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    03 - Repaso - Ciclo Contable - EnunciadoySolución

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    La empresa Cohetes S.L. presenta su balance de situación al 1 de octubre de 2019. Durante el cuarto trimestre del año se realizan varias operaciones comerciales y pagos, incluyendo la compra de estanterías, venta de mercancía, cobro de clientes, y pago de proveedores y sueldos. Se debe registrar contablemente estas transacciones y ajustar la cuenta de caja.

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    La empresa Cohetes S.L. presenta su balance de situación al 1 de octubre de 2019. Durante el cuarto trimestre del año se realizan varias operaciones comerciales y pagos, incluyendo la compra de estanterías, venta de mercancía, cobro de clientes, y pago de proveedores y sueldos. Se debe registrar contablemente estas transacciones y ajustar la cuenta de caja.

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    PRÁCTICA DE REPASO

    EJERCICIO 1: La sociedad comercial “COHETES, S.L.”, empresa que se dedica a la venta de material
    pirotécnico, presenta el siguiente Balance de Situación con fecha 01.10.2019:

    ACTIVO PATRIMONIO NETO


    (211) Construcciones 200.000 (100) Capital social 230.000
    (216) Mobiliario 42.000 PASIVO
    (217) Equipos Informáticos 6.000 (520) Deudas a c/p entidades de crédito 60.000
    (300) Mercaderías 30.000 (523) Proveedores de inmovilizado a c/p 11.000
    (430) Clientes 48.000 (400) Proveedores 52.000
    (570) Caja 6.000 (410) Acreedores prestación de servicios 12.000
    (572) Bancos 42.000 (465) Remuneraciones pendientes de pago 9.000
    TOTAL ACTIVO 374.000 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 374.000

    Durante el cuarto trimestre del ejercicio 2019, se realizan las siguientes operaciones:

    El día 1 de octubre, se compran estanterías nuevas para los almacenes por un total de
    01 8.000€. El pago se formaliza en los siguientes términos: 1.000€ en efectivo en el
    momento de la compra y dos pagos iguales de 3.500€ con vencimiento a 5 y 13 meses.
    Se paga en efectivo 500€, correspondientes a la factura del asesor fiscal recibida en el
    02
    mes de julio de 2019.
    03 Se cobra por caja 1.500€ de un cliente.
    Paga por banco la deuda pendiente con los trabajadores por las nóminas del mes de
    04
    septiembre.
    Compra mercaderías por un importe total de 15.000€. Se pagan 5.000€ mediante
    05
    transferencia bancaria y el resto a crédito.
    06 Paga por caja el IBI del local por un total de 400€
    07 Paga 4.000€ a los proveedores por banco.
    08 Se venden mercaderías a crédito por un valor total de 4.000€.
    09 Se giran letras a los clientes por 2.000€ que son aceptadas por estos.
    Recibe una factura de transporte de la venta anterior por 160€, que en esa fecha está
    10
    pendiente de pago.
    11 Se recibe una factura de 300€, correspondiente al consumo de electricidad.
    Llegada la fecha de vencimiento, se cobra por banco el importe de las letras giradas a
    12
    los clientes. (ver punto 09)
    Paga por banco una factura correspondiente a servicios publicitarios de una empresa
    13
    especializada por un total de 1.200€.
    El banco carga en la cuenta corriente 40€ más en concepto de comisiones y gastos de
    14
    mantenimiento de la cuenta.
    El día 1 de noviembre se paga por banco 2.700€, correspondiente a la prima del seguro
    15
    anual que cubre el género depositado en el almacén.
    16 Paga por banco la factura del servicio eléctrico recibida anteriormente. (ver punto 11)
    Se venden mercaderías por un valor total de 3.000€. Se cobra el importe íntegro en
    17
    metálico.
    18 Los sueldos y salarios de 8.000€, se encuentran pendientes de pago.

    TRABAJO A REALIZAR:

    1. Asiento de apertura
    1. Registros en el libro diario de las operaciones relacionadas
    2. Libro mayor de la cuenta (570) Caja y ajuste de cierre correspondiente, si fuese necesario,
    sabiendo que el arqueo de caja realizado con fecha 31.12.19, arroja un saldo de 8.565€
    3. Operaciones de cierre: periodificación y reclasificación
    1. Asiento de apertura
    200.000 (211) Construcciones a (100) Capital social 230.000
    42.000 (216) Mobiliario a (520) Deudas a c/p entidades de crédito 60.000
    6.000 (217) Equipos Informáticos a (523) Proveedores de inmovilizado a c/p 11.000
    30.000 (300) Mercaderías a (400) Proveedores 52.000
    48.000 (430) Clientes a (410) Acreedores prestación de servicios 12.000
    6.000 (570) Caja a (4750) H.P. acreedora por IVA 9.000
    42.000 (572) Bancos

    2. Registros en el libro diario de las operaciones relacionadas

    (01) 8.000 (216) Mobiliario a (570) Caja 1.000


    a (523) Proveedores de inmovilizado a c/p 3.500
    a (173) Proveedores de inmovilizado a l/p 3.500
    (02) 500 (410) Acreedores prestación de servicios a (570) Caja 500
    (03) 1.500 (570) Caja a (430) Clientes 1.500
    (04) 9.000 (465) Remuneraciones pendientes de pago a (572) Banco c/c 9.000
    (05) 15.000 (600) Compras de mercaderías a (572) Banco c/c 5.000
    a (400) Proveedores 10.000

    (06) 400 (631) Otros tributos a (570) Caja 400


    (07) 4.000 (400) Proveedores a (572) Banco c/c 4.000
    (08) 4.000 (430) Clientes a (700) Venta de Mercaderías 4.000
    (09) 2.000 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (430) Clientes 2.000
    (10) 160 (624) Transportes a (410) Acreedores prestación de servicios 160
    (11) 300 (628) Suministros a (410) Acreedores prestación de servicios 300
    (12) 2.000 (572) Banco c/c a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 2.000
    (13) 1.200 (627) Publicidad, propaganda y RRPP a (572) Banco c/c 1.200
    (14) 40 (626) Servicios bancarios y similares a (572) Banco c/c 40
    (15) 2.700 (625) Primas de seguros a (572) Banco c/c 2.700
    (16) 300 (410) Acreedores por prestación de servicios a (572) Banco c/c 300
    (17) 3.000 (570) Caja a (700) Venta de Mercaderías 3.000
    (18) 8.000 (640) Sueldos y Salarios a (465) Remuneraciones pendientes de pago 8.000

    3. Libro mayor de las cuentas (570) “Caja”

    (570) Caja
    6.000 (SI) 1.000 (01)
    1.500 (03) 500 (02)
    3.000 (07) 400 (06)
    ∑D = 10.500 ∑H = 1.900
    Sd = 8.600

    31.12.19 Arqueo Caja 35 (678) Gastos excepcionales a (570) Caja 35

    4. Operaciones de cierre: reclasificación y periodificación (1 punto)

    A Periodificación 2.250 (480) Gastos Anticipados a (625) Primas de seguros 2.250


    Punto 15 (2.700/12 * 10)

    B Reclasificación 3.500 (173) Proveedores inmovilizado a l/p a (523) Proveedores inmovilizado a c/p 3.500
    financiación
    mobiliario

    Punto 01

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