Estado de Flujos de

Efectivo (NIC 7)
Integrantes:
,
1) Kerly Kathiuska Rodríguez Valle
2) Carlos Xavier León Carrión
3) Ana María Patiño Rodríguez
4) Diana Sofia Santana Pezo
5) Nicole Cristina Villegas Muñoz
6) Doménica Daniela Torres Franco
7) Raquel Roxana Casagrande Mendieta
01
Parte Teórica
 Estado de Flujos de Efectivo (NIC 7)

Objetivo Alcance Beneficios

Evaluar la capacidad de Como complemento a los 1) Permite evaluar la situación

estados financieros financiera, especialmente en
una empresa para
estándar, que incluyen el términos de liquidez y solvencia.
generar efectivo y
cumplir con sus Balance General y el Estado 2) Una entidad financiera puede
necesidades de liquidez de Resultados, la empresa decidir la viabilidad de otorgar un
debe preparar un crédito a la empresa.
mediante la información
sobre los flujos de documento denominado 3) Proporciona el rendimiento
Estado de Flujos de actual en comparación con
efectivo.
Efectivo. eventos pasados y entender el
impacto de los cambios en el
mercado en la empresa.
 Definiciones
Equivalentes
Efectivo al Efectivo Flujo de Efectivos
Es un estado financiero fundamental
Se define como “el efectivo en caja y Son inversiones a corto plazo de gran
que refleja el saldo neto o exceso de
los depósitos bancarios a la vista”. liquidez, que son fácilmente convertibles en
importaciones determinadas de efectivo, efectivo al final de un período,
estando sujetos a un riesgo poco significativo considerando dos fechas: el estado
de cambios en su valor. financiero inicial y el estado
financiero final.
 Relación entre los Principales
Estados Financieros
La relación entre el balance general y el estado de resultados permite identificar las
transacciones y eventos relevantes que afectan el flujo de efectivo:

● El balance general proporciona información sobre los recursos y obligaciones

de la empresa en un momento específico, lo que ayuda a identificar los cambios
en el efectivo y equivalentes al efectivo.

● Por su parte, el estado de resultados muestra los ingresos y gastos de la

empresa durante un periodo, lo que permite identificar las transacciones que
no involucran efectivo pero que afectan el flujo de efectivo, como las ventas a
crédito o los gastos devengados.
 Elementos
Básicos del
Estado de Flujo
de Efectivo
Frecuencia de Elaboración del Flujo de
Efectivo y su Destino

No hay un plazo fijo para la preparación de un estado de flujo de efectivo; los autores
indican que puede elaborarse anual, semestral, trimestral o mensualmente,
señalando que la precisión de los resultados aumenta con la frecuencia. Según,
(Mayor García & Saldarriaga Gómez, 2016).
Cambios en la Ecuación
del Balance General Cambio = ▲

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL +- RESULTADOS

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Efectivo + Activo no Efectivo = ACTIVO

Por lo tanto,
Se iguala la ecuación:

Efectivo + Activo no efectivo = PASIVO + PATRIMONIO

Todo cambio en el
efectivo = Cambio en las
cuentas que no son
Se despeja la ecuación: efectivo.

Efectivo = PASIVO + PATRIMONIO – Activo no Efectivo

 Elementos Necesarios para la
Preparación del Flujo de Efectivo
✓ Los Balances Generales de 2 períodos consecutivos.

✓ El Estado de Resultados del último período.

✓ Documentación adicional.

✓ Notas explicativas o información complementaria

sobre las transacciones más relevantes del período.
 Presentación

Informa Clasifica Permite

Movimientos de Actividades de operación, Evaluar su impacto en la
dinero durante un inversión y financiación. posición financiera
periodo.

Actividades Operacionales

Transacciones diarias y
esenciales de una
empresa.
Flujos de Efectivo procedentes de las
Actividades Operacionales
Se originan en aquellas operaciones que determinan las
ganancias o pérdidas netas. Ejemplos que abarcan
esta actividad:
● Ciclo de conversión de efectivo.

● Políticas de crédito y cobranza.

● Gestión de inventarios.

● Gastos operativos.

● Cambios en las cuentas por pagar.

 Actividades de Inversión
De acuerdo con la Norma de Internacional de Contabilidad 7 (NIC 7).
Las actividades de inversión comprenden las transacciones que
implican la adquisición y venta de activos a largo plazo y
otras inversiones no consideradas como equivalentes al efectivo.
Estas actividades incluyen:
o Compra y venta de activos fijos, como propiedades, equipos y
maquinaria.
o Inversiones en valores negociables, como acciones, bonos y otros.
o Préstamos concedidos y recibidos, tanto a empleados como a
terceros.
o Adquisición de intangibles, como marcas, patentes o franquicias.
o Egresos por el desarrollo de nuevos softwares u otros activos
intangibles.
 ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
CONCEPTO EN EL FLUJO DE EFECTIVO
"Representan a las cuentas relacionados con la
“Son aquellas actividades que se relacionan con obtención o pago de recursos provenientes de
la obtención o reembolso de recursos los propietarios de la empresa y de acreedores
financieros para la empresa. Son obtenidos por externos. El párrafo 21 de la norma hace referencia
terceros, pueden representar pasivos o a que los flujos de efectivo derivados de estas
patrimonio, dado que afectan a las transacciones actividades que se vinculan a la estructura del
de aportaciones y pagos de deuda. Estas capital se requieren revelar por separado para una
incluyen emisión o reembolso de préstamos a mejor comprensión.
largo plazo, emisión o recompra de acciones"
 EJEMPLOS PARA ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
La clasificación de estos flujos dependerá de las actividades ordinarias de la
entidad.

Por mencionar las cuentas de:

• Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de

capital.
• Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.
• Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos,
cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo.
• Reembolsos en efectivo de fondos tomados en préstamo.
• Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente
procedente de un arrendamiento financiero.

En naturaleza se divide en dos partes:

• Flujo neto de actividades relacionadas con el patrimonio neto (EPF-P).
• Flujo neto de actividades relacionadas con financiación ajena con costo (EPF-A).
Metodo Directo – Actividades de Operación

Metodo Indirecto – Actividades de Operación

 Información sobre Flujos de Efectivo de las
Actividades de Inversión y Financiamiento
Información sobre Flujos de Efectivo
La empresa debe informar por separado en Términos Netos
las principales clasificaciones de cobros
y pagos brutos procedentes de actividades de La NIC 7 permite presentar algunos flujos de
inversión y financiamiento. Tal como lo efectivo en términos netos, como los
expresa, la Norma Internacional de cobros/pagos por cuenta de clientes, partidas
Contabilidad 7 (NIC 7). de alta rotación como anticipos y ciertos flujos
de bancos.
 Flujos de Efectivo en Moneda Extranjera

Intereses y Dividendos
Los flujos en moneda extranjera se convierten
a la moneda funcional usando el tipo de
cambio de la fecha del flujo. Las diferencias de Los intereses y dividendos se revelan por
cambio no generan flujos, pero su efecto en el separado y se clasifican consistentemente en
efectivo en moneda extranjera se muestra por operación, inversión o financiación. No hay
separado. consenso en su clasificación.
 Inversiones en Subsidiarias, Asociadas
y Negocios Conjuntos
Impuestos a las Ganancias
Con el método de participación, se incluyen
los flujos entre el inversor y la participada,
Los impuestos a las ganancias normalmente
como dividendos y anticipos. Con el método
se clasifican como flujos de operación, a
del costo se limita la información a estos
menos que estén asociados a actividades
flujos.
específicas de inversión o financiación.
 Cambios en las Participaciones de Transacciones No
Propiedad en Subsidiarias y Otros Monetarias
Negocios
Las actividades de inversión y financiación
que no generen movimiento del efectivo o
Los flujos de efectivo agregados procedentes sus equivalentes serán excluidas del
de la obtención o pérdida del control de Estado de Flujo; pero es necesario
subsidiarias u otros negocios deberán considerarlas como información para la
presentarse por separado, y clasificarse preparación de las notas explicativas.
como actividades de inversión.
Componentes de la Partida Efectivo y
Equivalentes al Efectivo
Cambios en los Pasivos que Surgen de
las Actividades de Financiación Establece que una entidad deberá
revelar los componentes del efectivo
Una entidad revelará la información que permita a y equivalentes al efectivo, y
los usuarios evaluar los cambios en pasivos presentará una conciliación de los
producidos por actividades de financiación, importes de su estado de flujos de
incluyendo tanto los derivados de flujos de efectivo efectivo con las partidas
como los que no implican flujos de efectivo. equivalentes sobre las que se
informa en el estado de situación
financiera.
 OTRA INFORMACIÓN A REVELAR
La (NIC 7), aconseja complementar esta información con otros comentarios
de la gerencia y notas internas que faciliten a los usuarios una comprensión
más completa de la situación financiera de la empresa.

Se puede incluir la siguiente información::

• El importe de los préstamos no dispuestos que pueden estar disponibles

para actividades de operación o para el pago de operaciones de inversión
o financiación, indicando las restricciones sobre el uso de tales medios
financieros.
• El importe acumulado de flujos de efectivo que representen incrementos
en la capacidad de operación, separado de aquéllos otros que se
requieran para mantener la capacidad de operación de la entidad.
• El importe de los flujos de efectivo por actividades de operación, de
inversión y de financiación, que procedan de cada uno de los segmentos
sobre los que debe informarse

Si las empresas contienen flujos de efectivos por segmentos, se deberá

presentarlos por separado, tal como detalla la NIC 7.
02
Caso Práctico
Elaboración del Estado de Flujo de Efectivo de la
empresa NBA S.A. para el año terminado el 31 de
diciembre de 2021, aplicando la NIC 7 mediante los
métodos directo e indirecto.
Requisitos
Notas Explicativas
1.Durante 2021, la Compañía vendió a una compañía relacionada una maquinaria en $1 millón
en efectivo, cuyo saldo en libros era de $5 millones de costo y $4 millones de depreciación.
2. En febrero del 2021 se compró un equipo para envasado, al precio de $10 millones, pagando su
última cuota de $2 millones en Diciembre de 20X1.
3. Durante 2021, la Compañía adquirió el 18% del capital accionario de KAL S.A. en $11 millones en
efectivo.
4. Durante 2021, se recibió un préstamo a largo plazo por $20 millones.
5. El capital social fue aumentado en $12 millones, y pagado como sigue: En efectivo $4 millones, con
reserva legal $4 millones y con utilidades retenidas el saldo.
6. Los siguientes pasivos al 31 de diciembre de 2021 son:
• $16,3 millones Intereses Vencidos por Pagar
• Obligaciones Acumuladas - Laborales: $4,2 millones de participación de trabajadores y $8,1
millones de beneficios sociales.
• $5,95 millones de Pasivos por impuestos corrientes (Imp. Rta x Pagar).
7. Durante 2021, la Compañía recibió $14 millones de dividendos en efectivo de las inversiones en
acciones.
8. Por depósitos a plazo mantenidos durante 2021, la Compañía recibió $10 millones por intereses.
Paso #1 - Variación
Paso #3 – Desarrollo del Estado de Flujo de Efectivo.

Método Directo Método Indirecto

Método Directo

Flujo proveniente de actividades de operación.

Flujo proveniente de actividades de inversión.

Flujo proveniente de actividades de financiamiento.

1. Flujo proveniente de actividades de operación.

✓ Efectivo recibido de clientes.

✓ Efectivo pagado a proveedores y empleados.

✓ Dividendos recibidos.

✓ Intereses cobrados.

✓ Intereses pagados.

✓ Participación trabajadores cancelada.

✓ Impuesto a la renta pagado.

 Conclusiones Estado de
Flujos de
Recomendaciones
Efectivo
Resumen de Aprendizaje (NIC 7)
 ¡GRACIAS!
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