2022

Universidad Central “UNICEN”

Legajo
corriente
Pil Andina S.A.
AUDITORIA FINANCIERA II

INTEGRANTES:

Cordano Roca Juan Gabriel

Martínez Silva Betzaida
Miranda Mascaya Nayeli
Ramírez Serrudo Valeria
Cecilia
LEGAJO CORRIENTE
DE
AUDITORÍA
EMPRESA PIL ANDINA S.A.

POR:
 CORDANO ROCA JUAN GABRIEL
 MARTÍNEZ SILVA BETZAIDA
 MIRANDA MASCAYA NAYELI
 RAMÍREZ SERRUDO VALERIA CECILIA
DOCENTE:
LIC. JOSÉ LUIS ORTEGA ARENAS

SANTA CRUZ – BOLIVIA

 2022

LC

EMPRESA: PIL ANDINA S.A.

LEGAJO CORRIENTE

Nº CONTENIDO REF. P/T

1 PROPUESTA DE AUDITORÍA LCA

2 CARTA DE COMPROMISO LCB

3 CARTA DE GERENCIA LCC

4 CARTA DE LOS ABOGADOS LCD

5 HOJA DE TRABAJO SEGÚN EMPRESA. LCE

6 PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA LCF

CÉDULAS ANALÍTICAS DE LA REVISIÓN DE

7 LCG
DOCUMENTACIÓN

8 HOJA DE TRABAJO SEGÚN AUDITORÍA LCH

9 INFORME DE AUDITORÍA LCI

LC LEGAJO CORRIENTE

RESPONSABLES CARGO INICIALES RUBRICA FECHA

ELABORADO POR: Auditor N.M.M 10/01/2022
externo
REVISADO POR: Gerente D.R.A. 10/01/2022
APROBADO POR: Ejecutivo D.R.A.C. 10/01/2022

PROPUESTA DE
AUDITORIA

LCA
 LCA 1/4

ANEXO……………

Santa Cruz 10 de enero de 2022

Señores:
PIL ANDINA S.A.
Atn: Daniel Rodolfo Aguilar Cabrera
GERENTE GENERAL PIL ANDINA S.A.

Presente:

Ref. Propuesta Técnica y Económica Auditoria Financiera a PIL ANDINA

S.A. gestión 2021.

Después de saludarlos muy atentamente a continuación presentamos nuestra

propuesta Técnica y Económica.

1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Efectuar la revisión de la Gestión 2021 de los Estados Financieros del “PIL

ANDINA S.A.”, conforme a principios de contabilidad generalmente
aceptados y las normas de Auditoria vigentes.

2. ALCANCE

El servicio se efectuará mediante el examen de la siguiente documentación:

2.1 Documentos Contables

 LCA 2/4

Estados Financieros
Registros Contables Diarios y Mayores Analíticos de documentación
contable, comprobantes de Ingreso, Egreso y Traspaso
Banco Conciliaciones y Extracto Bancarios Estado de las cuentas de
deudores
Activos Fijo Adquisición y Baja de los activos fijos durante la gestión
Recibos de caja ingresos y egresos
Planilla de sueldos con sus aportes sociales Inventario de Activos Fijos
Detalle de Cuentas por Pagar y Cobrar

3. METODOLOGIA
3.1 Metodología de Auditoría Financiera
El desarrollo del servicio se efectuará aplicando los principios y normas
contables; y las disposiciones tributarias y laborales vigentes en el país.
Revisión de la documentación antes mencionada
Que cada comprobante tenga su respaldo correspondiente.
3.1.1 Bancos Conciliaciones Bancarias.
3.1.2 Cuentas por Cobrar, Verificación monto y antigüedad y la
confirmación de saldos mediante la circularización a algunos deudores.
3.1.3 Depreciación revisión de la reserva de la Depreciación de los Activos
Fijos incluyendo los bienes adquiridos en la gestión.
3.1.4 Obligaciones por Pagar revisar la documentación que respalda a las
cuentas por pagar.
3.1.5 Provisión de Beneficios Sociales verificación de la provisión de los
Beneficios Sociales – Indemnización y los finiquitos cancelados
 LCA 3/4

3.1.6 Los ingresos y egresos estén registrados en el movimiento bancario y

en los registros contables.
3.1.7 Clasificación de los gastos Operacionales o Compra de un-Bien de
Capital.
3.1.8 Registros Contables Diarios y Mayores Analítico, con los documentos
que respaldan el movimiento operacional de la cuenta especialmente
de los montos más significativo.
3.1.9 Nominas laborales Revisión de las planillas de sueldos con sus
respectivos aportes sociales.

4. INFORME FINANCIERO A EMITIR

Como resultado de nuestro servicio haremos entrega de tres ejemplares de

nuestros informes.
4.4.1. Informes
Dictamen del Auditor
Informe de Control Interno (Observaciones – Recomendaciones)

5. COSTO DEL SERVICIO

Nuestros honorarios profesionales para la realización de Auditorías, incluyen
el impuesto de ley correspondiente (factura) por un monto de Bs.
15.874.56.-, pagaderos de la siguiente manera, 50% al inicio del trabajo y el
saldo 50% al entregar el Informe Final

6. PLAZO DE ENTREGA
Nuestro servicio se realizará en el lapso de 40 días hábiles a partir de la firma del
contrato.
 LCA 4/4

7. EQUIPO DE PROFESIONALES
Está integrado por:

Dirección de Servicio: Lic. Nayeli Miranda

Mascaya Asistente de Auditoria: Lic. Valeria Cecilia Ramírez Serrudo

Lic. Nayeli Miranda Mascaya

Reg. Col. Aud. 935
Cel. 70100001
 CARTA DE
COMPROMISO

LCB
 LCB 1/3

CARTA COMPROMISO ANEXO……………

Santa Cruz 12 de enero del 2022 Señor

Lic. Daniel Rodolfo Aguilar Cabrera

GERENTE GENERAL PIL ANDINA S.A. PRESENTE:

REF. CARTA COMPROMISO

Luego de las entrevistas sostenidas con ustedes, en razón de la solicitud sobre la

realización de la Auditoria a los Estados Financieros al 31/12/2021 de la empresa
Pil Andina S.A.
Por medio de la presente, tenemos el gusto de confirmar nuestra aceptación y
nuestro entendimiento respecto a este compromiso.
Nuestra Auditoria se efectuará de acuerdo con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas y Principio de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Para formar nuestra opinión sobre los Estados Financieros efectuaremos pruebas
suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que
contienen los registros contables principales y otros datos fuentes, es confiable y
suficiente como base para la preparación de los Estados Financieros. También
decidiremos si es que la información esta revelada adecuadamente en los
Estados
Financieros.
En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a una
Auditoria, juntos con las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control
interno,
existe un riesgo ineludible de que pueda permanecer sin ser descubierta alguna
distorsión importante.
LCB 2/3

Además de nuestro Dictamen sobre los Estados Financieros, proporcionaremos

una
carta por separado, conteniendo las debilidades importantes de control interno de
las que tengamos conocimiento.
Nos permitiremos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los
Estados Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la
administración de PIL ANDINA S.A. Esto incluye el mantenimiento de registros
contables y controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de
contabilidad y la salvaguarda de los activos de la empresa.
Como parte del proceso de nuestra auditoria solicitaremos de la administración,
confirmación por escrito, referente a la información y la documentación que se
nos
proporcione respecto a la auditoria.
Se espera la cooperación total de su personal y se cuente con la colaboración del
mismo para proporcionarnos los registros, documentación y otras informaciones
que se requiera en relación con nuestra auditoria.
El trabajo se realizará según el siguiente cronograma:

ACTIVIDADES FECHAS
Obtención de información y planificación 15/01/2022 al 28/01/2022
Ejecución del trabajo 29/01/2022 al 23/03/2022
Informe 24/03/2022 al 31/03/2022

El costo del trabajo será de Bs. 15.874.56, el cual se facturará de la siguiente

forma: Al inicio del trabajo el 40%, y a la entrega del informe el 60% del saldo.
La empresa nos proveerá de las instalaciones físicas adecuadas que exista
privacidad o reserva, como también se nos proporcionará muebles, y otros
necesarios.
Esta carta entra en vigor el 15 de enero del 2022, una vez sea firmado por
ustedes el original y copia de esta como señal de conformidad y la misma sea
devuelta a nosotros.

LCB 3/3

Nayeli Miranda Mascaya Daniel Rodolfo Aguilar Cabrera

AUDITOR INDEPENDIENTE GERENTE GENERAL
PIL ANDINA S.A.
CARTA DE
GERENCIA

LCC
 LCC 1/3

CARTA DE GERENCIA o DE REPRESENTACION). ANEXO……………

Santa Cruz 10 de febrero del 2022 G.G. OF No 60/2022

Señor.
Lic. Nayeli Miranda Mascaya AUDITOR EXTERNO PRESENTE

Ref: Estados Financieros por el ejercicio al 31/12/2021 (CARTA DE

GERENCIA o DE REPRESENTACION).
En atención a su requerimiento le hemos remito a usted los Estados Financieros
de la Empresa al 31/12/2021, el cual muestra el Balance General: Activos
Bs. 1.859.554.037. - un Pasivo de Bs. 1.069.938.338. - un Patrimonio de Bs.
1.859.554.037. y una Ganancia del ejercicio de Bs (26.860.506). –

1.- Los Estados Financieros e información complementaria al 31/12/2021 han

sido
preparados en conformidad con las Normas y principios contables.

2.- Hemos puesto a disposición de usted todos los registros contables y

documentación sustentadora.

3.- El Activos exigible cuyo valor al 31/12/2021 haciende a Bs. 442.937.416. -,

presenta derechos reales de cobro, en la gestión 2021 no se realizó la previsión
para-Cuentas Incobrables, las cuales serán castigadas en la gestión 2022 previo
informe técnico legal de Asesoría Legal.

4.- No existe gravámenes prendas o garantías sobre los activos de la empresa o

restricciones algunas para la libre disposición.

LCC 2/3

5.- No existen deudas al 31/12/2021 que no estuvieran contabilizados en los

registros de la empresa a esa fecha.

6.- No tenemos conocimiento de la existencia de juicios y otros reclamos contra

de la empresa, tampoco impositivo o de cualquier otra naturaleza, ni de otros
Pasivos
contingentes de importancia.

7.- No existen compromisos formales de compra de cantidades y precios que

pudieran originar pérdidas para la empresa.

8.- Asimismo no tenemos conocimiento a la fecha de esta carta se hayan

producido
hechos o circunstancias que pudieran afectar en forma significativa la
presentación de los estados financieros.

9.- No conocemos la existencia de acontecimientos producido con posterioridad

al
cierre del ejercicio y hasta la fecha que afecten o atenten contra la continuidad de
las operaciones.
10.- No tenemos conocimiento de actos ilegales o irregularidades en los cuales
se
encuentran involucrados nuestros ejecutivos que tengan un rol preponderante en
la
toma de decisiones o en el sistema de administración y control, que pudiera tener
un efecto en los estados financieros.

Asimismo, desconocemos la existencia de posibles violaciones a las leyes y

regulaciones cuyos efectos podrían requerir ser relevados en los Estados
Financieros, como base para registrar pérdidas contingentes.

LCC 3/3

La empresa ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podrían tener
efecto importante sobre los Estados Financieros, en la eventualidad de
incumplimiento de los mismos.

Sin otro particular saludo a usted atentamente,

Lic. Daniel Rodolfo Aguilar Cabrera

GERENTE GENERAL HOTEL LOS TAJIBOS S.A.
CARTA DE LOS
ABOGADOS
 LCD 1/2

CARTA DE ABOGADO ANEXO……………

Santa Cruz, 08 de febrero de 2022 Señor
Dr. LEONARDO PÉREZ
ASESOR LEGAL de PIL ANDINA S.A. PRESENTE.

Ref: Solicitud de información sobre contingencias por

procesos judiciales.

A la fecha se está realizando la Auditoria a los Registros Contables y Estados

Financieros de la Gestión 2021, con este propósito solicito a usted, tenga a bien
informarme si existen contingencias por procesos judiciales en la empresa,
especialmente por incumplimiento de pago por parte de “PIL ANDINA S.A.” con
acreedores o viceversa, asimismo su opinión sobre cada uno de estos casos
judiciales.
Se adjunta formulario de respuesta.

Agradeciendo su colaboración, saludo a usted atentamente,

Nayeli Miranda Mascaya

AUDITOR INDEPENDIENTE

LCD 1/2

CUADRO ESTADISTICO DE PROCESOS JUDICIALES

PIL ANDINA S.A.

FECHA MONTO
PETICIÓN DE ESTADO MONTO
Nº DEMANDANTE JUAZGADO DEMANDADO INICIO DE LITIGADO
DEMANDA ACTUAL RETENIDO
DEMANDA Bs. $us.

Firma asesor legal Fecha ………………

…...
HOJA DE TRABAJO
SEGÚN EMPRESA
 LCE 1

PIL ANDINA S.A.

HOJA DE TRABAJO PARA LA PREPARACION DE EEFF AL 31/12/2021 SEGÚN LA EMPRESA
AYE PYI
SALDOS DEL SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
No. CUENTAS
MAYOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO P ARTIC IP AC IONES
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Caja M/N 481.760,00 481.760,00 - 481.760,00 481.760,00
2 Banco Ganadero M/N 2.889.440,00 2.889.440,00 - - - 2.889.440,00 - 2.889.440,00
3 Crédito Fiscal 76.447,80 76.447,80 - - - 76.447,80 - 76.447,80
4 Anticipo de Obra en Construcción 6.200,00 6.200,00 - - - 6.200,00 - 6.200,00
5 Vehículos 261.033,05 261.033,05 - - - 261.033,05 - 261.033,05
6 (-)Deprec. Acum. Vehículos 4.350,55 - 4.350,55 - - 4.350,55 4.350,55
8 Capital 3.246.196,20 - 3.246.196,20 - - - 3.246.196,20 3.246.196,20
9 Servicios prestados 500.000,00 - 500.000,00 - - - 500.000,00 500.000,00
10 Honorarios profesionales 3.500,00 3.500,00 - - - 3.500,00 - 3.500,00
11 Alquileres pagados 27.500,00 27.500,00 - - - 27.500,00 - 27.500,00
12 Depreciación de Vehículos 4.350,55 4.350,55 - - - 4.350,55 - 4.350,55
13 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 315,35 315,35 - - - 315,35 315,35 -
- - - -
SUMAS IGUALES 7.501.097,50 3.750.546,75 3.750.546,75 - - 3.750.546,75 3.750.546,75 35.665,90 500.000,00 3.714.880,85 3.250.546,75
UTILIDAD DEL EJERCICIO: - - - - 464.334,10 464.334,10
3.750.546,75 3.750.546,75 - - 3.750.546,75 3.750.546,75 500.000,00 500.000,00 3.714.880,85 3.714.880,85
PROGRAMA DE
TRABAJO DE
AUDITORÍA

LCF
 LCF 1/8
PROGRAMA DE AUDITORIA
"EVALUACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PIL ANDINA - PERIODO 2121
Nombre de la Empresa : PIL ANDINA
Fecha de Ejecución : Del 29.01.2022 al 23.03.2022
Alcance de la Auditoria : Del 01.01.2021 al 31.12.2021

HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS FECHA
POR P/T
OBJETIVO GENERAL
Evaluar la razonabilidad o no de los Estados Financieros de
la empresa PIL ANDINA S.A. por el periodo comprendido
entre 01.01.2021 al 31.12.2021
Procedimientos:
1. Remisión del memorándum de Acreditación de la
Comisión Auditoria al Gerente General, comunicando
el inicio de la Auditoria Financiera, solicitándose las
facilidades del caso, para el logro de los objetivos
propuestos.
2. Presentación de la Comisión de Auditoria ante los
funcionarios responsables de las áreas objeto de la
auditoria. Solicitar la designación de un coordinador
ser el caso.
3. Solicitud de información a las áreas examinadas,
para desarrollar el trabajo de campo (Plan Operativo
2022 - Manuales de Procedimientos - Guías -
Cartillas - Capacidad operativa - otros.
 LCF 2/8

4. Realizar la inspección de campo a fin de obtener

información relevante, suficiente y competente que nos
permita alcanzar el objetivo de esta actividad.
5. Formular el Cuestionario de Control Interno.
6. Tomar muestras de la documentación a evaluar, de
acuerdo a criterios de materialidad.
7. Desarrollar cada uno de los procedimientos de
Auditoria, para alcanzar los objetivos de la Auditoria.
8. Comunique los hallazgos de auditoria al personal
comprendido en los hechos evidenciados.
9. Evalué los comentarios y/o descargos efectuados por
el personal comprendido en los hallazgos de auditoría.
10. Redacte los informes de auditoria (Memorándum de
Control Interno - Informe de Auditoría) resultantes.
Remita los informes
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Objetivo Especifico N° 1
1. Evaluar el cumplimiento de las metas u objetivos
formulados en el Plan Operativo 2022 y normativa
vigente aplicable a la gestión desarrollada por el
Departamento financiero, durante el periodo 2022.
1.1. Revisar si se ha cumplido con las metas
formuladas en el plan financiero 2022.
1.2. Revisar si se ha cumplido con la ejecución de las
actividades incluidas en el Plan Operativo 2022

LCF 3/8
 1.3. Revisar si se ha cumplido con la normativa vigente
aplicables a las actividades que desarrollo el
Departamento Financiero.
1.4. Verificar si existe un planeamiento estratégico a
mediano y largo plazo.
1.5. Verificar el grado de cumplimiento de la Guía para
la administración.
1.6. Desarrolle otros procedimientos de auditoria
aplicables para alcanzar los objetivos formulados.
Objetivos Específicos N.° 2
2. Evaluar el nivel de asesoramiento y asistencia técnica
que brindo el Departamento financiero como áreas
especializadas de la empresa, durante el periodo 2022
1.

2.

2.1. Verifique que el Departamento de Informática con

el personal profesional y técnico necesario como
áreas especializadas
2.2. Determinar si el grado de desarrollo, operatividad
y mantenimiento de los recursos financieros
permite la atención de los requerimientos de los
servicios informáticos a las diversas áreas de la
empresa, para el cumplimiento de sus metas y
objetivos.
2.3. Verificar si la empresa efectúa evaluaciones
periódicas (comprobaciones y/o encuestas
planificadas).
 2.4. Verifique la atención de incidencias reportadas por
las diferentes áreas de la empresa durante el
periodo auditado.

LCF 4/8

2.5. Desarrolle otros procedimientos de auditoria

aplicables para alcanzar el objetivo formulado.
Objetivos Específicos N.° 3
3. Determinar el grado de seguridad física y lógica
respecto al hardware y software que gestionó el
Departamento financiero durante el periodo 2021.
3.1. Revisar y evaluar la seguridad física de los
equipos, programas y sistemas de la empresa.
3.2. Revisar y evaluar la seguridad lógica para el
acceso a los sistemas y aplicativos informáticos.
3.3. Verificar el grado de eficiencia en la supervisión por
parte del Departamento financiero en la
presentación de servicios de terceros. 
3.4. Verificar si el área financiera cuenta con un plan de
Contingencia que permita garantizar la continuidad
de las operaciones y la integridad de la
información.

Santa Cruz, 31 de diciembre de 2021

 Encargado de comisión Supervisión de comisión

LCF 5/8

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE

“PIL ANDINA S.A.” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021

DISPONIBLE

I. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1. Verificar la razonabilidad de los registros contables que sustenten la
información contenida en las cuentas del Activo Disponible preparadas de
acuerdo con los principios de contabilidad y normas contables.
2. Verificar que el disponible exista sea de propiedad de la empresa, que sea
integro, que estén validados adecuadamente, sea presentado y revelado
adecuadamente en los Estados Financieros.
PROCEDIMIENTOS REF. A P/T HECHO POR
1. Elaboré una cédula sumaria y efectué pruebas de la
correspondencia entre los saldos expresados en los
E.E.F.F. con los analíticos de cuentas al 31/12/2021
2. Compare los arqueos de cajas al 31/12/2021 con los
saldos registrados en los analíticos de cuentas, a fin de
verificar si estos están concordantes.
3. De acuerdo con procedimientos de auditoría en la cuenta
caja verifique lo siguiente:
a. Que todos los recibos de caja ingreso y egreso
estén registrados en contabilidad
b. Todas las facturas de compras con caja estén
 respaldadas con sus respectivos recibos y
registradas contablemente

LCF 6/8

4. De una muestra seleccionada verifique el respaldo y

adecuado registro de las operaciones contables de la
cuenta del Activo Disponible de la gestión 2021.

III. CONCLUSION
En base del análisis efectuado concluya sobre la razonabilidad
de los registros contables y el saldo en este rubro al
31/12/2021, y si ellos están de acuerdo con principios y normas
contables.

Lic. Nayeli Miranda Mascaya

AUDITOR FIANCIERO INDEPENDIENTE

NMM
 LCF 7/8

PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS
FINANCIEROS DE
“PIL ANDINA S.A.” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021
PATRIMONIO
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Determinar qué:
1. La contabilización de los movimientos de las cuentas esté de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes.
2. Las cuentas de patrimonio se encuentren apropiadamente descritas y
clasificadas en los estados financieros y se hayan realizado las exposiciones
adecuadas en relación con estas cuentas.
3. La cuenta ajuste de capital refleje adecuadamente su saldo de acuerdo con
normas contables vigentes
PROCEDIMIENTOS REF. A P/T HECHO POR
1. Preparar la cédula sumaria y coteje los saldos del
Balance General con las cuentas analíticas del
patrimonio
2. Para la cuenta "Ajuste de capital" efectué el recálcalo de
las actualizaciones realizadas de acuerdo con la
variación de la UFV entre la fecha de inicio y la de cierre,
en base al patrimonio neto determinado para el periodo.
 3. Comprobar que el movimiento al 31/12/2021 el
patrimonio cuente con adecuada documentación de
respaldo en su composición, el detalle de las cuentas que
la component.

LCF 8/8

4. Verificación de la aplicación de las políticas y decisiones

tomadas por la alta dirección, solicitar las actas de
reunión de directorio u otros documentos.
III.-CONCLUSION
Emita una conclusión sobre la razonabilidad de los saldos
expuestos en el balance general al 31/12/2021 de la cuenta
PATRIMONIO.

Lic. Nayeli Miranda Mascaya

AUDITOR FIANCIERO INDEPENDIENTE

NMM
 CÉDULAS
ANALÍTICAS DE LA
REVISIÓN DE
DOCUMENTACIÓN
LCG
LCG 1/14
LCG 2/14
LCG 3/14
LCG 4/14
 LCG 5/14

HALLAZGO DE LA CUENTA EQUIPOS DE COMPUTACION

Según auditoria a la empresa PIL ANDINA S.A. dentro de los Procedimientos

establecidos en el programa de trabajo del rubro bienes de uso se evidencio
algunas irregularidades por parte del contador de la empresa en la cuenta equipos
de computación.

 El contador no registro la compra de equipos de computacion al commercial

COMPASER S.R.L. según factura # 151214, efectuada al credito a un 40%
y al contado 60 %, con un valor de Bs. 55.000, tampoco están registrados
en la contabilidad la depreciacion del equipos, los Equipos de computacion
de acuerdo a especificaciones técnicas debe depreciarce el 25% anual
desde el 01/08/2021.
 LCG 6/14

PIL ANDINA S.A.

ACTIVOS FIJOS
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
(Expresado en Miles de Bolivianos) EEFF al 31/12/2021

1 2 3 4 5 6 7
1 Saldo segun Balance (1) 0,00 1
2 ANALISIS 2
3 Saldo segun Balance (1) 0,00 3
4 01/08/2020 se compro equipos de computación 4
5 por el valor de Bs. 55000.- de lo cual fue pagado 60% 5
6 al contado y 40% al crédito 6
7 Esta situacion genera una subvaluacion de los equipos 7
8 computacion. 55.000,00 8
9 9
10 Actualizacion Equipos de computación: 150,35 10
11 ((55000/2,35215)*2,35858)-55000 11
12 12
13 Depreciacion Equipos de computación: 5.744,83 13
14 (((55000+150,35)*25%)/360)*150 14
15 SALDO SEGUN AUDITORIA: 60.895,18 15
16 16
17 Factura Comercial 17
18 Contrato de crédito 18
19 19
20 CONCLUSIONES 20
21 1. El saldo de los Equipos de computación reflejado en los estados financieros 21
22 no es razonable por el analisis detallado lineas arriba. 22
23 RECOMENDACIONES 23
24 1. Se deben buscar mecanismos para que la documentacion llegue oportunamente 24
25 a contabilidad para su registro. 25
26 2. Se recomienda registrar los siguientes asientos de ajustes: 26
27 FECHA DETALLE DEBE HABER 27
28 31/12/2021 …........... 1 …........... 28
29 Equipos de computacion 47.850,00 29
30 Credito Fiscal 7.150,00 30
31 Cuentas por pagar 22.000,00 31
32 Caja M/N 33.000,00 32
33 …........... 2 …........... 33
34 Equipos de computacion 150,35 34
35 AITB 150,35 35
36 …........... 3 …........... 36
37 Depreciación Equi. De computación 5.744,83 37
38 Dep. Acu. Equi. De comp. 5.744,83 38
39 IGUALDAD: 60.895,18 60.895,18 39
40 Glosa: Registro de compra de equipos de computacion, actualizacion y 40
41 depreciacion del activo fijo, 40% credito y 60% contado. 41
Preparado por: Revisado por: Indice
JCV JLO K

Fotocopia de factura Comercial

Contrato de Prestamo
 LCG 7/14

POLÍTICAS DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

En el contexto empresarial, se adoptan políticas seguras, especialmente aquellas
relacionadas con las compras de activos, para fomentar informes precisos y prevenir el
robo de activos.

Registro de transacciones
Las compras de activos se debe presentar la documentación al momento que estos
hayan llegado a instalaciones de la empresa. Con la nota de entrega que esta debe
contener una fecha, una copia sobre el gasto o recibo, y el monto total de la
transacción.
Las transacciones de la compra de equipos de computación también deben
transferirse a las cuentas o títulos correspondientes dentro del libro mayor.

Daniel Rodolfo Aguilar Cabrera

GERENTE GENERAL
PIL ANDINA S.A.
 LCG 8/14

NOTA DE ENTREGA Nº ______11412_______

02 de agosto de 2021

Cliente: PIL ANDINA S.A. NIT: 15141216142

Domicilio: Carretera a Warnes km 23

CANTIDAD CONCEPTO - REFERENCIA PRECIO TOTAL

15 Computadoras de escritorio marca ASUS 3.666,67 55.000,00

FIRMA DEL CLIENTE: OBSERVACIONES:

Se realizó la entrega de los equipos en óptimas
condiciones……………………………………………………
………………………………………….
…………………………………………………………………
……………………………….
 LCG 9/14

ESTUDIO JURIDICO
VARGAS & ASOCIADOS
Dr. Romer Vargas A.
Direcc: 4º Anillo frente a la
Academia Tahuichi
Tel: 3518371
Cel: 70283730

SEÑOR NOTARIO DE FE PÚBLICA

En los registros de escritura pública que corren a su digno cargo, sírvase

insertar una sobre CONTRATO DE COMPRA VENTA A CREDITO DE

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN, el mismo que se sujetara a las siguientes

cláusulas y condiciones:

PRIMERA. - (DE LAS PARTES INTERVINIENTES). - Dirá Ud., que en el

presente contrato de compra venta, intervendrán las siguientes partes:

1) Por una parte, JUAN CARLOS MOJICA TORO, boliviano, mayor de

edad, hábil a los efectos de ley, vecino de esta ciudad, portador de la

cedula de identidad Nº 1531264 SCZ., a denominase para efectos del

presente contrato EL POSEEDOR.

2) DANIEL RODOLFO AGUILAR CABRERA, boliviano, mayor de edad,

hábil a los efectos de ley, vecino de esta ciudad, portador de la cedula

de identidad Nº 3885574 SCZ., para lo sucesivo EL COMPRADOR.

SEGUNDA. - (DE LA TRANSFERENCIA). - El propietario, Señor: JUAN

CARLOS MOJICA TORO, declara ser único y absoluto dueño de la empresa

COMPASER S.R.L. ubicado en la calle Juan Pablo II Nº 54, da en calidad de

venta a crédito a favor del Señor: DANIEL RODOLFO AGUILAR CABRERA

como comprador de quipos de computación.

 LCG 10/14
TERCERA. - (DEL MONTO DE PAGO). - Las partes de mutuo acuerdo estipulan

que el monto por el cual se asume la deuda, es por el precio de (Bs. 22.000.-)

VEINTI DOS MIL 00/100 BOLIVIANOS, dinero será cancelado en fecha 30

del mes de noviembre del año 2.021, en forma impostergable y sin intereses.

CUARTA: (DE LA ACEPTACION). - En señal de conformidad y aceptación, las

partes intervinientes firman el presente documento de compra venta a crédito

de equipos de computación, en un original y copia de ley de un mismo tenor y

para un mismo efecto de legal.

Ud. Señor notario, se servirá agregar lo que fuere de estilo y seguridad

Santa Cruz, 01 de agosto de 2021.

MANUEL CARREÑO ANTEZANA DANIEL RODOLFO AGUILAR CABRERA

PROPIETARIO GERENTE GENERAL

COMPRADOR
 LCG 11/14

HALLAZGO DE LA CUENTA INCOBRABLES

Según auditoria a la empresa PIL ANDINA S.A. dentro de los Procedimientos

establecidos en el programa de trabajo del rubro exigible se evidencio algunas
irregularidades por parte del contador de la empresa en la cuentas incobrables.

 El contador no realizó la previsión correspondiente de las cuentas

incobrables de la gestion 2021, el Contador expreso que el habia asumido
que hizo la prevision correspondiente, por lo cual la empresa hace llegar
informacion detallada en el siguiente cuadro.

SALDOS DE
PERDIDAS
GESTION CUENTAS
REALES
POR COBRAR
2018 105.230,00 5.261,50
2019 300.210,00 15.010,50
2020 900.420,00 45.021,00
2021 1.012.540,12
 LCG 12/14

PIL ANDINA S.A.

ACTIVOS EXIGIBLE
PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
(Expresado en Miles de Bolivianos) EEFF al 31/12/2021

1 2 3 4 5 6 7
1 Saldo segun Balance (1) 0,00 1
2 ANALISIS 2
3 Saldo segun Balance (1) 0,00 3
4 31/12/2021 la empresa no realizo la previsión para 4
5 cuentas incobrables correspondiente de la gestion 2021 5
6 la empresa hace llegar informacion detallada en el 6
7 siguiente cuadro: 7
8 SALDOS DE 8
PERDIDAS
9 GESTION CUENTAS POR 9
REALES
COBRAR
10 2018 105.230,00 5.261,50
10
11 2019 300.210,00 15.010,50 11
12 2020 900.420,00 45.021,00 12
2021 1.012.540,12
13 13
14 Esta situacion genera la no dedución ya que son perdida 14
15 para la empresa, de esta forma calcelar esta cuenta 15
16 como gastos 16
17 Monto deducible de la gestión 50.627,01 17
18 (5261,5+15010,5+45021) x 1012540,12 18
19 (105230+300210+900420) 19
20 SALDO SEGUN AUDITORIA: 50.627,01 20
21 21
22 Estados financieros de gestiones 2018,2019,2020 y 2021 22
23 23
24 24
25 CONCLUSIONES 25
26 1. El saldo de las cuentas incobrables reflejado en los estados financieros 26
27 no es razonable por el analisis detallado lineas arriba. 27
28 RECOMENDACIONES 28
29 1. Se deben buscar mecanismos para la previsión de cuentas incobrables 29
30 para su respectivo registro contables y evitar procesos administrativos 30
31 2. Se recomienda registrar el siguiente asiento de ajuste: 31
32 FECHA DETALLE DEBE HABER 32
33 31/12/2021 …........... 1 …........... 33
34 Perdida en cuentas incobrables 50.627,01 34
35 Previsión para cuentas incobrables 50.627,01 35
36 IGUALDAD: 50.627,01 50.627,01 36
37 Glosa: Ajuste para la prevision de cuentas incobrables para la 37
38 gestión 2021 38
Preparado por: Revisado por: Indice
JCV JLO K

Estados fi nancieros gestion 2018,2019,2020 y 2021

LCG 13/14
LCG 14/14
HOJA DE TRABAJO
SEGÚN AUDITORÍA

LCH
 LCH 1/1

PIL ANDINA S.A.

HOJA DE TRABAJO PARA LA PREPARACION DE EEFF AL 31/12/2021 SEGÚN AUDITORÍA
AYE PYI
SALDOS DEL SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
No. CUENTAS
MAYOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO P A R TIC IP A C ION ES
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Caja M/N 481.760,00 481.760,00 - 33.000,00 448.760,00 448.760,00
2 Banco Ganadero M/N 2.889.440,00 2.889.440,00 - - - 2.889.440,00 - 2.889.440,00
3 Crédito Fiscal 76.447,80 76.447,80 - 7.150,00 - 83.597,80 - 83.597,80
4 Anticipo de Obra en Construcción 6.200,00 6.200,00 - - - 6.200,00 - 6.200,00
5 Vehículos 261.033,05 261.033,05 - - - 261.033,05 - 261.033,05
6 (-)Deprec. Acum. Vehículos 4.350,55 - 4.350,55 - - 4.350,55 4.350,55
8 Capital 3.246.196,20 - 3.246.196,20 - - - 3.246.196,20 3.246.196,20
9 Servicios prestados 500.000,00 - 500.000,00 - - - 500.000,00 500.000,00
10 Honorarios profesionales 3.500,00 3.500,00 - - - 3.500,00 - 3.500,00
11 Alquileres pagados 27.500,00 27.500,00 - - - 27.500,00 - 27.500,00
12 Depreciación de Vehículos 4.350,55 4.350,55 - - - 4.350,55 - 4.350,55
13 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 315,35 315,35 - - 150,35 165,00 165,00 -
14 Equipos de computacion 48.000,35 48.000,35 48.000,35 48.000,35
15 Cuentas por pagar 22.000,00 22.000,00 22.000,00 22.000,00
16 Depreciación Equi. De computación 5.744,83 5.744,83 5.744,83 5.744,83
17 Dep. Acu. Equi. De comp. 5.744,83 - 5.744,83 5.744,83 - 5.744,83
18 Perdida en cuentas incobrables 50.627,01 50.627,01 50.627,01 50.627,01
19 Previsión para cuentas incobrables 50.627,01 50.627,01 50.627,01 50.627,01

SUMAS IGUALES 7.683.837,52 3.750.546,75 3.750.546,75 111.522,19 111.522,19 3.828.918,58 3.828.918,58 91.887,38 550.627,01 3.737.031,20 3.278.291,58
UTILIDAD DEL EJERCICIO: - - - - 458.739,62 458.739,62
3.750.546,75 3.750.546,75 111.522,19 111.522,19 3.828.918,58 3.828.918,58 550.627,01 550.627,01 3.737.031,20 3.737.031,20
 INFORME
DE
AUDITORÍA

LCI
 LCI 1/5

INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

31 de marzo del 2022
A los socios de la empresa
PIL ANDINA S.A.
Santa Cruz de La Sierra
Opinión
Hemos auditado los estados financieros de la empresa PIL ANDINA S.A. que
comprenden el balance general (estado de situación financiera) al 31 de diciembre
de 2021, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio y el
estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha,
así como las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un
resumen de políticas contables significativas. En nuestra opinión, los estados
financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales,
la situación financiera de la empresa PIL ANDINA S.A. al 31 de diciembre de
2021, a excepción de las cuentas de equipos de computación y cuentas
incobrables, así como sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al
ejercicio terminado en esa fecha, de conformidad con Normas de Contabilidad
Generalmente Aceptadas en Bolivia.
Fundamento de la opinión
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas
internaciones de auditoría. Mi responsabilidad de acuerdo con dichas normas se
describe más adelante en normas se describen más a adelante en la sección de
responsabilidades del auditor en relación con la auditoria de los estados
financieros de mi informe. Soy independiente de la empresa PIL ANDINA S.A. de
conformidad con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del
Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores junto con los
requerimientos de ética que son aplicables a nuestras auditorías de los estados
financieros en Bolivia,

LCI 2/5

y hemos cumplido con las demás responsabilidades de ética de conformidad con

esos requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos
obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para mi opinión.

 El contador no registro la compra de equipos de computacion al commercial

COMPASER S.R.L. según factura # 151214, efectuada al credito a un 40%
y al contado 60 %, con un valor de Bs. 55.000, tampoco están registrados
en la contabilidad la depreciacion del equipos, los Equipos de computacion
de acuerdo a especificaciones técnicas debe depreciarce el 25% anual
desde el 01/08/2021.
 El contador no realizó la previsión correspondiente de las cuentas
incobrables de la gestion 2021, el Contador expreso que el habia asumido
que hizo la prevision correspondiente, por lo cual la empresa hace llegar
informacion detallada en el siguiente cuadro.
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los
estados financieros, de conformidad con las Normas de Contabilidad
Generalmente Aceptadas en Bolivia y del control interno que la Administración
considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de
desviación material debida a fraude o error. En la preparación de los estados
financieros, la dirección es responsable de la evaluación de la capacidad de la
empresa PIL ANDINA S.A. para continuar como empresa en funcionamiento,
revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas a la empresa PIL
ANDINA S.A. en funcionamiento y utilizando el principio contable de empresa en
funcionamiento excepto si la Administración tiene la intención de liquidar la
empresa PIL ANDINA S.A. o de cesar operaciones, o bien no exista otra
alternativa realista. Los responsables de la

LCI 3/5

dirección de la empresa PIL ANDINA S.A. son responsables de la supervisión del

proceso de información de situación, aspecto que será considerado negocio en
funcionamiento.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados
financieros
Mi objetivo fue obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en
su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir
un informe de auditoría que contiene mi opinión. Seguridad razonable es un alto
grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad
con las Normas Internaciones de auditoria siempre detecte una incorrección
material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se
consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse
razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios
toman basándose en los estados financieros. Como parte de una auditoría de
conformidad con las NIA, aplique juicio profesional y mantenía una actitud de
escepticismo profesional durante toda la auditoría. También: - Identifique y valore
los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debido a fraude o
error, diseñe y aplique procedimientos de auditoría para responder a dichos
riesgos y obtuve evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar
una base para mi opinión. El riesgo de no detectar una incorrección material
debida a fraude es más elevado que en el caso de una incorrección debida a error,
que el fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas,
manifestaciones intencionadamente erróneas, o elusión del control interno. -
Obtuve conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de
diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la

LCI 4/5

finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la

empresa PIL ANDINA S.A.
-Evalué la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la Gerencia.
Concluí sobre lo adecuado de utilizar, por parte de la Gerencia, la base contable
de la empresa PIL ANDINA S.A. en funcionamiento y, basándonos en la evidencia
de auditoría obtenida, concluí sobre la existencia, o no, de una incertidumbre
material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad de la empresa PIL ANDINA S.A. para continuar
como negocio en funcionamiento. Si pudiera concluir que existe una incertidumbre
material, se me requiere llamar la atención en mi informe de auditoría sobre la
correspondiente información revelada en los estados financieros o, si dichas
revelaciones no son adecuadas, que exprese una opinión modificada. Mi
conclusión se basa en la evidencia obtenida hasta la fecha de mi informe de
auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuras pueden ser causa de que la
empresa PIL ANDINA S.A. dejé de ser un negocio en funcionamiento - Evalué la
presentación global, la estructura y el contenido de los estados financieros,
incluida la información revelada, y si los estados financieros representan las
transacciones y los hechos subyacentes de un modo que logran la presentación
fiel. Comunique con los responsables del gobierno de la empresa PIL ANDINA
S.A. en relación con, entre otras cuestiones, el alcance y el momento de
realización de la auditoria planificada y los hallazgos significativos de la auditoría,
así como cualquier diferencia significativa del control interno que identifique en el
transcurso de la auditoria. También proporcione a los responsables del gobierno
de la empresa PIL ANDINA S.A. una declaración de que hemo cumplido los
requerimientos de ética aplicables en relación con la independencia
 LCI 5/5

comunicado con ellos acerca de todas las relaciones y demás cuestiones de las
que se puede esperar razonablemente que puedan afectar a nuestra
independencia y, en su caso, las correspondientes salvaguardas.
Otra cuestión

Los estados financieros de la empresa PIL ANDINA S.A. correspondientes al

ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2021 fueron auditados por otro auditor
que expresó una opinión no modificada sobre dichos estados financieros el 31 de
marzo de 2022.
CONTAX CONSULTORA CONTABLE S.R.L.

Lic. Valeria Cecilia Ramírez Serrudo

AUDITOR INDEPENDIENTE
Ref. 658 Col. Aud.