Procedimientos de Auditoría de Ingresos Costos y Gastos

BRAYAN ALEXIS VALENCIA RUIZ 401 C0NTABILIDAD
Procedimientos de Auditoría de Ingresos Costos y Gastos

Un ingreso es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una
entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o
pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y,
consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.
NIF A-5 ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Objetivos
° Comprobar la autenticidad de los ingresos, así como de los descuentos y
devoluciones.
° Verificar que todos los ingresos estén registrados en la contabilidad,
comprobando que estos correspondan a transacciones y eventos efectivamente
realizados durante el periodo, y que se hayan determinado en forma razonable y
consciente.
° Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estudios financieros.
Importancia
Deben cumplirse los objetivos relativos a autorización, procesamiento y
clasificación de transacciones, salvaguarda física y de verificación y evaluación,
incluyendo los que sean aplicables a la actualización de cifras y a los controles
relativos a la Tecnología de Información (TI).
Riesgo de auditoría
Presunción de qué métodos impropios de amortización de obligaciones y acciones
de la entidad y de reconocimiento de ingresos, costos y gastos representan un
riesgo de fraude
Consideraciones sobre la posibilidad de que la administración viole los controles
establecidos
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Pruebas de cumplimiento
a) Existencia de autorización y documentación de las ventas a crédito, de los
precios de venta y de los descuentos y devoluciones, considerando aspectos tales
como:
b) Segregación adecuada de las funciones de recepción de pedidos de clientes,
crédito, embarques, facturación, cobranza, devoluciones y contabilización.
c) Registro, en el periodo correspondiente, de la factura que amparan los

embarques a clientes y a las notas de crédito que respaldan las devoluciones
recibidas.
d) Control de las devoluciones.
e) Vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranza,
principalmente con base en información sobre antigüedad de saldos.
f) Otros ingresos.
g) Conciliación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta
de mayor correspondiente.
h) Procedimientos para el registro de las estimaciones.
Pruebas sustantivas
Verificación del “corte” de ingresos de operación, para cerciorarse de que los
ingresos se registraron en el periodo al que corresponden.. Examinando la
documentación de las últimas operaciones del periodo sujeto y las primeras del
periodo siguiente.
-Embarque
-Facturación
Recepción de devoluciones
Descuentos
Notas de crédito
Comparación de de cifras reales y presupuestadas de
•Ventas
•Devoluciones
•Descuentos
•Márgenes de utilidad bruta.
El auditor debe verificar simultáneamente, la corrección de los impuestos que se
determinan tomando en cuenta dichos ingresos.
-Verificar el cálculo de los ingresos por intereses, comisiones etc.
Ingresos
Conceptos
Costo de Adquisición.
Costo de Disposición
Costo de Terminación
Costo de ventas
Es la aplicación a resultados del costo correspondiente a los artículos o servicios
vendidos. (Según NIF C-4)
Costo de Compra
Costo de Producción
Objetivos Generales
a) Comprobar su existencia física
b) Verificar que sean propiedad de la empresa
c) Determinar la existencia de gravámenes comprobar su adecuada valuación
d) Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración que no excedan
a su valor de realización
e) Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de valuación
f) Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y eventos
efectivamente realizados durante el periodo y que se haya determinado en forma
razonable y consistente.
g) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
Importancia
El precio de venta está compuesto por el costo (Costo de venta) del producto más
el porcentaje de utilidad deseado por el vendedor. De aquí se puede observar la
importancia que tiene el costo de ventas, pues de él depende en buena parte el
porcentaje de utilidad, puesto que no siempre se puede tener control absoluto
sobre el precio de venta.
Riesgo de auditoría
Procedimiento de Auditoría
Pruebas de Cumplimiento
 Observación constatando la adecuada segregación de funciones, asignación de
responsabilidades, existencia de formas, registros y archivos.
 Revisión selectiva de compras
 Revisión de la adecuada determinación de costos unitarios de producción
 Comprobar los sistemas y métodos de valuación

 Comprobación de movimientos internos y a otros almacenes.
 Pruebas de los embarques comprobando el costo de ventas y la facturación
respectiva.
Pruebas Sustantivas
Propiedad
Comprobar que los inventarios presentados son de la empresa mediante
inspección de documentación.
Existencia e integridad
o Evaluación de la planeación de la toma física de inventarios.
o Observación del inventario físico
o Revisión del corte de operaciones
o Comprobación de existencias en poder de terceros
o Comprobación de existencias de terceros en poder de la empresa
o Observación y pruebas físicas de inventarios rotatorios
o Comprobación de la suma y costeo de los inventarios físicos
o Procedimientos aplicables en el caso que no se haya podido observar el
inventario físico inicial y/o final
Valuación
o Pruebas de valuación del inventario y del costo de ventas
o Revisión de mercancías en transito o Verificación de anticipos a proveedores
o Verificación de las estimaciones por perdidas de valor en inventarios
Costos
El decremento de los activos o incremento de los pasivos durante un periodo
contable, con la intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la
utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y
consecuentemente, en su capital ganado o patrimonio contable
(Según la NIF A-5 “Elementos básicos de los estados financieros”)
Objetivos
Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente realizadas y
con fines propios de la entidad.
Verificar se encuentren registrados todos los gastos que corresponden al periodo

revisado
Verificar que no existan activos capitalizables contabilizados como gastos.
Comprobar que los gastos estén adecuadamente contabilizados y presentados, de
acuerdo con las NIF y sean consistentes con las del año anterior.
Materialidad y riesgo de auditoría
Para establecer el alcance de las pruebas de auditoría en el rubro de gastos debe
considerarse el análisis de los factores o condiciones que influyen, así como el
riesgo de que los controles no lo detecten, o que el auditor no los descubra.
La naturaleza y características propias de los gastos.
Ausencia o inadecuadas políticas de capitalización.
Carencia de controles para reconocer y registrar en forma oportuna y adecuada
los gastos.
Cargos y créditos extraordinarios.
Carencia o procedimientos inadecuados a la revisión y autorización de
desembolsos.
Registros auxiliares poco confiables.
Procedimientos de Auditoría
Planeación
En la planeación el auditor debe obtener información sobre la naturaleza de los
gastos y políticas de capitalización, reglas de reconocimiento de los mismos y
presentación en los estados financieros.
Revisión analítica
Con el propósito de evaluar la materialidad de los gastos en relación a los estados
financieros e identificar cambios significativos o transacciones no usuales, el
auditor aplicará:
Comparación de cifras de los distintos renglones del periodo contra
presupuestos y contra las cifras del año anterior.
Análisis de la explicación de variaciones importantes
Análisis de razones financieras, con el fin de identificar variaciones y juzgar su
razonabilidad
Pruebas de cumplimiento
Los gastos autorizados por funcionarios responsables.

 Existe una segregación de funciones para su autorización, su pago y su registro.
 Se tiene establecido un control presupuestal para estas erogaciones.
 Se cuenta con registros contables apropiados para el control, clasificación e
información de los gastos por áreas de responsabilidad.
Pruebas sustantivas
Verificar que los saldos de los auxiliares de las subcuentas de gastos coinciden
contra el mayor general.
Revisión general de los auxiliares de gastos para detectar e investigar
partidas poco usuales.
Examen crítico de los documentos que respaldan los gastos, para verificar que los
bienes o servicios hayan sido efectivamente recibidos y que se derivan de
transacciones normales y propias.
Gastos
Para el término de la auditoría debieron quedar ya claros y confirmados los
siguientes aspectos en cuanto a los ingresos, costos y gastos llevados a cabo por
la entidad durante los periodos sujetos a examen.
Para esto, el auditor debió ya de haber llevado a cabo los procedimientos de
auditoría adecuados y haber llegado a las siguientes conclusiones
Ingresos
•Se comprobó que las ventas y su costo representan transacciones efectivamente
realizadas.
•Se determino que todas las ventas del ejercicio están registradas y que no se
incluyen transacciones correspondientes al periodo inmediato anterior y posterior.
•Se determino que la autenticidad de las deducciones de ventas por concepto de
bonificaciones y devoluciones.
•Se comprobó la deuda presentación y revelación de los estados financieros.
•Se comprobó que haya consistencia en los métodos realizados para el registro de
ingresos.
Costos
•Se comprobó que es resultante de transacciones efectivamente realizadas.
•Se determino que todas las ventas del ejercicio así como su costo están
registradas y que no se incluyen transacciones correspondientes al periodo
inmediato anterior y posterior.
•Se comprobó la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
•Se comprobó que hay consistencia en los métodos utilizados para su registro.
Gastos
•Se comprobó que los gastos de operación representan transacciones
efectivamente realizadas
•Se determino que todos los gastos de operación del ejercicio están incluidos en el
estado de resultados y que no incluyen transacciones de los periodos inmediato
anterior y posterior
•Se confirmo que los gastos de operación que se muestran en el estado de
resultados provienen de las operaciones normales del negocio y que se revelan en
las partidas extraordinarias, especiales o no recurrentes, así como las
transacciones importantes con entidades afiliadas
Se enfocan a corroborar el funcionamiento de los controles internos clave, como
cualquier procedimiento de auditoría, deben diseñarse en función de las
circunstancias particulares de cada entidad.
Procedimientos de Auditoría de Ingresos Costos y Gastos
Representa el monto de los distintos recursos (MP, MO y GI) que intervienen en la
adquisición o producción de los bienes o servicios vendidos. (Según Guías de
Auditoria)

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Procedimientos de Auditoría de Ingresos Costos y Gastos

c) Registro, en el periodo correspondiente, de la factura que amparan los

 Comprobar los sistemas y métodos de valuación

Verificar se encuentren registrados todos los gastos que corresponden al periodo

Los gastos autorizados por funcionarios responsables.

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