Compendio Unidad 4 - Contabilidad Financiera 2022 S2

ECONOMÍA EN LÍNEA
CONTABILIDAD FINANCIERA
3 créditos
Profesor Autor:
Ing. Johana Cuzco San Andrés, Mg.
Titulaciones Semestre
ECONOMÍA Primero
Tutorías: El profesor asignado se publicará en el entorno virtual de

aprendizaje (online.utm.edu.ec), y sus horarios de conferencias se indicarán en
la sección ENCUENTROS VIRTUALES.
PERÍODO OCTUBRE 2022/ FEBRERO 2023

Índice
Unidad 4 LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................................................................. 1

Introducción ............................................................................................................................................ 1
Tema 1. Los Estados Financieros: Estado de Situación Financiera ...................................... 1
Generalidades de los estados financieros...................................................................................... 1
Importancia de los Estados Financieros ......................................................................................... 1
Estado de Situación Financiera ......................................................................................................... 2
Presentación ........................................................................................................................................... 3
EJERCICIO ............................................................................................................................................... 5
Tema 2: Estado de Resultados ................................................................................................. 7
Generalidades del Estado de resultados......................................................................................... 7
EJERCICIO ............................................................................................................................................. 12
Bibliografía ............................................................................................................................... 18
Resultado de aprendizaje de la asignatura
Proporcionar a los estudiantes conocimientos respecto al proceso contable y tributario,
cumpliendo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y que respondan
a los requerimientos del campo laboral de su profesión.
Unidad 4 LOS ESTADOS FINANCIEROS
Resultado de aprendizaje de la unidad: Preparar e interpretar los estados financieros

básicos: Estado de Situación financiera, Estado de Resultados.
Introducción
En esta unidad se estudiarán los estados financieros: Estado de Situación Financiera y Estado
de Resultados, los estados financieros representan el producto terminado del proceso contable y son los
documentos por medio de los cuales se presenta la información financiera. Es decir, son la representación
estructurada de la situación y evolución financiera de una entidad a una fecha determinada o por un
periodo determinado.
Los estados financieros también muestran los resultados del manejo de los recursos
encomendados a la administración de la entidad, por lo que para satisfacer ese objetivo deben proveer
información sobre la evolución de:
• Los activos.
• Los pasivos.
• El capital contable.
• Los ingresos y costos o gastos.
• Los cambios en el capital contable.
• Los flujos de efectivo o, en su caso, los cambios en la situación financiera.
Esta información, asociada con otra provista en las notas de los estados financieros, ayuda al
usuario de los estados financieros a planear sus necesidades o, en consecuencia, el propósito de los
estados financieros surge de una necesidad de información, la cual es requerida por interesados internos
y externos en una entidad.
El interesado primario es la administración de la entidad, y en segundo lugar se encuentran los
interesados externos, que en las economías más evolucionadas o en desarrollo son inherentemente el
público en general.
Su objetivo general es proveer información cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de una
entidad acerca de su posición y operación financiera, del resultado de sus operaciones y de los cambios en
su capital contable y en sus recursos o fuentes, que son útiles al usuario general en el proceso de toma de
decisiones económicas.
Tema 1. Los Estados Financieros: Estado de Situación Financiera
Generalidades de los estados financieros
Es así que, los Estados Financieros constituyen la síntesis de los hechos

económicos que han tenido lugar en el proceso contable que se lleva a efecto en una
entidad, por lo que la información que se muestra en ellos de forma organizada
constituye para todo aquel que tenga necesidad de usarla una herramienta muy útil para
la toma de decisiones, ya que muestran su situación financiera y el resultado de la
gestión llevada a efecto en el período.
Estos estados financieros representan la estructura y el rendimiento real de una

empresa en términos financieros, resultados que son el reflejo de una adecuada gestión
de recursos para cumplir con los objetivos establecidos en la empresa.
Por ello el objetivo básico de los estados financieros es el de proporcionar

información útil para tomar decisiones de inversión y de préstamos. La información
contenida debe ser:
 Pertinente, es decir útil para la toma de decisiones y evaluar el desempeño

pasado.
 Confiable, libre de errores importantes y libre del perjuicio de un punto de vista

particular.
 Comparable, que se pueda comparar de un período a otro para ayudar a

inversionistas y acreedores a seguir el progreso del negocio a través del tiempo.
Importancia de los Estados Financieros
La información que se presenta en los estados financieros sirve para:
• Tomar decisiones de inversión y crédito.

• Evaluar la gestión gerencial, la solvencia y liquidez de la empresa y la capacidad
de general fondos.
• Conocer el origen y las características de los recursos, para estimar la capacidad
financiera de crecimiento.
1
• Formularse un juicio sobre los resultados financieros de la administración, en
cuanto a la rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de desarrollo
empresarial.
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la
situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados
financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad
de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.
Estado de Situación Financiera

Este estado financiero básico presenta la situación financiera de una compañía a
una fecha determinada. Se elabora por lo menos una vez al año y al cierre de cada
periodo contable y tiene como finalidad ser fuente para la toma de decisiones. En este
estado financiero están presentes los activos, pasivos y patrimonio.
Por norma general, este estado financiero se presenta separando la parte corriente
de la no corriente, las cuales dependen del periodo de realización de los activos y del
pago de los pasivos. Los activos corrientes, corresponden a todas las cuentas que se
pueden vender o consumir o tienen una liquidez en un periodo corto, máximo de un año.
Los pasivos corrientes están representados por todas las deudas que tiene la
compañía y que deben ser canceladas en un plazo igual o inferior a un año. Por ejemplo:
proveedores, cuentas por pagar, impuestos por pagar, entre muchas más. Estas
obligaciones a corto plazo también se conocen como pasivos circulantes y como se
mencionó se cancelan con efectivo o bienes dentro de un año.
El otro componente del balance general es el patrimonio, este representa la

participación que tienen los socios y accionistas en la compañía y el conjunto de cuentas
residuales de la comparación de activos menos pasivos, tales como: reservas, ganancias
acumuladas, revalorizaciones, entre otras. Al evaluar si una partida cumple o no con la
definición de activo, pasivo o patrimonio hay que revisar las condiciones y la realidad
económica de cada cuenta y no únicamente su forma legal.
2
Presentación
El balance se puede presentar bajo dos esquemas básicos:
• Forma de cuenta
• Forma de reporte
Estado de Situación Financiera bajo esquema de cuenta, en la que se ubican los activos a lado izquierdo y los pasivos y el
patrimonio al lado derecho.
3
Estado de Situación Financiera bajo forma de reporte que muestra los activos en la parte
superior y los pasivos y patrimonio debajo.
4
EJERCICIO
Con la información que consta en el siguiente Balance de Comprobación de

Sumas y de Saldos elabore el Estado de Situación Financiera bajo el esquema de
cuenta:
5
6
Tema 2: Estado de Resultados
Generalidades del Estado de resultados
El estado de resultados, también conocido como Estado de Resultado Integrales,

Estado de Pérdidas y Ganancias, Estado de Rentas y Gastos, Estado de Operaciones,
etc. es un Informe contable básico que presenta de manera clasificada y ordenada las
cuentas de rentas, costos y gastos, con el fin de medir los resultados económicos, es
decir utilidad o pérdida de una empresa durante un periodo determinado, producto de la
gestión acertada o desacertada de la Dirección, o sea, del manejo adecuado o no de los
recursos por parte de la gerencia.
El estado de Resultados contiene:
1. Nombre o Razón Social

2. Nombre del Estado Financiero
3. Fecha (período al que corresponden los resultados)
4. Ingresos Operacionales
5. Costos
6. Gastos Operacionales
7. Utilidad Bruta
8. Ingresos no operacionales u otros ingresos
9. Gastos no operacionales u otros Gastos
10. Utilidad Neta
11. Participaciones y cálculo de impuestos
12. Firmas de Legalización
INGRESOS: Los ingresos se clasifican en: Ingresos Operacionales e Ingresos no

operacionales o también conocidos como Otros Ingresos.
Los ingresos Operacionales, son aquellos obtenidos por la venta de un producto o servicio;
en tanto que los Ingresos no Operacionales son aquellos que no se relacionan en forma
directa con las principales actividades del negocio, como por ejemplo:
• Interés sobre documentos por Cobrar

• Utilidad en venta de Activos Fijos
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GASTOS: Se clasifican en: Gastos Operacionales y Gastos no Operacionales u Otros
Gastos
Los Gastos Operacionales son aquellos en los que incurre la empresa para cumplir con
su principal actividad; mientras que los Gastos no Operacionales son aquellos
desembolsos que no se relacionan en forma directa con la actividad de la empresa, tales
como:
• Interés sobre documentos o hipotecas por pagar

• Pérdida en venta de activos fijos
CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS
Gastos de Administración, son aquellos que se relacionan de manera directa con la

oficina o departamento administrativo, Ejemplo:
• Sueldos y Salarios del Departamento Administrativo

• Arriendos
• Aportes Patronales
• Componentes Salariales
• Depreciaciones
• Amortizaciones
• Consumos
• Seguros
• Servicios Públicos
• Impuestos
Gastos de Venta, Son aquellos que se relacionan directamente con la oficina o

Departamento de Ventas, por Ejemplo:
• Sueldos del personal del Departamento de Ventas

• Beneficios sociales personal de ventas
• Publicidad
• Comisiones
• Cuentas Incobrables
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• Seguros, gastos generales, depreciaciones y otros gastos relacionados con el
Departamento de Ventas
Gastos Financieros, Se relacionan con los intereses que paga la empresa a los bancos
o financieras por los préstamos concedidos para su financiamiento.
Resultado, Es el resultado obtenido por la empresa al término de un ejercicio económico,

puede ser Utilidad o Pérdida.
Utilidad¸ se le denomina también Ganancia o Superávit, se obtiene, cuando los ingresos

o rentas son mayores que los gastos o egresos.
Pérdida, conocida también como déficit, se determina, cuando los gastos o egresos son
mayores a las rentas o ingresos.
Formas de Presentación, Se puede representar en forma de Reporte o Vertical, o en

Forma de T u horizontal.
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Empresa ABC Estado
de Resultados
Del al
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PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES: Una vez
determinada la Utilidad Liquida de la empresa el empleador o empresa reconocerá en
beneficio de sus trabajadores el 15% de dichas utilidades, este porcentaje se distribuye
de la siguiente manera:
El 10% se divide entre los trabajadores de la empresa, sin consideración a las

remuneraciones recibidas por cada uno de ellos durante el año correspondiente al reparto
y será entregado directamente al trabajador.
El 5% restante, será entregado directamente a los trabajadores de la empresa, en

proporción a sus cargas familiares, entendiéndose por éstas al cónyuge o conviviente en
unión de hecho, los hijos menores de 18 años y los hijos minusválidos de cualquier edad.
El reparto se hará por intermedio de la asociación mayoritaria de trabajadores de

la empresa y en proporción al número de estas cargas familiares, debidamente
acreditadas por el trabajador ante el empleador; en caso de no existir ninguna asociación,
la entrega será directa.
Quienes no hubieren trabajado durante el año completo, recibirán por tales

participaciones la parte proporcional al tiempo de servicios.
11
EJERCICIO
Con la información que se presenta en el siguiente Balance de Comprobación, elabore el

Estado de Resultados y el Estado de Situación Financiera:
IN GOD WE TRUST C.A.

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y DE SALDOS
AL 15 DE DICIEMBRE DE 2021
MOVIMIENTOS SALDO
No. CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 EFECTIVO $189.441,25 $37.441,25 $152.000,00
2 BANCOS $260.641,25 $6.972,63 $253.668,62
3 INVENTARIO DE MERCADERÍAS $500.000,00 $40.000,00 $460.000,00
4 RETENCIONES EN VENTAS - IVA $660,00 $660,00
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA
5 EMPRESA ( I. R.) $2.568,75 $2.568,75
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA
6 EMPRESA ( IVA) $19.008,57 $19.008,57
7 MUEBLES Y ENSERES $45.000,00 $45.000,00
8 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN $56.500,00 $56.500,00
VEHÍCULOS, EQUIPOS DE
TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO
9 MÓVIL $28.039,32 $28.039,32
10 CUENTAS POR PAGAR $12.972,88 $59.186,45 $46.213,57
11 DOCUMENTOS POR PAGAR , $19.650,00 $19.650,00
OBLIGACIONES CON LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA - RET.
12 FTE. $1.626,00 $1.626,00
OBLIGACIONES CON LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA - RET.
13 IVA. $1.150,00 $1.150,00
14 IVA COBRADO EN VENTAS $6.600,00 $6.600,00
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

15 FINANCIERAS LOCALES $375.000,00 $375.000,00
16 CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO $555.000,00 $555.000,00
17 VENTAS $55.000,00 $55.000,00
AGUA, ENERGÍA, LUZ Y
18 TELECOMUNICACIONES $222,88 $222,88
SERVICIO DE GUARDIANÍA Y
19 VIGILANCIA $2.500,00 $2.500,00
20 SERVICIO DE LIMPIEZA $1.071,43 $1.071,43
21 COSTO DE VENTAS $39.000,00 $39.000,00
TOTALES $1.157.626,33 $1.157.626,33 $1.060.239,57 $1.060.239,57
12
13
14
PLAN DE CUENTAS
15
16
17
Bibliografía
Acosta, C., Benavides, I., & Terán, M. (2016). Fundamentos Contables Básicos. In
Journal of Chemical Information and Modeling (Vol. 53, Issue 9).
Firma de auditores AUDIFIRM S.A. (2008). Documentación fuente (p.
https://www.zonacontable.net/uploads/documento/31.).
https://es.slideshare.net/videoconferenciasutpl/documentacion-
fuente?next_slideshow=1
García Sánchez, I. M. (2009). Introducción a la contabilidad. In Introducción a la
contabilidad. Universidad de Salamanca. https://doi.org/10.6035/sapientia66
Guajardo, G., & Andrade, N. (2008). Contabilidad Financiera.
Servicio de Rentas Internas. (2012). Crédito tributario y reclamos de devolución - intersri.
https://www.sri.gob.ec/credito-tributario-y-reclamos-de-devolucion

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Unidad 4 LOS ESTADOS FINANCIEROS

Resultado de aprendizaje de la unidad: Preparar e interpretar los estados financieros

Generalidades de los estados financieros

Es así que, los Estados Financieros constituyen la síntesis de los hechos

Estos estados financieros representan la estructura y el rendimiento real de una

Por ello el objetivo básico de los estados financieros es el de proporcionar

 Pertinente, es decir útil para la toma de decisiones y evaluar el desempeño

 Confiable, libre de errores importantes y libre del perjuicio de un punto de vista

 Comparable, que se pueda comparar de un período a otro para ayudar a

Importancia de los Estados Financieros

La información que se presenta en los estados financieros sirve para:

• Tomar decisiones de inversión y crédito.

Estado de Situación Financiera

El otro componente del balance general es el patrimonio, este representa la

El balance se puede presentar bajo dos esquemas básicos:

Con la información que consta en el siguiente Balance de Comprobación de

Generalidades del Estado de resultados

El estado de resultados, también conocido como Estado de Resultado Integrales,

El estado de Resultados contiene:

1. Nombre o Razón Social

INGRESOS: Los ingresos se clasifican en: Ingresos Operacionales e Ingresos no

• Interés sobre documentos por Cobrar

• Interés sobre documentos o hipotecas por pagar

CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS

Gastos de Administración, son aquellos que se relacionan de manera directa con la

• Sueldos y Salarios del Departamento Administrativo

Gastos de Venta, Son aquellos que se relacionan directamente con la oficina o

• Sueldos del personal del Departamento de Ventas

Resultado, Es el resultado obtenido por la empresa al término de un ejercicio económico,

Utilidad¸ se le denomina también Ganancia o Superávit, se obtiene, cuando los ingresos

Formas de Presentación, Se puede representar en forma de Reporte o Vertical, o en

El 10% se divide entre los trabajadores de la empresa, sin consideración a las

El 5% restante, será entregado directamente a los trabajadores de la empresa, en

El reparto se hará por intermedio de la asociación mayoritaria de trabajadores de

Quienes no hubieren trabajado durante el año completo, recibirán por tales

Con la información que se presenta en el siguiente Balance de Comprobación, elabore el

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