Nac-Dgercgc15-00000284 S.R.O. 473 06-04-2015
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SRI
le
hace bien al pals!
LA DIRECTORA GENERAL
DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS 3 I MAR 201:5
CONSIDERANDO:
Que, el articulo 300 de la Constitucion de la Republica del Ecuador seriala que el regimen
tributario se regird por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad
administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se
priorizaran los impuestos directos y progresivos. La politica tributaria promovera la
redistribucion y estimulard el empleo, la producciOn de bienes y servicios, y conductas
ecolOgicas, sociales y economicas responsables;
Que, el articulo 29 numeral 1 del Codigo Tributario define a los agentes de retenciOn como las
personas naturales o juridicas que, en razOn de su actividad, funcion o empleo, estan en
posibilidad de retener tributos y que por mandato legal, disposici6n reglamentaria u orden
administrativa, estan obligadas a ello;
Que, el articulo referido en el parrafo anterior establece los sujetos pasivos de IVA que deben
actuar en calidad de agentes de retencion;
Que, el articulo 148 del Reglamento para la AplicaciOn de la Ley de Regimen Tributario
Interne, regula el momento de la retenciOn, declaraciones y condiciones para las retenciones
de IVA;
Que, el articulo 148 ibidem, establece las condiciones para que un contribuyente sea
considerado como exportador habitual de bienes obligado ailevar,contabilidad, y dispone que
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este retenga la totalidad del IVA a todos los contribuyentes, inclusive a los contribuyentes
especiales, con excepciOn de las instituciones del Estado, empresas pdblicas reguladas por la
Ley Organica de Empresas Pdblicas, compaiiias de aviaciOn, agencias de viaje en la yenta de
pasajes aereos o distribuidores y comercializadores de combustible derivados de petrOleo;
Que, el cuarto inciso del articulo referido en el parrafo anterior dispone que la Administracion
Tributaria, mediante resolucion, podra establecer otros grupos o segmentos de contribuyentes
a los que nos se les aplique retencion de IVA;
RESUELVE:
a) Las entidades y organismos del sector public y las empresas pdblicas reguladas por la Ley
Organica de Empresas Pdblicas;
c) Las empresas emisoras de tarjetas de credit, por los pagos que efect-den por concepto del
IVA a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen a sus
establecimientos afiliados;
d) Las empresas de seguros y reaseguros, por los pagos que realicen a sus proveedores de
bienes, derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razon de sus
obligaciones contractuales;
.SRI
.le
hace hien al pals!
f) Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o
fuera del pals, en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a formar parte
de su activo fijo; o de los derechos, bienes o insumos y de los servicios necesarios para la
producciOn y comercializaciOn de los bienes, derechos y servicios que integren el paquete de
turismo receptivo facturado;
g) Toda sociedad, sucesiOn indivisa o persona natural obligada a llevar contabilidad, residente
o establecida en el Ecuador, que adquiera bienes, derechos y/o servicios a personas naturales y
sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad;
i) Los sujetos pasivos que es-ten obligados a realizar retenciOn sobre el IVA presuntivo de
conformidad con lo establecido por la Ley de Regimen Tributario Interno, su reglamento de
aplicacion, las normas que expida para el efecto el Servicio de Rentas Internas y la presente
Resolucion.
i. En las transferencias de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, salvo
los casos en que se sefiale un porcentaje de retenciOn distinto.
ii. Las sociedades emisoras de tarjetas de credit, sean o no contribuyentes especiales, por
los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos efectiien
transferencias de bienes gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
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i. En la adquisicion de servicios profesionales prestados por personas naturales con titulo
de instrucciOn superior otorgado por establecimientos regulados por la Ley Organica de
EducaciOn Superior, salvo en los pagos por contratos de consultoria previstos en el
numeral i del literal b) de este articulo.
iv. En los pagos de dietas, honorarios o cualquier otro emolumento, que las sociedades,
residentes o establecidas en el Ecuador, reconozcan a los miembros de directorios y/o
cuerpos colegiados por la asistencia a sesiones de tales entes.
v. En los pagos que se efectiien a quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos
colegiados de elecciOn popular en entidades del sector publico, exclusivamente en
ejercicio de su funciOn pliblica en el respectivo cuerpo colegiado.
vi. Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo
dentro o fuera del pals en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a
formar parte de su activo fijo; o de los derechos, bienes o insumos y de los servicios
necesarios para la produccion y comercializacion de los bienes, derechos y servicios que
integren el paquete de turismo receptivo facturado.
ii. Las sociedades emisoras de tarjetas de credito, sean o no contribuyentes especiales, por
los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados como
contribuyentes especiales, cuando estos efectilen transferencias de bienes gravadas con
tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
ii. Las sociedades emisoras de tarjetas de credit, sean o no contribuyentes especiales, por
los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados como
contribuyentes especiales, cuando estos efectten prestaciOn de servicios, cesion de
derechos y en el pago de comisiones por intermediacion, gravados con tarifa doce por
ciento (12%) de WA.
Salvo los casos de los numerales ii de los literales a) y b) previstos en este articulo, en la
adquisicion de bienes, servicios o derechos y en el pago de comisiones por intermediacion,
gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, a contribuyentes especiales, no procedera
retencion en la fuente de IVA cuando el agente de retencian no sea un contribuyente especial.
c) Compaiiias de aviacion.
d) Agencias de viaje, tnicamente por el IVA causado por concepto de yenta de pasajes adreos.
g) Compafflas emisoras de tarjetas de credit, respecto de los descuentos que por concepto de
su comisiOn efectten de los pagos que realicen a sus establecimientos afiliados.
Los exportadores que consten en dicho catastro, que se encuentren obligados a llevar
contabilidad, deberan incluir la leyenda "Exportador Habitual de Bienes", en la emisiOn de
comprobantes y documentos complementarios, bajo cualquier modalidad, sin perjuicio de
otros requisitos de llenado establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retencion y Documentos Complementarios.
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Para efectos de aplicacion de los porcentajes de retencion de IVA, en las operaciones con
exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad se deber corroborar que
dichos exportadores se encuentren en el catastro indicado y que los comprobantes que se
emitan incluyan la leyenda "Obligado a Llevar Contabilidad".
Los exportadores que no cumplan con las condiciones sefialadas en los incisos anteriores, no
deberan retener el cien por ciento (100%) del IVA, debiendo aplicar los porcentajes de
retencion previstos en los articulos 3 y 4 de la presente Resolucion, segan corresponda. Asi
mismo, estaran sujetos a retenci6n en la fuente de IVA.
Para los demas casos se aplicaran los porcentajes de retencion establecidos en los articulos 3 y
4 de la presente Resolucion.
Articulo 13. Transferencias de bienes y cesion de derechos a titulo gratuito.- En los casos
de transferencias de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal y cesiOn de derechos, a
titulo gratuito, que se encuentren gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, no
procedera retenciOn, siempre y cuando, quien realice la transferencia o cesiOn asuma el
impuesto, por lo que aquel sera responsable de declarar y pagar la totalidad de dicho tributo.
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derecho o servicio en el porcentaje que corresponda a cada uno de ellos, segim lo previsto en
esta ResoluciOn, aunque tales bienes, derechos o servicios se incluyan en un mismo
comprobante de yenta.
Las instituciones financieras podran emitir un solo comprobante de retenci6n por las
operaciones realizadas durante un mes, respect de un mismo cliente.
Los contribuyentes especiales, Instituciones del Estado, y las empresas pfiblicas reguladas por
la Ley Organica de Empresas Publicas, podran emitir un solo comprobante de retencion por
las operaciones realizadas durante cinco dias consecutivos, respecto de un mismo cliente.
ResoluciOn No. 0770, emitida el 13 de octubre del 2000 y publicada en el Registro Oficial No.
191 de 25 de octubre del 2000 y sus reformas.
DISPOSICION FINAL UNICA.- La presente ResoluciOn entrard en vigencia a partir del dia
siguiente al de su publicacion en el Registro Oficial.
Comuniquese y publiquese.-
DictO y firm() la resolucian que antecede, la Econ. Ximena Amoroso Ifiiguez, Directora
General del Servicio de Rentas Infernos, en Quito D. M., a 31 MAR 21115
Lo certifico.-