Auditoria Bansefi Refin2015
Auditoria Bansefi Refin2015
Auditoria Bansefi Refin2015
Criterios de Selección
Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios cuantitativos y cualitativos establecidos
en la Normativa para la Fiscalización Superior de la Auditoría Superior de la Federación para
la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta
Pública 2015 considerando lo dispuesto en el Plan Estratégico de la ASF 2011-2017.
Objetivo
Fiscalizar la gestión financiera del otorgamiento y recuperación de créditos de cartera vigente
y vencida, a fin de verificar que los procesos de autorización, otorgamiento con garantías
reales y suficientes, seguimiento, gestiones administrativas y legales de recuperación, y el
registro contable se efectuaron conforme a las disposiciones legales y normativas.
Alcance
CUENTAS DE BALANCE
Miles de Pesos
Universo Seleccionado 2,496,916.3
Muestra Auditada 377,016.9
Representatividad de la Muestra 15.1%
Al 31 de diciembre de 2015, el Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros, S.N.C.,
(BANSEFI) reportó en el Balance General una cartera de crédito por 2,496,916.3 miles de
pesos (sin considerar la estimación para riesgos crediticios), integrada por 2,348,161.4 miles
de pesos de cartera de crédito vigente, de los cuales 1,220,236.3 y 1,127,925.1 miles de pesos,
corresponden a cartera de crédito comercial y de consumo, y 148,754.9 miles de pesos de
cartera vencida de créditos al consumo; al respecto, se seleccionó una muestra para revisión
de 25,729 préstamos, por 377,016.9 miles de pesos, de créditos de consumo, lo que
representó el 15.1% del total de la cartera de crédito, de los cuales 309,356.7 miles de pesos
corresponden a cartera vigente y 67,660.2 miles de pesos a cartera vencida, como se detalla
a continuación:
1
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
Cabe señalar que de los 25,729 créditos seleccionados como muestra, 3,851, por 37,301.5
miles de pesos, fueron formalizados durante el ejercicio de 2015.
Se determinó una muestra aleatoria documental, mediante el sistema ACL, con un nivel de
confianza de 99, un límite máximo de errores de 10.0% y una tasa de errores previstos del
5.0%, el cual seleccionó 216 créditos, por 3,089.0 miles de pesos; adicionalmente, se
incluyeron 83 créditos del estado de Guanajuato que no contaron con convenio, por 3,448.8
2
Grupo Funcional Gobierno
miles de pesos, por lo que obtuvo una muestra aleatoria documental de 299 créditos, por
6,537.9 miles de pesos.
Antecedentes
El 1 de junio de 2001, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Ley Orgánica del
Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros, con la cual se sustituyó al Patronato del
Ahorro Nacional por el Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros, Sociedad Nacional
de Crédito.
La última reforma de la ley orgánica fue publicada en el DOF el 10 de enero de 2014, y
estableció que el mandato del BANSEFI es realizar funciones de banca social, con objeto de
promover y facilitar el ahorro, el acceso al financiamiento, la inclusión financiera, el fomento
de la innovación, la perspectiva de género y la inversión, ofrecer instrumentos y servicios
financieros de primer y segundo piso, así como canalizar apoyos financieros y técnicos
necesarios para fomentar el hábito del ahorro y el desarrollo económico nacional y regional
del país.
Por otra parte, con objeto de mejorar las condiciones de bienestar de los trabajadores de la
educación, previa opinión favorable del Comité de Operación, el Consejo Directivo aprobó el
12 de febrero de 2014, el Programa de Refinanciamiento de Crédito a Trabajadores de la
Educación Vía Descuento de Nómina (BANSEFI REFIN) y el 23 de octubre de 2014, el
Subprograma de Compra de Cartera (sólo operó para el estado de Veracruz), que consisten
en otorgar créditos directos en mejores condiciones financieras a los trabajadores con
contrato de base, interinato o administrativos, cuyas amortizaciones serán pagadas mediante
descuentos de nómina, para lo cual las entidades retenedoras firmaron convenios de
colaboración con BANSEFI, para el registro de los créditos para su descuento vía nómina, el
pago de los créditos a su nombre, y establecer las bases operativas y coordinar la liquidación
de los adeudos anteriores. Los convenios permiten identificar a los trabajadores elegibles del
programa y sus respectivas dependencias retenedoras para integrar su saldo insoluto,
consolidar los expedientes con la información necesaria para realizar el refinanciamiento de
cada trabajador de la educación elegible, y coordinar la liquidación del adeudo existente con
el acreedor original para redirigir los nuevos descuentos en mejores condiciones.
Mediante dichos programas, al 31 de diciembre de 2015, BANSEFI refinanció 35,923 créditos,
de los cuales 23,807 créditos se refinanciaron al amparo del Subprograma de Compra de
Cartera y 12,116 créditos se operaron por el Programa BANSEFI REFIN.
Cabe señalar que como consecuencia de diversas deficiencias en la originación,
administración y recuperación de dicha cartera de crédito, el 29 de octubre de 2015, el Comité
de Riesgos del BANSEFI detuvo el refinanciamiento de créditos a los trabajadores de la
educación.
Resultados
1. Estructura orgánica y marco normativo
Se constató que el BANSEFI contó con una estructura orgánica autorizada y vigente en 2015,
con la última aprobación del Consejo Directivo, del 26 de febrero de 2015.
3
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
Ley Orgánica de la Ley Orgánica del Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros.
Administración Pública Reglamento Orgánico del Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros.
Federal.
Manual General de Organización, autorizado en diciembre de 2014 y marzo de 2015.
Ley de Instituciones de
Crédito. Manual de Crédito, autorizado en julio 2014 (vigente hasta noviembre de 2015), actualizado en
diciembre de 2015 con el nombre de Manual de Crédito y Garantías.
Disposiciones de
Carácter General Reglas de Operación del "Programa de Refinanciamiento de Créditos para Trabajadores de la
Aplicables a las Educación Vía Descuento de Nómina", con última actualización del 16 de julio de 2014.
Instituciones de Reglas de Operación del "Subprograma para la Adquisición de Cartera de Créditos de los
Crédito (Circular Única Trabajadores de la Educación, Directamente de las Instituciones Acreedoras", con actualización del
de Bancos). 14 de octubre de 2014.
Convenios de Colaboración entre BANSEFI y la Secretaría de Educación Pública (SEP) con las
entidades retenedoras de los estados y con las sociedades financieras.
Objetivos y Lineamientos del Sistema de Control Interno, diciembre de 2014.
Al respecto, se verificó que la normativa del BANSEFI fue autorizada por las instancias
facultadas y estuvo vigente en el ejercicio 2015.
Asimismo, se comprobó que el Manual de Crédito, autorizado en julio 2014, se actualizó el 2
de diciembre de 2015, con el nombre de Manual de Crédito y Garantías, el cual regula el
proceso de crédito y establece los lineamientos, políticas y procedimientos que regirán los
procesos de originación y administración de los créditos al consumo (que corresponden a los
préstamos que se otorgaron para la compra de un bien o servicio); también incluyó el
refinanciamiento de créditos, el subprograma de adquisición de cartera y el programa piloto
de crédito directo.
El otorgamiento y recuperación de créditos del programa REFIN y de compra de cartera están
clasificados como créditos al consumo, que entre otras particularidades tienen las siguientes:
4
Grupo Funcional Gobierno
Además, se estipuló la obligación del pago del principal y de los intereses ordinarios, mediante
descuento directo del sueldo; asimismo, se estableció la posibilidad de realizarlos en efectivo
o cheque en las sucursales, domiciliación en una cuenta de cargo de BANSEFI o transferencia
electrónica de fondos.
Cabe señalar que en las reglas de operación del programa, autorizadas en febrero de 2014 y
actualizadas en julio del mismo año, vigentes a la fecha de la revisión, se estableció que por
medio de la Mesa de Control, se llevaría a cabo su revisión, para garantizar un adecuado
proceso de originación de los créditos, antes de su dispersión, y ningún crédito se ejercería
sin la previa aprobación del servidor público facultado para este efecto.
2. Deficiencias del sistema informático
BANSEFI cuenta con el sistema informático Temenos Core Banking (TCB), utilizado para el
registro y control de créditos y cuentas, incluye datos del cliente, de originación, las
condiciones del crédito otorgado, cálculo de intereses, generación y aplicación de cobranza,
así como pagos anticipados a capital, cancelaciones y la información necesaria para su
posterior incorporación en el sistema contable institucional.
De lo anterior, en la sesión núm. 156 del 29 de octubre de 2015, el Comité de Riesgos
manifestó las deficiencias del sistema TCB, al carecer de un módulo de crédito y no generar
tablas de amortización y estados de cuenta, sin permitir la aplicación de pagos en la fecha
exigible y pagos parciales, además de requerir de métodos manuales, lo que eleva el riesgo
operativo de BANSEFI.
5
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
6
Grupo Funcional Gobierno
Además, documentó con pólizas contables, la creación de una cuenta por cobrar neta de
797.3 miles de pesos, de abril, mayo, junio y julio de 2016; sin embargo, no proporcionó el
soporte de la diferencia ni de la creación de las estimaciones preventivas adicionales.
Por otra parte, mencionó que las diferencias se originan por la inadecuada administración de
cartera del TCB, y está pendiente la autorización del nuevo sistema, de acuerdo con lo
señalado en el resultado número 2.
Después de la Reunión de Presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares,
BANSEFI remitió las pólizas contables de la estimación para riesgos crediticios relacionada con
la creación de la cuenta por cobrar neta, así como el soporte de su creación.
No obstante que la entidad fiscalizada creó la cuenta por cobrar para reclasificar la diferencia
y su estimación preventiva, en tanto se identifica su origen, la diferencia entre los reportes
operativos y contables denota que la información reportada no es confiable.
15-2-06HJO-02-0104-01-002 Recomendación
Para que el Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros, S.N.C., aclare la diferencia por
424.5 miles de pesos y refuerce los mecanismos de control en los procesos operativos del
sistema de procesamiento de información, a efecto de emitir información correcta, confiable
y oportuna.
4. Programa de refinanciamiento de créditos para trabajadores de la educación vía
descuento de nómina
BANSEFI señaló que como parte de la estrategia del Gobierno Federal para mejorar las
condiciones de bienestar de los trabajadores de la educación, llevó a cabo una alianza entre
el Sindicato Nacional de Trabajadores de la Educación (SNTE) y la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público (SHCP), para crear el programa BANSEFI REFIN, aprobado por el Consejo
Directivo en su sesión 83, del 12 de febrero de 2014.
El citado programa consiste en el otorgamiento de créditos directos a los trabajadores de la
educación con contrato de base, interinato o administrativo, cuyas amortizaciones serán
pagadas mediante descuentos de nómina y los créditos otorgados por BANSEFI fueron
pagados directamente a la institución acreedora para liquidar los adeudos de los trabajadores
de la educación.
Por otra parte, con el análisis de la operación y administración de la cartera del programa
BANSEFI REFIN y el Subprograma Compra de Cartera, se constató que en 2015 la entidad
fiscalizada no contó con un sistema de crédito que incluyera la correcta administración de
dicha cartera, debido a las deficiencias del sistema TCB señaladas en el resultado número 2.
Asimismo, por las deficiencias asociadas a riesgo operativo, tecnológico y legal, en la sesión
156 del 29 de octubre de 2015, el Comité de Riesgos recomendó a la administración del
BANSEFI no continuar con el otorgamiento de créditos del Programa BANSEFI REFIN, en tanto
no se tenga una solución que permita concluir a tiempo el proceso mensual de conciliación
de la cartera.
Al respecto, mediante una nota informativa del 16 de agosto de 2016, el Director General
Adjunto de Crédito y Garantías informó que los riesgos identificados son por la falta de
7
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
8
Grupo Funcional Gobierno
2014 2015
9
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
10
Grupo Funcional Gobierno
11
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
12
Grupo Funcional Gobierno
13
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
15-2-06HJO-02-0104-01-009 Recomendación
Para que el Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros, S.N.C., implemente los
mecanismos de control necesarios, con objeto de que, en lo subsecuente, la Mesa de Control
revise el otorgamiento y desembolso de los créditos, con la finalidad de verificar que se
cumplan las condiciones estipuladas en los contratos de crédito y se pueda realizar la
disposición de recursos; asimismo, que garantice que los créditos cuenten con la aprobación
previa de la Subdirección de Operación de Programas.
15-9-06HJO-02-0104-08-003 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria
Ante el Órgano Interno de Control en el Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros,
S.N.C., para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento
administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos de la
mesa de control, que en su gestión no revisaron que se cumplieran las condiciones
contractuales de 10 expedientes de crédito, por 314.5 miles de pesos, del Programa BANSEFI
REFIN, ni contaron con la aprobación de la Subdirección de Operación de Programas para la
disposición de recursos, para que, en el ámbito de sus atribuciones, realice las gestiones que
resulten procedentes.
10. Créditos sin expedientes del programa de refinanciamiento
Con la revisión de expedientes de 121 créditos, seleccionados aleatoriamente del programa
BANSEFI REFIN, con saldo al 31 de diciembre de 2015, por 4,290.3 miles de pesos, se observó
que 43 (35.5%) por 1,582.5 miles de pesos, carecen de documentos consistentes en:
identificación oficial (3 expedientes), comprobante de domicilio (5), últimos 3 recibos de
nómina (18), solicitud de terminación de crédito (7), cartas de autorización para el descuento
vía nómina (1), reporte de consulta a buró de crédito (14), el resultado del modelo
paramétrico (11) y la cédula de identificación del cliente (1). Además, en el caso de la cédula
de identificación del cliente, se comprobó que en 64 no están firmadas.
Por otra parte, se comprobó que 21 créditos (20 de Guanajuato y 1 de Chiapas), con un capital
entregado por 775.5 miles de pesos, y un saldo por 797.9 miles de pesos, reportados en
cartera vencida, no contaron con expediente de crédito.
De lo anterior, BANSEFI evidenció la constitución de provisiones preventivas adicionales, por
475.6 miles de pesos; sin embargo, se reitera la falta de controles internos para la entidad
fiscalizada, toda vez que no se cuenta con los documentos necesarios para ejercer acciones
de recuperación.
Es importante mencionar que la Subdirección de Estrategia Comercial no proporcionó
evidencia del registro de los expedientes revisados en la bitácora de entrada, al área de
guardavalores. Asimismo, indicó que actualmente se trabaja en la transferencia de los
expedientes a la Mesa de Control, y en un proyecto de digitalización de la información.
Después de la Reunión de Presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares,
BANSEFI indicó que con el propósito de no incurrir en costos adicionales a los de operación,
en marzo de 2016, se formalizó la Mesa de Control con una estructura operativa (una
subdirección y dos gerencias). Asimismo, remitió una copia del oficio con el que informó a la
CNBV de la constitución de previsiones preventivas; sin embargo, no proporcionó la
14
Grupo Funcional Gobierno
15
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
16
Grupo Funcional Gobierno
17
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
18
Grupo Funcional Gobierno
A partir de dicha validación, el Banco conoció el nivel de su cartera vencida y el detalle de los
incumplimientos de pago de cada uno de los diferentes acreditados.
16. Cartera vencida
En el registro y control de las operaciones, todos los créditos que son recuperados vía nómina,
que tienen de 1 a 90 días vencidos, se asignan para su recuperación por la vía administrativa;
sus gestiones se debían iniciar desde el primer día de atraso, y mantener seguimiento en la
recuperación o estableciendo compromiso de pago por parte del acreditado, estas gestiones
de recuperación administrativa se registran en la "Bitácora de seguimiento al acreditado; y
recuperación de cartera".
En relación con lo anterior, de los 299 créditos seleccionados para dar seguimiento al proceso
de recuperación crédito, en 109 (36.5%) por 3,944.1 miles de pesos, con el estatus de cartera
vencida, se conoció que BANSEFI celebró un contrato con un despacho de consultores el 3 de
diciembre de 2015, cuyo objeto fue prestar el servicio especializado de cobranza extrajudicial
y judicial, que inició las gestiones de cobranza a partir de enero de 2016, lo cual se observó
en el "Plan de Remediación de BANSEFI"; sin embargo, las gestiones de recuperación
administrativa se debían iniciar desde el primer día de atraso, y con el análisis de los registros
de la bitácora de gestiones de cobranza de los 109 créditos revisados, se comprobó que la
entidad fiscalizada se desfasó hasta por 484 días para el inicio de las acciones de recuperación.
Asimismo, no se evidenció el análisis para determinar posibilidades de recuperación o de que
fueran considerados como irrecuperables, con la finalidad de iniciar las acciones por la vía
legal, ni acreditó la entrega del expediente a la Subdirección de Asuntos Contenciosos y
Penales, para evaluar y dictaminar el inicio de acciones por la vía legal o continuar con las
gestiones extrajudiciales.
Cabe señalar que el actual Manual de Crédito y Garantías estableció un plazo para el traspaso
de los casos que presenten más de 90 días naturales de vencimiento, y para las acciones
19
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
judiciales, una vez que los créditos han sido registrados como cartera vencida, o en caso de
que el juicio no sea costeable, continuar con las acciones extrajudiciales.
Después de la Reunión de Presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares,
BANSEFI reiteró que no ha emitido ningún dictamen de irrecuperabilidad administrativa, por
lo que ningún caso ha sido turnado a la Subdirección de Asuntos Contenciosos y Penales.
No obstante lo señalado por la entidad fiscalizada, no evidenció la entrega del expediente de
103 créditos, por 3,927.4 miles de pesos, que rebasaron los 90 días naturales de vencidos, a
la Subdirección de Asuntos Contenciosos y Penales, para evaluar y dictaminar el inicio de
acciones por la vía legal o continuar con las gestiones extrajudiciales.
15-2-06HJO-02-0104-01-014 Recomendación
Para que el Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros, S.N.C., implemente los
mecanismos de control necesarios, con objeto de asegurar que las operaciones de crédito con
más de 90 días naturales en cartera vencida, se traspasen a la Subdirección de Asuntos
Contenciosos y Penales para su evaluación y dictaminación, a fin de determinar las acciones
de recuperación del crédito.
15-9-06HJO-02-0104-08-006 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria
Ante el Órgano Interno de Control en el Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros,
S.N.C., para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento
administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en
su gestión no entregaron el expediente de 103 créditos, por 3,927.4 miles de pesos, que
rebasaron los 90 días naturales de vencidos, a la Subdirección de Asuntos Contenciosos y
Penales, para evaluar y dictaminar el inicio de acciones por la vía legal o continuar con las
gestiones extrajudiciales.
17. Registro contable
De los 299 créditos seleccionados como muestra, con un saldo al 31 de diciembre de 2015
por 6,537.9 miles de pesos, se determinó que los registros contables se realizaron por el
monto de crédito efectivamente otorgado, recuperado y los intereses devengados afectaron
los resultados, conforme a la Guía Contable GC59.- Crédito al Consumo.
Respecto de los 109 (36.5%) préstamos de cartera vencida por 3,944.1 miles de pesos, el
traspaso de su saldo vencido se efectuó conforme a la normativa, en las cuentas contables
correspondientes.
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinó(aron) 10 observación(es) la(s) cual(es) generó(aron): 14 Recomendación(es) y
6 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria.
Adicionalmente, en el transcurso de la auditoría se emitió(eron) oficio(s) para solicitar o
promover la intervención de la(s) instancia(s) de control competente con motivo de 3
irregularidad(es) detectada(s).
20
Grupo Funcional Gobierno
Dictamen
El presente se emite el 25 de noviembre de 2016, fecha de conclusión de los trabajos de
auditoría, la cual se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada y
de cuya veracidad es responsable. Con base en los resultados obtenidos en la auditoría
practicada, cuyo objetivo fue fiscalizar la gestión financiera del otorgamiento y recuperación
de créditos de cartera vigente y vencida, a fin de verificar que los procesos de autorización,
otorgamiento con garantías reales y suficientes, seguimiento, gestiones administrativas y
legales de recuperación, y el registro contable, se efectuaron conforme a las disposiciones
legales y normativas, y específicamente respecto de la muestra revisada que se establece en
el apartado relativo al alcance, se concluye que, en términos generales, el Banco del Ahorro
Nacional y Servicios Financieros, S.N.C., no cumplió con las disposiciones legales y normativas
aplicables en la materia, entre cuyos aspectos observados destacan los siguientes:
Deficiente sistema informático, que genera información que no es confiable ni
oportuna.
Falta de convenios de colaboración con dos entidades federativas, encargadas de
retener los pagos de los 186 créditos, que tienen saldo en cartera vencida al 31 de
diciembre 2015, por 6,054.8 miles de pesos.
Falta de aprobación del Consejo Directivo de 41 créditos, con un capital entregado
por 6,590.0 miles de pesos, que en lo individual o en conjunto fueron superiores del
monto de 200.0 miles de pesos, establecido en la normativa.
Por la falta de control, se otorgaron 21 créditos que no cuentan con expediente.
Se determinaron diferencias, por 424.5 miles de pesos, entre los reportes operativos
y contables.
10 créditos del programa BANSEFI REFIN dispusieron recursos, por 314.5 miles de
pesos, sin revisión de la mesa de control ni autorización para su disposición.
Inconsistencias en la base de datos de las recuperaciones, proporcionada en
resultados finales y observaciones preliminares, ya que consideró 84 créditos menos
que la proporcionada durante la ejecución de la auditoría; además, en 392 créditos el
importe recuperado es menor y en 1,534 es mayor que el reportado en el desarrollo
de la auditoría.
Falta de evidencia de la entrega del expediente de 103 créditos, por 3,927.4 miles de
pesos, que rebasaron los 90 días naturales de vencidos, a la Subdirección de Asuntos
Contenciosos y Penales, para el inicio de acciones por la vía legal o continuar con las
gestiones extrajudiciales.
Apéndices
Procedimientos de Auditoría Aplicados
1. Evaluar el marco normativo y el sistema del proceso de crédito.
21
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015
22
Grupo Funcional Gobierno
23