Tema 4. Sistemas de Registro.
Tema 4. Sistemas de Registro.
Tema 4. Sistemas de Registro.
¿Cuál es el gasto más importante en una empresa? es el costo de ventas o el costo de las
mercancías vendidas. El negocio inicia cada periodo con un inventario inicial, es decir, las
mercancías que han sobrado del periodo anterior. Durante el periodo, la empresa compra o
fabrica mercancías adicionales para su venta. Juntos, el inventario y las compras netas
forman las mercancías disponibles para la venta.
INV. INICIAL 100 + COMPRAS NETAS 200 = 300 MERC DISP. – INV FINAL. 80 = 220 C. DE
V.
Durante el transcurso del periodo el negocio vende algunas de las mercancías disponibles. El
costo del inventario vendido a los clientes se conoce como el costo de las mercancías
vendidas. A las mercancías aún disponibles al finalizar el periodo se les conoce como el
inventario final. Su costo es un activo porque estas mercancías siguen estando disponibles
para su venta.
Entre los elementos de buen control interno sobre los inventarios se incluyen:
1. Contar las mercancías físicamente por lo menos una vez cada año, cualquiera que sea
el sistema que se use.
2. Mantener procedimientos eficientes de compras, recepción y embarques.
3. Almacenar los inventarios para protegerlos de robos, daños y deterioro.
4. Comprar mercancías en cantidades considerables.
5. Mantener en existencia el inventario suficiente para evitar situaciones de falta de
productos, que conducen a la pérdida en ventas.
6. No mantener almacenado un inventario demasiado grande, evitando de esta forma el
gasto de inmovilizar dinero en artículos que no se necesitan.
El conteo físico anual de los inventarios es necesario porque la única forma de estar seguros
de la cantidad de mercancías en existencia es contarlas. En los mejores sistemas de
contabilidad se producen errores y se necesita del conteo para establecer el valor correcto de
los inventarios.
Cuando se detecta un error se ajustan los registros para que estén de acuerdo con la
existencia física.
Sin embargo, en empresas tales como la de abarrotes, ferreterías, farmacias, en las cuales el
volumen de ventas es muy grande cada día esta actividad de consulta no es posible hacerla,
por lo tanto, en este tipo de negocios, al momento de hacer una venta se registra el importe
de la venta, y se espera al final del ejercicio para la determinación del precio de costo,
mediante la toma física de un inventario final, el cual después de ser valuado a precios de
costo, arrojará como resultado el inventario final, con el que determinaremos el costo de
ventas.
Por lo tanto, en este sistema de registro, para la determinación del costo de ventas es
necesario conocer los siguientes elementos:
1. El importe de las mercancías en existencia al inicio del periodo contable, o sea el
inventario inicial.
2. El importe de las mercancías que se adquirieron durante el ejercicio (compras netas).
3. El importe de las existencias de mercancías no vendidas y que aún se tienen en
existencia al finalizar el periodo, es decir, el inventario final.
En términos generales, se puede decir que este sistema es empleado por aquellas empresas
que tengan un gran volumen de operaciones de compra-venta, y que, por las características
de los artículos no se puede determinar en cada operación el importe del costo de ventas.
El sistema analítico consiste en abrir una cuenta especial para cada operación de mercancías
realizada, por lo tanto, tendremos las cuentas: inventarios, compras, gastos sobre compras,
devoluciones sobre compras, rebajas sobre compras, ventas, devoluciones sobre ventas y
rebajas sobre ventas.
Inventarios.
Se carga:
Del importe de su saldo deudor, que representa el inventario inicial a precio de costo.
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías existentes al iniciar el
ejercicio, propiedad de la entidad.
Se presenta en el estado de resultados, formando parte del costo de ventas.
Compras.
Se carga:
Del importe de las adquisiciones de mercancías a precio de costo.
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías adquiridas durante el
periodo contable.
Se presenta en la primera parte del estado de resultados, formando parte del costo de
ventas.
Ventas.
Se abona:
Del importe de las ventas de mercancías a precio de venta.
Su saldo es acreedor y representa el precio de venta de las mercancías entregadas a los
clientes durante el ejercicio.
Se presenta en la primera sección del estado de resultados, formando parte de las ventas
netas.
Asimismo, será también necesario obtener el importe de las ventas netas, compras totales,
compras netas, para lo cual, se tendrá que realizar una serie de ajustes a las cuentas de
mercancías.
Ejemplo:
Ventas Totales $ 100,000.
-Dev. Sobre Ventas. $10,000.
-Reb. Sobre Ventas. 10,000. 20,000.
Ventas Netas: $ 80,000.
Ejemplo:
Compras. $50,000.
+Gastos sobre Compras. 5,000.
Compras Totales: $55,000.
Ejemplo:
Compras totales. $55,000.
-Dev. s/Compras. $6,000.
-Rebajas s/Compras. 4,000. 10,000.
Compras Netas: $45,000.
Ejemplo:
Mercancía Disponible. $ 60,000.
-Inventario Final. 20,000.
Costo de Ventas: $ 40,000.
Ejemplo:
Ventas Netas. $ 80,000.
-Costo de Ventas. 40,000.
Utilidad Bruta: $ 40,000.
El saldo acreedor de la cuenta de ventas, se cargará a la propia cuenta, para saldarla, con
abono a la cuenta de pérdidas y ganancias. Después de estos ajustes la cuenta de ventas
queda saldada.
Conviene recordar, que después de este asiento, se debe traspasar a la cuenta de pérdidas y
ganancias el importe de los gastos de venta, gastos de administración, gastos financieros,
productos financieros, otros gastos y otros productos.
Ventajas:
1. Se puede conocer en cualquier momento el importe del inventario inicial, las compras,
los gastos sobre compras, las ventas, las devoluciones sobre ventas y las rebajas
sobre ventas, debido a que se tiene establecida una cuenta para cada uno de estos
conceptos.
2. Se dispone de mayor claridad en la información, debido al registro que se hace de las
operaciones de mercancías.
3. Facilita la elaboración del estado de resultados, derivado del conocimiento que se tiene
de cada uno de los conceptos que integran la primera parte de dicho estado.
Desventajas:
1. La empresa “Mi Última Opción, S.A.” presenta al 01 de enero del 2022 los
Siguientes saldos: Bancos 83,500. Clientes 55,000. Almacén 31,250. Proveedores
29,500. I.S.R. por pagar 13,600. P.T.U. por pagar 4,000. Capital social 100,000. y
Utilidad de ejercicios anteriores por 22,650.
2. Se establece la reserva legal en un 5% con cargo a la utilidad de ejercicios anteriores.
3. Se pagan el I.S.R. por 13,600. y la P.T.U. por 4,000. con un cheque.
4. Se adquieren mercancías por 20,750. a crédito.
5. Las compras anteriores originan gastos por 2,250. que se pagan con cheque.
6. Se devuelven mercancías al proveedor por 1,875. el importe nos lo abona a la cuenta.
7. Se venden mercancías por 23,300. 50% con cheque y el resto a crédito en cuenta
corriente.
8. Se paga a proveedores la deuda de 12,000. con un cheque.
9. Se adquieren mercancías por 20,000. a crédito en cuenta corriente.
10. Las compras anteriores originan gastos por 3,000. que se quedan a deber.
11. Se pagan a proveedores las compras por 20,000. con cheque.
12. Se cubren recibos telefónicos por 2,400. con cheque. corresponden 1,200. al depto.
De ventas y el resto al depto. de administración.
13. Los clientes nos pagan su adeudo en cuenta corriente por 25,000. con cheque.
14. Se adquieren mercancías por 13,569. a crédito sin garantía.
15. Se venden mercancías por 132,987. con cheque 90,000. y el resto a crédito.
16. Los clientes devuelven mercancías por 4,678. el importe se abona a la cuenta
17. Se venden mercancías por 35,000. nos pagan 27,532. con cheque y el resto a crédito.
18. Se conceden rebajas a los clientes por 8,745. se abona a la cuenta.
19. Se efectúan gastos de venta por 8,253. que se cubren con cheque.
20. Los gastos de administración importan 7,532. y se quedan a deber.
21. Se pagan a proveedores 10,000. con cheque.
22. Se compran mercancías por 23,988. y se cubren con cheque.
23. Se venden mercancías por 40,876. con cheque.
24. El inventario final según recuento físico es de 34,587.
Se pide:
Este sistema, es el más completo para el control de las operaciones con mercancías, y
presenta como ventaja el control constante de los costos de adquisición de la mercancía
entregada en venta y de las correspondientes salidas de almacén.
Este sistema consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda
conocer en cualquier momento el valor del inventario final, el costo de lo vendido y la utilidad
o pérdida bruta.
En este sistema la empresa mantiene un registro continuo de cada artículo del inventario,
así, los registros muestran las mercancías disponibles en todo momento.
Este sistema proporciona un grado de control más alto que el analítico debido a que la
información del inventario siempre está actualizada, no obstante, las compañías cuentan
físicamente sus inventarios por lo menos una vez al año para comprobar la exactitud de sus
registros.
Cuando se emplea este sistema, auxiliado por tarjetas de almacén, al momento de efectuar
una compra, se le da entrada al almacén, se lleva a cabo su registro en la tarjeta del artículo
y se le contabiliza a nivel mayor, así también, cuando se efectúa una venta, se registra la
salida del artículo en la tarjeta auxiliar y se le da de baja en el mayor.
Ventajas.
a). Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de
practicar recuentos físicos.
b). No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías,
puesto
que existe una cuenta que controla las existencias.
c). Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las
mercancías, puesto que se sabe con exactitud el valor de la mercancía que debiera
haber.
d). Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido.
e). Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o pérdida bruta.
Se pide:
a). Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
b). Efectuar los asientos de ajustes hasta obtener la utilidad del ejercicio.
c). Elaborar un estado de resultados del 01 al 31 de Enero del 2022.
d). Elaborar un balance general al 31 de Enero del 2022.