Control Práctica 1 UNIDAD3

UNIVERSIDAD CÉSAR VALLEJO
Facultad de Ciencias Empresariales

Escuela Contabilidad
Renta Personal y Empresarial
Trabajo Individual
El trabajo deberá presentarse la pró xima sesió n de clase, fecha en que será
evaluado vía exposició n y/o escrito. No se admitirá casos prá cticos idénticos
dentro del trabajo.
1. ¿Qué tipos de intereses son deducibles según el art. 37º de la LIR?.

Señale las condiciones y requisitos para su deducción. Presente caso
práctico donde se muestre el tratamiento tributario y contable.
 Los intereses de deudas y gastos originados por su constitución, renovación o

cancelación, sólo en la parte que exceda al monto de los ingresos por
intereses exonerados.
 Los intereses de fraccionamientos otorgados conforme al Código Tributario.
 Los intereses de endeudamientos con partes vinculadas, sólo serán deducibles
aquellos intereses que no excedan el monto máximo de endeudamiento, el
cual se determinará aplicando un coeficiente de 3 al patrimonio neto del
contribuyente al cierre del ejercicio anterior.
Caso Practico:
La empresa XYZ SAC ha adquirido un préstamo de su vinculada ABC SAC, por un

importe de S/. 200,000, durante el ejercicio 2016. La tasa de interés anual es 15% lo
cual equivale a intereses devengados por S/. 30,000.
Información adicional
- Total Patrimonio al 31/12/2015 S/ 135,000
¿Cuál es el monto deducible de los intereses devengados?

Límite de gasto: 3*135,000 = S/. 405,000
Gasto deducible PERMITIDO: 405,000 * 15% = 60,750
Interés pagado = 30,000 (monto que se encuentra dentro del monto deducible
permitido).
2. ¿Qué tributos son deducibles según el art. 37º de la LIR?. Haga un

listado de todos los tributos deducibles. Señale las condiciones y
requisitos para su deducción. Presente un solo caso práctico donde se
muestre el tratamiento tributario y contable.
3. Sobre las pérdidas extraordinarias según el art. 37º literal d) de la LIR?.
Señale las condiciones y requisitos para su deducción. Presente caso
práctico donde se muestre el tratamiento tributario y contable.
Son deducibles las pérdidas extraordinarias que se produzcan por caso fortuito o
fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en
perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales
pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros.
En el caso de delitos, debe haberse probado la realización del ilícito con la denuncia y
el proceso judicial correspondiente o debe acreditarse la imposibilidad de ejercitar la
acción judicial correspondiente (cuando se ha verificado la comisión del delito, pero no
se ha determinado a los autores).
Caso Práctico:
La empresa “TUMAMITA S.A.C” fue asaltada el 23 de diciembre de 2022, sufriendo
una pérdida de dinero de su caja fuerte por S/. 50,000 (Según el Informe
de Tesorería Nº 045-2023); habiéndose realizado la denuncia respectiva y
contabilizado inmediatamente dicha pérdida como un gasto del ejercicio.
Al 31.12.2023, están los hechos en Investigación Policial, por tanto se desea saber
cómo debe reflejarse este hecho en la contabilidad, teniendo en cuenta el aspecto
contable y el Tributario.
Tratamiento tributario
CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIAS

resultado 2023 140,000 140,000
diferencia temporal 50,000 50,000
140,000 190,000 50,000
LIR (29.5%) 41,300 56,050 14,750
La diferencia temporal generada, da como resultado un impuesto Diferido,

el cual debemos reconocer y efectuar su debido registro, esto según la NIC
12.
Tratamiento contable.
Debe Haber
88 Impuesto a la renta 41,300
37 Actividad Diferida 14,750
40 Tributos, Contraprestaciones …. 56,050
4. Con respecto a las depreciaciones; Señale las condiciones y requisitos

para su deducción. Presente un solo caso práctico donde se muestre el
tratamiento tributario y contable.
 Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las
mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados, de acuerdo con las
normas establecidas en los artículos siguientes.
5. Con respecto a las mermas y desmedros; Señale las condiciones y

requisitos para su deducción. Presente caso práctico por cada uno de
los conceptos señalados, donde se muestre el tratamiento tributario y
contable.
Merma: Pérdida física (cuantitativa) en el volumen/peso/cantidad. Causa inherente a

su naturaleza o al proceso productivo.
Desmedros: Pérdida cualitativa e irrecuperable, que las vuelve inutilizables para los
fines a los que estaban destinados
Caso Practico:
6. Con respecto a las provisiones y castigos de cuentas por cobrar; Señale

las condiciones y requisitos para su deducción. Presente caso práctico
donde se muestre el tratamiento tributario y contable.
a) Aspectos sustanciales:
 Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre la existencia de dificultades

financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante
análisis periódicos de los créditos concedidos o por otros medios, o
 Se demuestre la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencie

las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda, o el protesto de
documentos, o el inicio de procedimientos judiciales de cobranza.
 Que hayan transcurrido más de doce (12) meses desde la fecha de vencimiento de
la obligación sin que ésta haya sido satisfecha.
b) Aspectos formales:
 Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y

Balances en forma discriminada.
CASO PRACTICO:
«La empresa “COMERCIAL MICU S.A.C.” tiene al 31.12.2022 una letra por cobrar vencida de
S/. 80,000 del cliente “EXPO SER O NO SER S.A.C.”
Se sabe que el vencimiento de la letra Nº 003032, fue el 30.11.2021, que ambas empresas no
son Vinculadas y que la empresa acreedora ha efectuado el protesto de la letra de acuerdo a
las formalidades exigidas por la Ley de Títulos y Valores y asimismo ha exigido el pago de la
deuda a través de varias cartas notariales».
DEBE HABER
Provisión Del Incobrable
684 – Valuación de activos 80,000
191 – Cuentas por cobrar comerciales 80,000
94 – Gastos administrativos 80,000
78 – Cargas cubiertas por provisiones 80,000
Castigo Del Incobrable
191 – Cuentas por cobrar comerciales 80,000
123 – Letras por cobrar 80,000
7. Cuál es el tratamiento contable tributario de las Remuneraciones

respecto a su deducción de los trabajadores vinculados con el
empleador o contribuyente. Señale las condiciones y requisitos para su
deducción. Presente un solo caso práctico donde se muestre el
Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada, accionistas, participacionistas y en general a
los socios o asociados de personas jurídicas, en tanto se pruebe que trabajan en el
negocio y que la remuneración no excede el valor de mercado. Este último requisito
será de aplicación cuando se trate del titular de la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada; así como cuando los accionistas, participacionistas y, en
general, socios o asociados de personas jurídicas califiquen como parte vinculada con
el empleador, en razón a su participación en el control, la administración o el capital de
la empresa. El reglamento establecerá los supuestos en los cuales se configura dicha
vinculación.
En el caso que dichas remuneraciones excedan el valor de mercado, la diferencia será
considerada dividendo a cargo de dicho titular, accionista, participacionista, socio o
asociado.
8. Respecto a los gastos de representación; Señale las condiciones y

requisitos para su deducción. Presente caso práctico donde se muestre
el tratamiento tributario y contable.
Los gastos de representación propios del giro del negocio son deducibles
para fines del I.R, siempre que anualmente no exceda del medio por ciento
(0.5%) de los ingresos brutos, hasta un máximo de cuarenta (40) unidades
impositivas tributarias
 Efectuados por la empresa con el objeto de ser representada fuera de sus

oficinas, locales o establecimientos.
 Destinados a presentar una imagen que le permite mantener o mejorar su
posición en el mercado.
 Incluye obsequios o agasajos a clientes
Caso Práctico:
La Empresa Latina SAC, durante el Periodo 2023, ha Registrado un Total de Ingresos

de S/1 500,000.00, habiendo realizado por Descuentos y rebajas un importe de
S/20,000.00. Se sabe que como Gastos de Representación a registrado un Total de
S/12,000.00.
Importes
Ingresos 1 500,000.00,
Dsctos Rebajas -20,000.00
Ingresos Brutos 2023 1,480,000.00
Gasto de Representación 12,000.00

Limite establecido (5%) 7,400.00
Diferencia a Reparar 4,600.00
9. Respecto a los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas

de segunda, cuarta o quinta. Señale las condiciones y requisitos para su
deducción. Presente un solo caso práctico donde se muestre el
Nuevo Chimbote, 16 de Junio del 2023.

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1. ¿Qué tipos de intereses son deducibles según el art. 37º de la LIR?.

 Los intereses de deudas y gastos originados por su constitución, renovación o

La empresa XYZ SAC ha adquirido un préstamo de su vinculada ABC SAC, por un

- Total Patrimonio al 31/12/2015 S/ 135,000

¿Cuál es el monto deducible de los intereses devengados?

Gasto deducible PERMITIDO: 405,000 * 15% = 60,750

2. ¿Qué tributos son deducibles según el art. 37º de la LIR?. Haga un

CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIAS

La diferencia temporal generada, da como resultado un impuesto Diferido,

4. Con respecto a las depreciaciones; Señale las condiciones y requisitos

5. Con respecto a las mermas y desmedros; Señale las condiciones y

Merma: Pérdida física (cuantitativa) en el volumen/peso/cantidad. Causa inherente a

6. Con respecto a las provisiones y castigos de cuentas por cobrar; Señale

 Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre la existencia de dificultades

 Se demuestre la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencie

 Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y

7. Cuál es el tratamiento contable tributario de las Remuneraciones

8. Respecto a los gastos de representación; Señale las condiciones y

 Efectuados por la empresa con el objeto de ser representada fuera de sus

La Empresa Latina SAC, durante el Periodo 2023, ha Registrado un Total de Ingresos

Gasto de Representación 12,000.00

9. Respecto a los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas

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