Norma Internacional de Auditoría 200

NORMA INTERNACIONAL
DE AUDITORÍA 200
OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y LA CONDUCCIÓN
DE UNA AUDITORÍA DE ACUERDO CON NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA
AUDITORIA FINANCIERA CRISTHIAN MARON CUTIPA 2018-102088

ALCANCE
 Esta NIA 200 se refiere a las responsabilidades generales del auditor independiente cuando
lleva a cabo una auditoría de estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). En específico, establece los objetivos generales del auditor independiente y
explica la naturaleza y alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor independiente
cumplir dichos objetivos
OBJETIVO
 El objetivo de una auditoría es incrementar el grado de confianza que los usuarios
depositan en los estados financieros. Esto se logra a través de la expresión de una opinión
del auditor sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos
importantes
DEFINICIONES
 Marco de referencia de información financiera aplicable. Es el marco de referencia de
información financiera adoptado por la administración y, en su caso, por los encargados del
gobierno corporativo, para la preparación de los estados financieros,
 Riesgo de detección. Es el riesgo de que los procedimientos desempeñadas por el auditor para
reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo, no detecten los errores que existan y
que pudieran ser materiales, ya sea en lo individual o en el agregado con otros errores.
 Riesgo de error material. Se refiere al riesgo de que los estados financieros contengan errores
materiales antes de la auditoría. Consta de dos componentes a nivel de aseveración:
 Riesgo inherente. Susceptibilidad de que una aseveración sobre una clase de transacción, saldo o
revelación sea errónea y que pueda ser material.
 Riesgo de control. Es el riesgo de que un error pueda ocurrir en una aseveración sobre una clase de
transacción, saldo o revelación y que pudiera ser material
Requerimientos éticos relativos a una auditoría de estados
financieros
 El auditor debe cumplir los requerimientos de ética relevantes, incluyendo los relativos a
independencia, relacionados a los trabajos de auditoría de estados financieros
 Escepticismo profesional
El auditor debe planear y ejecutar una auditoria con escepticismo profesional reconociendo que
pueden existir circunstancias que originen que los estados financieros contengan errores materiales.
 Juicio profesional
El auditor debe ejercer su juicio profesional al planear y ejecutar una auditoría de estados
financieros.
 Evidencia de auditoría suficiente y apropiada y riesgo de auditoría
Para obtener una seguridad razonable, el auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente y
apropiada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo y de esa forma permitirle
llegar a conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 210
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE

AUDITORÍA
ALCANC
E Esta NIA aborda la responsabilidad del auditor para acordar los términos del trabajo de
auditoría con la Administración y, en su caso, con los encargados del Gobierno Corporativo.
Esto incluye establecer ciertas condiciones previas para una auditoría, cuya responsabilidad es
de la Administración y, en su caso, de los encargados del Gobierno Corporativo
OBJETIVO
El objetivo del auditor es aceptar o continuar un trabajo de auditoría sólo cuando se haya acordado la base sobre la cual
se vaya a desempeñar, al:
-Establecer si están presentes las condiciones previas para una auditoría; y
-Confirmar que hay un entendimiento muto entre el auditor y la administración y, en su caso, los encargados del
Gobierno Corporativo, de los términos del trabajo de auditoría.
FECHA DE VIGENCIA:
Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que inicien a partir del 15 de diciembre de 2009.
DEFINICIONES
 Condiciones previas de una auditoría. La utilización por parte de la administración de un
marco de referencia de información financiera aceptable en la elaboración de los estados
financieros y el compromiso por parte de la administración y, en su caso, de los
encargados del Gobierno Corporativo de las premisas' sobre la que se realiza una
auditoría.
 - Para efectos de esta NIA, cuando se hace referencia a "Administración", se debe
entender como "Administración y, en su caso, los encargados del Gobierno
Corporativo".
REQUERIMIENTOS
CONDICIONES PREVIAS PARA UNA
AUDITORÍA
 Condiciones previas para una auditoría
 Determinar si es aceptable el marco de referencia de información financiera que se va a aplicar a la
elaboración de los estados financieros
 Obtener el acuerdo de la administración en el sentido de que reconoce y entiende su responsabilidad:
 Obtener el acuerdo de la administración en el sentido de que reconoce y entiende su responsabilidad:
 Para el control interno, según considere necesario la administración para permitir la elaboración de estados
financieros sin error de importancia, ya sea por fraude o error; y
 De proporcionar al auditor:
 Acceso a toda información de la que tenga conocimiento la administración que sea relevante para la
elaboración de los estados financieros, tales como registros, documentación y demás asuntos;
 Información adicional que el auditor pueda solicitar a la administración relativa a la auditoría; y
 Acceso sin restricción a personas adentro de la entidad de quienes el auditor determine que es necesario
obtener evidencia de auditoría.
NORMA
INTERNACIONAL
DE AUDITORÍA 220
CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS
ALCANCE
■ Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades del auditor
respecto de procedimientos de control de calidad para una auditoría de estados
financieros. También trata, cuando sea aplicable, las responsabilidades del revisor de
control de calidad del trabajo.
OBJETIVO
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad a nivel del
trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable de que:
-La auditoría cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y de
regulación aplicables; y
-El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias.
DEFINICIONES
■ Revisión de control de calidad del trabajo. Es un proceso diseñado para proporcionar una evaluación
objetiva, en o antes de la fecha del dictamen del auditor, de los juicios importantes hechos por el equipo del
trabajo y de las conclusiones que alcanzó para formular el dictamen del auditor.
■ Entidad que cotiza en bolsa. Una entidad cuyas acciones, valores o deuda se cotizan o están listadas en una
bolsa de valores reconocida, o se negocian bajo las regulaciones de una bolsa de valores reconocida u otro
organismo equivalente.
■ Persona externa con calificaciones adecuadas. Una persona fuera de la firma con la competencia y
capacidades para actuar como socio del trabajo, por ejemplo un socio de otra firma, o un empleado (con
experiencia apropiada) ya sea de un organismo contable profesional cuyos miembros puedan desempeñar
auditorías de información financiera histórica o de una organización que preste servicios de control de
calidad relevantes.
■ Red. Una estructura mayor:
– Cuyo objetivo es la cooperación, y
– Cuyo objetivo es, claramente, compartir utilidades o costo o comparte propiedad, control o
administración comunes, políticas y procedimientos de control de calidad comunes, estrategia común
de negocios, el uso de un nombre de marca común, o una parte importante de recursos profesionales.
Requerimientos
Responsabilidades de los dirigentes por la calidad
de las auditorías
■ El socio del trabajo deberá asumir la responsabilidad por la calidad general de cada trabajo
de auditoría al que se asigne dicho socio.
REQUISITOS ÉTICOS RELEVANTES

■ Durante toda la auditoria, el socio del trabajo deberá permanecer alerta, mediante la
observación y con investigaciones cuando sea necesario, a la evidencia de incumplimiento
de los requisitos éticos relevantes por parte de los miembros del equipo del trabajo.
■ Si llegan a la atención del socio del trabajo, por medio del sistema de control de calidad de
la firma o de algún otro modo, asuntos que indiquen que los miembros del equipo del
trabajo no han cumplido con los requisitos éticos relevantes, el socio del trabajo, en
consulta con otros en la firma, deberá determinar la acción apropiada.
NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 230
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
 Esta NIA trata de la responsabilidad del auditor de preparar
ALCANCE documentación de auditoría para una auditoría de estados
financieros
NATURALEZA Y  La documentación de auditoría que cumple con los

PROPÓSITO DE LA requerimientos de esta NIA y los requerimientos de
documentación específica de otras NIA relevantes brinda:
DOCUMENTACIÓN  Evidencia para lograr la conclusión del trabajo de auditoría; y
DE AUDITORÍA  Evidencia de que la auditoria fue planeada y desarrollada de acuerdo
con la NIA y requerimientos legales y de regulación aplicables.
 El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:

OBJETIVO  (a) Suficiente y apropiada evidencia para soportar la opinión de auditoría; y
 (b) Evidencia de que la auditoría fue planeada y desarrollada de acuerdo con
las NIA y requerimientos legales y de regulación aplicables
 Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que
se les atribuyen enseguida:
 Documentación de auditoría. El registro de procedimientos de auditoría
realizados, la evidencia relevante de auditoría obtenida, y las
conclusiones del auditor (a veces también se usan términos como
"papeles de trabajo" o "papel de trabajo")
 Documentación de auditoría. El registro de procedimientos de auditoría
realizados, la evidencia relevante de auditoría obtenida, y las
DEFINICIONES conclusiones del auditor (a veces también se usan términos como
"papeles de trabajo" o "papel de trabajo")
 Auditor con experiencia. Un profesional (interno o externo a la firma)
con experiencia práctica en auditoría, y un entendimiento razonable de:
 El proceso de auditoría,
 Las NIA y los requerimientos legales y de regulación aplicables,
 El entorno del negocio en el que opera la entidad, y
 Los asuntos de auditoría e información financiera relevantes para la
industria de la entidad.
PREPARACIÓN OPORTUNA DE LA  El auditor debe preparar la documentación de auditoría de
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA manera oportuna.
 El auditor debe preparar documentación de auditoría que sea
suficiente para hacer posible a un auditor con experiencia, que no
REQUERIMIENTOS tenga una conexión previa con la auditoria, entender:
 La naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos auditoría
realizados para cumplir con las NIA y los requerimientos legales y de
regulación aplicables.
DOCUMENTACIÓN DE  Los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoría
LOS obtenida;
 Los asuntos importantes que surgieron durante la auditoria, conclusiones
PROCEDIMIENTOS DE alcanzadas, y los juicios profesionales importantes adoptados para
AUDITORÍA alcanzar esas conclusiones.
REALIZADOS Y  Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los
EVIDENCIA DE procedimientos de auditoría que se desempeñen, el auditor debe
registrar:
AUDITORÍA  (a) Las características que identifican a las partidas específicas o asuntos
que se sometieron a prueba;
OBTENIDA  (b) Quién realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó e
trabajo; y
 (c) Quién revisé el trabajo de auditoría y la fecha de dicha revisión

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ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE

REQUISITOS ÉTICOS RELEVANTES

NATURALEZA Y  La documentación de auditoría que cumple con los

 El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:

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