01 - Nic 7 Estado de Flujos de Efectivo
01 - Nic 7 Estado de Flujos de Efectivo
01 - Nic 7 Estado de Flujos de Efectivo
FINANCIERA II
CPA ERICKA WONG CH. MBA
NIC 7
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Según la NIC num. 7 , “Estados de flujo de efectivo”, el renglón de efectivo está
constituido por la caja, los depósitos bancarios a la vista y los equivalentes al
efectivo, que son las inversiones a corto plazo de gran liquidez y de fácil
convertibilidad al efectivo.
* Actividades de Inversión, y;
* Actividades de Financiamiento.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NIC 7
Párrafo 13 – Actividades de operación
El valor de los flujos de efectivo originados en las actividades operativas
es un indicador clave del grado hasta el cual las operaciones de una
empresa han generado suficientes flujos de efectivo para liquidar los
prestamos, pagar a sus proveedores, mantener su capacidad operativa,
pagar dividendos y hacer nuevas inversiones sin recurrir a fuentes
externas de financiamiento.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NIC 7
Párrafo 14 – Ej. FE por actividades de operación
✓ Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de
servicios,
✓ Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros
ingresos de actividades ordinarias,
✓ Pagos a proveedores por el suministros de bienes y servicios,
✓ Pagos a y por cuenta de empleados,
✓ Cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y
prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de
las pólizas suscritas.
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NIC 7
Párrafo 16 – Actividades de inversión
Incluyen la adquisición y venta u otra forma de
enajenación, de títulos que no son equivalentes de
efectivo y de activos productivos que previsiblemente
van a generar ingresos a largo plazo. Comprenden
también préstamos de dinero y el cobro de esos
prestamos.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NIC 7
Ejemplos de FE por actividades de inversión:
✓ Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo,
activos intangibles y otros activos a largo plazo.
✓ Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo,
✓ Pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de
patrimonio, emitidos por otras entidades, así como
participaciones en negocios conjuntos,
✓ Anticipos de efectivo y préstamos a terceros.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NIC 7
Párrafo 17 – Actividades de financiamiento
Es importante la presentación separada de
los flujos de efectivo procedentes de
actividades de financiación, puesto que
resulta útil al realizar la predicción de
necesidades de efectivo para cubrir
compromisos con los suministradores de
capital a la entidad.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NIC 7
Ejemplos de FE por actividades de financiamiento:
✓ Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de
capital,
✓ Cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía,
préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en
préstamo, ya sea a largo o a corto plazo,
✓ Reembolsos de los fondos tomados en préstamo,
✓ pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente
procedente de un arrendamiento financiero, y;
✓ pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la
entidad.
Árbol de Decisión - Clasificación de los flujos de efectivo
Inicio
El flujo de efectivo se
relaciona con la actividad
que constituye la principal
fuente de ingresos de No
actividades de la entidad?
Se relaciona con la
adquisición o disposición de
activos a largo plazo otras
inversiones no incluidas en No
equivalentes al efectivo?
Produce cambios en el tamaño de los
capitales propios y de los prestamos
Si tomados por parte de la entidad? Luego
Respuesta
VERDADERO
MARCO LEGAL:
Párrafo 6, El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.
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NIC 7
Ejemplos didácticos
Conteste verdadero o falso las siguientes preguntas:
Respuesta
VERDADERO
MARCO LEGAL:
Respuesta
FALSO
MARCO LEGAL:
Párrafo 7, Las participaciones en el capital de otras entidades quedarán excluidas de los equivalentes al
efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo, como por ejemplo las acciones
preferentes adquiridas con proximidad a su vencimiento, siempre que tengan una fecha determinada de
reembolso.
Por lo cual deben ser consideradas dentro de las actividades de inversión
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NIC 7
Ejemplos didácticos
Conteste verdadero o falso las siguientes preguntas:
Respuesta
VERDADERO
MARCO LEGAL:
Párrafo 14, Los cobros por el arrendamiento y posterior venta de esos activos
también se considerarán como flujos de efectivo procedentes de actividades de
operación.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NIC 7
Ejemplos didácticos
Conteste verdadero o falso las siguientes preguntas:
Respuesta
VERDADERO
MARCO LEGAL:
Act. De financiamiento - Párrafo 17, literal c, cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin
garantía, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a
corto plazo.
Act. De inversión - Párrafo 16, literal e, anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las
operaciones de ese tipo hechas por entidades financieras.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NIC 7
Ejemplos didácticos
Conteste verdadero o falso las siguientes preguntas:
Respuesta
VERDADERO
MARCO LEGAL:
Act. De inversión - Párrafo 16, literal b, cobros por ventas de propiedades, planta y
equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NIC 7
Párrafo 18 – Métodos de elaboración de
Flujos de Efectivo
Para la elaboración y preparación del estado de flujos
de efectivo se lo realiza por medio de cualquiera de
los dos métodos que establece la norma, los cuales
son:
✓ Método Directo; y,
✓ Método Indirecto
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Método Directo
Los flujos de caja muestran los principales ingresos y egresos
brutos de efectivo relacionados con la actividad operativa, se
debepresentar por separado:
✓ Efectivo cobrado a clientes
✓ Intereses y dividendos recibidos
✓ Otros ingresos y egresos de efectivo operativos
✓ Efectivo pagado a proveedores y empleados
✓ Intereses pagados
✓ Impuesto a la Renta y participación a trabajadores
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Método Directo
Por separado se presenta una conciliación de la utilidad neta del
flujo de caja neto de operaciones
Por separado se debe informar los ingresos y pagos brutos en
efectivo derivados de las actividades de inversión y
financiamiento
Ventajas
Muestra las principales entradas y salidas de efectivo y puede ser
de utilidad al estimar los flujos de efectivo futuro. Proporciona
elementos adicionales para evaluar a la entidad.
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NIC 7
Método Directo. Formas de presentación
FLUJO DE EFECTIVO METODO DIRECTO
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
Recibido de clientes 1,000
Pagado a Proveedores y empleados (880)
Intereses recibidos y pagados 30
Participación trabajadores e impuesto a la renta (20)
Efectivo Proveniente de actividades de operación 130
ACTIVIDADES DE INVERSION (30)
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 20
INCREMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO 120
EFECTIVO AL INICIO DEL AÑO 30
EFECTIVO AL INICIO DEL AÑO 150
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NIC 7
Método Indirecto
Muestra indirectamente el mismo flujo pero partiendo de la
utilidad neta, la misma que es ajustada por los efectos de las
transacciones que no representan efectivo, no requiere de una
conciliación por separado
En ambos métodos se revisan partidas que no representan
movimientos de efectivo, desglosando rubro por rubro del estado
de resultados
Por separado se deben informar los ingresos y pagos brutos en
efectivo derivados de las actividades de inversión y financiamiento
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Método Indirecto. Ventajas
1 Dividendos recibidos X
5 Pago de impuestos X
7 Intereses pagados X X
14 Pagos a empleados X
.
BASES
Un estado de resultados correspondiente al mismo periodo DE
PREPARACION
.
Información adicional en relación con las operaciones y
acontecimientos registrados en el ejercicio (notas a los estados
financieros).
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
IMPORTANTE!
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
METODOLOGIA DE LA ELABORACION
3.Analizar cada uno de los incrementos y decrementos de las partidas del estado de
situación financiera
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
REVELACIONES
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TALLER EN CLASES!
BIBLIOGRAFÍA
• NIC # 1 Presentación de los Estados Financieros
• NIC # 7 Estado de Flujos de efectivo
• Andrade de Guajardo, Nora & Guajardo Cantú, Gerardo. (2014). Contabilidad Financiera. 6
ed. México. McGraw-Hill. ID: 23607. CAPITULO # 5.