METODOLOGIA DE

LA AUDITORIA
ANA DANIELA CHAVEZ MALDONADO
JESUS ALEJANDRO GARCIA LERMA
ALEJANDRO VELAZQUEZ SALAZAR
RICARDO ALONSO DÍAZ NAVARRO
DIEGO EMILIO HERNANDEZ AGUILAR
5°B
 NIA 300
PLANEACION Y SUPERVISION DEL TRABAJO DE
AUDITORIA

El propósito es establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre la planeación de una auditoría
de estados financieros.
 Ayuda al auditor a prestar
1 una atención adecuada a
las áreas de la auditoria.

Auxilia al auditor a identificar y

2 resolver problemas potenciales
oportunamente

Ayuda al auditor a organizar y dirigir

3 adecuadamente el compromiso de
auditoria, de manera eficaz y eficiente
 PLAN DE AUDITORIA
Descripción de la naturaleza, oportunidad y extensión
1 de los procedimientos planeados de evaluación de
riesgo

2
Descripción de la naturaleza, oportunidad y extensión
de los procedimientos adicionales planeados a nivel de
aseveración para rubros de importancia relativa

3 Los procedimientos que requieran para que el trabajo

cumpla con las NIA
 NIA 320
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA
PLANIFICACION Y EJECUCION DE LA AUDITORIA

IMPORTANCIA RELATIVA Identificar y valorar los

RIESGO DE AUDITORIA
riesgos de error material.
Esta basada en el
Es el riesgo que el Determinar la naturaleza,
juicio profesional del
auditor exprese una el momento de realización
auditor, sobre cual es
opinión inadecuada y la extensión de los
el importe máximo de
cuando los estados procedimientos de
uno o más errores que auditoria posteriores.
financieros contienen
podrían estar en los
errores materiales.
estados financieros. Evaluar el efecto de los
errores no corregidos.
METODOLOGIA PARA EL ESTUDIO Y
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
NIA 315
Esta Norma Internacional de Auditoría
(NIA) trata de la responsabilidad que
en
tiene el auditor de identificar y valorar los
riesgos de incorrección material en los
estados financieros.
 ¿QUÉ FACTORES DE
RIESGO DEBE RIESGOS DE
ANALIZAR EL AUDITOR INCORRECCIÓN
DE ACUERDO A LA NIA MATERIAL
¿CÓMO SE APLICA LA NIA
315?
315? es el riesgo de que los
La NIA 315 establece que El auditor enfrenta por lo estados financieros
hay que identificar y general, tres tipos de contengan errores
valorar cada uno de los riesgo en la significativos antes de la
riesgos de incorrección representación de los ejecución de la auditoría y
material siempre y estados financieros: es el resultado de dos
cuando se tenga el riesgos financieros, de componentes, que son el
conocimiento de la cumplimiento y riesgo inherente y el
entidad y su entorno, y del riesgo de control.
operativos.
control interno.
 NIA 450
La NIA-ES 450 trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de evaluar el efecto de las
incorrecciones identificadas en la auditoría, y, en su
caso, de las incorrecciones no corregidas en los
estados financieros.
DOCUMENTACION DE
AUDITORIA
(NIA 230)
¿Qué se entiende por documentacion de auditoria?
+Se puede definir como el
registro de procedimientos
de auditoría realizados.
+La evidencia relevante de
auditoría obtenida, y las
conclusiones del auditor.
-También se utiliza término
papel o papeles de trabajo de
una forma práctica.
 ARCHIVO DE AUDITORIA

Son los que hacen referencia a

una o más carpetas o legajos u
otros medios de almacenaje, ya
sean estos de forma física o
electrónica mismos contienen el
papel o papeles de trabajo junto
con la documentación de
auditoría de un específico
contratado
 Requisitos de los papeles de trabajo
--La naturaleza, oportunidad, extensión
de los procedimientos de auditoría
realizados para cumplir con las NIA y los
requerimientos legales y de regulación
aplicables.
--Los resultados de los procediemientos y
la evidencia de auditoría obtenida
--Los asuntos importantes que surgieron
durante la auditoría, conclusiones
alcanzadas, y los juicios profesionales
importantes adoptados para alcanzar
estas conclusiones
ACUERDO DE TERMINOS DEL
ENCARGO DE AUDITORIA
(NIA 210)
 ALCANCE
Trata de las responsabilidades del auditor para acordar los
términos del trabajo de una auditoría con la administración.
Esto incluye establecer que están presentes ciertas
precondiciones para una auditoría, la responsabilidad de las
cuales descansa en la administración.
OBJETIVO DEL AUDITOR
El objetivo del auditor es aceptar o
continuar un trabajo de auditoría sólo
cuando se ha acordado la base sobre la
cual se va a desempeñar, al:
a) Establecer si están presentes las
precondiciones para una auditoría; y
b) Confirmar que hay un común
entendimiento de los términos del trabajo
de auditoría entre el auditor y la
administración de una entidad y, cuando
sea apropiado, los encargados del
gobierno corporativo
 DEFINICIONES
Precondiciones de una auditoría. El uso por parte de
la administración de un marco de referencia de
información financiera aceptable en la preparación de
los estados financieros y el acuerdo de la
administración y, cuando sea apropiado, los encargados
del gobierno corporativo de la premisa sobre la que se
conduce una auditoría.
Administración: Puede ser una administración de una
entidad o el gobierno corporativo
Para establecer si están presentes las precondiciones
para una auditoría, el auditor deberá:
Determinar si es aceptable el marco de referencia de información
financiera que se va a aplicar en la preparación de los estados
financieros;
y Obtener el acuerdo de la administración de que reconoce y entiende
su responsabilidad sobre la preparación de los estados financieros de
acuerdo con el marco de referencia de información financiera y control
interno.
El auditor tendrá acceso a:
Toda la información de la que tenga conocimiento la administración que es
relevante para la preparación de los estados financieros, como registros,
documentación y otros asuntos;
La información adicional que el auditor pueda solicitar a la administración
para el fin de la auditoría;
y Personas (sin restricción) de dentro de la entidad de quienes el auditor
determine que es necesario obtener evidencia de auditoría.
 Limitaciones al alcance
Si la administración o los encargados el
gobierno corporativo imponen una limitación
al alcance del trabajo del auditor en los
términos de un trabajo de auditoría
propuesto, que haga creer al auditor que la
limitación dará como resultado una
abstención de opinión del auditor sobre los
estados financieros, el auditor no deberá
aceptar este trabajo limitado como un trabajo
de auditoría, a menos que la ley o regulación
requiera que lo haga.
 ACUERDOS SOBRE TERMINOS
DE AUDITORIA
El auditor deberá acordar los términos del trabajo de auditoría con la
administración .
Los términos acordados del trabajo de auditoría deberán registrarse en una
carta compromiso de auditoría u otra forma adecuada de acuerdo escrito y
deberá incluir:
a) El objetivo y alcance de la auditoría de los estados financieros;
b) Las responsabilidades del auditor;
c) Las responsabilidades de la administración;
d) Identificación del marco de referencia de información financiera aplicable
para la preparación de los estados financieros; y
 REVISIÓN ANALÍTICA
La revisión analítica o el análisis de
datos para analizar la información
financiera e interpretar globalmente las
operaciones de un ente económico y
evaluar las relaciones que se esperan
prevalezcan en una organización,
complementan las pruebas sustantivas
durante la planeación y el trabajo de
campo.
 BENEFICIOS
1. Mejor interpretación del negocio y
del sector del cliente.
2. Evidencia.
3. Identificación de las áreas críticas.
4. Pronóstico de un colapso
financiero
5.Apoyo y soporte al cliente como
parte del enfoque de servicio.
 TIPOS DE PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
Análisis de tendencias. Mediante el cual se observa el comportamiento de diferentes rubros de los estados
financieros con el fin de encontrar cambios significativos que pudieran derivarse de errores en la administración.
Análisis de proporción. Permite conocer el peso porcentual de cada partida de los estados financieros de un
ente económico en un período dado, también conocido como análisis vertical.
Pruebas de razonabilidad. Son cálculos globales que realiza el auditor para estimar o comprobar el monto de
una cuenta.
Análisis de regresión. Herramienta de uso frecuente en estadística que permite estudiar las relaciones entre
diferentes variables cuantitativas mediante la formulación de ecuaciones matemáticas.
Ratios o Indicadores Financieros. Es la forma más común de análisis financiero y representa la relación entre
dos cuentas o rubros de los estados financieros para obtener información sobre la situación financiera de la
empresa. Se clasifican en ratios de liquidez, de gestión o actividad, razones de endeudamiento o apalancamiento y
ratios de rentabilidad.
 Aplicación de los procedimientos de revisión
analítica de forma eficaz.
No hacer un uso excesivo de este instrumento. Será suficiente una docena
de indicadores financieros bien escogidos, que se adapten a las necesidades de
la auditoría.
Seleccionar minuciosamente los indicadores. Es preciso establecer cuáles
son las ratios más relevantes. Aplicar los mismos para todos los clientes podría
indicar que hace siempre un juicio mecánico de los mismos sin consultar las
circunstancias específicas de cada cliente en particular.
Se deben hacer comparaciones en más de un ejercicio. Es difícil evaluar una
diferencia significativa si se compara la información actual solo con la del ejercicio
anterior. Como norma ideal, deberían estudiarse al menos cinco períodos para cada
ratio y porcentaje. Podría ser útil la utilización de papeles “transportables de un año
para otro” y de cálculos de ratios y análisis
 MAPA MENTAL

CONTROL DE CALIDAD
PARA AUDITORIAS DE
ESTADOS FINANCIEROS

Su objetivo es El socio de trabajo El socio de trabajo

implementar El socio del trabajo
es la persona debera asumir la
procedimientos de elaborara una
responsable de la responsabilidad por
control de calidad conclusion donde
auditoria y su la calidad de trabajo
a nivel de trabajo se cumplen todos
desempeño, de la de auditoria que se
que proporcione el los requisitos de la
decision final del le asigne a dicho
auditor. auditoria.
auditor. socio.
OBJETIVO Y ALCANCE DE LA
AUDITORIA
Su objetivo es verificar que se esten
cumpliendo los estandares de calidad,
seguridad, prevencion de riesgos,
respecto al medio ambiente.

Es la profundidad que tiene dicho

trabajo que se esta elaborando segun
los objetivos que se quieran buscar. se
realiza por varios motivos como por
ejemplo detectar un fraude en una
empresa.
 Deficiones:
Fraude – Acto perpetrado intencionadamente mediante engaño por uno o varios
miembros de la dirección, responsables de actividades de gobierno, empleados o
terceros, con el fin de obtener una ventaja injusta o ilegal.

Factores de riesgo de fraude – Hechos o circunstancias que indican incentivos o

presiones para cometer un fraude o que ofrecen una oportunidad para cometer dicha
acción fraudulenta.

NIA 240: Norma sobre el tratamiento

del fraude en Auditoria
Es la dirección la responsable de gestionar el fraude, aquellas
Factores de Riesgo:
Activos, pasivos, ingresos o gastos basados en estimaciones
actividades fraudulentas que afectan a la información financiera. significativas que implican juicios subjetivos o incertidumbres difíciles
de corroborar.
Si se sospecha o se identifica un fraude, el auditor debe Las transacciones significativas, inusuales o muy complejas,
determinar sus efectos en el informe de auditoría. La auditoría especialmente las que se acercan al final del período de información.

también debe documentar el fraude sospechado o identificado y Sistemas contables y de información ineficaces, incluidas las
situaciones que implican deficiencias significativas en el control
cómo se ha tratado.
interno.
NIA 250: Norma sobre consideración de
la dispociónes legales y
reglamentarias
El objetivo es el de tener en cuenta las leyes y los
reglamentos en el momento de la realización de la auditoría
de los estados financieros.
No se aplica a otros encargos destinados a proporcionar un
nivel de seguridad en el que el auditor esté específicamente
obligado a verificar e informar sobre el cumplimiento de
leyes o reglamentos específicos.

Alcance de la NIA
Actividades del Auditor El auditor debe planificar la frecuencia de las
auditorías periódicas según:
Obtener una garantía razonable de
que los estados financieros en su El sector de actividad de la empresa.

conjunto no contienen La naturaleza de las operaciones realizadas.

La complejidad organizativa de la empresa.
incorrecciones significativas
El número y/o la fragmentación de las
debidas a fraude o de conductas o transacciones realizadas.
hechos no intencionados. De incumplimiento en el desempeño de las
funciones exigidas por la legislación de referencia,
o de cualquier error en los registros contables.