Conoce los cambios fiscales a la

facturación digital 4.0

L.C., E.F. y P.C.FI. ARTURO MORALES ARMENTA

Generalidades en la expedición del
CFDI
OBLIGACIÓN DE EXPEDIR CFDI
Artículo del 29, primer párrafo, CFF
Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir CF por:

1.Los actos o actividades que realicen.

2.Por los ingresos que se perciban.

3.Por las retenciones de contribuciones que efectúen.

4. Exporten mercancías que no sean objeto de enajenación cuya

enajenación sea a título gratuito (Reforma 2022).

Los contribuyentes deberán emitirlos mediantedocumentos digitales a través

de la página de Internet del SAT.
PERIODO DE CONVIVENCIA
OBLIGACIÓN DE SOLICITAR EL CFDI
Artículo del 29, primer párrafo, CFF

Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce

temporal, reciban servicios, realicen pagos parciales o diferidos
que liquidan saldos de comprobantes fiscales digitales por Internet,
o aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán
solicitar el comprobante fiscal digital por Internet respectivo.
ESTÁNDAR DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET
Versión 4.0.
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo del 29, segundo párrafo, fracción I, CFF

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con

las obligaciones siguientes:

I. Contar con un certificado de FEA vigente,

• Se adiciona para 2022

• Tener obligaciones fiscales en el RFC.

• Cumplir con los requisitos que determine el SAT.

REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo del 29, segundo párrafo, fracción I, CFF

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con

las obligaciones siguientes:

III.Cumplir los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF.

• Se adiciona a partir de 2022

• Los requisitos que el SAT establezca.

• Los complementos del CFDI.

 COMPLEMENTOS
¿Qué son?

Los Complementos y Complementos Concepto, permiten integrar información adicional

de uso regulado por la autoridad para un sector o actividad específica, permitiendo que la
información adicional sea protegida por el sello digital de la Factura.

Complementos ¿Qué es un complemento de factura?

Es información adicional para las Facturas.

Complementos
¿Qué es un complemento concepto de factura?
Complementos concepto Es información adicional para los Conceptos.
COMPLEMENTOS
Vigentes

CFDI 3.3.

CFDI 4.0 COMPLEMENTO

COMPLEMENTOS
Vigentes

CFDI 3.3.

CFDI 4.0 COMPLEMENTO

COMPLEMENTOS
Retenciones

CFDI 3.3.

CFDI 4.0 COMPLEMENTO

http://omawww.sat.gob.mx/factura/Paginas/emite_complementosdefactura.htm
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo del 29, segundo párrafo, fracción IV, CFF

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir

con las obligaciones siguientes:

IV.(1) Remitir al SAT, antes de su (2) expedición, (…) con el objeto de que
éste proceda a:

• Validar (…) requisitos (…) artículo 29-A del CFF.

• Validar requisitos contenidos en los complementos.

 OBLIGACIONES PARA EXPEDIR CFDI
Artículo 29-A CFF y 39 RCFF

72 horas
Entrega XML y PDF Devuelve CFDI
Timbrado del CFDI (72 horas)

SAT a) Validar el cumplimiento de

Emisión del CFDI los requisitos establecidos en
el artículo 29-A del CFF y los
Contribuyente complementos.
Contribuyente Dentro de las 24
Cliente Acto jurídico obligado a
obligado
emitir CFDI a horas siguientes
b) Asignar el folio del
emitir CFDI
comprobante fiscal digital.
PAC
Incorporar el sello digital del
CFDI c)
SAT.

Devuelve CFDI
Entrega XML y PDF
72 horas
PLAZO PARA EMITIR EL COMPROBANTE
Artículo 29-A, séptimo párrafo, se adiciona

El SAT, mediante reglas de carácter

general, podrá establecer los casos
en los que los contribuyentes deban
emitir el CFDI en un plazo distinto al
señalado en el Reglamento de este 24 horas
Código. Artículo 39 RCFF
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo del 29, segundo párrafo, fracción IV, segundo párrafo, CFF

Referencias a
Artículo 29-Bis
PAC’S
 REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo 29, fracción VI, tercer párrafo, se reforma

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con las
obligaciones siguientes:

VI.Cumplir con las especificaciones que en materia de informática determine el SAT.

(…)
En el caso de las devoluciones, descuentos o bonificaciones:

• Se deberán expedir CFDI.

• Si se emiten CFDIS que amparen egresos sin contar con la justificación y

soporte documental (…), éstos no podrán disminuirse de los CFDI de
ingresos.
EMISIÓN DE CFDI DE EGRESOS
Devoluciones, descuentos, bonificaciones y rebajas

Artículo 25 (LISR). Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:

I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se

hagan en el ejercicio.

Artículo 27 (LISR). Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los
siguientes requisitos:

III. Estar amparadas con un comprobante fiscal (…).

EMISIÓN DE CFDI DE EGRESOS
Devoluciones, descuentos, bonificaciones y rebajas

Artículo 7 (LIVA).- El contribuyente que reciba la devolución de bienes enajenados,

otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los depósitos recibidos,
con motivo de la realización de actividades gravadas por esta Ley, deducirá en la siguiente
o siguientes declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda, el monto de
dichos conceptos del valor de los actos o actividades por los que deba pagar el impuesto,
siempre que expresamente se haga constar que el impuesto al valor agregado que se
hubiere trasladado se restituyó.

La restitución del impuesto correspondiente deberá hacerse constar en un documento

que contenga en forma expresa y por separado la contraprestación y el impuesto al valor
agregado trasladado que se hubiesen restituido, así como los datos de identificación del
comprobante fiscal de la operación original.
EMISIÓN DE CFDI DE EGRESOS
Devoluciones, descuentos, bonificaciones y rebajas

Artículo 7 (LIVA).-

(…)

El contribuyente que devuelva los bienes que le hubieran sido enajenados, reciba
descuentos o bonificaciones, así como los anticipos o depósitos que hubiera entregado,
disminuirá el impuesto restituido del monto del impuesto acreditable en el mes en que se
dé cualquiera de los supuestos mencionados; (…)
EMISIÓN DE CFDI DE EGRESOS
Artículo 29, segundo párrafo, fracción VI, tercer párrafo, CFF

En el caso de las devoluciones, descuentos y bonificaciones a que se refiere

el artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se deberán expedir
comprobantes fiscales digitales por Internet.
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo 29, tercer párrafo, se reforma

(…) De igual forma, (…) podrá establecer las características de los CFDI que
servirán para amparar:

•El transporte de mercancías.

Carta
• La legal tenencia de mercancías durante el transporte.
porte

• Legal estancia de las mercancías durante el transporte.

• Comprobantes que amparen operaciones realizadas con el público

en general.
Resolución Miscelánea Fiscal 2022
Transitorio
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo 29-A, fracción I, se reforma

Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se

refiere el artículo 29 de este Código, deberán contener los siguientes
requisitos:
Fracción I

•La clave del RFC.

•Nombre o razón social de quien los expida.

•Régimen fiscal en que tributen conforme a la LISR.

•El domicilio del local o establecimiento en el que se expidan.

ESTÁNDAR DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET
Versión 4.0.
ESTÁNDAR DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET
Versión 4.0.
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo 29-A, fracción IV, primer párrafo, se reforma

Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el

artículo 29 de este Código, deberán contener los siguientes requisitos:
Fracción IV – Datos del beneficiario de los CFDI:
•La clave del RFC.
•Nombre o razón social.
•Código postal del domicilio fiscal.
•Indicar la clave del uso fiscal.
ESTÁNDAR DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET
Versión 4.0.
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Usos al CFDI
Aplica para tipo persona Fecha inicio de Fecha fin de
c_UsoCFDI Descripción vigencia vigencia
Física Moral
G01 Adquisición de mercancias Sí Sí 01/01/2017
G02 Devoluciones, descuentos o bonificaciones Sí Sí 01/01/2017
G03 Gastos en general Sí Sí 01/01/2017
I01 Construcciones Sí Sí 01/01/2017
I02 Mobilario y equipo de oficina por inversiones Sí Sí 01/01/2017
I03 Equipo de transporte Sí Sí 01/01/2017
I04 Equipo de computo y accesorios Sí Sí 01/01/2017
I05 Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental Sí Sí 01/01/2017
I06 Comunicaciones telefónicas Sí Sí 01/01/2017
I07 Comunicaciones satelitales Sí Sí 01/01/2017
I08 Otra maquinaria y equipo Sí Sí 01/01/2017
D01 Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios. Sí No 01/01/2017
D02 Gastos médicos por incapacidad o discapacidad Sí No 01/01/2017
D03 Gastos funerales. Sí No 01/01/2017
D04 Donativos. Sí No 01/01/2017
Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios
D05 Sí No 01/01/2017
(casa habitación).
D06 Aportaciones voluntarias al SAR. Sí No 01/01/2017
D07 Primas por seguros de gastos médicos. Sí No 01/01/2017
D08 Gastos de transportación escolar obligatoria. Sí No 01/01/2017
Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como
D09 Sí No 01/01/2017
base planes de pensiones.
D10 Pagos por servicios educativos (colegiaturas) Sí No 01/01/2017
P01 Por definir Sí Sí 31/03/2017
ESTÁNDAR DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET
Versión 4.0.
GUIA DE LLENADO DEL CFDI 3.3.
Usos al CFDI
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo 29-A, fracción V, segundo párrafo se adiciona

Cuando exista discrepancia entre la

Descripción en
EL CFDI ≠ Actividad
económica

descripción de los bienes, mercancías,

servicio o del uso o goce señalados en el CFDI
y la actividad económica registrada (…), la
autoridad fiscal actualizará las actividades
económicas y obligaciones de dicho Actualizará
contribuyente al régimen fiscal que le actividades
corresponda.

Actualizará
Obligaciones
Aclaración por actualización de
actividades económicas
Cancelación del CFDI
CANCELACIÓN DEL CFDI
Artículo 29-A, cuarto párrafo, se reforma

Salvo que las disposiciones fiscales prevean un plazo menor, los CFDI
sólo podrán cancelarse:

•En el ejercicio en el que se expidan.

•La persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación.

CANCELACIÓN DEL CFDI
Artículo 29-A, quinto párrafo, se reforma

El SAT, mediante reglas de carácter general, establecerá la forma y los

medios en los que se deberá manifestar la aceptación a que se refiere el
párrafo anterior, así como las características de los CFDI o documentos
digitales a que se refiere el artículo 29, primer y último párrafo de este
Código en el caso de operaciones realizadas con residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en México.
CANCELACIÓN DEL CFDI
Artículo 29-A, quinto párrafo, se reforma
CANCELACIÓN DEL CFDI
Artículo 29-A, quinto párrafo, se reforma
Cancelación sin aceptación del receptor

24 horas
Artículo 39 RCFF
Cancelación sin aceptación del receptor

24 horas
Artículo 39 RCFF
Cancelación sin aceptación del receptor

24 horas
Artículo 39 RCFF
Cancelación sin aceptación del receptor

24 horas
Artículo 39 RCFF
JUSTIFICACIÓN Y SOPORTE DE LAS CANCELACIONES
Artículo 29-A, sexto párrafo, se adiciona

Cuando los contribuyentes cancelen CFDI que amparen

ingresos deberán:

•Justificar el motivo.

•Soportar documentalmente el motivo.

(…) misma que podrá ser verificada por las autoridades fiscales en el
ejercicio de las facultades establecidas en este Código.
ESTÁNDAR CANCELACIÓN CFDI
Versión 4.0.
ESTÁNDAR CANCELACIÓN CFDI
Versión 4.0.
ESTÁNDAR CANCELACIÓN CFDI
Versión 4.0.

Clave Descripción
01 Comprobante emitido con errores con relación
02 Comprobante emitido con errores sin relación
03 No se llevó a cabo la operación
04 Operación nominativa relacionada en una factura global
ESTÁNDAR CANCELACIÓN CFDI
Versión 4.0.
CANCELACIÓN CFDI
Versión 4.0.

Fuente: SAT
CANCELACIÓN CFDI
Versión 4.0.
CANCELACIÓN CFDI
Solicitud rechazada

Fuente: SAT
CANCELACIÓN CFDI
Plazo vencido

Fuente: SAT
CANCELACIÓN CFDI
Estatus

Fuente: SAT
CANCELACIÓN CFDI

Fuente: SAT
CANCELACIÓN CFDI

Fuente: SAT
CANCELACIÓN DE CFDI CON DOCUMENTOS RELACIONADOS

(1)
CFDI 3.3.
(2) (3)
POR EL TOTAL DE
CFDI 3.3. CFDI 3.3.
LA OPERACIÓN

Método de Pago: PPD Forma de

POR EL PAGO POR EL PAGO
pago: 99 por definir 1/2 2/2
COMPLEMENTO DE COMPLEMENTO DE
RECEPCIÓN DE RECEPCIÓN DE
Subtotal: 1,000 Subtotal: 0 PAGOS Subtotal: 0 PAGOS
IVA: 160 IVA: 0 IVA: 0
TOTAL: 0 Pago: $580 TOTAL: 0 Pago: $580
TOTAL: 1,160
Plazo para la cancelación de CFDI

24 horas
Artículo 39 RCFF
Conciliación de quejas por facturación

24 horas
Artículo 39 RCFF
24 horas
Artículo 39 RCFF
Infracciones y sanciones
INFRACCIONES Y SANCIONES
Artículo 81, fracción XLVI se adiciona

Son infracciones relacionadas con (..) :

(…)

XLVI. No cancelar los CFDI de ingresos cuando dichos comprobantes se hayan

emitido por error o sin una causa para ello o cancelarlos fuera del plazo establecido
en el artículo 29-A, cuarto párrafo de este Código, y demás disposiciones aplicables.

Sanción: Artículo 82, fracción XLII

Del 5% a un 10% del monto de cada comprobante fiscal, tratándose del supuesto
establecido en la fracción XLVI.
INFRACCIONES Y SANCIONES
Artículo 83, CFF

Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad, (…): (…)

VII. No expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los CFDI de
sus actividades cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin
que cumplan los requisitos (…)
(…)

Sanción: Artículo 84, fracción VII, CFF

d) De $400.00 a $600.00 por cada CFDI que se emita y no cuente con los
complementos que se determinen mediante las reglas de carácter general (…).
Complemento para recepción de
pagos
Reforma Fiscal 2022
Página del SAT

El Complemento para recepción de pagos:

•La versión será 2.0.

• Se incluyen nuevos campos para identificar sí los pagos de las operaciones

que ampara el comprobante son objeto de impuestos.

•Se incluye un nuevo apartado con el resumen de los importes totales de los
pagos realizados expresados en moneda nacional, así como los impuestos
que se trasladan.
Reforma Fiscal 2022
Página del SAT
Reforma Fiscal 2022
Página del SAT
Expedición del complemento para recepción de pagos
Novedades en la página del SAT
Simuladores
Reglas Misceláneas 2022
Simulador de retenciones de ISR por salarios
Resumen del CFDI 4.0
Actualización Factura electrónica – Reforma Fiscal 2022
Página del SAT

Los cambios que tendrá la factura electrónica a partir del 1 de enero de 2022:

•Existirá la versión 4.0.

• Incluirá de manera obligatoria el nombre y domicilio fiscal del emisor y del receptor.

•Incluirá campos para identificar las operaciones donde exista una exportación de
mercancías.

•Identificará si las operaciones que ampara el comprobante son objeto de impuestos

indirectos.

•Incorporará nuevos apartados para reportar información respecto de las operaciones con
el público en general; así como, aquellas que se realicen a cuenta de terceras personas.
Actualización Factura electrónica – Reforma Fiscal 2022
Página del SAT

El CFDI que ampara retenciones información de pagos:

•La versión será la 2.0.

•Incluirá de manera obligatoria el nombre y domicilio fiscal del emisor y del

receptor.

•Permitirá relacionar otros CFDI.

Actualización Factura electrónica – Reforma Fiscal 2022
Página del SAT

El Complemento para recepción de pagos:

•La versión será 2.0.

• Se incluyen nuevos campos para identificar sí los pagos de las operaciones

que ampara el comprobante son objeto de impuestos.

•Se incluye un nuevo apartado con el resumen de los importes totales de los
pagos realizados expresados en moneda nacional, así como los impuestos
que se trasladan.
Actualización Factura electrónica – Reforma Fiscal 2022
Página del SAT

Actualización al servicio de cancelación de facturas:

•A partir del 2022 será necesario señalar el motivo de la cancelación de los

comprobantes.

•Al seleccionar como motivo de cancelación la clave 01 “Comprobante

emitido con errores con relación” deberá relacionarse el folio fiscal del
comprobante que sustituye al cancelado.

•Se actualizan los plazos para realizar la cancelación de facturas.

Preguntas frecuentes
¿Cuándo empieza la vigencia de la versión 4.0 de la
Factura electrónica?

A partir del 1 de enero de 2022 entra en vigor la versión 4.0 del CFDI,
existiendo un periodo de convivencia entre la versión 3.3 y la versión 4.0
el cual comprende del 1 de enero al 30 de abril de 2022.
¿Cuáles son los datos mínimos que debo conocer de
mi cliente para emitirle la factura?

Los datos mínimos, que deberás

conocer de tu cliente para emitir su
factura son: RFC, nombre o
denominación o razón social,
régimen fiscal y código postal de su
domicilio fiscal.
¿Me podrán emitir facturas, aunque no conozca mi
régimen fiscal?

Únicamente se podrá emitir la

factura electrónica si el receptor
proporciona su régimen fiscal ya
que dicha información es
obligatoria.
¿Si realizo facturas globales, tengo que poner los
datos de que período corresponde?

Sí, para efectos de emitir la factura

global se deberá señalar la
información correspondiente a la
periodicidad, mes o meses y año.
Voy a realizar una exportación temporal, ¿Debo
registrar el campo exportación?

Sí, se debe señalar "Si aplica" en el

campo "Exportación”
Prácticas indebidas en la emisión
de CFDI
Prácticas indebidas en la emisión de facturas
 ¡GRACIAS POR
SU PARTICIPACIÓN!

L.C., E.F. y P.C.FI. ARTURO MORALES ARMENTA