Caso Práctico Del Impuesto General A Las Ventas

CASO PRÁCTICO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
1. Con fecha 25 de setiembre de 2022, "INMOBILIARIA LUCAS" S.A.C con RUC 20533159509 con
domicilio fiscal en Av. Los Pintados. va a efectuar la primera venta de un (1) departamento
ubicado en el distrito de Lince, cuyo valor de venta equivale a S/. 155,250. ¿esta venta goza de
la exoneración del IGV?
2. La empresa "SAN CARLOS S.A.C." con RUC N° 20562312153, que realiza operaciones gravadas con IGV nos
presenta las siguientes operaciones vinculadas con la importación de bienes realizadas en el mes de marzo
2022 con la finalidad que se determine el IGV que podrá utilizar como crédito fiscal.
a) Datos de las Mercancías Adquiridas:

Modalidad de Compra : Precio de la mercancía puesta a bordo en el puerto
de embarque
Fecha de Emisión de la Factura : 11/03/2022
Fecha de Embarque : 11/03/2022
Fecha de Llegada : 29/03/2022
Nombre del Proveedor : Torre Blanco S.A.C
Número de Factura : 001-60852
Importe de Factura : US$ 63,520.00
Fecha de cancelación mediante
Carta de crédito : 13/03/2022
Nota de Debito Nº 128 : Se incluye además del monto a Amortizar los gastos
de la carta de crédito por un monto US$ 560.
b) Datos del Servicio De Flete:

Fecha del Documento : 11/03/2022
Razón social del Transportista : 10 Kilómetros S.R.L.
Flete Aéreo : US$ 2,500.00
Fecha de cancelación : 11/03/2022
c) Datos del Seguro

Nombre de la Compañía de Seguros : Pacifico Seguros
Seguro Póliza Nº 3065236 : US$ 70
Fecha de Emisión del Comprobante y
Cancelación : 11/03/2022
d) Datos de la Declaración Única de Aduana:

DUA Nº : 635-2019-10-0259965-02-9
Ad Valorem : US$ 6,500.30
Fecha de Numeración : 29/03/2022
Fecha de Pago de los Tributos : 03/04/2022
e) Datos del Agente de Aduana:

Fecha de la Factura : 03/04/2022
Factura Nª : 001-01258
Nombre del Agente de Aduana : Cóndor S.A.C.
Servicio de Despacho : S/.1,500.00
f) Datos Adicionales:
El porcentaje aplicable para la percepción por la importación definitiva de bienes es del 3.5%. Fecha
de emisión de la Liquidación: 29/05/2022
Tipo de cambio a utilizar en cada Tipo de cambio Publicado a utilizar en
Fecha operación cada operación
T/Compras T/Ventas T/Compras T/Ventas
11/03 3.307 3.310 3.312 3.315
13/03 3.290 3.292 3.300 3.303
29/03 3.316 3.321 3.316 3.319
03/04 3.298 3.300 3.309 3.312
29/05 3.354 3.358 3.353 3.355
Se Pide: Determinar el la Base Imponible y el crédito Fiscal en la importación de bienes, sustente con
base legal.
3. La empresa "LUS" S.A con RUC 20554756019 es una empresa dedicada a la comercialización de
productos de belleza y de aseo personal. Esta empresa tiene como política otorgar una
bonificación de 1 colonia por la compra de 5 unidades. En tal sentido, el 20 de agosto de 2022,
la empresa "NORTUS" S.A. efectuó la compra de 5 colonias a un valor unitario de s/100.00 más
IGV y se hizo acreedor de la bonificación antes mencionada. Se sabe que el costo de colonia para
la empresa es de s/60.00. Al respecto, la empresa "LUS" S.A.
Se pide: ¿Cuál es el tratamiento tributario en el caso de IGV de la bonificación otorgada?
4. En la empresa "TARZAN" S.A con RUC 20449454449, dedica a actividades inmobiliarias y de

construcción, adquirió un inmueble en el Mayo del año 2022. por un valor de 240,000 que
inicialmente fue activado puesto que fue utilizado para sus labores administrativas.
Posteriormente en el mes de mayo del 2022 se realizan trabajos de remodelación de dicho
inmueble por la suma de S/ 50,000 con la finalidad de venderlo. Es así que el día 25 de junio de
2022 se concreta la venta de dicho inmueble a un precio total de s/ 370,000. Al respecto la
empresa "TARZAN" S.A.
Se pide: cuáles son las implicancias tributarias de esta operación teniendo en cuenta la
siguiente información:
DATOS ADICIONALES:
Fecha de adquisición del inmueble : 15-05-2022
Fecha de remodelación del inmueble : 18-05-2022 al 27-05-2022
Fecha de venta del inmueble : 25-06-2022
Valor de compra del inmueble : s/ 240.000
Valor del terreno : s/ 100,000
Valor de la construcción al 25-06-2022 : s/ 140,000
Depreciación acumulada : s/ 9,000
Importe de la remodelación : s/ 50,000
Precio total de la venta : s/ 370,000
5. La empresa Sentido Empresarial con RUC N° 20563296141, dedicada a la comercialización de

papelería al por mayor y menor, sufrió la pérdida de su mercadería, a causa de un incendio que
acabó con sus bienes, cuyo valor fue reintegrado en un 80% por la compañía de seguros. ¿Cuáles
son las implicancias en cuanto al Impuesto General a las Ventas?
6. La empresa MEGARA S.A. con RUC N° 20534748492 ha decidido vender a la empresa MEDUSA
S.A. Con RUC N° 20567845126 un conjunto de facturas que al 31/12/2022 se encontraban
provisionadas como cuentas de cobranza dudosa, el valor nominal de los documentos asciende
a la suma de s/. 35,000 y se vendieron en s/. 2,000.
¿Esta operación se encuentra gravado con el Impuesto General a las Ventas? Sustente Su
repuesta con la base legal respectiva.
7. La empresa VCC con RUC N° 20234556789 se dedica a la construcción de edificios, habiendo

construido un chalet en el distrito de Pocollay, el cual una vez concluido transfiere a la empresa
de corretaje JUNIPER S.A. con RUC N° 20564578965 por un valor de s/. 45,000 (deducido el valor
actualizado del terreno) gravado dicha operación con el IGV. Posteriormente, JUNIPER S.A.
vende el chalet a un tercero por una suma de s/. 90,000 (deducido el valor del terreno). Se sabe
que VCC es accionista del 85% de JUNIPER S.A. y que el precio al que normalmente vende los
chalet es de 5/. 70,000. Diga si estas operaciones están gravadas con IGV y porque montos.
8. La empresa lmport Medallon SAC con RUC N° 20235689784, como parte de su compromiso en
relación a un contrato de asociación en participación celebrado, se compromete a entregar en
enero de 2022 una máquina de hilar al asociante.
Según las cláusulas del contrato la transferencia efectuada es solo para su uso, en ningún
momento hemos transferido la propiedad del bien, por lo que, estos serán devueltos a la
terminación del plazo de vigencia del contrato.
¿Esta operación se encuentra gravado con el Impuesto General a las Ventas? Sustente Su
repuesta con la base legal respectiva.
Dato adicional: El valor en libros del activo fijo es de s/. 67,568
9. DISTRIBUIDORA MEGAREJO con RUC N° 20562385741 entrega en consignaciones a la LICORERIA

ORRANTÍA RUC N° 20325845410, 20 cajas de vino tinto argentino en el mes de mayo de 2022 a
s/. 300.00 cada una estableciéndose en el contrato que el precio de venta de las mismas seria
de s/. 400.00, y que se realizaran liquidaciones mensuales según las cajas vendidas. En el mes
de junio de 2022 la LICORERIA ORRANTÍA vende un total de 10 cajas. Diga las implicancias del
Impuesto General a las Ventas y ¿cuáles son los montos a considerar?
10. Una empresa constructora nos expone las siguientes situaciones, por las cuales pide
asesoramiento sobre las implicancias tributarias en el impuesto general a las Ventas. Todas
están referidas a la separación por ventas futuras de departamentos aún en construcción:
a) Se recibió en calidad de arras de confirmación la suma de S/. 15,000 más IGV, la venta del
departamento se concreta posteriormente en S/. 150,000 más IGV y las arras se aplican
contra el total de la venta.
b) Se recibió en calidad de arras de confirmación la suma de S/. 20,000 más IGV, la venta no
se concretará debido a causas imputables al constructor.
c) Cómo sería la implicancia tributaria del punto b si luego de culminada la construcción el
cliente manifiesta su deseo de desistirse del contrato.
d) Se recibió en calidad de arras de retractación la suma de S/. 15,000, la venta no se
concretará debido a causas imputables al constructor, el valor total del inmueble era de S/.
120,000.
e) Cómo sería la implicancia tributaria del punto d si la venta no se concretara debido a causas
imputables del cliente.
11. En enero de 2022 una empresa donó a un colegio estatal una cocina que anteriormente había
recibido como obsequio por parte de uno de sus proveedores en el mes de noviembre de 2022.
La empresa nos consulta si, y que el proveedor pagó el IGV al momento de obsequiar el bien, el
cual legalmente no se pudo utilizar como crédito fiscal, se debe gravar con el IGV la donación.
Como dato adicional nos indica que el valor de mercado del bien es de S/. 4,000.
12. La empresa MORITA DEL PERÚ con RUC N° 20356964852 es un comerciante minorista que por
la modalidad de sus ventas no puede discriminar las ventas afectas de las inafectas.
Ventas afectas del mes de enero de 2022: S/ 10,500.00

Ventas inafectas del mes de enero de 2022: S/ 4,000.00
Compras afectas del mes de enero de 2022: S/ 7,800.00
IGV de compras del mes de enero de 2022: S/ 1,404.00
Compras inafectas y/o exoneradas de enero de 2022: S/ 3,900.00
Determinar el Crédito fiscal a utilizar en esta operación.
13. Una empresa transnacional proveedora de base de datos le brinda a sus clientes información en
línea de la bases de datos de todos los países en forma de suscripción. De esta manera los
clientes peruanos pueden acceder a la base de datos de todos los países en donde tiene
presencia la corporación. Sus similares en el mundo le facturan a la peruana por el consumo del
mes al utilizar su base de datos.
Para el caso, digamos que a la empresa peruana su similar brasileña le factura el consumo del
periodo julio de 2022. El monto del consumo facturado a la empresa peruana es de US$ 500.
¿Esta operación está gravado con el IGV?.
14. La empresa “Comercializadora El Juego de la Nada S.R.L.” desea efectuar la declaración

del Periodo tributario 05/2022 para lo cual realiza compras gravadas con el IGV como
compras no gravadas con dicho impuesto, por lo tanto:
La fecha de Inicio de Operaciones es el 05 de enero del 2022
Las ventas de enero a mayo del 2022 son como se detalla en el cuadro siguiente:
Ventas Ventas No
Periodo Exportaciones
Gravadas Gravadas
ene-22 2,000.00 2,500.00 1,000.00
feb-22 3,000.00 1,500.00 500.00
mar-22 6,000.00 1,500.00 200.00
abr-22 2,500.00 4,000.00 100.00
may-22 4,600.00 2,500.00 500.00

Totales 18,100.00 12,000.00 2,300.00
De igual manera la compra del mes de enero a mayo del 2022 es como sigue:
Compras
Compras destinadas a
Periodo destinadas a Ventas
Ventas Gravadas Gravadas y No
Gravadas
ene-22 5,000.00 -
feb-22 - 800.00
mar-22 6,000.00 -
abr-22 - 900.00
may-22 5,300.00
Totales 16,300.00 1,700.00
Se Solicita:
Determinar el crédito fiscal al cual tiene derecho el contribuyente.

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a) Datos de las Mercancías Adquiridas:

b) Datos del Servicio De Flete:

c) Datos del Seguro

d) Datos de la Declaración Única de Aduana:

e) Datos del Agente de Aduana:

Se pide: ¿Cuál es el tratamiento tributario en el caso de IGV de la bonificación otorgada?

4. En la empresa "TARZAN" S.A con RUC 20449454449, dedica a actividades inmobiliarias y de

5. La empresa Sentido Empresarial con RUC N° 20563296141, dedicada a la comercialización de

7. La empresa VCC con RUC N° 20234556789 se dedica a la construcción de edificios, habiendo

Dato adicional: El valor en libros del activo fijo es de s/. 67,568

9. DISTRIBUIDORA MEGAREJO con RUC N° 20562385741 entrega en consignaciones a la LICORERIA

Ventas afectas del mes de enero de 2022: S/ 10,500.00

Determinar el Crédito fiscal a utilizar en esta operación.

14. La empresa “Comercializadora El Juego de la Nada S.R.L.” desea efectuar la declaración

ene-22 2,000.00 2,500.00 1,000.00

feb-22 3,000.00 1,500.00 500.00

mar-22 6,000.00 1,500.00 200.00

abr-22 2,500.00 4,000.00 100.00

may-22 4,600.00 2,500.00 500.00

Determinar el crédito fiscal al cual tiene derecho el contribuyente.

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