Unidad de competencia 3: Estados Financieros

Al conocer la importancia de la aplicación de la técnica contable, se define la

necesidad de la misma como generadora de información financiera útil, verás y
oportuna acerca de la situación del negocio o empresa. Cuyo objetivo es la toma
de decisiones. Dicha información emana de la documentación original que
sustenta todas las operaciones llevadas a cabo por la empresa o negocio, siendo
la base para el registro de las transacciones o el respaldo de las mismas. En esta
unidad de competencia, se establece el objetivo de conocer cual es esa
información financiera, de donde emana, cuales son los documentos financieros
que informan de la situación económica de la entidad.

3.1.- Definición.
3.2.- Características.
3.3.- Objetivo
3.4.- Clasificación.
3.5.- Información financiera
3.6.- formato

Actividad previa: Se ha preguntado usted alguna ves ¿Cómo los empresarios

saben como cuando y porque se generan sus ganancias o pérdidas? Como evitan
en épocas de crisis económicas la disminución en sus ventas? ¿Cómo pueden
incrementar su cartera de clientes? ¿Cómo pueden decidir en determinado
momento que tipo de inversiones les convienen mas?, preguntas como estas son
contestadas a través de la formulación y análisis de estados financieros. Con el
conocimiento adquirido de las unidades anteriores, conteste y comente con sus
compañeros en foro de discusión los siguientes puntos:

a). Si usted fuera o tal ves es empresario o comerciante, como decide o decidiría
sobre el futuro de su negocio?
b). de que herramienta se allegaría para proteger sus activos y poder hacer frente
oportunamente a sus pasivos.
c). Como incrementaría su capital

Envíe sus ideas vía mail, deposite sus evidencias en portafolio

3.1.- Definición.

Los estados financieros son informes de carácter financiero que presentan analítica y
cuantitativamente la situación económica en la que se encuentra una empresa o negocio.
Toda actividad contable y financiera está respaldada como cualquier disciplina en el
ámbito profesional, en normas, lineamientos o principios que dan validez a dicho actuar.
El Instituto Mexicano de Contadores Públicos que es una organización nacional cuyo
objetivo es el de mantener la unión profesional de los Contadores públicos en México,
así como fomentar el prestigio de la profesión, difundiendo el enlace de su fusión social y
vigilando su desarrollo en los mas altos niveles de responsabilidad emite, las normas de
Información Financiera (NIF´S) mismas que sirven de marco regulador parta la emisión
de estados financieros , definiendo a los mismos como “ la representación estructurada
de la situación financiera y y desarrollo financiero de una entidad”.

1.2.- Características:
a). veracidad
b). objetividad
c). oportunidad.
d). confiabilidad.

La información financiera obtenida de la contabilidad, es muy extensa y muy variada, ya

que hay que considerar el tipo de actividades que se llevan a cabo en el negocio o
empresa y la información que se requiere obtener.

Los estados financieros se obtienen de la información financiera que nos proporciona la

contabilidad, hay que tomar muy en cuenta, que no se deben confundir ni revolver los
estados financieros de los documentos contables ya que los primeros como se menciona,
muestran la información de tipo financiera y estos son “informes” o denominados
“documentos financieros”, y los segundos, sirven de herramienta para procesar la
información mencionada pudiéndose distinguir como “documentos contables”.

Los documentos financieros deben contener información real, actualizada, veraz,

presentada en el momento oportuno, de carácter confiable para los usuarios interesados.

Actividad 2: Elabore un mapa cognitivo respecto del concepto, importancia y

caráctersticas de los estados financieros.. si no sabe como se estructura un mapa
cognitvo simple, consulte en internet …

1.3.-OBJETIVO:

El objetivo general de los estados financieros es comunicar información útil al usuario

general en el proceso de toma de decisiones, por lo cual no deben omitir información
básica no incluirla en exceso (Javier Romero López Principios de Contabilidad).

Los estados financieros deben elaborarse de tal manera que incluyan todas las
transacciones realizadas, transformaciones internas y los eventos económicos
identificables y cuantificables.

1.4.- Clasificación: se dividen para su tratamiento contable y financiero en:

a). Básicos
b). Secundarios
 BALANCE GENERAL

ESTADO DE
ESTADOS
FINANCIEROS RESULTADOS
BASICOS
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO

ESTADO DE
VARIACIONES
EN EL CAPITAL
CONTABLE

Como tema de estudio en esta unidad de competencia, solo se conocerán los estados
financieros básicos, haciendo mención a cada uno, así como el objetivo de éstos, en
cuanto a formulación y práctica derivada del presente programa solo se elaborarán el
Balance general y el Estado de Resultados.

Balance General.- Documento Financiero que muestra un informe acerca de los recursos
y las fuentes de obtención de los mismos, tanto internas como externas de una entidad, a
une fecha determinada.

Estado de resultados.- Documento Financiero que muestra un informe acerca del

resultado de las operaciones de la entidad económica en un periodo determinado de
tiempo.

Estado de variaciones en el capital contable.- Documento Financiero que muestra los

cambios y variaciones en el capital contable compuesto por capital social y capital ganado
principalmente.

Actividad 3: elabore un resumen de la importancia y objetivo de los estados financieros,

así como emita sus comentarios respecto de la conclusión a la que llega usted después
de haber consultado la bibliografía de contabilidad financiera I de Gerardo Guajardo
Cantú en el tema de información financiera, y estados financieros,o bien cualquier fuente
de informaciòn que contenga el tema de estudio, contestando a las siguientes preguntas,
rellene la letra de la respuesta correcta, o los espacios pertinentes para completar la
oración:

1.-.- CUALES SON LAS FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA?
A). CUENTA Y SUBCUENTAS.
B). CUENTA Y REPORTE
C). REPORTE Y SUBCUENTAS.
D). REPORTE Y ANEXOS

2.- EL BALANCE ES UN DOCUMENTO FINANCIERO QUE MUESTRA

LA__________________________ DE UNA ENTIDAD ECONOMICA A UNA ____________________.
A). GANACIA FINANCIERA, PERDIDA.
B). POSICIÓN FINANCIERA, FECHA DETERMINADA
C). POSICIÓN CONTABLE, FECHA DETERMINADA
D). TOMA DE DESICIONES, FECHA DETERMINADA.

3.- QUE FORMULA SE APLICA PARA DETERMINAR EL CAPITAL EN UN BALANCE EN FORMA

DE REPORTE?
A). A= P+C
B). A= P-C
C). A-P= C
D). A+P=C

4.- LEA CON ATENCIÓN:

* ACTIVO
* INGRESOS
* CAPITAL
* EGRESOS
* PASIVO

¿CUÁL DE LAS SIGUIENTES OPCIONES CONTIENE LOS RUBROS CORRESPONDIENTES A UN

BALANCE?

A). 1, 2, 4
B). 4, 5, 1
C). 1, 3, 5
D) .4, 5, 3

5.- QUE TIPO DE CAPITAL ESTA CONSTITUIDO POR LAS APORTACIONES HECHAS POR LOS
DUEÑOS, SOCIOS O ACCIONISTAS?

A). UTILIDADES RETENIDAS

B). SOCIAL
C). DE TRABAJO
D). UTILIDADES DEL EJERCICIO

6.- PARA QUE EL ACTIVO CIRCULANTE SEA, MAS FÁCILMENTE CONVERTIBLE A EFECTIVO
SE CLASIFICA DE ACUERDO A SU GRADO DE:
A). DISPONIBILIDAD.
B). EXIGIBILIDAD
C). OBLIGATOIREDAD.
D). COBRABILIDAD.

12.- QUE ENLACE HAY ENTRE EL BALANCE Y EL ESTADO DE RESULTADOS?

A). CAPITAL
B). RESULTADO DEL EJERCICIO
C). PÉRDIDA DEL EJERCICIO
D). UTILIDADES ACUMULADAS.

3.5.- Información financiera.

En términos generales el objetivo que deben cumplir los estados financieros
básicos es informar sobre:
 la situación financiera de la entidad a una fecha determinada.
 Los resultados de las operaciones en un periodo.
 Los cambios en la situación financiera en el periodo contable terminado en
dicha fecha.
 Los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo.

La información financiera es de interés tanto para la gerencia como para los

propietarios, trabajadores, acreedores, inversionistas y hasta para el fisco,
interesados por determinada empresa o negocio pudiendo así, informarse y
emitir un juicio sobre la rentabilidad, solvencia, capacidad financiera, capacidad
de fondos, estado de liquidez etc. Todos estos conceptos conformados dentro
de un entorno netamente financiero, con miras o expectativas a tomar
decisiones sobre que tan factibles es negociar con la entidad, cualquier tipo de
transacción mercantil y/u operaciones financieras. Evaluando la posibilidad de
ocurrencia de eventos futuros que hagan cambiantes las circunstancias
pasadas y presentes para aprovechar y valuar los recursos y sus fuentes,
expresándolos en términos monetarios originando utilidades o pérdidas.

Actividad 4: participe via foro de discusión con su síntesis de lo que es la

información financiera y la importancia que tiene la misma para la toma de
decisiones de cualquier entidad económica, comente con sus compañeros de
grupo y formule preguntas al respecto a su asesor asignado, para ampliar el
conocimiento y precisar el objetivo de este tema.

3.6.- Estructura

Ambos documentos contienen los siguientes elementos:

1.- Encabezado:

 Nombre de la empresa.
 Periodo que abarca la información financiera

2.- Cuerpo:
 BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS
SE PRESENTAN LAS CUENTAS SE PRESENTAN LAS CUENTAS
CUANTIFICADAS, POR CUANTIFICADAS, POR
RUBRO DE ACUERDO A SU RUBRO DE ACUERDO A SU
CLASIFICACIÓN EN EL CATÁLOGO CLASIFICACIÓN EN EL CATÁLOGO
DE CUENTAS. DE CUENTAS.

ACTIVO DE RESULTADOS:
CIRCULANTE:
ACTIVO NO ACREEDORAS:
CIRCULANTE:
DEUDORAS:
CAPITAL CONTABLE:

3.- Calce:

 Firmas de quien elaboró (contador) y de quien autorizó (administrador).

 Fecha de presentación de la información financiera (mas tardar dentro de
los cinco días siguientes hábiles a la fecha de cierre del periodo).

Ahora bien, para comprender de una manera más ilustrativa la forma de

presentación de los Estados Financieros, se da el siguiente ejemplo:

La empresa denominada “El COMPETIDOR, S.A.” presenta los siguientes saldos

al día 30 de abril de 2018.

CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE RESULTADOS

ACTIVO CIRCULANTE: VENTAS $ 90,000.00
CAJA $ 3,000.00 COSTO DE VENTAS 43,000.00
BANCOS 70,000.00 GASTOS DE ADMINISTRACION 18,000.00
ALMACÉN DE MERCANCÍAS 9,000.00 GASTOS DE VENTA 12,200.00
IVA ACREDITABLE 1,890.00 GASTOS FINANCIEROS 1,100.00
CUENTAS POR COBRAR 6,740.00 OTROS GASTOS 700.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 8,000.00

ACTIVO NO CIRCULANTE:
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 30,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO DE VENTAS 28,500.00
EQUIPO DE REPARTO 31,600.00
PAGOS HECHOS POR ANTICIPADO 6,000.00

PASIVO CIRCULANTE:
PROVEEDORES 20,000.00
ACREEDORES DIVERSOS 36,900.00
IVA POR PAGAR 4,500.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 28,000.00

PASIVO NO CIRCULANTE:
DOCUMENTOS POR PAGAR A
LARGO PLAZO 55,330.00

CAPITAL CONTABLE:
CAPITAL SOCIAL 35,000.00
CAPITAL GANADO 15,000.00
Como se puede apreciar en el cuadro que antecede, se presentan las cuentas de acuerdo
a su clasificación, en cuentas de balance y sus respectivos rubros, activo (circulante y no
circulante) pasivo (circulante y no circulante), por último el capital contable (social y
ganado). Las cuentas de resultados están divididas en deudoras y acreedoras, ahora
bien, con los datos del recuadro, clasificaremos y conformaremos la formulación de los
estados financieros tanto el balance general como el estado de resultados.

EL COMPETIDOR, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL DEL1º. AL 31 DE ENERO DEL 2018

ACTIVO CIRCULANTE:

CAJA $ 3,000.00
BANCOS 70,000.00
ALMACÉN DE MERCANCÍAS 9,000.00
IVA ACREDITABLE 1,890.00
CUENTAS POR COBRAR 6,740.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 8,000.00 $ 98,630.00

ACTIVO NO CIRCULANTE:

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 30,000.00

MOBILIARIO Y EQUIPO DE VENTAS 28,500.00
EQUIPO DE REPARTO 31,600.00
PAGOS HECHOS POR ANTICIPADO 6,000.00 $ 96,100.00
TOTAL DE ACTIVO $ 194,730.00

PASIVO CIRCULANTE:
PROVEEDORES 20,000.00
ACREEDORES DIVERSOS 36,900.00
IVA POR PAGAR 4,500.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 28,000.00 $ 89,400.00

PASIVO NO CIRCULANTE:
DOCUMENTOS POR PAGAR A
LARGO PLAZO 55,330.00 $ 55,330.00 $ 144,730.00

CAPITAL CONTABLE:
CAPITAL SOCIAL 35,000.00
CAPITAL GANADO 15,000.00 $ 50,000.00 $ 50,000.00

TOTAL DE PASIVO MAS CAPITAL $ 194,730.00

ELABORO AUTORIZO

___________________ ________________

TOLUCA MEX; 05 DE FEBRERO DEL 2018.

 EL COMPETIDOR, S.A. DE C.V.
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE ENERO DEL 2018.

VENTAS $ 90,000.00
MENOS: COSTO DE VENTAS 43,000.00
IGUAL A : UTILIDAD BRUTA $ 47,000.00

MENOS: GASTOS DE OPERACIÓN:

GASTOS DE ADMINISTRACION $ 18,000.00
MAS: GASTOS DE VENTA 12,200.00
GASTOS FINANCIEROS 1,100.00
OTROS GASTOS 700.00 $ 32,000.00 $ 32,000.00

IGUAL A : UTILIDAD NETA $ 15,000.00

ELABORO AUTORIZO

_____________________ _____________________
CONTADOR ADMINISTRADOR

TOLUCA MEX; 05 DE FEBRERO DEL 2018.

Es importante destacar que en el estado de resultados se determina la utilidad que

se obtuvo en el periodo, se presenta en dicho documento como “utilidad neta”,
esta partida es una cuenta de balance correspondiente al rubro del capital
contable, es decir, la utilidad neta es el capital ganado de la empresa, representa
lo que se gano durante el periodo después de restarle a sus ingresos por ventas u
otro concepto, el costo de ventas y los gastos de operación, conformados por los
gastos de venta , de administración, financieros y otros gastos. Como la utilidad
neta es cuenta de balance, podrá observar que se presenta en el balance general
dentro del rubro del capital contable sumándolo al capital social, en caso de que
se hubiera obtenido pérdida, se restaría la pérdida del ejercicio al capital social.
.

Practica 1.- Con los siguientes datos, formule los estados financieros que se
piden, siguiendo el ejemplo que antecede de la empresa “el competidor”
distinguiendo, separando y clasificando las cuentas, cuales son de balance y
cuales de resultados, son sus respectivas sub clasificaciones por rubro.
Balance general y estado de resultados.
 $25,600.0
VENTAS 0
CAJA 2,100.00
BANCOS 50,800.00
ALMACE
N 6,000.00
COSTO DE VENTAS 12,000.00
GASTOS DE
ADMINISTRACION 2,050.00
DEUDORES
DIVERSOS 1,000.00
GASTOS DE VENTA 3,300.00
PROVEEDORES 10,000.00
ACREEDORES
DIVERSOS 13,450.00
GASTOS
FINANCIEROS 200
IVA POR PAGAR 1,800.00
MOBILIARIO Y
EQUIPO 41,700.00
UTILIDAD DEL
EJERCICIO 8,050.00
CAPITAL SOCIAL 40,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR A
LARGO PLAZO 28,300.00

Practica 2.- Distinga y clasifique las cuentas por rubro para cada uno de los estados
financieros. La empresa denominada “EL GLOBITO, S.A DE C.V.” presenta los
siguientes saldos para la elaboración de sus estados financieros al 31 de mayo del 2018.
ALMACEN $ 5,000.00
BANCOS 120,000.00
PROVEEDORES $ 10,000.00
IVA POR PAGAR 6,250.00
CAJA 2,766.00
ACREEDORES DIVERSOS 20,100.00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 6,320.00
VENTAS 71,400.00
CLIENTES 4,000.00
DEUDORES DIVERSOS 1,010.00
IVA ACREDTIABLE 5,125.00
PAGOS POR ANTICIPAD 8,700.00
UTILIDAD NETA 6,460.00
MOBILIARIO Y EQUIPO DE
OFICINA 20,200.00
MOBILIARIO Y EQUIPO DE
VENTAS 32,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 20,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR A L.P 63,000.00
CAPITAL SOCIAL 100,000.00
COSTO DE VENTAS 50,400.00
GASTOS DE VENTA 8,220.00