Upse Tca 2022 0028
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Febrero 2022
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Resumen
Los controles internos son indispensables en especial las empresas comerciales en las
activos y comprobar que la información en los sistemas contables es pertinente. Por ello, el
objetivo de este trabajo fue demostrar la importancia del arqueo de caja como medio de
control interno del efectivo y tratamiento contable. Para conseguir este propósito se revisó
administrativos y contables.
sector comercial
generados por sus actividades económicas, en especial los que reciben y efectúan sus
pagos al contado, una herramienta de práctica común es el arqueo de caja, su correcto uso
puede ser un aliado importante de supervisión y control interno para evitar o detectar
políticas y procesos para el manejo del efectivo, principalmente fraudes cometidos por los
propios custodios, por estas razones es preciso realizar la comprobación del dinero físico
con los registros contables emitidos, así preservar los activos de la empresa.
Por lo anterior expuesto, la postura del tema es que un arqueo de caja como
precisos en las empresas del sector comercial, el propósito del trabajo es demostrar la
importancia del arqueo de caja para el control interno del efectivo y tratamiento contable.
primera sección corresponde a fundamentos teóricos de autores citando sus opiniones sobre
el tema, seguido se explicará un caso práctico de control interno del efectivo mediante un
Control interno
El control interno es un proceso que permite evaluar las operaciones realizadas por
los dirigentes y el personal de una empresa para tener la seguridad de que se está emitiendo
acaten las normas, leyes y políticas, y se controlen los recursos (Silva Villavicencio et al.,
2017, p. 124).
para disminuir y corregir errores, así como detectar fraudes que podrían causar perjuicio
control sigue siendo aún un factor de riesgo para las organizaciones que, como
pueden generar pérdidas, por tal razón, es un activo disponible que debe ser protegido
medidas de control en especial en las áreas que son mas susceptibles a riesgos como por
ejemplo la sustracción de dinero, es decir, los rubros mas líquidos como el efectivo de caja
(pp. 179-180). Emplear medidas de control interno en las cajas recaudadoras o cajas
ordenada y eficiente.
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Los controles interno de caja se implementan para asegurar y verificar el uso correcto
del efectivo en las operaciones mediante el cumplimiento de las normas, la finalidad de estos
el existente en caja, sea en efectivo o documentos de respaldo. Según Falconí et al. (2018),
los principales propósitos de los controles aplicados a caja son “salvaguardar el efectivo” y
“lograr una contabilidad más precisa” (p. 50). En este sentido se emplean medidas de control
cuenta caja por el custodio a cargo en un momento determinado. Según Falconí et al.
“comprobar la idoneidad de los registros contables” y “verificar de manera física los valores
que se encuentran en manos del encargado de caja, para compararlos con los registros en
conocimiento permitirá detectar inconsistencias en los procesos y que los Directivos apliquen
confianza sobre la información que presentan los estados financieros (Quintana, 2017, p.
43).
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estas son realizadas por personal del área de caja o administrativo que en ocasiones no
tienen bien establecidas sus funciones, el saldo verificado puede resultar un faltante o
sobrante de caja, lo mencionado puede ser causa de registros contables que no son
actualizados al instante de realizar una transacción, que una persona sin experiencia y que
no tiene clara sus funciones no podrá determinar las causas (Vaca, 2018, p. 10). Ante este
según las políticas determinadas en cada empresa, se pueden realizar a diario como un
cuadre de caja para verificar si todas las operaciones se registraron y en caso de detectar
realizan de manera sorpresiva y para que el proceso de arqueo de caja sea idóneo, según
- La persona que este a cargo del proceso debe actuar de una manera profesional bajo
la ética moral.
práctica del proceso de arqueo como formatos, actas y los respectivos soportes.
monedas).
considerando que se centra en verificar el saldo en caja con los registros contables, además,
al realizarlo sin previo aviso, se tiene la certeza de que la información otorgada por el
información del recuento de caja que se realiza, en este se describe el dinero físico y los
documentos generados por cobro y pago acorde a la operación realizada, el saldo que
resulte del recuento se deberá comparar con los saldos de los mayores contables, y según el
caso corregir errores detectados. Según menciona Falconí et al. (2018) en el acta se debe
justifican las operaciones, valores de cobros o pagos mal digitados, además, la existencia de
billetes falsos, por tal razón, después de determinar las causas posibles y realizar las
diferencia.
Las diferencias del importe resultante deberán ser ajustadas al saldo contable. En el
caso de existir un sobrante, se lo registra como otros ingresos en el resultado del ejercicio,
anticipo de sueldo o cuentas por cobrar a empleados (Chiquito, 2017, p. 21). En el caso de
las diferencias negativas después de analizar las causas del faltante la empresa también
Srta. Tania Aquino que le otorgue la información necesaria para efectuar un arqueo de caja
sorpresivo.
Tabla 1
Detalle de documentos
arqueo para el control de los valores y verificar si estos coinciden con el fondo designado, el
valor total del arqueo fue de mil novecientos ochenta y tres dólares con noventa y seis
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Otras de las observaciones el mal uso de los recursos en caja, las políticas de control
de la empresa menciona que estos son exclusivamente para solventar los gastos
relacionados con el giro del negocio y no se puede realizar préstamos a los empleados, este
punto se inobservo debido a que se otorgo préstamos respaldado con vales de caja al Jefe
Ante los hallazgos descritos es importante analizar que ocasionó tales faltas,
tomando como referencia este caso, el faltante de caja es consecuencia de un mal manejo
del efectivo por parte del custodio y la falta de conocimiento de las normas y políticas que
debieron ser informadas al iniciar sus funciones, teniendo conocimiento de estas deficiencias
a que podrían presentarse fraudes que luego puede ser difícil tramitar su recuperación, en el
caso de el mal uso del efectivo conlleva a que los registro contables no sean confiables
mostrando rubros que no son reales en los estados financieros, debido a que se realizan
Tabla 2
Se designo como responsable del faltante al custodio de caja, por tal razón se
procede a realizar el cruce de este valor a cuentas por cobrar empleados que será
cuenta caja general y disminuye el importe de caja en el sistema contable, sin causar un
De igual manera el asiento que interviene para ajustar los valores de los préstamos
es cuentas por cobrar a empleados, detallando a quien va dirigido esa obligación, siendo los
responsables el Lcdo. Juan Perero con un valor de cincuenta dólares y Ing. Stalyn Constante
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con cuarenta dólares, sumando una cantidad de noventa dólares que disminuye el importe
Tabla 3
Ajustes
Cuentas Saldo contable Saldo ajustado
Deudor Acreedor
Caja general $ 2.000,00 $ 16,04 $ 1.893,96
$ 90,00
importe de caja real, al inicio de este proceso se mencionó que el fondo de caja fue de dos
mil dólares, que deberían estar justificados con documentos emitidos por egresos de efectivo
y los billetes y monedas resguardados en caja, la diferencia por faltante de caja y los
que este valor reduzca a mil ochocientos noventa y tres dólares con noventa y seis centavos
necesaria para identificar errores sean por inobservancia o desconocimiento de las normas
de la empresa, por esto, es indispensable para obtener información exacta del saldo de caja
significativas de dinero en efectivo que requieren darse constante seguimiento, así proteger
área caja mediante, considerando las condiciones antes mencionadas para que este se
ejecute de manera idónea y sea un proceso más confiable en sus resultados, además, a
Lista de Referencias
Chiquito, F. (2017). Análisis del control interno del efectivo en el arqueo de caja en la
http://repositorio.itb.edu.ec/handle/123456789/422
de Chimbote. http://repositorio.uladech.edu.pe/handle/123456789/14785
Shopping CÍA. LTDA. [Tesis de grado, Pontificia Universidad Católica del Ecuador
https://repositorio.pucese.edu.ec/handle/123456789/1050
https://publicacionescd.uleam.edu.ec/index.php/corporatum-360/article/view/142
15
Silva Villavicencio, R. A., Rueda de León Contreras, R. S., y Tapia Iturriaga, K. K. (2017).
Públicos. https://elibro.net/es/ereader/upse/116357?page=124
Vaca, G. (2018). Políticas del Control de Efectivo en la Lubricadora y Lavadora “SAN JUAN”
con el giro del negocio. Los egresos deben estar sustentados con su
respectiva documentación.
• Las diferencias por faltantes de caja, se descontará del rol de pagos del
Humanos.
CRISTALES S.A.
ACTA DE ARQUEO DE CAJA GENERAL
Custodio: Srta. Tania Aquino Delegado: Lcda. Marcela Perero
Fecha: 6 de enero del 2022 Hora: 14:30
Monto Fijo de Caja General $ 2.000,00
Billetes Denominación Cantidad Valor
$ 100,00 2 $ 200,00
$ 50,00 2 $ 100,00
$ 20,00 19 $ 380,00
$ 10,00 38 $ 380,00
$ 5,00 18 $ 90,00
$ 1,00 4 $ 4,00
Total $ 1.154,00
Monedas Denominación Cantidad Valor
$ 1,00 15 $ 15,00
$ 0,50 24 $ 12,00
$ 0,25 20 $ 5,00
$ 0,10 40 $ 4,00
$ 0,05 32 $ 1,60
$ 0,01 56 $ 0,56
Total $ 38,16
Documentos Detalle Valor
Factura # 1453 Compra de suministros de oficina en COLORES S.A $ 140,00
Factura # 2689 Mantenimiento de computadora por SISTEMÁTICO S.A. $ 90,00
Factura # 4576 Pasajes de capacitaciones en Guayaquil de OPTIMUS S.A. $ 56,80
Factura # 0345 Compra de impresora en COMPUTEC S.A. . $ 164,00
Factura # 6754 Mantenimiento de Aire Acondicionado por FRESCO SIEMPRE S.A. $ 128,00
Factura # 3498 Compra de materiales de limpieza en TODO LIMPIO S.A. $ 123,00
Vale de Caja N° 80 Préstamo a Lcdo. Juan Perero Asistente Administrativo el 20-11-2021 $ 50,00
Vale de Caja N° 94 Préstamo a Ing. Stalyn Constante Jefe de Bodega el 10-12-2021 $ 40,00
Total $ 791,80
TOTAL ARQUEO $ 1.983,96
FALTANTE DE CAJA $ 16,04
Comentario
En la ciudad La Libertad al seis de enero del 2022, siendo las 14:30 p.m, ante la auditora Lcda. Marcela Perero, el custodio
Srta. Tania Aquino, otorgo los valores en efectivo existentes y los respectivos documentos de respaldo para realizar el arqueo
de caja, la suma total fué de mil novecientos ochenta y tres con 96/100 dolares ($1.983,96), el valor correspondiente se
comparó con los saldos del monto fijo registrado en la cuenta de caja, lo cual evidencia un faltante de caja por dieciseis con
04/100 ($16,04). Para respaldo del proceso efectuado firman la respectiva acta el custodio de caja y las personas intervientes.