Tarifa del Impuesto

% Sobre sobre la Renta

excedente_x000D_
Límite inferior Límite superior Cuota fija
0.01 644.58 - del límite
1.92%inferior
644.59 5,470.92 12.38 6.40%
5,470.93 9,614.66 321.26 10.88%
9,614.67 11,176.62 772.10 16.00%
11,176.63 13,381.47 1,022.01 17.92%
13,381.48 26,988.50 1,417.12 21.36%
26,988.51 42,537.58 4,323.58 23.52%
42,537.59 81,211.25 7,980.73 30.00%
81,211.26 108,281.67 19,582.83 32.00%
108,281.68 324,845.01 28,245.36 34.00%
324,845.02 En adelante 101,876.90 35.00%

Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto

Para ingresos de Hasta ingresos de Cantidad de subsidio para el empleo mensual
0.01 1,768.96 407.02
1,768.97 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En adelante -
Situación

El contador de la entidad denominada La Buena Tierra, S.A. de C.V., en diciembre de 20X1 tiene que
realizar el cálculo de Mariela Zapata, quien lleva laborando 25 años en la compañía; sin embargo, han
tomado la decisión de despedirla. El sueldo mensual de Mariela es de $21,900.00 MXN, con prestaciones
de ley. Mariela recibe lo siguiente:

·         Aguinaldo, la parte proporcional.

·         12 días de vacaciones.
·         Prima vacacional correspondiente.
·         Prima de antigüedad $180,000.00 MXN.
·         Indemnización $320,580.00 MXN.
·         Tres meses de sueldo.

Años Laborados 25 Aguinaldo Prima Vaca.

Sueldo mensual $ 21,900.00 0.0410958904 0.01506849315
Días laborados 334
Dias vacaciones 12 SD
Prima Vacacional 25% SDI
Prima de antigüedad $ 180,000.00
Indemnización $ 320,580.00
3 mes de sueldo
UMA 96.22
Salario diario $ 730.00
Salario diario integrado $ 771.00

IMPORTE DE LA LIQUIDACIÓN
3 Meses de salario $ 69,390.00
Imdenización de 20 dás por año $ 320,580.00
12 días por año (tope 2 SM) $ 180,000.00
Subtotal por liquidación $ 569,970.00

IMPORTE DEL FINIQUITO(PROPORCIONAL)

Aguinaldo $ 10,020.00
Vacaciones $ 8,760.00
Prima vacacional $ 2,190.00
Subtotal por finiquito $ 20,970.00

Total de remuneraciones $ 590,940.00

DETERMINACIÓN DE ISR POR FINIQUITO

Ingresos Ingresos Ingresos

Concepto
acumulables exentos gravados
Aguinaldo 10,020.00 2,886.60 7,133.40
Vacaciones 8,760.00 8,760.00
Prima vacacional 2,190.00 1,443.30 746.70
Suma 20,970.00 4,329.90 16,640.10

Determinación del impuesto

Ingresos gravados 16,640.10
(-) Límite inferior 13,381.48
(=) Excedente sobre el límite inferior 3,258.62
(x) % sobre límite inferior 21.36%
(=) Impuesto marginal 696.04
(+) Cuota fija 1,417.12
(=) ISR causado 2,113.16
(-) Subsidio para el empleo -
(=) ISR a retener $ 2,113.16

CÁLCULO DE LA RETENCIÓN DE ISR PROVISIONAL POR LIQUIDACIÓN

Cálculo de la tasa de retención

Impuesto del último sueldo 3,236.68
(/) Sueldo mensual ordinario 21,900.00
(=) Cociente 0.1478
(x) 100.00
(=) Tasa 14.78%

Calculo de la liquidación gravable

Ingresos por liquidación 569,970.00
(-) Exención 90 UMA por año 216,495.00
(=) Ingresos gravado por liquidación 353,475.00

Cálculo del impuesto a retener

Ingresos gravable por liquidación 353,475.00
(x) Tasa 14.78%
(=) ISR a retener por liquidación 52,241.28

Ingresos mensuales gravados 21,900.00

(-) Límite inferior 13,381.48
(=) Excedente sobre el límite inferior 8,518.52
(x) % sobre límite inferior 21.36%
(=) Impuesto marginal 1,819.56
(+) Cuot fija 1,417.12
(=) ISR causado 3,236.68
(-) Subsidio para el empleo -
(=) ISR a retener 3,236.68
 de 20X1 tiene que
a; sin embargo, han
MXN, con prestaciones

Ene 31
Feb 28
Mar 31
Abr 30
May 31
Jun 30
Jul 31
Factor Ago 31
1.0561643836 Sep 30
Oct 31
$ 730.00 Nov 30
$ 771.00 334
 Concepto Importe (MXN)
Sueldo $ 20,000.00
Reembolso de gastos médicos $ 3,000.00
Premio de asistencia $ 1,000.00 UMA 96.22
Premio de puntualidad $ 800.00
Aguinaldo $ 10,000.00
Total $ 34,800.00

Ingresos Ingresos Ingresos

Concepto
acumulables exentos gravados
Sueldo 20,000.00 20,000.00
Reembolso de gastos médicos 3,000.00 3,000.00 -
Premio de asistencia 1,000.00 1,000.00
Premio de puntualidad 800.00 800.00
Aguinaldo 10,000.00 2,886.60 7,113.40
Suma 34,800.00 5,886.60 28,913.40

Determinación del impuesto

Ingresos gravados 28,913.40
(-) Límite inferior 26,988.51
(=) Excedente sobre el límite inferior 1,924.89
(x) % sobre límite inferior 23.52%
(=) Impuesto marginal 452.73
(+) Cuota fija 4,323.58
(=) ISR causado 4,776.31
(-) Subsidio para el empleo -
(=) ISR a retener $ 4,776.31
 Concepto Importe (MXN)
Sueldo $ 15,000.00
Bono $ 5,000.00
Viáticos (erogados en servicio del patrón) $ 2,500.00 UMA 96.22
Vacaciones $ 3,100.00
Prima vacacional $ 1,200.00
Total $ 26,800.00

Ingresos Ingresos Ingresos

Concepto
acumulables exentos gravados
Sueldo 15,000.00 15,000.00
Bono 5,000.00 5,000.00
Viáticos (erogados en servicio del patrón) 2,500.00 2,500.00
Vacaciones 3,100.00 3,100.00
Prima vacacional 1,200.00 1,200.00
Suma 26,800.00 3,700.00 23,100.00

Determinación del impuesto

Ingresos gravados 23,100.00
(-) Límite inferior 13,381.48
(=) Excedente sobre el límite inferior 9,718.52
(x) % sobre límite inferior 21.36%
(=) Impuesto marginal 2,075.88
(+) Cuota fija 1,417.12
(=) ISR causado 3,493.00
(-) Subsidio para el empleo -
(=) ISR a retener $ 3,493.00
 Concepto Importe (MXN)
Sueldo $ 12,000.00
Compensación por el Día de las Madres $ 1,500.00 UMA 96.22
PTU $ 4,100.00
Total $ 17,600.00

Ingresos Ingresos Ingresos

Concepto
acumulables exentos gravados
Sueldo 12,000.00 12,000.00
Compensación por el Día de las Madres 1,500.00 1,500.00
PTU 4,100.00 1,443.30 2,656.70
Suma 17,600.00 1,443.30 16,156.70

Determinación del impuesto

Ingresos gravados 16,156.70
(-) Límite inferior 13,381.48
(=) Excedente sobre el límite inferior 2,775.22
(x) % sobre límite inferior 21.36%
(=) Impuesto marginal 592.79
(+) Cuota fija 1,417.12
(=) ISR causado 2,009.91
(-) Subsidio para el empleo -
(=) ISR a retener $ 2,009.91
 Concepto Importe (MXN)
Sueldo mensual $ 11,500.00
ISR por dicho sueldo $ 1,079.96 UMA 96.22
Monto de la liquidación $ 94,000.00

Cálculo de la tasa de retención

Impuesto del último sueldo 1,079.96
(/) Sueldo mensual ordinario 11,500.00
(=) Cociente 0.0939
(x) 100.00
(=) Tasa 9.39%

Calculo de la liquidación gravable

Ingresos por liquidación 94,000.00
(-) Exención 90 UMA por año 17,319.60
(=) Ingresos gravado por liquidación 76,680.40

Cálculo del impuesto a retener

Ingresos gravable por liquidación 76,680.40
(x) Tasa 9.39%
(=) ISR a retener por liquidación 7,201.02
 Concepto Importe (MXN)
Pago por honorarios $47,000.00

Honorario $47,000.00
(x) Tasa 35%
(=) ISR a retener $16,450.00
 Concepto Importe (MXN)
Sueldo $ 7,900.00 Mensual $ 7,900.00
Aguinaldo $ 8,100.00 Diario $ 263.33
Bono $ 940.00 Hora $ 32.92

Semana L M M J V Total
Semana 1 4 2 1 2 1 10
Horas D 3 2 1 6
Horas T 1 2 1 4
Semana 2 3 3 2 5 1 14
Horas D 3 3 2 8
Horas T 5 1 6

MONTO A PAGAR BASE PARA EL IMPUESTO

SM 7,900.00 SM
HD 921.67 HT
HT 987.50 HD
TOTAL A PAGAR 9,809.17 BASE GRAVABLE

Ingresos Ingresos Ingresos

Concepto
acumulables exentos gravados
Sueldo 9,348.33 9,348.33
Aguinaldo 8,100.00 2,886.60 5,213.40
Bono 940.00 940.00
Suma 18,388.33 2,886.60 15,501.73

Determinación del impuesto

Ingresos gravados 15,501.73
(-) Límite inferior 13,381.48
(=) Excedente sobre el límite inferior 2,120.25
(x) % sobre límite inferior 21.36%
(=) Impuesto marginal 452.89
(+) Cuota fija 1,417.12
(=) ISR causado 1,870.01
(-) Subsidio para el empleo -
(=) ISR a retener $ 1,870.01
 UMA 96.22

Semana 1 50% $ 197.50

Horas D 6 $ 395.00 5 UMA EXCENTO
Horas T 4 $ 395.00 50% $ 197.50 481.1 $ 197.50

Semana 2 50% $ 263.33

Horas D 8 $ 526.67 5 UMA EXCENTO
Horas T 6 $ 592.50 50% $ 263.33 481.1 $ 263.33

L IMPUESTO EXENTO
7,900.00
987.50
460.83 $ 460.83
9,348.33