Tarea Semana 6

Tarea Semana 6
Robinson Rojas Vega
Impuesto a la Renta
Instituto IACC
11-01-2021
Desarrollo
1) Don Claudio Olivares es una persona natural que quiere informarse sobre el régimen de
renta presunta para tributar el impuesto a la renta. Se pide que usted le explique lo
siguiente:
a. ¿Qué tipo de contribuyentes pueden acogerse al régimen de renta presunta?
Solo personas naturales; esto quiere decir que, si el contribuyente es una sociedad o comunidad,
o cooperativa u otra forma de persona jurídica como las SpA7 , sus socios, comuneros,
accionistas u otros, deben ser personas naturales.
El monto total de sus ingresos netos anuales propios y en conjunto con los de las empresas con
las que está relacionado, no pueden ser mayores a 9.000 UF.
En caso de que exploten derechos sociales, acciones de sociedades, o cuotas en fondos de
inversión, los ingresos anuales de dichas inversiones no pueden exceder del 10% de los ingresos
brutos totales que tenga en el año comercial respectivo.
Tener un capital efectivo de 18.000 UF al iniciar actividades.
b. ¿Cuáles son los requisitos para acogerse al régimen de renta presunta en el caso de
explotación de bienes raíces agrícolas y no agrícolas?
c.
Los requisitos para que un contribuyente agrícola pueda declarar bajo el régimen de Renta Presunta,
entre otros, son los siguientes:
 Las comunidades, cooperativas, sociedades de personas u otras personas jurídicas para acogerse
al sistema de Renta Presunta deberán estar formadas exclusivamente por personas naturales.
 El régimen de Renta Presunta no se aplicará a los contribuyentes que obtengan rentas de primera
categoría de la Ley de la Renta por las que deban declarar impuestos sobre renta efectiva según
contabilidad completa.
 Sólo podrán acogerse al régimen de Renta Presunta los contribuyentes propietarios o
usufructuarios de predios agrícolas o que los exploten a cualquier título y cuyas ventas netas
anuales no excedan, en su conjunto, las 8.000 Unidades Tributarias Mensuales (UTM). Para la
determinación de las ventas no se considerarán las enajenaciones ocasionales de bienes muebles
o inmuebles que formen parte del activo inmovilizado del contribuyente.
 Para establecer si el contribuyente agricultor continúa bajo el régimen de Renta Presunta deberá
sumar a sus ventas el total de las ventas realizadas por las sociedades y, en su caso, comunidades
con las que esté relacionado y que realicen actividades agrícolas. Si el conjunto de las ventas
excede las 8000 UTM, tanto el contribuyente como las sociedades agrícolas tributarán bajo el
régimen de Renta Efectiva.
 Si una persona natural está relacionada con una o más comunidades o sociedades que sean, a su
vez, propietarias o usufructuarias de predios agrícolas o que, a cualquier título, los exploten, la
determinación para saber si dichas comunidades o sociedades relacionadas con la persona natural
exceden el límite de las 8000 UTM deberá considerar la suma del total de sus ventas anuales. Si el
conjunto de las sociedades excede el límite, las sociedades deben tributar bajo el régimen de Renta
Efectiva.
 Después de aplicar las normas anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales no excedan las
1000 UTM podrán continuar sujetos al régimen de Renta Presunta.
A partir del 01.01.2016:
Desde el 01.01.2016, rigen las instrucciones contenidas en las Circulares N° 37 de 2015 y N° 21 del
2016, en consecuencia los nuevos requisitos para que un contribuyente agrícola pueda declarar bajo el
régimen de Renta Presunta, entre otros, son los siguientes:
 Sólo podrán acogerse al régimen de Renta Presunta los contribuyentes propietarios o

usufructuarios de predios agrícolas o que los exploten a cualquier título y cuyas ventas netas
anuales no excedan, en su conjunto, las 9.000 Unidades de Fomento (UF). Para la determinación
de las ventas no se considerarán las enajenaciones ocasionales de bienes muebles o inmuebles
que formen parte del activo inmovilizado del contribuyente, así como también los ingresos no
constitutivos de renta a que se refiere el Art. N° 17 de la LIR.
 Tratándose de contribuyentes que inicien actividades, la opción deberá ejercerse dentro del
plazo que establece el artículo 68 del Código Tributario, siempre que no registren a la fecha de
inicio de actividades, un capital efectivo superior a 18.000 unidades de fomento
Circular N° 58, de 1990 , Circular N° 8, de 2014, Circular N° 37, de 2015 y Circular N° 21, de 2016
2) En el caso de Don Claudio, si decidiera realizar una actividad que le permita tributar en
este régimen, explíquele la forma en que debe llevar su contabilidad y los libros y
registros que deberá realizar.
R: respecto de la Renta Presunta, no es obligatorio llevar registros contables salvo:

- Libro de compras y ventas si se encuentra afecto al IVA.
- En caso de estar exento de IVA, debe llevar un sistema de control de ingresos que cumpla
los requisitos establecidos por el SII.
3) Siguiendo el ejemplo que se entrega en los recursos adicionales de la semana, se pide

realizar: a. DDJJ N° 1943 b. Declaración de renta de la sociedad c. Declaración de renta
de Liliana
R: Se adjunta ejercicio.

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 Sólo podrán acogerse al régimen de Renta Presunta los contribuyentes propietarios o

Circular N° 58, de 1990 , Circular N° 8, de 2014, Circular N° 37, de 2015 y Circular N° 21, de 2016

R: respecto de la Renta Presunta, no es obligatorio llevar registros contables salvo:

3) Siguiendo el ejemplo que se entrega en los recursos adicionales de la semana, se pide

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