Estudios

Sociales

Guía de continuidad educativa

Estudiantes 6.o grado

Semana 18

MINISTERIO
DE EDUCACIÓN
 1 | Estudios Sociales Guía de aprendizaje 6.o grado

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Unidad 4. América: realidades, desafíos y esperanzas Semana 18
Contenidos Marco legal de tributación en El salvador: Código Tributario
Productos •! Ejercicio del cálculo del impuesto al valor agregado (IVA)
esperados •! Propuestas de acciones para garantizar la cultura tributaria en El Salvador

Orientaciones
Desarrolla paso a paso lo solicitado. En algunos casos, debes pedir ayuda a tu familia para resolver
las actividades. Si cuentas con Internet, puedes obtener más información sobre los temas desde casa,
accediendo al enlace que se proporciona en esta guía. ¡Haz tu mejor esfuerzo!

A. Inicio

Actividad 1. Observa la siguiente secuencia de imágenes y luego responde.

Para ampliar más sobre

la cultura tributaria,
puedes acceder al
siguiente enlace:

Cultura tributaria en
https://bit.ly/2VMKZpa

•! ¿Cuál será la relación entre el pago de los tributos o impuestos con la construcción o el
funcionamiento de escuelas, hospitales, carreteras y parques?
•! ¿Por qué es importante la recaudación de tributos o impuestos?

B. Desarrollo

Actividad 2. Lee detenidamente el siguiente texto.

El marco legal que rige la tributación salvadoreña se encuentra en el Código Tributario y, por
mandato constitucional, la administración y recaudación tributaria le corresponde al Ministerio de
Hacienda, aunque algunos tributos son recolectados por las alcaldías de cada municipio. Según el
artículo 11, los tributos son las obligaciones que establece el Estado en ejercicio de su poder cuya
prestación en dinero se exige con el propósito de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines;
es decir, son los pagos que la ciudadanía debe hacer según la ley, con la finalidad de financiar los
servicios y bienes destinados a satisfacer las necesidades públicas. Por lo que, el Estado debe utilizar
ese dinero en forma inteligente y responsable para realizar obras y para brindar los servicios públicos
que necesita la población como educación, salud, recreación y seguridad, entre otros.

En El Salvador, los tributos se dividen en: tasas, contribuciones especiales e impuestos. Según el
artículo 14 del Código Tributario, la tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
la prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado al contribuyente; es decir,
son los pagos que la ciudadanía hace a las alcaldías por recibir un servicio público.
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Por ejemplo: el pago por la recolección de la basura, el alumbrado público y los desechos sólidos;
estos, por lo general, aparecen reflejados mensualmente en el recibo de energía eléctrica y que son
invertidos por las municipalidades en obras para las comunidades del municipio.

De acuerdo con el artículo 15, la contribución especial es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales
y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o las actividades que
constituyan el presupuesto de la obligación; es decir, son pagos obligatorios de la ciudadanía cuando
una actuación les beneficia, por lo que esta medida busca relacionar un servicio con los que usan el
servicio. Por ejemplo: cuando se compra gasolina, hay un pago de contribución especial al FOVIAL,
que sirve para mejorar las carreteras por las que transitan los automotores y la telefonía móvil, cuya
contribución está dirigida a la seguridad. Otros ejemplos de pago de contribución especial son los
que se recolectan por las armas y municiones, los cigarros, las bebidas alcohólicas, carbonatadas y
azucaradas, etc.

Según el artículo 13 del Código Tributario, impuesto es el tributo exigido sin contraprestación cuyo
hecho generador está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica,
que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo y se dividen entre impuestos
directos e indirectos; es decir, están asociados a los servicios que las personas prestan y los gastos
que realizan en sus compras o por la obtención de servicios o productos.

Impuestos indirectos. El impuesto al valor agregado (IVA) es un valor agregado al consumo del 13%
y corresponde a un porcentaje del valor de la compra, el cual es pagado en el mismo momento en
el que se formaliza la misma. Posteriormente, el vendedor o prestador de servicios se encarga de
hacer llegar lo recaudado a la entidad correspondiente (Ministerio de Hacienda). A manera de
ejemplo, cada vez que compramos un producto estamos pagando el IVA correspondiente; pero,
¿cómo se calcula? Con esta fórmula: IVA = valor del artículo x 0.13 (equivalente a calcular 13%).
Veamos el siguiente ejemplo en una factura:

Zapatería EL PIE FELIZ n.° de factura: 0018

San Salvador NIT: 0011306081021
Cantidad Artículo Valor
Zapatos para niño $ 23.00
1 marca Aguantador
color negro
Zapatos para niña $ 20.00
1 marca Suavecito color
negro
Subtotal $ 43.00
IVA (13%) $ 5.59
Total a pagar (valor + IVA) $ 48.59

Impuestos directos. El impuesto sobre la renta (ISR) que graba con el 10% el ingreso de la renta de
las personas físicas y jurídicas (personas y empresas) es una de las principales fuentes de recurso del
Estado y es exigible cada año dentro del ejercicio fiscal; es decir, cada vez que un trabajador recibe
su salario, el patrono (la empresa) le aplica la deducción de renta del 10%, la cual traslada al Estado.
Al final de cada año, las personas o empresas presentan su declaración de renta y puede darse el
caso de que las personas tengan derecho a la devolución de una parte de lo retenido o, por el
contrario, deban reintegrar según pagos recibidos. Por ejemplo: si el salario mensual de una persona
es de $1 000.00, la renta retenida por el patrono en cada pago es de $100.00 (equivalente al 10%),
los cuales son trasladados al Estado.

¿Qué entidad es la responsable de administrar la recolección tributaria? El responsable de la

administración y recaudación de impuestos es el Ministerio de Hacienda a través de las direcciones
respectivas.
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¿Qué se debe hacer para garantizar la recolección de los impuestos? Cada ciudadano y ciudadana
tiene la obligación de pagar sus impuestos, pero también a exigir lo que la ley establece a su favor.
Por ello, cuando realizamos alguna compra, debemos exigir la factura porque es una forma de evitar
que los comercios dejen de pagar los impuestos (evasión) y que ese dinero llegue al Estado para que
lo devuelva en obras y servicios que beneficien a la población.

Cuando la ciudadanía manifiesta responsabilidad en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias

de manera oportuna y voluntaria, demuestra los valores de una cultura tributaria como la ética
personal, la responsabilidad ciudadana, el respeto a la ley y la solidaridad social. Los ciudadanos y
ciudadanas deben pagar sus tributos de manera oportuna, pero ser exigentes al mismo tiempo para
que los impuestos sean invertidos en la prestación de servicios públicos, escuelas, caminos y
seguridad social para que el país se desarrolle.

C. Cierre

Actividad 3. Trabajo individual.

Calcula el IVA a partir del detalle de artículos en la siguiente factura.

Mueblería “SAN JOSÉ” n.° de factura: 0020

Usulután NIT: 0014306071019

Cantidad Artículo Valor
1 Juego de sala marca Valencia $
color vino
1 Un juego de comedor marca $
Luis Sexto color verde
Subtotal $
IVA (13%) $
Total a pagar (valor + IVA) $

Elabora en tu cuaderno el siguiente cuadro en el que establezcas propuestas de acciones que debe
realizar la ciudadanía para garantizar la cultura tributaria en El Salvador y, con ello, evitar la evasión
de los impuestos.

Acciones para garantizar la cultura tributaria en El Salvador

Actividad 4. Responde de acuerdo con lo estudiado y comprendido en el desarrollo de esta guía.

a.!¿Qué son los tributos o impuestos?

b.!¿Quiénes los recolectan?
c.!¿Por qué deben pagarse los impuestos?
d.!¿Para qué sirven la recolección de las tasas, la contribución especial y los impuestos internos y
externos en el país?

Si tienes te es posible, tómale una fotografía al trabajo y envíasela a tu docente.

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D. Evaluación

¡Felicidades, realizaste un trabajo excelente! Ahora es momento de autoevaluarte; para ello, marca
con una X tus logros alcanzados en el desarrollo de esta guía de aprendizaje.

Lo hago
Criterios Sí lo hago Necesito practicar
con ayuda
más para lograrlo
Identifico el marco que rige el sistema
salvadoreño.

Ubico los tipos de impuestos establecidos en El

Salvador.
Reconozco la importancia de la responsabilidad
de la ciudadanía en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Propongo acciones para garantizar la cultura
tributaria en El Salvador.
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