07.1. IG - Residencia

CLASE 7
Impuesto a las Ganancias - Residencia
Residencia
 Determina la gravabilidad o no de las Rentas de acuerdo al criterio de Renta Mundial
 O el Criterio Subjetivo o de Sujeción Ilimitada que establece el IG alcanza a los Residentes que obtengan Rentas en
el país y en el Exterior
 La Residencia va a indicar la condición para determinar si los sujetos contribuyen (tributan) sobre todas sus
Ganancias o sólo sobre las obtenidas en el país
¿Quiénes son Sujetos Residentes?

 Art. 116 hasta Art. 126
1) Las Personas Humanas de nacionalidad argentina

- Nativas o naturalizadas
- Excepto las que hayan perdido la condición de residentes (Art.117)
2) Las personas humanas de nacionalidad extranjera

- Que hayan obtenido su residencia permanente en el país
- O que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en el mismo con autorizaciones temporarias otorgadas de
acuerdo con las disposiciones vigentes en materia de migraciones, durante un período de 12 meses
3) Las sucesiones indivisas

- Cuando el causante al momento de su fallecimiento revistiera la condición de residente en el país
4) Los sujetos empresa

- Se consideran residentes en la medida que se encuentren constituidos en el país en los términos del Art. 73
- Sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 73
- Se refiere al domicilio legal
5) Otros Sujetos
- Constituidos en la República Argentina
- Incluye a determinados institutos de derecho, entre otros
- Que no tengan personería jurídica
6) Casos Especiales
- La Ley IG admite casos especiales
- Son las personas de existencia visible que actúen en el exterior en forma permanente como representantes
oficiales del Estado
- Por más de que, estos sujetos presten servicios en el Exterior, hay una excepción al Art. 5 (Concepto General de
Fuente) para estos casos especiales y se consideran de Fuente Argentina
- Ello está contemplado en el Art. 22
- Generalmente, esto es a reciprocidad
- Lo mismo sucede con Oficiales de otros países que desempeñen sus tareas en nuestro país. No se considerará
de Fuente Argentina
¿Quiénes no son Sujetos Residentes? – Casos Especiales

1) Misiones Diplomáticas Extranjeras
- A condición de reciprocidad, no son considerados Residentes
2) Agentes en Organismos Internacionales

- Que desempeñen tareas en nuestro país, tampoco son considerados Residentes
1
CLASE 7
3) Personas Humanas Extranjeras trabajando en el país por menos de 5 años

- Se consideran no residentes en forma permanente
- Por lo tanto, sólo tributarán por las rentas que obtengan en el país
- No tributan por las rentas que obtengan en el Exterior
4) Personas Humanas Extranjeras estudiando en el país y que sólo reciban becas

- Pasantes que ingresen al país para estudiar
- Pasantes investigadores
Art. 117: Pérdida de la condición de Residente

“Las personas humanas que revistan la condición de residentes en el país, la perderán cuando adquieran la
condición de residentes permanentes en un Estado extranjero, según las disposiciones que rijan en el mismo en
materia de migraciones o cuando, no habiéndose producido esa adquisición con anterioridad, permanezcan en
forma continuada en el exterior durante un período de DOCE (12) meses, caso en el que las presencias
temporales en el país que se ajusten a los plazos y condiciones que al respecto establezca la reglamentación no
interrumpirán la continuidad de la permanencia.
En el supuesto de permanencia continuada en el exterior al que se refiere el párrafo anterior, las personas que
se encuentren ausentes del país por causas que no impliquen la intención de permanecer en el extranjero de
manera habitual, podrán acreditar dicha circunstancia en el plazo, forma y condiciones que establezca la
reglamentación.
La pérdida de la condición de residente causará efecto a partir del primer día del mes inmediato subsiguiente a
aquel en el que se hubiera adquirido la residencia permanente en un Estado extranjero o se hubiera cumplido el
período que determina la pérdida de la condición de residente en el país, según corresponda”.
 La condición de Residente se pierde porque:

- Se adquiere en otro país la Residencia Permanente
- Por permanencia continuada en el Exterior por un plazo de 12 meses.
- Admitiéndose salidas transitorias de 90 días ya sean continuadas o interrumpidas
- Es decir, no más de 90 días en el país durante cada periodo de 12 meses, no interrumpen la permanencia
continuada en el Exterior
 Las personas que se encuentren ausente del país, por causas que no impliquen la intención de permanecer en el
extranjero de manera habitual, podrán acreditar dicha circunstancia
 La duración de las presencias temporales en el país se establecerá, computando los días transcurridos desde el
inmediato siguiente a aquel en el que se produjo el ingreso al país hasta aquel en el que tenga lugar el egreso del
mismo inclusive
 La pérdida de la condición de residente causará efecto a partir del primer día del mes inmediato subsiguiente a aquel
en el que se hubiera adquirido la residencia permanente en un Estado extranjero
 O se hubiera cumplido el periodo que determina la pérdida de la condición de residente en el país
 En este caso, revestirán del día que causa efectos esa pérdida, el carácter de Beneficiario del Exterior respecto de la
Ganancia de Fuente Argentina que obtengan a partir de ese día inclusive; quedando sujetos a las disposiciones del
Título V
 A cuyos efectos deberán comunicar el cambio de residencia o, en su caso, la pérdida de su condición de residente en
el país; a los correspondientes Agentes de Retención
Art.118: “No obstante lo dispuesto en el artículo anterior, no perderán la condición de residentes por la
permanencia continuada en el exterior, las personas humanas residentes en el país que actúen en el exterior
como representantes oficiales del ESTADO NACIONAL o en cumplimiento de funciones encomendadas por el
mismo o por las provincias, municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires”
Art. 123: “No revisten la condición de residentes en el país:
2
CLASE 7
a) Los miembros de misiones diplomáticas y consulares de países extranjeros en la REPÚBLICA ARGENTINA y

su personal técnico y administrativo de nacionalidad extranjera que al tiempo de su contratación no revistieran
la condición de residentes en el país de acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) del artículo 116, así como los
familiares que no posean esa condición que los acompañen.
b) Los representantes y agentes que actúen en organismos internacionales de los que la Nación sea parte y
desarrollen sus actividades en el país, cuando sean de nacionalidad extranjera y no deban considerarse
residentes en el país según lo establecido en el inciso b) del artículo 116 al iniciar dichas actividades, así como
los familiares que no revistan la condición de residentes en el país que los acompañen.
c) Las personas humanas de nacionalidad extranjera cuya presencia en el país resulte determinada por razones
de índole laboral debidamente acreditadas, que requieran su permanencia en la REPÚBLICA ARGENTINA por un
período que no supere los CINCO (5) años, así como los familiares que no revistan la condición de residentes en
el país que los acompañen.
d) Las personas humanas de nacionalidad extranjera, que ingresen al país con autorizaciones temporarias
otorgadas de acuerdo con las normas vigentes en materia de migraciones, con la finalidad de cursar en el país
estudios secundarios, terciarios, universitarios o de posgrado, en establecimientos oficiales o reconocidos
oficialmente, o la de realizar trabajos de investigación recibiendo como única retribución becas o asignaciones
similares, en tanto mantengan la autorización temporaria otorgada a tales efectos.
No obstante, lo dispuesto en este artículo, respecto de sus ganancias de fuente argentina los sujetos
comprendidos en el
párrafo anterior se regirán por las disposiciones de esta ley y su reglamentación que resulten aplicables a los
residentes en el país”

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Impuesto a las Ganancias - Residencia

¿Quiénes son Sujetos Residentes?

1) Las Personas Humanas de nacionalidad argentina

- Excepto las que hayan perdido la condición de residentes (Art.117)

2) Las personas humanas de nacionalidad extranjera

3) Las sucesiones indivisas

4) Los sujetos empresa

- Sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 73

- Se refiere al domicilio legal

- Incluye a determinados institutos de derecho, entre otros

- Que no tengan personería jurídica

- Ello está contemplado en el Art. 22

- Generalmente, esto es a reciprocidad

¿Quiénes no son Sujetos Residentes? – Casos Especiales

2) Agentes en Organismos Internacionales

3) Personas Humanas Extranjeras trabajando en el país por menos de 5 años

- No tributan por las rentas que obtengan en el Exterior

4) Personas Humanas Extranjeras estudiando en el país y que sólo reciban becas

Art. 117: Pérdida de la condición de Residente

 La condición de Residente se pierde porque:

- Por permanencia continuada en el Exterior por un plazo de 12 meses.

- Admitiéndose salidas transitorias de 90 días ya sean continuadas o interrumpidas

 O se hubiera cumplido el periodo que determina la pérdida de la condición de residente en el país

Art. 123: “No revisten la condición de residentes en el país:

a) Los miembros de misiones diplomáticas y consulares de países extranjeros en la REPÚBLICA ARGENTINA y

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