Práctuca de Auditoria 2020 1

ESCUELA DE CONTABILIDAD
AUDITORIA FINANCIERA
DR CPC CARLOS ALBERTO OLIVOS CAMPOS
UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO
PRACTICA DE AUDITORIA FINANCIERA I
Caso: El Final SA
A. Datos generales
El Final S.A es una empresa dedicada a la producción y venta de sillas escolares. Su fecha de
cierre de ejercicio es el 31 de diciembre de cada año.
En la etapa de conocimiento del cliente se ha preparado una lista tentativa de puntos débiles
de control referidos al rubro caja y bancos a fin de identificar los riesgos relativos al rubro para
realizar la planificación preliminar de las tareas de auditoría:
 Las cobranzas se depositan quincenalmente, mientras tanto, el gerente financiero es el
responsable de la custodia de los fondos.
 La empresa no posee fondo fijo, abonándose los gastos menores con fondos
provenientes de recaudaciones a depositar.
 Dentro del sector de ventas se realizan las siguientes actividades: ventas por
mostrador, ventas telefónicas, servicio post venta, cobranzas, control y actualización de
cuentas corrientes.
 Diariamente, antes de iniciar las actividades comerciales, se arquea la caja del día
anterior.
 No se realizan conciliaciones de las cuentas a cobrar individuales con la cuenta general
de mayor.
 La empresa no tiene establecido un límite en cuanto al monto de las cobranzas en
efectivo.
 Los cheques emitidos por la empresa son firmados sólo por el tesorero.
 Las facturas de proveedores abonadas no son identificadas con un sello que acredita su
condición de pagadas.
Si bien el riesgo inherente es bajo, por el contrario, el riesgo de control como consecuencia de
lo comentado en los puntos anteriores es alto; aumentando la posibilidad de:
 Desaparición o manejo temporario de fondos, para beneficio de 3°ros.
 Inclusión en los Estados de Cuenta de fondos inexistentes, o la omisión de fondos
disponibles.
 No contabilización de operaciones que involucran movimiento de fondos, ocultamiento
de las mismas mediante la contabilización de operaciones ficticias.
 Decisiones inadecuadas en el manejo de fondos, generando inmovilizaciones o falta de
los mismos cuando sean necesarios.
1- ¿Cuáles de las 5 manifestaciones a ser validadas cree que son las más riesgosas en este
rubro?
2- ¿De qué forma mitigaría estos riesgos?
 Los saldos de las cuentas del rubro, según balance de saldos al 31/12/19, recibido por el
auditor el día 25/02/20 son los siguientes:
Ingresos a depositar................................S/ 5.200,00.-

BBVA cta. cte................................... S/. (16.000,00)
 Detalle del arqueo tomado por el auditor el 03/01/20 a las 09.00 horas.
S/.
Efectivo 3.100,00
Factura de útiles de limpieza 75,00
Comprobante almuerzo personal de Contabilidad 600,00
Anticipo de sueldo otorgado al cajero 450,00
Fact. Energía Eléct (bimest octubre y noviembre) 225,00
Cheque de terceros endosados de fecha 600,00
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15/02/20
Cheque de pago diferido a la orden de la 750,00
sociedad
5.800,00
Los comprobantes de gastos que se encontraron al momento del arqueo tienen fecha anterior
al 31/12/2019.
 Detalle de cobranzas pendientes de depósito al momento del arqueo

Recibo nro. Fecha Importe
360 26/12/19 1.734,00
361 27/12/19 1.200,00
364 30/12/19 472,00
365 30/12/19 1.350,00
366 30/12/19 374,00
369 02/01/20 600,00
Cheques emitidos por la sociedad en poder del cajero al momento del arqueo
Cheque Número Fecha Importe Banco
331 10/06/19 3.000,00 BBVA
347 28/08/19 1.200,00 BBVA
672 30/12/19 2.100,00 BBVA
673 30/12/19 2.400,00 BBVA
674 30/12/19 2.550,00 BBVA
 Detalle del libro bancos de la cta cte del BBVA

Fecha Concepto Debe Haber
30/11/19 Saldo 14.500,00
5/12/19 Depósito 6.600,00
5/12/19 Nota de Cargo 750,00
5/12/19 Cheque 660 1.350,00
5/12/19 Cheque 661 1.350,00
5/12/19 Cheque 665 300,00
12/12/19 Depósito 6.000,00
12/12/19 Depósito 1.650,00
12/12/19 Cheque 666 4.200,00
12/12/19 Cheque 667 1.800,00
19/12/19 Descuento documento 1.050,00
30/12/19 Cheque 672 2.100,00
30/12/19 Cheque 673 2.400,00
03/01/20 Cheque 674 2.550,00
Saldo 16.000,00
La empresa omitió contabilizar un préstamo otorgado por el Banco en el mes de

noviembre de 2019 por S/. 26.900.
 Detalle del extracto del Banco BBVA

Fecha Concepto Debe Haber
30/11/19 Saldo 18.550,00
5/12/19 Cheque 655 1.800,00
5/12/19 Cheque 657 600,00
5/12/19 Depósito 2.700,00
7/12/19 Cheque 658 3.000,00
7/12/19 Depósito 6.600,00
7/12/19 Cargo por intereses 75,00
8/12/19 Cheque 661 1.350,00
Página 2
14/12/19 Cheque 665 300,00
14/12/19 Cheque 662 450,00
14/12/19 Depósito 6.000,00
14/12/19 Cheque 666 4.200,00
14/12/19 Cheque 669 150,00
14/12/19 Cheque 660 1.350,00
19/12/19 Depósito 1.650,00
19/12/19 Cheque 667 1.800,00
21/12/19 Descuento documento 975,00
03/01/20 Cheque 670 2.100,00 0,00
Saldo 19.300,00
B. Tarea a realizar
De acuerdo a la información suministrada, SE SOLICITA:
 Auditar el rubro Caja y bancos de “El Final S.A”
 Efectuar los asientos de ajuste que considere necesarios al cierre del ejercicio .
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Ingresos a depositar................................S/ 5.200,00.-

 Detalle de cobranzas pendientes de depósito al momento del arqueo

 Detalle del libro bancos de la cta cte del BBVA

La empresa omitió contabilizar un préstamo otorgado por el Banco en el mes de

 Detalle del extracto del Banco BBVA

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