla de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una
opinión sobre los estados financieros y establece la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados financieros, es decir esta norma trata los informes con opinión favorable o no modificada; siendo objeto de otras NIAS los informes con opinión modificada, NIA 705 y los informes con párrafo de énfasis o párrafo sobre otras cuestiones NIA 706. Los objetivos del auditor son: la formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida y la expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito. El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados en todos sus aspectos materiales de conformidad con el marco de información financiera aplicable, para concluir si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material debido a fraude o error, teniendo en cuenta: La conclusión, de conformidad con la NIA 330, sobre si ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, la conclusión, de conformidad con la NIA 450, sobre si las incorrecciones no corregidas son materiales individualmente o de forma agregada y la evaluación de si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de información financiera aplicable, cuando los estados financieros se preparen de conformidad con en el marco establecido, la evaluación requerida incluirá también la evaluación de si los estados financieros logran la presentación fiel. Tipos de opinión Opinión no modificada (o favorable): cuando los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Opinión modificada: cuando concluya, de conformidad con la NIA 705: sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material o no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material. Partes que componen el dictamen del auditor en una auditoría conducida de acuerdo con las Norma Internacionales de Auditoría: Titulo.- El informe de auditoría llevará un título que indique con claridad que se trata del informe de un auditor independiente. Destinatario.- El informe de auditoría irá dirigido a quien corresponda, en función de las circunstancias del encargo. Opinión del auditor.- La primera sección del informe de auditoría contendrá la opinión del auditor y tendrá el título "Opinión", Identificará a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados, Identificará el título de cada estado que comprenden los estados financieros, Especificará la fecha o el periodo que cubre cada uno de los estados financieros que comprenden los estados financieros. Fundamento de la Opinión.- El informe de auditoría incluirá una sección, inmediatamente a continuación de la sección “Opinión”, con el título "Fundamento de la opinión" que Manifestar que la auditoría se llevó a cabo de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Hace referencia a la sección del informe de auditoría en la que se describan las responsabilidades del auditor de conformidad con las NIA. Empresa en Marcha.- Cuando las circunstancias lo indiquen, el auditor deberá informar la situación de manera amplia y suficiente, mencionando si los estados financieros incluyen o no cualquier ajuste, clasificación o presentación respecto de la situación de negocio en dificultad de continuar su objeto social. Cuestiones Clave de la Auditoría.- En el caso de auditorías de un conjunto completo de estados financieros de propósito general de entidades que cotizan en bolsa, el auditor comunicará las cuestiones clave de la auditoría, cuando las disposiciones legales o reglamentarias requieran por algún otro motivo que el auditor comunique las cuestiones clave de la auditoría o este decida hacerlo, aplicará la NIA 701 en ambos aspectos. Otra información.- En este párrafo se incluyen aspectos relacionados con otros asuntos diferentes a los anteriores, o aspectos específicos de cumplimiento legal, tales como informe de gestión, cumplimiento de normas y regulaciones, etc. Responsabilidad en relación con los estados financieros.- El informe de auditoría incluirá una sección titulada “Responsabilidades de la dirección en relación con los estados financieros”. El informe de auditoría utilizará el término adecuado en el contexto del marco legal de la jurisdicción concreta y no es necesario que se refiera específicamente a "la dirección". Nombre del Socio.- El nombre del socio del encargo se debe incluir en el informe de auditoría, de los estados financieros de propósito general de entidades que cotizan en bolsa, salvo que, en circunstancias poco frecuentes, se pueda esperar razonablemente que dicha revelación pueda originar una amenaza significativa para la seguridad personal. Firma.- Teniendo en cuenta que el informe siempre debe ser presentado por escrito, el mismo debe estar firmado. Dirección y Fecha del informe.- El informe deberá indicar el domicilio profesional del auditor de estados financieros, así como su número de registro profesional que lo acredite. En el caso de una Firma de auditoría, deberá indicar el domicilio social de la sociedad junto con la dirección de la oficina correspondiente.