OBLIGACIONES Y CONTRATOS

CIVILES

CENTRO DE ESTUDIOS DEL DERECHO DE LA EMPRESA

 1.- Deber jurídico en stricto sensu

2.- Obligación lato sensu

a)Obligación stricto sensu

DEBER b)Derecho personal convencional

JURÍDICO 3.-Derecho de crédito indemnizatorio

a)Conducta ilícita
b)Conducta lícita
i.-Responsabilidad objetiva
ii.- Riesgo Creado
iii.- Error
 CONCEPTO DE OBLIGACIÓN:

•Aspecto jurídico de la relación jurídica; situación por virtud de la cual

una persona llamada deudor se encuentra comprometida a hacer u
omitir algo respecto de otra llamada acreedor.

•Es la necesidad jurídica que tiene la persona llamada deudor, de

conceder a otra, llamada acreedor, una prestación de dar, de hacer o no
hacer.

CCJ Art. 1259.- Las obligaciones no se presumen: quien afirma su existencia

deberá referirse al título que las origine.

Art. 1260.- Las obligaciones civiles nacen de la voluntad de las partes, de

disposiciones expresas de la ley o como consecuencia de delitos, de faltas, o
de hechos u omisiones ejecutadas con perjuicio ajeno, que ameriten una
indemnización.

DE LAS OBLIGACIONES
FUENTES DE LAS OBLIGACIONES:

•Los contratos. Art. 1264 CCJ

•La declaración unilateral de la voluntad. Art. 1330 CCJ
•El enriquecimiento ilegítimo. Art. 1356 CCJ
•La gestión de negocios. Art. 1370 CCJ
•Los hechos ilícitos. Art. 1387 CCJ
•Responsabilidad Civil Objetiva. Art. 1427 CCJ

CCJ ARTÍCULO 1260. LAS OBLIGACIONES CIVILES NACEN DE LA VOLUNTAD DE LAS PARTES,
DE DISPOSICIONES EXPRESAS DE LA LEY O COMO CONSECUENCIA DE DELITOS, DE FALTAS,
O DE HECHOS U OMISIONES EJECUTADAS CON PERJUICIO AJENO, QUE AMERITEN UNA
INDEMNIZACIÓN.

DE LAS OBLIGACIONES
 De dar.- Son aquellas cuyo objeto es la
traslación de dominio de cosa cierta; la
enajenación temporal del uso o goce de cosa
cierta; la restitución de cosa ajena y pago de
cosa debida. Art. 1519 CCJ

DE LAS De hacer.- Si el obligado a prestar un hecho, no

OBLIGACIONES
lo hiciere, el acreedor tiene derecho de pedir que
a costa de aquél se ejecute por otro, cuando la
sustitución fuere posible; o el pago de daños y
perjuicios, en caso contrario. Art. 1535 CCJ

De no hacer.- El que estuviere obligado a no

hacer, quedará sujeto al pago de daños y
perjuicios en caso de contravención. Si hubiere
obra material, podrá exigir el acreedor que sea
destruida a costa del obligado. Art. 1535 CCJ
 El contrato es el acuerdo de dos o
más personas para crear o
transmitir derechos y
obligaciones, y como ya se indicó
DE LAS con anterioridad, de contenido
patrimonial.
OBLIGACIONES
El convenio es el acuerdo de dos
o más personas para crear,
transferir, modificar o extinguir
obligaciones. Los convenios que
producen o transfieren las
obligaciones y derechos toman
el nombre de contratos.
CONTRATOS TÍPICOS
Aquellos contratos que están
señalados por la ley o tienen
regulación expresa.

CONTRATOS ATÍPICOS
Aquellos contratos que no están
señalados o enunciados en la ley.

CONTRATOS MIXTOS CLASIFICACIÓN

Aparecen como conglomerados de
diversos contratos reconocidos en la GENERAL
ley y no designados.
 1) ESENCIALES:
hacen a la existencia 2) NATURALES: 3) ACCIDENTALES:
del contrato:

A) Genéricos: Normalmente Aquellos que

Capacidad, corresponden a un normalmente no se
Consentimiento, contrato determinado dan en un
Objeto, pero las partes lo determinado
Causa, pueden excluir contrato, pero que
Forma las partes lo pueden
(Ej. Garantía de incluir
B) Específicos:
evicción en una (ej. plazo, condición)
Propios de un
contrato
compraventa)
(Ej: precio en
compraventa)

DE LOS ELEMENTOS DEL CONTRATO

 Elementos esenciales -
Consentimiento

CCJ Art. 1266.- Desde el momento en que se celebra un contrato

con los requisitos necesarios para su existencia, obliga no sólo al
cumplimiento de lo expresamente pactado, sino también a las
consecuencias que, según su naturaleza, sean conformes a la
buena fe, al uso, costumbre o a la ley.

La validez y el cumplimiento de los contratos no pueden

dejarse al arbitrio de uno de los contratantes.
 Consentimiento

Ccom Art. 83.- Las obligaciones que no tuvieren término prefijado por
las partes ó por las disposiciones de este Código, serán exigibles a
los diez días después de contraídas, si sólo produjeren acción
ordinaria, y al día inmediato si llevaren aparejada ejecución.

Ccom Art. 84.- En los contratos mercantiles no se reconocerán

términos de gracia ó cortesía, y en todos los cómputos de días,
meses y años, se entenderán: el día de veinticuatro horas; los meses,
según están designados en el calendario gregoriano; y el año, de
trescientos sesenta y cinco días.
 La cosa objeto del contrato debe:
1. Existir en la naturaleza;
2. Ser determinada o determinable en cuanto a su especie;
3. Estar en el comercio.

Las cosas futuras pueden ser objeto de un contrato. Sin embargo,

no puede serlo la herencia de una persona viva, aun cuando ésta
OBJETO

preste su consentimiento.

El hecho positivo o negativo, objeto del contrato debe ser:

I. Posible;
II. Lícito.

Forma. En los contratos civiles cado uno se obliga en la manera y

términos que establezcan.
 ELEMENTO DE VALIDEZ - CAPACIDAD
Son hábiles para contratar todas las personas no exceptuadas por
la ley. CCJ Art. 1267

Representación, el que es hábil para contratar, puede hacerlo por sí

o por medio de otro legalmente autorizado.
CCJ Art. 1269 y 1270

Con las modificaciones y restricciones de este Código, serán

aplicables a los actos mercantiles las disposiciones del derecho civil
acerca de la capacidad de los contrayentes, y de las excepciones y
causas que rescinden o invalidan los contratos. Ccom Art. 81
 AUSENCIA DE VICIOS CONSENTIMIENTO

El consentimiento puede ser expreso o tácito, es expreso cuando se

manifiesta verbalmente, por escrito o por signos inequívocos. El tácito
resultará de hechos o de actos que lo presupongan o que autoricen a
presumirlo, excepto en los casos en que por ley o por convenio la
voluntad. CCJ Art. 1262

Las convenciones ilícitas no producen obligación ni acción, aunque

recaiga sobre operaciones de comercio. Ccom Art. 77

En las convenciones mercantiles cada uno se obliga en la manera y

términos que aparezca que quiso obligarse, sin que la validez del acto
comercial dependa de la observancia de formalidades o requisitos
determinados. Ccom Art. 78
 AUSENCIA DE VICIOS CONSENTIMIENTO

El consentimiento no es válido si ha sido dado por error, arrancado por

violencia, captado de mala fe o con lesión. CCJ Art. 1280

Error en calidad de sujeto o identidad objeto anula. CCJ Art. 1283 y 1284

Error de cuenta da lugar a rectificar. CCJ Art. 1286

Dolo existe cuando se induce al error. CCJ Art. 1287

Mala fe es cuando se disimula o mantiene en el error. CCJ Art. 1287

Reticencia de haber conocido o sabido hechos no se hubiera contratado. CCJ

Art. 1289
DIFERENCIA DE INEXISTENCIA Y NULIDAD RELATIVA

INEXISTENCIA Y NULIDAD RELATIVA DE UN CONTRATO, SON SANCIONES JURÍDICAS DISTINTAS (LEGISLACIÓN

DEL ESTADO DE MÉXICO). Conforme a una interpretación objetiva y sistemática de los artículos 1623, 1624
y 2078 del abrogado Código Civil para el Estado de México (cuyo texto es similar a lo dispuesto por los
numerales 7.10, 7.13 y 7.16 del código sustantivo vigente) se sigue que todo contrato, en cuanto acto
jurídico, podrá declararse inexistente sólo cuando le falte el consentimiento o el objeto que pueda ser
materia de él; así, de acuerdo con una intelección armónica de tales preceptos, es obvio que la
ausencia de dicho consentimiento y del objeto implicarán que no pueda concebirse la existencia de
cierto acto jurídico. En cambio, la nulidad relativa o invalidez accidental de los contratos tiene lugar
cuando no comprendan las condiciones especiales a que se refiere el diverso artículo 1624 del
invocado código sustantivo, consistentes en la falta de capacidad legal de las partes o de una de ellas,
vicios del consentimiento, ilicitud en el objeto o en el fin del contrato, o bien porque el consentimiento no
se haya manifestado en la forma establecida por la ley. No obstante, si se reúnen las condiciones
especiales de existencia, el acto respectivo nace a la vida jurídica, aunque luego pudiere producirse
dicha nulidad, de no satisfacerse sus requisitos de validez; de consiguiente, acorde con lo anterior, es
notoria la diferencia sustancial entre la inexistencia y la nulidad relativa de un acto jurídico.

REGISTRO NO. 182 396 INEXISTENCIA Y NULIDAD RELATIVA DE UN CONTRATO, SON SANCIONES JURÍDICAS DISTINTAS
(LEGISLACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO).LOCALIZACIÓN: [TA]; 9A. ÉPOCA; T.C.C.; S.J.F. Y SU GACETA; TOMO XIX, ENERO DE
2004; PÁG. 1535. II.2O.C.441 C.
•La cláusula penal. No puede exceder ni en valor ni en cuantía a la obligación principal.
Art. 1313 CCJ

•Interpretación. Si los términos de un contrato son claros y no dejan duda sobre la intención de los
contratantes, se estará al sentido literal de sus cláusulas. Si las palabras parecieren contrarias a la
intención evidente de los contratantes prevalecerá ésta sobre aquéllas.
Art. 1321 CCJ

•Jurisdicción.

•Arbitraje. Habrá contrato de compromiso arbitral siempre que dos o más personas, llamadas
compromitentes, se obliguen a resolver una controversia presente o futura entre estos, a través de un
procedimiento arbitral, para lo cual renuncian a la jurisdicción de los tribunales ordinarios. Art. 2592 CCJ

•Domicilios convencionales, y medios electrónicos de comunicación.

•Garantías.

•Seguros y fianzas adicionales.

CLÁUSULAS QUE PUEDEN CONTENER

 RESOLUCIÓN DE CONTRATOS COALIGADOS
CONTRATOS COALIGADOS. LAS CONTRADICCIONES ENTRE LOS SUSCRITOS POR LAS MISMAS
PERSONAS, EN FECHAS DISTINTAS, DEBEN RESOLVERSE CON EL CRITERIO CRONOLÓGICO. Si en el
contenido de varios contratos coaligados suscritos por las mismas personas, en fechas distintas,
se encuentran contradicciones, debe acudirse al criterio cronológico, empleado comúnmente
para resolver antinomias, entre preceptos legales, conforme al cual, entre dos actos de voluntad
de una misma persona, de un conjunto de personas o de un organismo, debe prevalecer el
último en tiempo. La explicación que justifica racionalmente la prevalencia del acto posterior
radica en que ante la oposición de dos actos de voluntad de una persona, dotada de capacidad
y discernimiento, por lo que se presume unidad y coherencia de su actuación, si realiza un acto y
posteriormente otro que se opone total o parcialmente al primero, debe entenderse que cambió
su decisión inicial, para sustituirla por la nueva, salvo que se pruebe que el acto ulterior es
producto de algún vicio de la voluntad.

REGISTRO NO. 168 961 CONTRATOS COALIGADOS. LAS CONTRADICCIONES ENTRE LOS SUSCRITOS POR LAS
MISMAS PERSONAS, EN FECHAS DISTINTAS, DEBEN RESOLVERSE CON EL CRITERIO CRONOLÓGICO.
LOCALIZACIÓN: [TA]; 9A. ÉPOCA; T.C.C.; S.J.F. Y SU GACETA; TOMO XXVIII, SEPTIEMBRE DE 2008; PÁG. 1224.
I.4O.C.163 C.
 TEORÍA DE LOS DERECHOS ADQUIRIDOS
CONTRATOS. DEBEN REGIRSE POR LA LEY VIGENTE EN EL MOMENTO DE SU CELEBRACIÓN
(PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LAS LEYES EN MATERIA CONTRACTUAL). En cuanto
a los límites del tiempo de la ley, conviene apuntar que ésta, lo mismo que cualquier
norma jurídica, tiene una eficacia limitada en el tiempo y el espacio... La cesación de
su eficacia por una fuerza extrínseca no es más que su abolición llamada abrogación
si es total, y derogación si es parcial. La abolición no puede tener lugar, sino en
mérito de una ley posterior,... En torno a la retroactividad, es conveniente señalar que
si bien es cierto que en el momento en que entra en vigor una ley nueva, cesa la
anterior, abrogada por aquélla, no menos verdad es que no cesan las relaciones
jurídicas nacidas bajo el imperio de la ley precedente, no sólo en cuanto a hechos
realizados, que han producido sus efectos, sino también en cuanto a la capacidad de
producir otros, que por la necesidad de las cosas vienen a verificarse cuando ya
impera la nueva ley…

REGISTRO NO. 175 641 CONTRATOS. DEBEN REGIRSE POR LA LEY VIGENTE EN EL MOMENTO DE SU CELEBRACIÓN
(PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LAS LEYES EN MATERIA CONTRACTUAL). LOCALIZACIÓN: [TA]; 9A. ÉPOCA;
T.C.C.; S.J.F. Y SU GACETA; TOMO XXIII, MARZO DE 2006; PÁG. 1970. I.6O.C.389 C.
 PRINCIPIO DE IMPREVISIBILIDAD
De acuerdo al contenido de los artículos 1796 y 1797 del Código Civil para el Distrito
Federal, que vienen a complementar el sistema de eficacia de los contratos a partir
de su perfeccionamiento no adoptan la teoría de la imprevisión o cláusula rebus sic
stantibus derivada de los acontecimientos imprevistos que pudieran modificar las
condiciones originales en que se estableció un contrato sino, en todo caso, el sistema
seguido en el Código Civil referido adopta en forma genérica la tesis pacta sunt
servanda, lo que significa que debe estarse a lo pactado entre las partes, es decir,
que los contratos legalmente celebrados deben ser fielmente cumplidos, no obstante
que sobrevengan acontecimientos futuros imprevisibles que pudieran alterar el
cumplimiento de la obligación de acuerdo a las condiciones que privaban al
concertarse aquélla, sin que corresponda al juzgador modificar las condiciones de
los contratos.

REGISTRO NO. 186 972  CONTRATOS. LOS LEGALMENTE CELEBRADOS DEBEN SER FIELMENTE CUMPLIDOS, NO
OBSTANTE QUE SOBREVENGAN ACONTECIMIENTOS FUTUROS IMPREVISIBLES QUE PUDIERAN ALTERAR EL
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN, DE ACUERDO A LAS CONDICIONES QUE PRIVABAN AL CONCERTARSE AQUÉLLA.
LOCALIZACIÓN: [J]; 9A. ÉPOCA; T.C.C.; S.J.F. Y SU GACETA; TOMO XV, MAYO DE 2002; PÁG. 951. I.8O.C. J/14 .
 Res inter alios acta es una expresión latina que
se traduce como "cosa realizada entre otros".

La frase se utiliza para expresar la doctrina

según la cual un contrato entre varias
personas (inter partes) no puede afectar a un

PRINCIPIOS tercero que no forma parte del acuerdo. Los

efectos jurídicos se limitarían a los derechos y

RECTORES obligaciones de las partes que lo realizaron.

Lo que quiere decir que lo que se pacta entre

las partes se debe cumplir.
 Pacta sunt servanda es una locución
latina que se interpreta como: “lo pactado
obliga”, lo que significa en el derecho que
todo acuerdo debe ser fielmente
cumplida por las partes de acuerdo con lo
pactado. 
PRINCIPIOS Es el principal principio básico del
RECTORES derecho civil, específicamente en materia
contractual, y del derecho internacional:
"El contrato es la ley suprema entre las
partes”.
TEORÍA DE LA IMPREVISIÓN - PRINCIPIO RECTOR
Rebus sic stantibus es una expresión latina que se
traduce "estando así las cosas", se entiende que las
estipulaciones establecidas en los contratos teniendo en
cuenta las circunstancias concurrentes en el momento de
su celebración, esto es, cualquier alteración sustancial,
puede dar lugar a su modificación.

Acoge que cuando cambian las circunstancias presentes

en el momento de la celebración del mismo, llevaba a la
modificación, o en su defecto, a la disolución del contrato.
TEORÍA DE LA IMPREVISIÓN - CARACTERÍSTICAS
El contrato se cumple si las cosas permanecen bajo las
circunstancias externas que fueron pactadas.

Sólo aplica a contratos conmutativos, no a los aleatorios.

Aplica contratos de tracto sucesivo o de larga duración.

Surja algún evento extraordinario que rompa la reciprocidad,

la equidad o la buena fe.

Alternativas recuperar el equilibrio, o bien, la resolución del

contrato.
 TEORÍA DE LA IMPREVISIÓN - JALISCO

Artículo 1787 del CCJ.- “El consentimiento se entiende otorgado

en las condiciones y circunstancias en que se celebra el
contrato; por tanto, salvo aquellos que aparezcan celebrados con
carácter aleatorio, cuando en los negocios de ejecución a largo
plazo o de tracto sucesivo, surjan en el intervalo acontecimientos
extraordinarios que rompan con la reciprocidad, la equidad o la
buena fe de las partes, podrá intentarse la acción tendiente a la
recuperación de este equilibrio y cuando el demandado no
estuviere de acuerdo con ello, podrá optar por su resolución”.
 TEORÍA DE LA IMPREVISIÓN - JALISCO

Artículo 1788 del CCJ.- En todo caso de aplicación del artículo anterior, la
parte que haya obtenido la cesación de los efectos de un contrato
deberá indemnizar a la otra, por mitad, de los perjuicios que le ocasione
la carencia repentina de las prestaciones materia de dicho contrato,
incluyendo gastos y demás erogaciones que tuvieren que hacerse para
lograr las mismas prestaciones en los términos que sean usuales o
justos en ese momento. Sólo podrá librarse de este compromiso la parte
que ofreciere a la otra llevar adelante las prestaciones aludidas, en
términos hábiles, aún cuando esta última rehusare la proposición.
 TESIS ANTES DE REFORMA 2010

CONTRATOS. LOS LEGALMENTE CELEBRADOS DEBEN

SER FIELMENTE CUMPLIDOS, NO OBSTANTE QUE
SOBREVENGAN ACONTECIMIENTOS FUTUROS
IMPREVISIBLES QUE PUDIERAN ALTERAR EL
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN, DE ACUERDO A
LAS CONDICIONES QUE PRIVABAN AL CONCERTARSE
AQUÉLLA.

REGISTRO NO. 186 972  CONTRATOS. LOS LEGALMENTE CELEBRADOS DEBEN SER FIELMENTE CUMPLIDOS, NO
OBSTANTE QUE SOBREVENGAN ACONTECIMIENTOS FUTUROS IMPREVISIBLES QUE PUDIERAN ALTERAR EL
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN, DE ACUERDO A LAS CONDICIONES QUE PRIVABAN AL CONCERTARSE AQUÉLLA.
LOCALIZACIÓN: [J]; 9A. ÉPOCA; T.C.C.; S.J.F. Y SU GACETA; TOMO XV, MAYO DE 2002; PÁG. 951. I.8O.C. J/14 .
 PROBLEMÁTICA MERCANTIL

Se encuentra regulada en los Códigos Civiles de Jalisco, Quintana

Roo, Guanajuato, Aguascalientes, Estado de México, Morelos,
Sinaloa, Veracruz, Chihuahua, Coahuila y Tamaulipas, no así en
las codificaciones civiles de los demás Estados de la República,
así como lo mencioné ni en el CCF.

Lo que es sumamente preocupante, que en particular punto de

vista, no es aplicable a los actos de comercio conforme a lo
establecido en el artículo 2 del Código de Comercio, pues en
primer orden la supletoriedad es con las otras leyes mercantiles, y
posteriormente el derecho federal común, esto es, el Código Civil
Federal.
 PROBLEMÁTICA MERCANTIL

El artículo 78 del Código de Comercio, no exige alguna formalidad o requisito para

que los contratos mercantiles tengan validez, pues únicamente establece que los
mismos deben cumplirse en la forma y términos que las partes quisieron
obligarse... en tratándose de actos mercantiles, no es posible aplicar la teoría de la
imprevisión, que sostiene que los tribunales tienen el derecho de suprimir o
modificar las obligaciones contractuales, cuando las condiciones de la ejecución se
encuentren modificadas por las circunstancias, sin que las partes hayan podido
prever esta modificación -que los canonistas de la edad media consagraron en la
cláusula rebus sic stantibus-, pues tal principio, es contrario a lo que consagra el
citado precepto legal.

REGISTRO NO. 195 622 TEORÍA DE LA IMPREVISIÓN. INAPLICABILIDAD DE LA, EN TRATÁNDOSE DE

ACTOS DE COMERCIO.LOCALIZACIÓN: [TA]; 9A. ÉPOCA; T.C.C.; S.J.F. Y SU GACETA; TOMO VIII,
SEPTIEMBRE DE 1998; PÁG. 1217. III.2O.C.13 C .
 El acreedor puede ceder su
derecho a un tercero sin el
consentimiento del deudor, a
CESIÓN DE menos que la cesión esté
DERECHOS prohibida por la ley o por
disposición judicial, se haya
convenido no hacerla o no lo
permita la naturaleza del
derecho.
 Artículo 1564.‑ Para que haya
sustitución de deudor es necesario que
el acreedor consienta expresa o
tácitamente.

SUSTITUCIÓN Artículo 1565.‑ Se presume que el

acreedor consiente en la sustitución

DE
del deudor, cuando permite que el
sustituto ejecute actos que debía

DEUDOR
ejecutar el deudor, como pago de
réditos, pagos parciales o periódicos,
siempre que lo haga en nombre propio
y no por cuenta del deudor primitivo.
 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
14. Es enajenación toda transmisión de propiedad, ...

Impuesto Sobre la Renta

Impuesto al Valor Agregado

Es un acto jurídico que únicamente transmite obligaciones
sin que las extinga, no es susceptible que se tengan por
efectivamente cobradas los compromisos de un
contribuyente, para efectos del artículo 1-B, primer párrafo
de la LIVA.
 ...Conforme a los artículos 2051 a 2057 del CCF, mediante la Cesión
de Deudas una persona transmite a otra sus obligaciones; por lo
que, el deudor sustituto queda obligado en los mismos términos en
los que estaba el deudor primitivo, siendo susceptible dicho acto de
ser declarado nulo, en cuyo caso la antigua deuda renacerá con
todos sus accesorios. Ahora bien, el artículo 2062 del CCF define al
pago como la entrega de la cosa o cantidad debida, o la prestación
del servicio que se hubiere prometido. En ese sentido, los convenios
de cesión de deudas no encuadran en el supuesto… para
acreditarlo, consistente en que el impuesto trasladado al
contribuyente haya sido pagado efectivamente en el mes de que se
trate, ya que... solo implican la transmisión de obligaciones pero no
su cumplimiento.

PRIMERA SECCIÓN DE LA SALA SUPERIOR DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA EN EL JUICIO 7709/15-07-02-
1/1406/16-S1-05-04: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. CONVENIOS DE CESIÓN DE DEUDAS NO EXTINGUEN OBLIGACIONES
PARA EFECTOS DEL ARTÍCULO 1-B, PRIMER PÁRRAFO DE LA LEY DE LA MATERIA, VISIBLE EN LA REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL
DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA, OCTAVA ÉPOCA, AÑO II, NÚMERO 6, P.P. 273 Y 274, TESIS VIII-P1AS-68, PRECEDENTE, ENERO DE
2017
SUBROGACIÓN
Artículo 1571.‑ Por virtud de la
subrogación quien otorga una
prestación o cumple una obligación a
cargo de un tercero, se sustituye en los
derechos patrimoniales del acreedor
incluyéndose las garantías por ese
concepto.
 El pago

Artículo 1577.‑ Pago o

EXTINCIÓN cumplimiento es la
entrega del bien o
DE cantidad debida, o la
OBLIGACIONES prestación de hacer o no
hacer que se hubiere
prometido.
Impuesto Sobre la
Renta:
Impuesto al Valor
Personas morales, Agregado:
no se acumula
cuando se hace por Se causa y acredita de
devengo, pero si es acuerdo con el flujo;
por flujo de ingreso artículos 1-B y la
sí se acumula; fracción III del 5 de LIVA
fracción I del artículo
17 y 197 de la LISR
 Compensación

Artículo 1691.‑ Tiene lugar la

compensación cuando dos
personas reúnen la calidad
de deudores y acreedores
EXTINCIÓN DE recíprocamente y por su
propio derecho.
OBLIGACIONES
Artículo 1692.‑ El efecto de la
compensación es extinguir
por ministerio de la ley las
dos deudas, hasta la
cantidad que importe la
menor.
 Confusión de derechos

Artículo 1713.‑ La obligación

se extingue por confusión
EXTINCIÓN DE cuando las calidades de
OBLIGACIONES acreedor y deudor se
reúnen en una misma
persona. La obligación
renace si la confusión cesa.
 Remisión Deuda

Artículo 1716.‑ Cualquiera puede

renunciar su derecho y remitir,
EXTINCIÓN DE en todo o en parte, las
prestaciones que le son
OBLIGACIONES debidas, excepto en aquellos
casos en que la ley lo prohíbe.
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PERSONAS FÍSICAS:
ACTIVIDAD EMPRESARIAL, ARTÍCULO 101 ES INGRESO
ACUMULABLE EN SU TOTALIDAD LAS CONDONACIONES,
QUITAS O REMISIONES, DE DEUDAS RELACIONADAS CON LA
ACTIVIDAD EMPRESARIAL O CON EL SERVICIO
PROFESIONAL; PERO, CUANDO SEA CON EL SISTEMA
FINANCIERO SÓLO LA DIFERENCIA QUE RESULTE DE RESTAR
DEL PRINCIPAL ACTUALIZADO, EL MONTO DE LA QUITA,
CONDONACIÓN O REMISIÓN, AL MOMENTO DE SU
LIQUIDACIÓN O REESTRUCTURACIÓN.

PERSONAS MORALES:
FRACCIÓN IV DEL ARTÍCULO 17, EN EL MOMENTO DE LA
PRESCRIPCIÓN O LA NOTORIA IMPOSIBILIDAD DE COBRO.
 Novación 

Artículo 1720.‑ Hay novación de

contrato cuando las partes en
EXTINCIÓN DE él interesadas la alteran
sustancialmente, sustituyendo
OBLIGACIONES una obligación nueva por la
antigua.
 Prescripción

Artículo 1732.‑ Prescripción es

EXTINCIÓN DE un medio de librarse de
OBLIGACIONES obligaciones mediante el
transcurso de cierto tiempo,
por no exigirse su
cumplimiento.
 PRESCRIPCIÓN DE DEUDAS

En personas morales, es ingresos por

deudas no cubiertas en el mes que se
consume la prescripción, 17, F IV LISR

En personas físicas se refiere a la quita,

remisión de deuda o condonación; 101, F I,
LISR; y se acumula al momento de la
consumación; 187 de RISR
 Contratos traslativos de
dominio o propiedad
COMPRAVENTA

PERMUTA

DONACIÓN

MUTUO
 Caducidad

Articulo 1754.‑ En virtud de la

caducidad, por el simple
EXTINCIÓN DE transcurso del tiempo, o la no
OBLIGACIONES realización de ciertos y
deliberados actos, los
derechos y sus acciones dejan
de existir, o no se constituyen.
 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Artículo 14. Se entiende por enajenación de bienes:

I. Toda transmisión de propiedad, aun en la que el

enajenante se reserve el dominio del bien enajenado...
Es inexacto que el derecho de propiedad sea
indivisible en sus atributos, ya que se puede tener el
dominio de una cosa sin tener el disfrute del derecho,
la disposición de ella o la tenencia material de la
misma, porque así convenga a su dueño o por
diversas circunstancias, sin que esto origine la
pérdida del derecho de propiedad.

REGISTRO NO. 353 862 PROPIEDAD, ATRIBUTOS DE LA.

LOCALIZACIÓN: [TA]; 5A. ÉPOCA; 3A. SALA; S.J.F.; TOMO LXVIII; PÁG.
2642
Para efectos fiscales es una enajenación aun se
tenga la reserva de dominio, pues en sentido
real, el propietario condicional, no es un
depositario, es el adquirente de un bien.
 Venta de automóvil usado
entre personas físicas

En el caso de venta de automóviles, la posible ganancia o utilidad en la

operación se determinará comparando al precio de venta con el costo de
adquisición respectivo, pero actualizado por inflación desde la fecha en que
se adquirió y hasta aquella en que se enajena.

Para tales efectos, en el artículo 124 de la Ley del ISR establece la mecánica
para determinar tal costo de adquisición actualizado, y así señala que
tratándose de vehículos de transporte, el costo de adquisición se disminuirá
a razón de un 20% anual, por cada año transcurrido entre la fecha de
adquisición y la de enajenación, y si los años transcurridos son más de 5
años, entonces se considerará que no hay costo de adquisición
Enajenación de vehículos usados sin aplicar la disminución del
20% anual ni actualización.

A través de la regla 3.15.2 de la Resolución Miscelánea Fiscal:

Los adquirentes de los vehículos usados a que se refiere esta
regla, deberán verificar que las personas físicas que enajenan los
vehículos usados, se encuentren inscritas en el RFC, en caso
contrario, deberán proporcionar al SAT los datos necesarios para
la inscripción en el RFC de dichas personas físicas, de
conformidad con lo señalado en la regla 2.4.3.
 I. MATERIAL
cuando se otorga físicamente el bien
vendido, o el título que lo represente, en
tratándose de derechos o bienes

LA
intangibles
ART. 1873
II. JURÍDICA
ENTREGA cuando, aún sin estar entregado
materialmente el bien, la ley lo considera

DEL BIEN recibido por el comprador

ART. 1874

PUEDE SER: III. VIRTUAL O SIMBÓLICA

desde el momento en que el comprador
acepte que el bien vendido queda a su
disposición y el vendedor que lo conserve en su
poder sólo tendrá los derechos y obligaciones
de un depositario
ART. 1875
ENAJENACIONES EXENTAS:
•Casa habitación - 93, Inciso a) F-XIX, LISR y
cumpliendo con 154 y 155 de RISR

•Bienes muebles - 93, inciso b) F-XIX, LISR

•Derechos parcelarios, siempre y cuando sea la

primera transmisión - 93, inciso b) F XXVIII, LISR
Art. 130 LISR. Se consideran ingresos por adquisición de
bienes:

I.La donación.
II….
III.La adquisición por prescripción.
IV….
V.Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes
en bienes inmuebles que, de conformidad con los contratos
por los que se otorgó su uso o goce, queden a beneficio del
propietario. El ingreso se entenderá que se obtiene al término
del contrato y en el monto que a esa fecha tengan las
inversiones conforme al avalúo que practique persona
autorizada por las autoridades fiscales.
 ADQUISICIÓN POR PRESCRIPCIÓN.

•Deducciones: 131 LISR

•Valor de adquisición avalúo referido al

consumarse: 213 RISR, pero al venderse éste será
su valor de adquisición 204 RISR

Excepción: Que sea una prescripción positiva

para purgar vicios, 216 y 204 RISR
PRESCRIPCIÓN DE DEUDAS.

•En personas morales, es ingresos por

deudas no cubiertas en el mes que se
consume la prescripción, 17, F IV LISR

•En personas físicas se refiere a la quita,

remisión de deuda o condonación; 101, F I,
LISR; y se acumula al momento de la
consumación; 187 de RISR
 ENAJENACIÓN PARA EFECTOS DE IVA

•Además de lo previsto en el artículo 14 de CFF, el

faltante de inventario.

•No hay enajenación cuando sea por causa de muerte,

donación (no entre empresas)

Artículo 8 de la LIVA
 ENAJENACIÓN EXENTA DE IVA

•El suelo

•Casa habitación -se incluyen asilos y orfanatos 28

RIVA-

•Bienes muebles usados, a excepción de los

enajenados por empresas

Artículo 9 de la LIVA
MOMENTO DE ENAJENACIÓN IVA

•En el momento en que

efectivamente se cobren la
contraprestaciones y sobre el
monto de cada una de ellas

Artículo 11 de la LIVA
CONCEPTO FISCAL DE EMPRESA

SE CONSIDERA EMPRESA LA PERSONA

FÍSICA O MORAL QUE REALICE LAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES, YA SEA
DIRECTAMENTE, A TRAVÉS DE FIDEICOMISO
O POR CONDUCTO DE TERCEROS...

ARTÍCULO 16, ÚLTIMO PÁRRAFO DE LA LISR

 •Por pesos y medidas.
Art.1856
COMPRAVENTA
•Por muestras. Art. 1857
TIPOS
•Por acervo o ad courpus.
GENERALES Art. 1858 y 1859

•Inmuebles ad corpus.
Art. 1858
 PERMUTA - CONCEPTO

La permuta es un contrato por el cual

cada uno de los contratantes se obliga a
dar un bien por otro

Art. 1909 CCJ

 FORMALIDAD EXTERNA DE LOS CONTRATOS

Si está demostrado que el inmueble objeto de un contrato de permuta, tiene un valor

de más de quinientos pesos, el contrato debió celebrarse en escritura pública, según
lo exige expresamente la ley, como condición fundamental para la existencia del
contrato, por lo cual, si la autoridad responsable declara que no es nula la escritura
privada en que se hacía constar tal permuta, en virtud de que dicho contrato quedó
ratificado por el cumplimiento voluntario del mismo, infringe disposiciones expresas
de la ley civil y por tanto, viola las correspondientes garantías individuales, ... porque
tal disposición no es aplicable para aquellos casos en que la forma es condición
esencial para la existencia jurídica del contrato, como sucede tratándose de la venta
o permuta de inmuebles, cuyo valor excede de quinientos pesos.

Registro No. 361 839 CONTRATOS, FORMALIDADES EXTERNAS EN LOS.

Localización: [TA]; 5a. Época; 3a. Sala; S.J.F.; Tomo XXXIX; Pág. 2909
Efecto fiscal de la permuta

Es una doble enajenación, tanto para en

vendedor que paga y recibe un bien, y el
comprador que entrega y recibe un bien.

Artículo 119, segundo párrafo, de la LISR

Efecto fiscal de la permuta

El IVA se deberá pagar por cada bien

cuya propiedad se transmita...

Artículo 34, último párrafo, de la LIVA

DONACIÓN - CONCEPTO

LA DONACIÓN ES UN CONTRATO, POR VIRTUD DEL

CUAL UNA PERSONA LLAMADA DONANTE, TRANSFIERE,
EN FORMA GRATUITA, UNA PARTE DE SUS BIENES
PRESENTES, A OTRA LLAMADA DONATARIA QUIEN
ACEPTA DICHA LIBERALIDAD.

ART. 1914 CCJ

 DONACIÓN - TIPOS

•Pura. Art. 1917 CCJ

•Condicional. Art. 1918 CCJ

•Onerosa. Art. 1919 CCJ

•Remuneratoria. Art. 1920 CCJ

•Antenupcial. Art. 358 CCJ

•Entre consortes. Art. 371 CCJ

 DONACIÓN

Válido dejar sin efectos una donación antenupcial

DONACIÓN ANTENUPCIAL. ES CONSTITUCIONALMENTE VÁLIDO DEJARLA SIN EFECTOS, SI NO SE
CELEBRÓ EL MATRIMONIO, Y SIN QUE ELLO TRANSGREDA EL PRINCIPIO DE ELEGIR LIBREMENTE
CÓNYUGE (LEGISLACIÓN APLICABLE PARA LA CIUDAD DE MÉXICO). ...establece la falta de
celebración del matrimonio futuro como fundamento para dejar sin efectos la donación
antenupcial, supuesto que debe considerarse taxativo, pues el valor que está intentando
proteger el legislador con la redacción de ese precepto, es el respeto a la autonomía de la
voluntad del donante… al no haberse actualizado el hecho que generó la motivación
determinante en su voluntad, resulta constitucionalmente válido que se deje sin efectos
la donación antenupcial celebrada, sin que ello transgreda el principio fundamental de
elegir libremente cónyuge;… sin que ello se traduzca en que el artículo vincule al
donatario a contraer matrimonio de manera obligatoria con el donante,...

REGISTRO NO. 2 021 038 DONACIÓN ANTENUPCIAL. ES CONSTITUCIONALMENTE VÁLIDO DEJARLA SIN EFECTOS, SI NO SE CELEBRÓ
EL MATRIMONIO, Y SIN QUE ELLO TRANSGREDA EL PRINCIPIO DE ELEGIR LIBREMENTE CÓNYUGE (LEGISLACIÓN APLICABLE PARA LA
CIUDAD DE MÉXICO). LOCALIZACIÓN: [TA]; 10A. ÉPOCA; T.C.C.; GACETA S.J.F.; LIBRO 72, NOVIEMBRE DE 2019; TOMO III; PÁG. 2381.
I.3O.C.384 C (10A.).
 DONACIÓN

Revocación por causa de ingratitud es una sanción

DONACIÓN. SU REVOCACIÓN POR CAUSA DE INGRATITUD, SE DEMUESTRA MEDIANTE LA PRUEBA
DE ...cuando el donatario cometa algún delito contra la persona, la honra o los bienes del
donante o de sus ascendientes, descendientes o cónyuge, ... dichos preceptos no remiten a
los ordenamientos penales... por lo que al referirse a la comisión de un delito, éste no debe
interpretarse como una conducta criminosa en sentido técnico-penal, sino como el hecho
ilícito que trastoca el derecho privado... el Juez civil que conozca de la revocación
señalada está facultado para analizar las pruebas ofrecidas por las partes para
determinar con su libre apreciación si la conducta de que se trata es ingrata o no, ya que
de lo contrario se limitaría su jurisdicción en tanto que se condicionaría su actuar a la
existencia de una sentencia dictada por un Juez penal;... pues al tener que esperar hasta
la emisión de la sentencia penal, aquélla prescribiría por el plazo que tarda en integrarse y
resolverse el juicio penal.

Registro No. 165 034 DONACIÓN. SU REVOCACIÓN POR CAUSA DE INGRATITUD, SE DEMUESTRA MEDIANTE LA PRUEBA DE LA COMISIÓN
DE UN ILÍCITO O DELITO CIVIL POR EL DONATARIO EN AGRAVIO DEL DONANTE, SUS FAMILIARES, CÓNYUGES O BIENES. POR LO QUE PARA
LA PROCEDENCIA DE LA ACCIÓN CORRESPONDIENTE NO ES NECESARIA LA PREEXISTENCIA DE SENTENCIA CONDENATORIA PENAL.
Localización: [J]; 9a. Época; 1a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXXI, Marzo de 2010; Pág. 261. 1a./J. 104/2009.
 DONACIÓN

Revocación por causa de ingratitud es una sanción

DONACIÓN. SU REVOCACIÓN POR CAUSA DE INGRATITUD ES UNA ACCIÓN PERSONAL QUE PUEDE
CONTINUAR DESPUÉS DE FALLECIDO EL DONATARIO. La ingratitud como causa de revocación de la
donación ha sido reconocida desde el Código Federal Civil de 1870, … se considerará que el
donatario fue ingrato con el donante: 1) si el donatario comete algún delito contra la persona, la
honra o los bienes del donante o de sus ascendientes, descendientes o cónyuge; 2) si el
donatario rehúsa socorrer, según el valor de la donación, al donante que ha venido a pobreza.
La actualización de cualquiera de los supuestos anteriores … se trata de una sanción derivada
de la ingratitud que consiste en la revocación del acuerdo de voluntades con la finalidad de
recuperar el bien que fue donado... la revocación de una donación es una acción personal y no
puede considerarse una acción personalísima, pues no se busca la protección de los derechos
inherentes al donante, sino sancionar la conducta del donatario, lo cual implica la obligación
de restituir al donante los bienes donados,...

Registro No. 2 012 973 DONACIÓN. SU REVOCACIÓN POR CAUSA DE INGRATITUD ES UNA ACCIÓN PERSONAL QUE PUEDE CONTINUAR DESPUÉS
DE FALLECIDO EL DONATARIO. Localización: [TA]; 10a. Época; 1a. Sala; Gaceta S.J.F.; Libro 36, Noviembre de 2016; Tomo II; Pág. 900. 1a.
CCLI/2016 (10a.).
 ... tratándose de la donación pura, es decir, cuando se otorga
en términos absolutos, la donación se perfecciona desde que
el donatario la acepta y hace saber la aceptación al donador
... Ahora bien, ...se establece que quienes ejercen la patria
potestad son legítimos representantes de los que están bajo
de ella y tienen la administración legal de los bienes que les
pertenecen, ...; y, por otra, a que la patria potestad de los hijos
DONACIÓN de matrimonio menores de edad (no emancipados), se
presume legalmente que la ejercen el padre y la madre, … En
CON esa virtud, cuando derivado de la liquidación de la sociedad
conyugal se efectúa la donación gratuita de un bien inmueble
DECLARACIÓN a favor de los hijos menores, y siendo sus propios padres los
donantes, quienes a su vez son sus representantes legítimos,
SIMULTÁNEA por ejercer la patria potestad sobre ellos, la declaración
externada por los padres en el sentido de realizar esa
donación, no es jurídicamente una declaración unilateral de
voluntad, sino que simultáneamente conlleva una dualidad
de voluntades, esto es, en un mismo acto jurídico se
manifiesta la voluntad de donar en forma gratuita el
inmueble y se expresa la aceptación de aquél a favor de los
menores hijos, lo cual es del conocimiento de los donantes.

REGISTRO NO. 173 571 DONACIÓN. EL CONTRATO RELATIVO SE PERFECCIONA CON LA DECLARACIÓN SIMULTÁNEA DE VOLUNTAD
EXTERNADA POR LOS CÓNYUGES, AL LIQUIDAR LA SOCIEDAD CONYUGAL, EN SU CARÁCTER DE DONANTES Y REPRESENTANTES DE SUS
MENORES HIJOS (LEGISLACIÓN DE LOS ESTADOS DE SONORA Y CHIAPAS).LOCALIZACIÓN: [J]; 9A. ÉPOCA; 1A. SALA; S.J.F. Y SU
GACETA; TOMO XXV, ENERO DE 2007; PÁG. 204. 1A./J. 82/2006.
 Verbales o escritas.
Art. 1925 CCJ

Verbales sólo muebles menores a 100

DONACIÓN  días de SMG, mayores por escrito.

Art. 1926, 27 y 28 CCJ
FORMALIDADES

Escrito y con formalidad de

compraventa cuando sean inmuebles.
Art. 1929 CCJ
Para efectos fiscales es una enajenación,
debido a que no existe a favor del
donante una contraprestación, pero
debe siempre se debe analizar cuando
sea una donación onerosa.
El donatario es responsable respecto de
los bienes donados hasta el monto de
estos, respecto a deudas del donante.

Artículo 26, F VII, del CFF

 ART. 130 LISR.

Se consideran ingresos por adquisición de bienes:

I. La donación.
II….
III. La adquisición por prescripción.
IV….
V. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes
inmuebles que, de conformidad con los contratos por los que se otorgó su
uso o goce, queden a beneficio del propietario. El ingreso se entenderá que
se obtiene al término del contrato y en el monto que a esa fecha tengan las
inversiones conforme al avalúo que practique persona autorizada por las
autoridades fiscales.
 ARTÍCULO 93 LISR

Ingresos que no pagarán ISR:

XXIII. Los donativos en los siguientes casos:

a) Entre cónyuges o los que perciban los descendientes de sus

ascendientes en línea recta, cualquiera que sea su monto.

b) Los que perciban los ascendientes de sus descendientes en línea

recta, siempre que no se enajenen o se donen por el ascendiente a
otro descendiente en línea recta sin limitación de grado.

c) Los demás donativos, siempre que el valor total de los recibidos

en un año de calendario no exceda de tres veces el salario mínimo
elevado al año. Por el excedente se pagará impuesto en los términos
de este Título.
 MUTUO - CONCEPTO

El mutuo es un contrato por el cual el

mutuante se obliga a transferir la propiedad
de una suma de dinero o de otros bienes
fungibles al mutuario, quien se obliga a
devolver otro tanto de la misma especie y
calidad. Art. 1966 CCJ
 MUTUO - ESPECIES

MUTUO SIMPLE

MUTUO CON INTERÉS

MUTUO CON INTERÉS Y GARANTÍA

HIPOTECARIA
 MUTUO – CON INTERÉS
• Es permitido estipular interés por el mutuo, en dinero, o en géneros, pero la
estipulación será nula si no consta por escrito. Art. 1974 CCJ
• Puede ser es legal o convencional. Art. 1975 CCJ
• El interés legal será del 9% anual. Art. 1976 CCJ
• El interés convencional puede ser natural o moratorio; este último es el que
sustituye al natural al incurrir en mora el deudor, y éste nunca podrá exceder
del natural, aumentado en un cincuenta por ciento. Cualquier pacto en
contrario se tendrá por no puesto. Art. 1977 CCJ
• Las partes no pueden, bajo pena de nulidad, convenir de antemano que los
intereses se capitalicen y que produzcan intereses. Art. 1979 CCJ
Se consideran intereses, cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a
los rendimientos de crédito de cualquier clase.
Entre otros, son interés: los rendimientos de la deuda pública, de los bonos u
obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios; los premios de reportos o
de préstamo de valores; comisiones por de apertura o garantía de créditos; las
contraprestaciones correspondientes a la aceptación de un aval, del
otorgamiento de una garantía o de la responsabilidad de cualquier clase, excepto
cuando dichas contraprestaciones deban hacerse a instituciones de seguros o
fianzas.
Artículo 8 LISR
 Artículo 27. Las deducciones
autorizadas en este Título deberán
reunir los siguientes requisitos:

VII. Que ... capitales tomados en

préstamos, se hayan invertido en los
REGULACIÓN A fines del negocio…
LA DEDUCCIÓN Artículo 28. No serán deducibles:
DE INTERESES
XXVII. Los intereses devengados por
COMO SIGUE: préstamos provenientes de partes
relacionadas, y excedan del triple de
su capital contable...
De conformidad con el artículo 140, fracción I de la
LISR, se establece que los intereses a que se refieren
los numerales 85 -SRL- y 123 -SA- de la LGSM, se
consideran dividendos fictos para efectos fiscales
aplicando la tasa corporativa del 30%, y el impuesto que
resulte tendrá el carácter de definitivo..

El dispositivo antes citado establece lo siguiente:

Artículo 140. …
…
Para los efectos de este artículo, también se consideran dividendos o utilidades distribuidos, los
siguientes:
I. Los intereses a que se refieren los artículos 85 y 123 de la Ley General de Sociedades Mercantiles y
las participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros, por sociedades
mercantiles residentes en México o por sociedades nacionales de
crédito.
…
 Intereses exentos

a) Pagados por instituciones de crédito, siempre que los mismos provengan

de cuentas de cheques, para el depósito de sueldos y salarios, pensiones o
para haberes de retiro o depósitos de ahorro, cuyo saldo promedio diario de
la inversión no exceda de 5 salarios mínimos generales del área geográfica
del Distrito Federal, elevados al año

b) Pagados por sociedades cooperativas de ahorro y préstamo y por las

sociedades financiera populares, provenientes de inversiones cuyo saldo
promedio diario no exceda de 5 salarios mínimos generales del área,
elevados al año.

ARTÍCULO 93, F-XX, LISR

Obligación de acumular los intereses bancarios

Artículo 134.- Las personas físicas deberán acumular a sus

demás ingresos los intereses reales percibidos en el ejercicio
…

RETENCIÓN POR PARTE DE LAS

INSTITUCIONES BANCARIAS

Otra de las características de la LISR esa aplicar una tasa general del 20%, la que ahora sólo es
una tasa de retención como pago provisional

Artículo 135.- Quienes paguen los intereses a que se refiere el artículo 133 de esta Ley, están
obligados a retener y enterar el impuesto aplicando la tasa que al efecto establezca el Congreso
de la Unión para el ejercicio de que se trate en la Ley de Ingresos de la Federación sobre el monto
del capital que dé lugar al pago de los intereses, como pago provisional
 Obligaciones para los contribuyentes que
perciban intereses

La LISR presenta una serie de obligaciones para los contribuyentes que

perciban ingresos por intereses.
Acumulación de intereses
ARTÍCULO 136.

Quienes obtengan los ingresos a que se refiere este Capítulo, además de las
obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
II. Presentar declaración anual en los términos de esta Ley.
III. Conservar, de conformidad con lo previsto en el Código Fiscal de la Federación,
la documentación relacionada con los ingresos, las retenciones y el pago de este
impuesto.
 Declaración anual

ARTÍCULO 150.

Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los exentos y
de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto
anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las
oficinas autorizadas.
Podrán optar por no presentar la declaración a que se refiere el párrafo anterior, las personas
físicas que únicamente obtengan ingresos acumulables en el ejercicio por los conceptos
señalados en los Capítulos I y VI de este Título, cuya suma no exceda de $400,000.00, siempre que
los ingresos por concepto de intereses reales no excedan de $100,000.00 y sobre dichos ingresos
se haya aplicado la retención a que se refiere el primer párrafo del artículo 135 de esta Ley.
En la declaración a que se refiere el primer párrafo de este artículo, los contribuyentes que en el
ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos por los que no se
esté obligado al pago de este impuesto y por los que se pagó el impuesto definitivo, superiores a
$500,000.00 deberán declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aquéllos por los que no se
esté obligado al pago de este impuesto en los términos de las fracciones XVII, XIX, inciso a) y XXII
del artículo 93 de esta Ley y por los que se haya pagado impuesto definitivo en los términos del
artículo 138 de la misma.
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

En materia de este impuesto, el mutuo es regulado como un

contrato de servicios, por lo cual le son aplicables todas las
reglas de estos contratos.
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor
agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las
morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
…
II.- Presten servicios independientes.
...
 MUTUO LIVA 2020
Impuesto al Valor Agregado
Concepto:

Artículo 14.- Para los efectos de esta Ley se considera prestación de servicios
independientes:
I.- La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor
de otra, cualquiera que sea el acto que le dé origen y el nombre o
clasificación que a dicho acto le den otras leyes.
…
VI.- Toda otra obligación de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una
persona en beneficio de otra, siempre que no esté considerada por esta Ley
como enajenación o uso o goce temporal de bienes.
...
 MUTUO CFF 2020
Mutuo de títulos o valores
Como señalé al inicio de este tema, el mutuo puede ser de bienes y no
necesariamente de numerario. En materia fiscal existe, regulado en el CFF, el mutuo
de títulos o valores, al cual no se le dará efectos de enajenación si cumple con
algunos requisitos, a saber:

Artículo 14-A.- Se entiende que no hay enajenación en las operaciones de préstamos

de títulos o de valores por la entrega de los bienes prestados al prestatario y por la
restitución de los mismos al prestamista, siempre que efectivamente se restituyan los
bienes a más tardar al vencimiento de la operación y las mismas se realicen de
conformidad con las reglas generales que al efecto expida el Servicio de
Administración Tributaria. En el caso de incumplimiento de cualesquiera de los
requisitos establecidos en este artículo, la enajenación se entenderá realizada en el
momento en el que se efectuaron las operaciones de préstamo de títulos o valores,
según se trate.
 Intereses usurarios en
contratos civiles
De su contenido se obtiene que la autoridad jurisdiccional que conoce de un proceso
mercantil, debe llevar a cabo el análisis oficioso del tema de la usura, bajo la
perspectiva de los parámetros de interpretación contenidos sólo a manera de
referencia en dichas jurisprudencias. Así las cosas, si el objetivo de tal interpretación
constitucional y convencional está enfocado a la tutela efectiva de los derechos
humanos, por identidad jurídica sustancial se actualiza su aplicación a la materia civil,
pues los preceptos constitucionales y convencionales que regulan la aludida
interpretación son dispositivos y no taxativos; de ahí que el ámbito de su aplicación
pueda extenderse a la materia civil, cuando el juzgador advierta la necesidad de
analizar la existencia de intereses usurarios pactados en algún acuerdo de voluntades
de carácter civil.

Registro No. 2 019 367 INTERESES USURARIOS EN MATERIA CIVIL. DEBEN APLICARSE LAS MISMAS REGLAS QUE
OPERAN EN LA MERCANTIL. Localización: [J]; 10a. Época; T.C.C.; Gaceta S.J.F.; Libro 63, Febrero de 2019; Tomo III;
Pág. 2395. VI.2o.C. J/32 (10a.).