EQUIPO 1

UNIDAD 1. EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS

DURANTE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA
1.1 Generalidades
Alcance:
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría y, en
su caso, de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.

Objetivo:

El objetivo del auditor es evaluar:

● El efecto en la auditoría de las incorrecciones identificadas.
● En su caso, el efecto de las incorrecciones no corregidas en los estados
financieros.

Definiciones:
Incorrección: Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información
revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad,
clasificación, presentación o revelación de información requeridas respecto de dicha
partida de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Incorrecciones no corregidas: Incorrecciones que el auditor ha acumulado durante la
realización de la auditoría y que no han sido corregidas

Requerimientos:
1. Acumulación de incorrecciones identificadas.
2. Consideración de las incorrecciones identificadas a medida que la auditoría
avanza.
3. Comunicación y corrección de las incorrecciones.
4. Evaluación del efecto de las incorrecciones no corregidas.
5. Manifestaciones escritas.
6. Documentación

1.2 Reevaluación de la importancia relativa

Consideración de las incorrecciones identificadas a medida que la auditoría avanza
El auditor determinará si es necesario revisar la estrategia global de auditoría y el
plan de auditoría cuando:
(a) la naturaleza de las incorrecciones identificadas y las circunstancias en las que
se produjeron indican que pueden existir otras incorrecciones que, sumadas a las
incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría, podrían ser
materiales; o (Ref: Apartado A4).
(b) la suma de las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría
se aproxima a la cifra de importancia relativa determinada de conformidad con la
NIA 320. (Ref: Apartado A5).

NIA 320 Importancia relativa o materialidad

● Importancia relativa: La información es de importancia relativa, si su omisión

o representación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los
usuarios de los estados financieros.
● La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en
las circunstancias particulares de su omisión.
● Se considera o determina en la planeación del trabajo de auditoría.
● Al determinar la naturaleza y alcance de los procedimientos.
● Evalúa el efecto de los errores en los estados financieros.

Si, a petición del auditor, la dirección ha examinado un tipo de transacciones, saldos

contables o información a revelar en los estados financieros y ha corregido las
incorrecciones que fueron detectadas, el auditor aplicará procedimientos de
auditoría adicionales para determinar si las incorrecciones persisten. (Ref: Apartado
A6).
1.4 Evaluación del efecto de las incorrecciones
Antes de evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, el auditor volverá a
valorar la importancia relativa determinada de conformidad con la NIA 320 para
confirmar si sigue siendo adecuada en el contexto de los resultados financieros
definitivos de la entidad.
El auditor determinará si las incorrecciones no corregidas son materiales
individualmente o de forma agregada. Para ello, el auditor tendrá en cuenta:
● La magnitud y la naturaleza de las incorrecciones
 ● El efecto de las incorrecciones no corregidas relativas a periodos anteriores
sobre los tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar
relevantes, y sobre los estados financieros en su conjunto.
Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad las
incorrecciones no corregidas y el efecto que, individualmente o de forma agregada,
pueden tener sobre la opinión a expresar en el informe de auditoría, salvo que las
disposiciones legales o reglamentarias lo prohíban.
El auditor también comunicará a los responsables del gobierno de la entidad el
efecto de las incorrecciones no corregidas relativas a periodos anteriores sobre los
tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar relevantes, y sobre
los estados financieros en su conjunto.

1.5 Evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

A12. La NIA 320 explica que, durante el progreso de la auditoría, la importancia

relativa de los estados financieros como un todo (y si es aplicable, el nivel o niveles
de importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos de cuentas
o revelaciones) se revisará en el caso de que el auditor se percate de información
que durante la auditoría le hubiere motivado a determinar un monto (o montos)
diferente(s) a los determinados inicialmente.10 Entonces, cualquier revisión
importante es probable que se haya hecho antes de que el auditor evalúe el efecto
de las representaciones erróneas no corregidas; sin embargo, si la reevaluación del
auditor de la importancia relativa determinada de acuerdo con la NIA 320 (ver
párrafo 10 de esta NIA) da origen a un monto (o montos) más bajo(s), entonces se
debe reconsiderar el nivel de la importancia relativa y lo apropiado de la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos adicionales de auditoría, con el fin de
obtener la evidencia suficiente y competente sobre la cual basar su opinión de
auditoría.

1.6 Procedimientos analíticos

Procedimientos analíticos: La aplicación de procedimientos analíticos planeados se
basa en la expectativa de que existen y continúan relaciones entre la información, a
menos de que exista condiciones contrarias. Los procedimientos analíticos son
aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles en
el tiempo. De esta manera, los procedimientos analíticos son las evaluaciones de la
información financiera mediante análisis de relaciones factibles entre datos, tanto
financieros como no financieros. Estas evaluaciones implican investigaciones de
fluctuaciones o relaciones identificadas que sean inconsistentes. Además estas
evaluaciones a los estados financieros consisten en realizar comparaciones sobre lo
registrado y las expectativas del auditor e incluso efectuar análisis complejo usando
técnicas estadísticas. En estas comparaciones el auditor puede ayudarse de
ejercicios anteriores, presupuestos, coeficiente de ventas, entre otra información
pertinente.
Procedimientos analíticos sustantivos: El auditor debe diseñar e implementar
procedimientos analíticos sustantivos, determinando lo adecuado de los
procedimientos para las aseveraciones, teniendo en cuenta los riesgos significativos
evaluados y las pruebas de detalle cuando están sean necesarias, siempre
buscando efectividad y eficiencia de los procedimientos analíticos. De igual manera
el auditor debe evaluar la confiabilidad de los datos analizando su naturaleza,
fuente, relevancia, y controles sobre la preparación de la información y su
efectividad. Entonces el auditor debe determinar una expectativa para los montos
registrados, y realizar una comparación para identificar cualquier error significativo
que pueda afectar la presentación de los estados financieros.
Los procedimientos analíticos pueden dividirse en tres grupos de acuerdo al nivel de
seguridad obtenida:

● Efectividad alta: Los procedimientos analíticos son el principal medio de

obtener suficiente y apropiada evidencia para una aseveración, estos
efectivamente prueban la cantidad registrada. Sin embargo, si hay un riesgo
significativo, se pueden aplicar procedimientos adicionales.
● Efectividad moderada: El procedimiento analítico es usado para corroborar
evidencia obtenida durante el desarrollo de la auditoría, y se obtiene un nivel
moderado de seguridad.
● Efectividad limitada: Cuando se involucran procedimientos básicos, como
comparación de cantidades con ejercicios anteriores. Generan un nivel de
seguridad limitado.
1.7 Resultados y asuntos significativos
7. La comunicación oportuna de las incorrecciones al nivel adecuado de la dirección
es importante ya que permite a ésta evaluar si las partidas contienen incorrecciones,
informar al auditor si está en desacuerdo, y adoptar las medidas necesarias. Por lo
general, el nivel adecuado de la dirección es aquél que tiene la responsabilidad y la
autoridad para evaluar las incorrecciones y para adoptar las medidas necesarias.
A8. Las disposiciones legales o reglamentarias pueden restringir la comunicación de
ciertas incorrecciones por parte del auditor a la dirección, o a otros sujetos, dentro
de la entidad. Por ejemplo, las disposiciones legales o reglamentarias pueden
prohibir específicamente la comunicación, u otra actuación, que pudiera perjudicar
una investigación llevada a cabo por una autoridad competente de un acto ilegal, o
presuntamente ilegal. En algunas circunstancias, los conflictos potenciales entre el
deber de confidencialidad y el deber de comunicación del auditor pueden ser
complejos. En dichas situaciones, el auditor puede considerar la posibilidad de
recabar asesoramiento jurídico.
A9. La corrección por parte de la dirección de todas las incorrecciones, incluidas las
comunicadas por el auditor, permite a aquélla llevar los libros y registros contables
de forma rigurosa y reduce los riesgos de incorrección material en los futuros
estados financieros como consecuencia del efecto acumulativo de las
incorrecciones inmateriales no corregidas relacionadas con periodos anteriores.
REFERENCIAS

NIA 520, Procedimientos analíticos. Aspectos Clave. (2019, enero 7).

Auditool.org.

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/lo-que-todo-auditor-

de-informacion-financiera-debe-conocer-de-la-nia-520-procedimiento

s-analiticos

Redirect notice. (s. f.).

https://www.google.com/url?sa=i&url=http%3A%2F%2Fwww.aplicaciones-m

cit.gov.co%2Fadjuntos%2Fniif%2F19%2520-%2520NIA%2520450.pdf&psig

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