GUÍA PASO A PASO ASIGNATURAS ONLINE

Nombre de la Contabilidad para la Gestión.

asignatura
Resultado de Integrar la información contenida de los distintos estados
aprendizaje general de financieros para la toma de decisiones de gestión de las
la asignatura organizaciones tanto públicas como privadas.
Resultados de Reconocer la información contenida en los EE. FF. para la
aprendizaje de la elaboración de informes contables.
unidad
Semanas 1 a la 3

Descripción general de la guía

La presente guía te permitirá analizar diferentes hechos económicos asociados a las

actividades del negocio, con la finalidad de procesar la información financiera mediante el
libro diario, el libro mayor y el balance de comprobación y de saldos para finalmente
generar los estados financieros principales.

Temas que se abordarán

Los temas revisados en la presente guía son los siguientes:

1. Visión general de las actividades del negocio.

2. Proceso de información financiera.
3. Estados financieros principales.

Instrucciones y contextualización de la guía de ejercicios

La guía paso a paso plantea cinco ejercicios y sus respectivos desarrollos, que buscan
aplicar los contenidos de la primera unidad del curso. Se sugiere que cada estudiante
desarrolle cada uno de los ejercicios y luego compare su solución con la propuesta en la
guía. Se ordenado(a) en tus respuestas.

Planteamiento del ejercicio

Luego de dedicarse a jugar profesionalmente al fútbol por varios años, Arturito y Alexis
han ahorrado suficiente dinero para iniciar un negocio en Santiago. Crearon la empresa
“The Lord of Cars Ltda.”, una sociedad dedicada a la comercialización de autos.

Las transacciones durante su primer mes de funcionamiento se presentan a continuación:

− Mayo 03. Arturito invirtió $79.800.000 en efectivo en el negocio, efectuándose un

depósito en una cuenta bancaria a nombre de la nueva compañía. Alexis aporta
$60.200.000 con un cheque.
− Mayo 06. La nueva compañía compró un terreno con una oficina a un valor total
de $120.000.000, de los cuales $30.000.000 correspondían al terreno y
$90.000.000 a la oficina. La transacción implicó una transferencia bancaria por un
monto de $50.000.000 y la firma da un pagaré por el saldo restante.
− Mayo 07. Se deposita el cheque aportado por Alexis en la cuenta corriente de la
empresa.
− Mayo 08. Se compró mobiliario por un monto de $3.000.000 netos a crédito
simple a 60 días. También se adquirieron de forma online dos computadores por
un valor total de $952.000 brutos pagando con transferencia bancaria.
− Mayo 10. Se compran 20 autos nuevos a la flota Mitsu, cada uno por $8.600.000
netos. Se pagaron $45.000.000 en efectivo y el resto quedó pendiente de pago.
− Mayo 12. Se pagaron $15.000.000+IVA al contado por concepto de seguro contra
robo que cubre toda la operación de la empresa durante un año.
− Mayo 14. Se vendieron cinco autos a la señora Antígona Luvic, quien los utilizará
como flota de traslado en su empresa hotelera. Se cobró el 60% en efectivo y se
acordó por el saldo restante un cobro al término de 60 días.
 − Mayo 18. Arturito retira uno de los vehículos para entregarlo como regalo a uno
de sus mejores amigos en Santiago.
− Mayo 21. Uno de los autos comprados resultó defectuoso y fue devuelto.
Proveedor nos emite la nota de crédito respectiva. El monto fue rebajado de la
deuda.
− Mayo 26. Se invierten $9.000.000 del disponible que tiene la empresa en su cuenta
corriente en cuotas de fondos mutuos.
− Mayo 31. Se devengan los consumos de los servicios básicos del mes, pagados
mediante transferencia bancaria. El detalle es el siguiente:
Electricidad $19.000 + IVA
Agua $14.280 brutos
Telefonía $12.000 netos

− Mayo 31. Se devengaron las remuneraciones del personal por un monto de

$2.500.000 líquidos, más las retenciones que la ley obliga, tanto a empleados
como al empleador, por un monto de $320.000. Ambas cifras se pagarán el primer
día hábil del mes siguiente.

Se solicita:
a) Realizar el libro diario y el libro mayor, incluyendo asiento de cierre de IVA y
devengo de PPM (pagos provisionales mensuales).
b) Efectuar el balance de comprobación y de saldos al 31/05.
c) Elaborar el estado de situación financiera al 31/05 bajo el formato clasificado.
d) Elaborar el estado de resultados del período de mayo por función del gasto,
indicando los respectivos montos de la ganancia bruta, ganancia operacional y
ganancia neta del período.

Consideraciones
− Para todas las cantidades en efectivo utiliza solo la cuenta banco.
− La empresa opera con un margen de ganancia de 20% sobre el costo.
Desarrollo del ejercicio

El desarrollo de este ejercicio requiere seguir el siguiente orden:

1. Registrar correctamente en el libro diario todos los hechos económicos ocurridos
durante el período bajo análisis, reconociendo las cuentas afectadas y el valor por
el cual se cargan o abonan.
2. Elaborar el libro mayor de cada cuenta contable a partir del libro diario. Es
importante recordar el tratamiento contable de cada cuenta para determinar los
saldos contables.
3. Traspasar la información del libro mayor al balance de comprobación y de saldos.
Este balance es útil para comprobar que todos los cálculos cuadren.
4. Elaborar el estado de situación financiera y el estado de resultados.

A continuación, se presenta el desarrollo del ejercicio considerando los cuatro puntos

antes mencionados.

a) Registros en el libro diario

Registros contables
Debe Haber
03-may Banco $79.800.000
Cheque en cartera $60.200.000
Capital $140.000.000
Gl. Constitución de la sociedad

06-may Terreno $30.000.000

Edificio $90.000.000
Banco $50.000.000
Pagaré por pagar $70.000.000
Gl. Compra de un terreno y una oficina
07-may Banco $60.200.000
Cheque en cartera $60.200.000
Gl. Depósito de cheque en cartera

08-may Mobiliario $3.000.000

IVA CF $570.000
Acreedores $3.570.000
Gl. Compra de mobiliario a crédito simple

Computadores $800.000
IVA CF $152.000
Banco $952.000
Gl. Compra de PC con transferencia

10-may Mercadería $172.000.000

IVA CF $32.680.000
Banco $45.000.000
Proveedores $159.680.000
Gl. Compra de 20 autos

12-may Seguro pagado por antic $15.000.000

IVA CF $2.850.000
Banco $17.850.000
Gl. Pago anticipado del seguro anual

14-may Clientes $61.404.000

Ingr. Por Ventas $51.600.000
IVA DF $9.804.000
Costo venta $43.000.000
Mercadería $43.000.000
Gl. Venta de cinco autos
 Banco $36.842.400
Clientes $36.842.400

18-may Cta particular Soc. Artutiro $10.560.800

IVA DF $1.960.800
Mercadería $8.600.000
Gl. Retiro de un vehículo por soc.

21-may Proveedores $10.234.000

IVA CF $1.634.000
Mercadería $8.600.000
Gl. Devolución de mercadería

26-may Inv. En FFMM $9.000.000

Banco $9.000.000
Gl. Inversión en fondos mutuos

31-may Gastos servicios básicos $43.000

IVA CF $8.170
Acreedores $51.170
Gl. Devengo de los servicios básicos

Acreedores $51.170
Banco $51.170
Gl. Inversión en fondos mutuos

31-may Remuneraciones $2.820.000

Remun por pagar $2.500.000
Retenciones legales $320.000
Gl. Devengo de las remuneraciones
31-may PPM $516.000
PPM por pagar $516.000
Gl. Devengo del PPM

31-may IVA DF $11.764.800

IVA remanente $22.861.370
IVA CF $34.626.170
Gl. Ajuste Iva

b) Libro mayor (mayores contables)

Se sugiere organizar la información de tal manera de tener al menos dos columnas, una
con las cuentas de activo/gasto y otra con las cuentas de pasivo, ingreso y patrimonio.
Esto facilita la elaboración posterior del balance de comprobación.

Clientes Banco Capital

$61.404.0 $36.842.4 $79.800.00 $50.000.00 $140.000.0
00 00 0 0 00
$60.200.00
0 $952.000
$61.404.0 $36.842.4 $36.842.40 $45.000.00 $140.000.0 S
00 00 0 0 00 A
S $24.561.6 $17.850.00
D 00 0
Cheque en cartera $9.000.000 Pagaré por pagar
$60.200.0 $60.200.0 $70.000.00
00 00 $51.170 0
$176.842.4 $122.853.1
00 70
$60.200.0 $60.200.0 S $53.989.23 $70.000.00 S
00 00 D 0 0 A
S
D $0 Mercadería
$172.000.0
Terreno 00 $8.600.000 Acreedores
$30.000.0 $43.000.00
00 0 $51.170 $3.570.000
$8.600.000 $51.170
S $30.000.0 $172.000.0 $60.200.00 S
D 00 00 0 $3.621.170 A
S $111.800.0
D 00
Cta particular Soc.
Edificio Arturito Proveedores
$90.000.0 $10.560.80 $10.234.0 $159.680.0
00 0 00 00

S $90.000.0 S $10.560.80 $10.234.0 $159.680.0

D 00 D 0 00 00
$149.446.0 S
00 A

Mobiliario Gastos SSBB Rem. por pagar

$3.000.000 $43.000 $2.500.000

SD $3.000.000 SD $43.000 $2.500.000 SA

Computadores Remuneraciones Retenciones

$800.000 $2.820.000 $320.000

SD $800.000 SD $2.820.000 $320.000 SA

 Seg. Pag. Anticip Costo de venta Ingr. Por Ventas
$15.000.000 $43.000.000 $51.600.000

SD $15.000.000 SD $43.000.000 $51.600.000 SA

Inv. En FFMM PPM PPM por pagar

$9.000.000 $516.000 $516.000

SD $9.000.000 SD $516.000 $516.000 SA

IVA CF IVA Remanente IVA DF

$22.861.37 $11.764.80
$570.000 $1.634.000 0 0 $9.804.000
$34.626.17
$152.000 0 $1.960.800
$32.680.00 S $22.861.37
0 D 0
$11.764.80 $11.764.80
$2.850.000 0 0
S
$8.170 $0 A

$36.260.17 $36.260.17
0 0
S $0
D

c) Balance de comprobación y de saldos

N
º Cuenta Cargos Abonos Deudor Acreedor
$176.842.40 $122.853.17
1 Banco 0 0 $53.989.230
2 Cheque en cartera $60.200.000 $60.200.000 $0
3 Terreno $30.000.000 $30.000.000
4 Edificio $90.000.000 $90.000.000
5 Mobiliario $3.000.000 $3.000.000
6 IVA CF $36.260.170 $36.260.170 $0
7 Computadores $800.000 $800.000
$172.000.00 $111.800.00
8 Mercadería 0 $60.200.000 0
9 Seg. pag. anticip $15.000.000 $15.000.000
10 Clientes $61.404.000 $36.842.400 $24.561.600
11 Costo de venta $43.000.000 $43.000.000
12 Inv. En FFMM $9.000.000 $9.000.000
13 Gastos SSBB $43.000 $43.000
14 Remuneraciones $2.820.000 $2.820.000
15 PPM $516.000 $516.000
16 IVA remanente $22.861.370 $22.861.370
Cta particular Soc.
17 Artutiro $10.560.800 $10.560.800
18 Pagaré por pagar $70.000.000 $70.000.000
19 Acreedores $51.170 $3.621.170 $3.570.000
$159.680.00 $149.446.00
20 Proveedores $10.234.000 0 0
21 Capital $140.000.00 $140.000.00
 0 0
22 IVA DF $11.764.800 $11.764.800 $0
23 Ingr. por ventas $51.600.000 $51.600.000
24 Rem por pagar $2.500.000 $2.500.000
25 Retenciones $320.000 $320.000
26 PPM por pagar $516.000 $516.000
$756.357.71 $756.357.71 $417.952.00 $417.952.00
TOTAL 0 0 0 0

d) Estados financieros

Estado de situación financiera

“The Lord of Cars Ltda.”

Estado de situación financiera, clasificado
Al 31 de mayo del año 01

Activos corrientes Pasivos corrientes

Banco $53.989.230 Pagaré por pagar $70.000.000
Inv. en FF. MM. $9.000.000 Acreedores $3.570.000
Clientes $24.561.600 Proveedores $149.446.000
Seg. pag. anticip $15.000.000 Rem por pagar $2.500.000
Mercadería $111.800.000 Retenciones $320.000
PPM $516.000 PPM por pagar $516.000
IVA remanente $22.861.370

Activos no corrientes Patrimonio

Terreno $30.000.000 Capital $140.000.000
Edificio $90.000.000 Cta particular Soc. Arturito -$10.560.800
Mobiliario $3.000.000 Ganancia ejercicio $5.737.000
Computadores $800.000
TOTAL ACT $361.528.200 TOTAL PAS+PAT $361.528.200
Se sugiere que revises la naturaleza de cada una de las cuentas presentadas. Por ejemplo,
en el caso de PPM es una cuenta de activo, porque es un derecho asociado al pago
anticipado que la entidad realiza a favor del impuesto renta. La cuenta particular es una
cuenta complementaria de patrimonio, cuyo saldo deudor se presenta restando.

Estado de resultados

“The Lord of Cars Ltda.”

Estado de resultados
01 de mayo al 31 de mayo del año 01

Ingreso por ventas $51.600.000

Costo venta -$43.000.000
Ganancia bruta $8.600.000
Gastos SSBB -$43.000
Remuneraciones -$2.820.000
Ganancia operación $5.737.000
Ingresos que no son de la operación $0
Gastos que no son de la operación $0
Ganancia antes impuesto $5.737.000
Gasto impuesto renta $0
Ganancia ejercicio $5.737.000

Al momento de presentar el estado de resultados es necesario determinar la ganancia

bruta, que corresponde a la diferencia entre el ingreso por ventas y el costo de ventas.
Luego se calcula la ganancia de la operación y después la ganancia antes de impuestos. En
el ejercicio no hay ingresos ni gastos que no sean de la operación y que deban
presentarse. Un ejemplo corresponde a los ingresos y gastos financieros asociados a
inversiones realizadas por la entidad o financiamiento obtenido que devenga interés. Por
último, anualmente la entidad debe reconocer el gasto por impuesto a la renta, que no
realizamos en el ejercicio por ser solo un mes de funcionamiento. En su reemplazo,
devengamos el PPM.

Autoevaluación

Indicadores de evaluación Sí No
Comprendí las instrucciones de la guía.
Indicadores
Identifiqué problemas propuestos o emergentes.
generales
Solucioné problemas propuestos o emergentes.
Analicé si las transacciones corresponden a hechos económicos o
no.
Identifiqué las cuentas contables que se ven a afectadas por
ciertos hechos económicos.
Indicadores
Clasifiqué correctamente las cuentas contables.
específicos
Analicé el impacto de los hechos económicos mediante la
ecuación del inventario.
Analicé el impacto de los hechos económicos mediante el cuadro
de análisis de transacciones.