04.-Aud Inf
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Presentación de unidad
El contador, puede llegar a realizar actividades de revisión, dentro de las auditorías externas
cuando tiene la preparación de auditor. La auditoría es una especialidad de la contabilidad, donde
te puedes desarrollar profesionalmente, en esta misma, se identificarán a través de sus
conocimientos la detección temprana de riesgos, el cual generará un plan de acción a resolver, en
el cuál en esta unidad, se analizará las evidencias a recabar para respaldar la opinión del auditor en
el dictamen.
Dentro de esta unidad conocerás las técnicas utilizadas por el auditor, para realizar un diagnóstico
a la organización o área específica, conocerás los tipos de pruebas y el orden de la documentación
que servirá de respaldo de la actividad de auditoría.
Recuerda que, la parte práctica en cuanto a las auditorías externas aplicadas a una organización, lo
verás en sexto semestre, en una asignatura que lleva por nombre “Prácticas de auditoría”, que
tiene relación con la parte de esta asignatura llamada “Fundamentos de auditoría”.
Competencia específica
Las pruebas de la auditoría son revisiones aplicadas a una organización o área específica, todo esto
mismo se realiza por medio documentación recabada en el proceso de la auditoría, respaldando la
opinión del auditor en el dictamen.
Ahora bien, es importante mencionar cuál es el objetivo de dichas pruebas, y esto es la obtención
de la evidencia de un diagnóstico del sistema de control interno y contable de una organización.
Recolectar la evidencia necesaria que se está cumpliendo con lo que establecido en cuanto a los
controles en los procesos, todos estos procedimientos tienen que estar por escrito establecidos en
el manual organizacional de la empresa.
Dentro de las pruebas de cumplimiento, estas son diseñadas por el auditor en base a su
experiencia profesional, con el objetivo de obtener evidencia, física, documental, puede ser por
medio de libro diario y mayor, verificando el cumplimento de la aplicación de los procedimientos
que se están llevando a cabo, en forma correcta.
1. Si se está generando una factura por cada venta realizada, con el propósito que ninguna
se quede sin registrar.
2. Que los pagos de los clientes están siendo registrados correctamente, con el número de
cliente correspondiente asignado por la organización.
A continuación revisa los siguientes videos para conocer más del tema.
Luz Helena Arango (2020) Lo que debes saber de los Procedimientos Sustantivos.
Actualícese Video (2020) ¿Cómo diligenciar los papeles de trabajo de muestreos de auditoría para
pruebas sustantivas?
[Archivo de video] Disponible en:https://youtu.be/cB2c4Oyjd7I
A continuación consulta la siguiente imagen para analizar los tipos de pruebas aplicadas en la
auditoría.
Examen físico
Es una técnica que utiliza el auditor para revisar la documentación de contabilidad, validando las
operaciones efectuadas al área de compras, ventas, costos, inventarios, etc., todo esto es reflejado
dentro de los estados financieros.
Confirmaciones
Es una a evidencia de autoría como respuesta escrita que obtiene el auditor externo por parte de
un tercero, esto puede ser electrónico u otro medio.
Estos procedimientos de confirmaciones externas se llevan a cabo para confirmar saldos o solicitar
información de estos, pueden ser de los saldos de los clientes, de los saldos a los proveedores, del
total facturado como los inventarios y otros.
Los factores que se tienen que considerar para el diseño de las solicitudes de confirmación son los
siguientes:
Aseveraciones confirmadas
Los errores que llegan a ser significativos y que son identificados, suelen ser también
riesgos y hasta pueden llegar a ser fraude.
Dentro de este rubro tenemos que el auditor puede recabar los documentos físicos, documentos
digitales, matrices y analíticas.
Pruebas verbales
Estas pruebas verbales tenemos la entrevista se utiliza para investigar actividades generales o
específicas de la organización o área a auditar.
Los auditores necesitan comprender los procesos para diseñar procedimientos de auditoría, en
esta parte los auditores cuestionan a los colaboradores de la organización, operadores o
administrativos sobre el proceso de alguna actividad en específico.
Pruebas físicas
Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos, se analizan a detalle los saldos contables, de los estados financieros,
como las transacciones y operaciones de todo tipo, que tengan en la organización o área auditar.
Pruebas de observación
En este tipo de pruebas los auditores pueden obtener una opinión a través de la observación, los
auditores visualizarán procesos de una actividad específica, así también como las operaciones,
determinando las áreas de oportunidad a mejorar.
Sistema contable
En esta parte los auditores obtienen información relacionada con los estados financieros, el cliente
o la organización auditada, normalmente las organizaciones utilizan un softwares administrativos
contables-, los auditores hoy en día pueden utilizar la base de datos del sistema contable para
auditarla y realizar las pruebas de auditoría, dentro del mismo software que utilicen los auditores.
La competitividad entre los mercados es un desafío constante, las firmas que se dedican a auditar,
no son una excepción, deben mantener a sus clientes y atraer a nuevos, necesitan garantizar un
nivel de calidad y confiabilidad en sus servicios.
Por lo mismo es necesario que las firmas que se dediquen a auditar estén innovando en trabajar
con lo más reciente en las tecnologías de la información, por medio de software; obteniendo una
optimización en sus procesos de las auditorías desde la planeación, ejecución, elaboración de
dictámenes u otros.
Recuerda seguir estos puntos importantes para llevar a cabo una auditoría.
Permite que las auditorías sean planeadas desde cero o a partir de modelos.
Optimizar los tiempos del ciclo de auditoría a través de la atribución automática de tareas,
asignaciones, alertas y notificaciones por el correo electrónico.
Actualícese Video (2020) Aplicación de índices y marcas de auditoría sobre los papeles de trabajo.
[Archivo de video] Disponible en:https://youtu.be/dGtE3KhBTRkC
Sabías que...
Las evidencias de la auditoría tienen que ser suficientes, pertinentes, relevantes y competentes,
con el propósito de garantizar la confiabilidad en el desarrollo de la auditoría, esta misma
evidencia sirve como respaldo de la opinión del auditor en el dictamen.
Así mismo visualizas desde el punto de vista y empleando las palabras de los autores Tapia
Iturriaga, C. K. Mendoza Nigenda, S. y Castillo Prieto, S, miembros del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos, dan a conocer ejemplos de documentación de auditoría como sigue:
Las evidencias de auditoría se obtienen a través de los procedimientos, como son las pruebas de
cumplimiento y pruebas sustantivas
Sabías que...
Estas mismas son constancia del trabajo del auditor desarrollado en la ejecución del proceso de la
auditoría.
Sabías que...
Desde el punto de vista y empleando las palabras de los autores Tapia Iturriaga, C. K. Mendoza
Nigenda, S. y Castillo Prieto, S, miembros del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, dan a
conocer ejemplos de documentación de auditoría como sigue:
Sabías que...
Has concluido esta unidad, y como se ha revisado durante estos temas la auditoría brinda
beneficios, que ayudan a los gerentes, a la toma de decisiones correctas, para administrar mejor la
empresa, así como buscar el perfeccionamiento de los procesos internos de una esta, todo se
tiene que realizar con procedimientos y técnicas de auditoría para obtener un buen resultado y
optimización de procesos en cuanto a la organización o área a auditar.
Recuerda que esta asignatura de “Fundamentos de auditoría”, es la base para la asignatura que
cursaron con posterioridad llamada “Prácticas de auditoría”.
Fuentes de consulta