Avance Tributario 2024
Avance Tributario 2024
Avance Tributario 2024
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“Por medio del cual se modifica el nombre Que una de las modificaciones realizadas
y algunos artículos de la Sección 4, Capítulo por el artículo 21 de la Ley 2277 de 2022 al
3, Título 3, Parte 5, Libro 2 del Decreto 1075 artículo 256 del Estatuto Tributario, consiste
de 2015 - Único Reglamentario del Sector en establecer que las personas que realicen
Educación”. donaciones a programas de becas de estudio
total o parcial creados por las instituciones
El Presidente de la República de educación superior aprobadas por el
de Colombia, Ministerio de Educación Nacional, en las
que se beneficien estudiantes de estratos
en uso de sus facultades constitucionales 1, 2 y 3, tendrán derecho a descontar de su
y legales, y en particul ar, las previstas en impuesto sobre la renta a cargo, el 30% del
los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la valor donado.
Constitución Política y el artículo 256 del Que de acuerdo con la modificación del
Estatuto Tributario, y artículo 256 y la derogación del artículo 158-1,
del Estatuto Tributario, es necesario ajustar
CONSIDERANDO: algunos artículos que integran la Sección
4 del Capítulo 3, Título 3, Parte 5 del Libro
Que de acuerdo con el artículo 67 de la
2 del Decreto 1075 de 2015; en el sentido de:
Constitución Política, “La educación es un
(i) hacer referencia a la ampliación del des-
derecho de la persona y un servicio público que
cuento tributario establecido en la modifica-
tiene una función social; con ella se busca el ac-
ción del artículo 256 del Estatuto Tributario
ceso al conocimiento, a la ciencia, a la técnica, y
y (ii) retirar lo preceptuado por el artículo
a los demás bienes y valores de la cultura. (.. .)”.
158-1 del Estatuto Tributario.
Que con el objetivo de compilar y raciona- Que de conformidad con lo establecido
lizar las normas de carácter reglamentario en el numeral 9 del artículo 3º y el numeral 8
que rigen al sector educativo y contar con del artículo 8º de la Ley 1437 de 2011 “Por la
un instrumento jurídico único, el Gobierno cual se expide el Código de Procedimiento Admi-
Nacional expidió el Decreto 1075 de 2015 nistrativo y de lo Contencioso Administrativo”
“Por medio del cual se expide el Decreto Único y el artículo 2.1.2.1.14 del Decreto 1081 de
Reglamentario del Sector Educación”. 2015 “Por medio del cual se expide el Decreto
Que la Sección 4 del Capítulo 3, Título 3, Reglamentario Único del Sector Presidencia
Parte 5 del Libro 2 del Decreto 1075 de 2015 de la República”, el proyecto de decreto fue
regula lo referente a las condiciones de asig- publicado y socializado entre el 16 de mayo
nación y funcionamiento de los programas y el 2 de junio de 2023 y entre el 22 y el 27 de
de becas creados por las instituciones de edu- noviembre de 2023, para observaciones de
cación superior, aprobados por el Ministerio la ciudadanía .
de Educación Nacional, y financiados con En mérito de lo expuesto,
las donaciones a que se refieren los artículos
158-1 y 256 del Estatuto Tributario. DECRETA:
Que mediante la Ley 2277 de 2022 “Por ART. 1º—Modificación del nombre de la
medio de la cual se adopta una reforma tributaria Sección 4 del Capítulo 3, Título 3, Parte 5
para la igualdad y la justicia social y se dictan del Libro 2 del Decreto 1075 de 2015. Modi-
otras disposiciones”, se modificó el artículo fíquese el nombre de la Sección 4 del Capítulo
256 del Estatuto Tributario y se derogó el 3, Título 3, Parte 5 del Libro 2 del Decreto 1075
artícu lo 158-1. de 2015, el cual quedará así:
8 AVANCE INFORMATIVO
“Por el cual se reglamentan los artículos de plazos para el cumplimiento de las obli-
20-3, 260-5, 260-9, 298-8, 356-3, 364-5, 378, 381, gaciones tributarias administradas por la
512-1, 512-6, 513-12, 513-13, 555-2, 579, 579-2, Unidad Administrativa Especial Dirección
580, 588, 591, 592, 595, 596, 599, 600, 602, 603, de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN,
605, 606, 607, 800, 803, 811, 876, 877, 910 y 915 a partir del año 2024 y siguientes”.
del estatuto tributario, artículo 170 de la Ley
1607 de 2012, artículos 221 y 222 de la Ley 1819 El Presidente de la República
de 2016 modificados por los artículos 47 y 48 de Colombia,
de la Ley 2277 de 2022, respectivamente, el en ejercicio de sus facultades constituciona-
parágrafo 7º del artículo 238 de la Ley 1819 les y legales, en especial las que le confieren
de 2016 y artículo 51 de la Ley 2277 de 2022, los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la
se modifica el epígrafe y se sustituyen unos Constitución Política y en desarrollo de los
artículos de la sección 2 del capítulo 13 del tí- artículos 20-3, 260-5, 260-9, 298-8, 356-3, 364-5,
tulo 1 de la parte 6 del libro 1 del Decreto 1625 378, 381, 512-1, 512-6, 513-12, 513-13, 555-2,
de 2016, Único Reglamentario en Materia 579, 579-2, 580, 588, 591, 592, 595, 596, 599,
Tributaria, para establecer los calendarios 600, 602, 603, 605, 606, 607, 800, 803, 811, 876,
DECRETO 2229 DE 2023 11
877, 910 y 915 del estatuto tributario, artícu señalar los contribuyentes, responsables o
lo 170 de la Ley 1607 de 2012, artículos 221 y agentes retenedores obligados a cumplir con
222 de la Ley 1819 de 2016 modificados por la presentación de las declaraciones y pagos
los artículos 47 y 48 de la Ley 2277 de 2022, tributarios a través de medios electrónicos,
respectivamente, el parágrafo 7º del artículo en las condiciones y con las seguridades
238 de la Ley 1819 de 2016 y el artículo 51 de que establezca reglamento. Las declaracio-
la Ley 2277 de 2022, y nes tributarias, presentadas por un medio
diferente por parte del obligado a utilizar
CONSIDERANDO: el sistema electrónico, se tendrán como no
presentadas.
Que el Gobierno Nacional expidió el De-
Que el artículo 20-3 del estatuto tributa-
creto 1625 de 2016, Único Reglamentario en
rio, fue adicionado por el artículo 57 de la
Materia Tributaria, para compilar y raciona-
Ley 2277 de 2022 , y estableció la tributación
lizar las normas de carácter reglamentario
por presencia económica significativa en
que rigen el sector y contar con instrumentos
Colombia, motivo por el cual se requiere
jurídicos únicos.
desarrollar en el presente decreto los plazos
Que se requiere sustituir unos artículos para el cumplimiento de las obligaciones
de la sección 2 del capítulo 13 del título 1 tributarias sustanciales y formales en el
de la parte 6 del libro 1 del Decreto 1625 de año 2024 y siguientes, de las personas no
2016, Único Reglamentario en Materia Tri- residentes o entidades no domiciliadas en el
butaria, para establecer los plazos para el país con presencia económica significativa
cumplimiento de las obligaciones tributarias en Colombia sobre los ingresos provenientes
sustanciales y formales a partir del año 2024 la venta de bienes y/o prestación de servicios
y siguientes. a favor de clientes y/o usuarios ubicados en el
Que las disposiciones de plazos del año territorio nacional que cumplan los requisi-
2023, de que tratan los decretos 2487 de tos previstos en la norma en mención.
2022, 219 y 849 de 2023, compilados en el Que para los años 2024 y siguientes no
Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario se establecerán plazos especiales para el
en Materia Tributaria, y que se retiran para cumplimiento de obligaciones sustanciales
incorporar los plazos que regirán a partir del y formales considerando los avances de
año 2024, conservan su vigencia para el cum- la tecnología que facilitan el manejo de la
plimiento de las obligaciones tributarias sus- información a los contribuyentes y respon-
tanciales y formales para los contribuyentes sables de los impuestos de carácter nacional
y responsables de los impuestos del orden y a la Unidad Administrativa Dirección de
nacional, y para el control que compete a la Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
Unidad Administrativa Especial Dirección Que el inciso final del artícul o 22 del
de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN. estatuto tributario fue modificado por el
Que el presente decreto incorpora plazos artículo 15 de Ley 2277 de 2022, adicionan-
determinables en días hábiles para el cum- do a las asociaciones de cabildos indígenas
plimiento de las obligaciones tributarias de como no contribuyentes del impuesto sobre
carácter sustancial y formal, los cuales con- la renta y complementarios y no declarantes
servarán su vigencia a partir del calendario de ingresos y patrimonio, razón por la cual se
tributario 2024 y siguientes. Para tal fin, el requiere modificar el artículo 1.6.1.13.2.10 del
entendimiento de un día no hábil se realizará Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario
en los términos previstos en el artículo 62 de en Materia Tributaria para incorporar estas
la Ley 4ª de 1913 y se tendrán como no hábiles asociaciones dentro de dicha disposición
los sábados, los domingos y los feriados. reglamentaria.
Que según el inciso 1º del artículo 579-2 Que en cumplimiento de los artículos 3º y
del estatuto tributario, compete a la Uni- 8º de la Ley 1437 de 2011 y de lo dispuesto por
dad Administrativa Especial Dirección de el Decreto Único 1081 de 2015, modificado
Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, por los decretos 270 de 2017 y 1273 de 2020, el
12 AVANCE INFORMATIVO
o por medio de sus representantes a que hace 1. Los asalariados no sean responsables
relación el artículo 572 del estatuto tributario del impuesto a las ventas, IVA, cuyos ingre-
y a falta de estos por el administrador del sos brutos provengan por lo menos en un
respectivo patrimonio. ochenta por ciento (80%) de pagos originados
Tratándose de los gerentes, administra- en una relación laboral o legal y reglamenta-
dores y en general los representantes legales ria, siempre y cuando en relación con el año
las personas jurídicas y sociedades de hecho, gravable a declarar se cumplan la totalidad
se podrá delegar esta responsabilidad en de los siguientes requisitos adicionales:
funcionarios de la empresa designados para 1.1. Que el patrimonio bruto en el último
el cumplimiento de la obligación formal, en día del año gravable a declarar no exceda de
cuyo caso se deberá informar de tal hecho a la cuatro mil quinientas (4.500) UVT.
dirección seccional de impuestos y aduanas 1.2. Que los ingresos brutos sean infe-
o a la dirección seccional impuestos corres- riores a mil cuatrocientas (1.400) UVT.
pondiente, una vez efectuada la delegación 1.3. Que los consumos mediante tarjet a
y, en todo caso, con anterioridad al cumpli- de crédito no excedan de mil cuatrocientas
miento del deber formal de declarar, o (1.400) UVT.
2. Los apoderados generales y mandata- 1.4. Que el valor total de compras y con-
rios especiales que no sean abogados. sumos no supere las mil cuatrocientas (1.400)
PAR. 2º—La declaración de retención en UVT.
la fuente podrá ser firmada por el pagador 1.5. Que el valor total acumul ado de
respectivo o quien haga sus veces, cuando el consignaciones bancarias, depósitos o in-
declarante sea la Nación, los departamentos, versiones financieras, no excedan de mil
municipios, el Distrito Capital de Bogotá y cuatrocientas (1.400) UVT.
demás entidades territoriales. 2. Las personas naturales y sucesiones
ilíquidas que no sean responsables del im-
Impuesto sobre la renta puesto sobre las ventas, IVA, residentes en
y complementario el país, siempre y cuando, en relación con el
ART. 1.6.1.13.2.6.—Contribuyentes obli año gravable a declarar cumplan la totalidad
gados a presentar declaración del impuesto de los siguientes requisitos:
sobre la renta y complementario. Están obli- 2.1. Que el patrimonio bruto en el último
gados a presentar declaración del impuesto día del año gravable a declarar no exceda de
sobre la renta y complementario, todos los cuatro mil quinientas (4.500) UVT.
contribuyentes sometidos a dicho impuesto, 2.2. Que los ingresos brutos del res-
con excepción de los que se enumeran en el pectivo ejercicio gravable no sean iguales o
artícu lo siguiente. superiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT.
PAR.—Son contribuyentes del impuesto 2.3. Que los consumos mediante tarjet a
sobre la renta y complementario las cajas de de crédito no excedan de mil cuatrocientas
compensación respecto a los ingresos gene- (1.400) UVT.
rados en actividades industriales, comer- 2.4. Que el valor total de compras y con-
ciales y en actividades financieras distintas sumos no supere las mil cuatrocientas (1.400)
a la inversión de su patrimonio, diferentes a UVT.
las relacionadas con las actividades merito- 2.5. Que el valor total acumul ado de
rias previstas en el artículo 359 del estatuto consignaciones bancarias, depósitos o in-
tributario”. versiones financieras, no excedan de mil
cuatrocientas (1.400) UVT.
ART. 1.6.1.13.2.7.—Contribuyentes no 3. Personas naturales o jurídicas ex-
obligados a presentar declaración del im tranjeras. Las personas naturales o jurídicas
puesto sobre la renta y complementario. No extranjeras, sin residencia o domicilio en el
están obligados a presentar la declaración país, cuando la totalidad de sus ingresos
del impuesto sobre la renta y complementa- hubieren estado sometidos a la retención en
rios los siguientes contribuyentes: la fuente de que tratan los artículos 407 a 409
14 AVANCE INFORMATIVO
Declaración y pago
Si el último Hasta el
Segunda cuota cincuenta por ciento dígito es
(50%)
Pago tercera cuota cincuenta por ciento 2 Octavo día hábil
(50%) (10 de abril del 2024)
PAR. 2º—Las instituciones financieras, las sección, de acuerdo con el último dígito del
entidades aseguradoras y reaseguradoras, número de identificación tributaria, NIT,
las sociedades comisionistas de bolsa de que conste en el certificado del registro único
valores, las sociedades comisionistas agro- tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito
pecuarias, las bolsas de bienes y productos de verificación.
agropecuarios, agroindustriales o de otros
commodities y los proveedores de infraestruc- ART. 1.6.1.13.2.14.—Plazos para la pre
tura del mercado de valores, que no tengan la sentación de la declaración y del pago
calidad de gran contribuyente, obligadas al a través del mecanismo de recaudo bi
pago de los puntos adicionales al impuesto mestral para las personas no residentes o
sobre la renta y complementarios de que trata entidades no domiciliadas en el país con
el parágrafo 2º del artículo 240 del estatuto presencia económica significativa, PES,
tributario, modificado por el artícul o 10 en Colombia. Las personas no residentes
de la Ley 2277 de 2022, liquidarán, por los o entidades no domiciliadas en el país con
años gravables establecidos en la referida presencia económica significativa, PES, en
disposición, un anticipo calculado sobre la Colombia que hayan optado por declarar y
base gravable del impuesto sobre la renta y pagar el impuesto sobre la renta y comple-
complementarios sobre la cual el contribu- mentarios deberán presentar declaración
yente liquidó el mencionado impuesto para anual de dicho impuesto, a más tardar el
el año gravable inmediatamente anterior y lo décimo cuarto día hábil del mes abril 2025
cancelarán en dos (2) cuotas iguales, dentro y en adelante el décimo cuarto día hábil
de los plazos establecidos en este artículo. del mes de abril de cada año subsiguiente,
PAR. 3º—Los contribuyentes cuya activi- independientemente del número de identi-
dad económica principal sea la generación ficación tributaria, NIT, del declarante, en
de energía eléctrica a través de recursos el formulario prescriba la Unidad Adminis-
hídricos, que no tengan la calidad de gran trativa Especial Dirección de Impuestos y
contribuyente, obligados al pago de los pun- Aduanas Nacionales, DIAN.
tos adicionales al impuesto sobre la renta y
Las personas no residentes o entidades
complementarios de que trata el parágrafo
no domiciliadas en el país con económica
4º del artículo 240 del estatuto Tributario
significativa, PES, en Colombia que hayan
modificado por el artículo 10 de la Ley 2277
optado por declarar y pagar el impuesto
de 2022 liquidarán, por los años gravables
sobre la renta y complementarios y por la no
establecidos en la referida disposición un
aplicación de la retención en la fuente, están
anticipo calculado sobre la base gravable del
obligadas a realizar pagos a través del meca-
impuesto sobre la renta y complementarios
nismo de recaudo de que trata el parágrafo
que corresponda a la actividad de generación
6º del artículo 20-3 estatuto tributario, de
de energía eléctrica sobre la cual el contribu-
manera bimestral, que podrán ser acredita-
yente liquidó el mencionado impuesto para
dos en la respectiva declaración. Los plazos
el año gravable inmediatamente anterior y
para el pago a través del mecanismo de re-
lo cancelarán en (2) cuotas iguales, dentro los
caudo bimestral, independientemente del
plazos establecidos en este artículo.
último dígito del número de identificación
tributaria, NIT, sin tener en cuenta el dígito
ART. 1.6.1.13.2.13.—Entidades del sector
de verificación, son los siguientes:
cooperativo. Las entidades del sector coo-
perativo del régimen tributario especial y
las entidades cooperativas de integración Periodo Hasta el
del régimen tributario especial deberán pre- gravable
sentar y pagar la declaración del impuesto
enero - Décimo día hábil de mar-
sobre la renta y complementarios, dentro de
febrero zo de cada año
los plazos señalados para las personas jurí-
(14 de marzo del 2024)
dicas en el artículo 1.6.1.13.2.12 de la presente
DECRETO 2229 DE 2023 21
diciembre del 2024) y en adelante el décimo jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos, a
día hábil del mes de diciembre de cada año treinta y uno (31) de diciembre del año inme-
subsiguiente, el informe país por país que diatamente anterior, sean iguales o superio-
contendrá información relativa a la asigna- res a noventa y dos mil (92.000) UVT, así como
ción global de ingresos e impuestos pagados los responsables de que tratan los artículos
por el grupo multinacional junto con ciertos 477 y 481 del estatuto tributario, deberán
indicadores relativos a su actividad econó- presentar la declaración del impuesto sobre
mica a nivel global en las condiciones que las ventas, IVA, y pagar de manera bimestral
la Unidad Administrativa Especial Direc- utilizando el formul ario prescrito por la
ción de Impuestos y Aduanas Nacionales, Unidad Administrativa Especial Dirección
DIAN, determine, independientemente del de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
último dígito del número de identificación Los períodos bimestrales son: enero-
tributaria, NIT, del declarante que conste en febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-
el certificado del registro único tributario, agosto; septiembre-octubre y noviembre-
RUT, sin el dígito de verificación. diciembre.
Los vencimientos para la presentación y
Plazo para declarar y pagar el impuesto
pago de la declaración serán los siguientes
sobre las ventas, IVA
de acuerdo con el último dígito del número
ART. 1.6.1.13.2.30.—Declaración y pago de identificación tributaria, NIT, del respon-
bimestral del impuesto sobre las ventas, sable, que conste en el certificado del registro
IVA. Los responsables de este impuesto, único tributario, RUT, sin tener en cuenta el
grandes contribuyentes y aquellas personas dígito de verificación.
PAR. 1º—Los responsables del impuesto ventas, IVA, conforme con lo establecido
sobre las ventas, IVA, por la prestación del en el artículo 600 del estatuto tributario, el
servicio telefónico deberán presentar la responsable deberá señalar en la casilla 24
declaración del impuesto sobre las ventas, de la primera declaración del impuesto sobre
IVA, y cancelar el valor a pagar por cada uno las ventas, IVA, del correspondiente año, el
de los bimestres, de acuerdo con los plazos nuevo período gravable, el cual operará a
establecidos en este artículo. partir de la fecha de presentación de dicha
PAR. 2º—No están obligados a presentar declaración.
la declaración del impuesto sobre las ventas, El cambio de período gravable de que trata
IVA, los responsables de dicho impuesto, el inciso anterior deberá estar debidamente
en los períodos en los cuales no hayan efec- soportado con la certificación de contador
tuado operaciones sometidas al impuesto, público o revisor fiscal en la que conste el
ni operaciones que den lugar a impuestos aumento o disminución de los ingresos del
descontables, ajustes o deducciones en los año gravable anterior, los cuales correspon-
términos de lo dispuesto en los artículos 484 derán a la sumatoria de los ingresos brutos
y 486 del estatuto tributario. provenientes de actividades gravadas y/o
PAR. 3º—En el caso de liquidación o termi- exentas con el impuesto sobre las ventas, IVA,
nación de actividades durante el ejercicio, el informados en las declaraciones del mismo
período gravable se contará desde su inicia- impuesto presentadas en el año gravable
ción hasta las fechas señaladas en el artículo anterior.
595 del estatuto tributario. PAR. 4º—Para los prestadores de servicios
Cuando se inicien actividades duran- desde el exterior, el término para presentar
te el ejercicio, el período gravable será el la declaración bimestral del impuesto sobre
comprendido entre la fecha de iniciación las ventas, IVA, y cancelar el valor a pagar,
de actividades y la fecha de finalización del vencerá en los siguientes plazos, indepen-
respectivo período. dientemente del último dígito del número
En el evento en que el responsable cambie de identificación tributaria, NIT, sin tener
de período gravable del impuesto sobre las en cuenta el dígito de verificación:
Periodo Hasta el
gravable
enero - febrero Décimo día hábil de marzo de 2024 y en adelante para cada año subsi-
guiente.
(14 de marzo de 2024)
marzo - abril Décimo día hábil de mayo de 2024 y en adelante para cada año subsi-
guiente. (16 de mayo de 2024)
mayo - junio Décimo día hábil de julio de 2024 y en adelante para cada año subsi-
guiente. (15 de julio de 2024)
julio - agosto Décimo día hábil de septiembre de 2024 y en adelante para cada año
subsiguiente. (13 de septiembre de 2024)
septiembre - Décimo día hábil de noviembre de 2024 y en adelante para cada año
octubre subsiguiente. (18 de noviembre de 2024)
noviembre - Décimo día hábil de enero de 2025 y en adelante para cada año subsi-
diciembre guiente. (16 de enero de 2025)
DECRETO 2229 DE 2023 33
PAR. 5º—Los contribuyentes del régimen impuesto sobre las ventas, IVA, y pagar de
simple de tributación responsables del im- manera cuatrimestral utilizando el formu
puesto sobre las ventas, IVA, deberán suje lario prescrito por la Unidad Administrativa
tarse a los plazos establecidos en el artículo Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
1.6.1.13.2.51 de este decreto. Nacionales, DIAN.
Los periodos cuatrimestrales serán enero-
ART. 1.6.1.13.2.31.—Declaración y pago abril; mayo-agosto; y septiembre diciembre.
cuatrimestral del impuesto sobre las ven Los vencimientos para la presentación y
tas, IVA. Los responsables de este impues- pago de la declaración serán los siguientes,
to, personas jurídicas y naturales cuyos de acuerdo con el último dígito del número
ingresos brutos a treinta y uno (31) de di- de identificación tributaria, NIT, del respon-
ciembre del año inmediatamente anterior sable que conste en el certificado del registro
sean inferiores a noventa y dos mil (92.000) único tributario, RUT, sin tener en cuenta el
UVT, deberán presentar la declaración del dígito de verificación:
PAR. 1º—No están obligados a presentar aumento o disminución de los ingresos del
la declaración del impuesto sobre las ventas, año gravable anterior, los cuales correspon-
IVA, los responsables de dicho impuesto, en derán a la sumatoria de los ingresos brutos
los períodos en los cuales no hayan efectuado provenientes de actividades gravadas y/o
operaciones sometidas a la generación del exentas con el impuesto sobre las ventas, IVA,
impuesto, ni operaciones que den lugar a informados en las declaraciones del mismo
impuestos descontables, ajustes o deduc- impuesto presentadas en el año gravable
ciones en los términos de lo dispuesto en los anterior.
artículos 484 y 486 del estatuto tributario. PAR. 3º—Los contribuyentes del régimen
PAR. 2º—En el caso de liquidación o termi- simple de tributación responsables del im-
nación de actividades durante el ejercicio, el puesto sobre las ventas, IVA, deberán suje
período gravable se contará desde su inicia- tarse a los plazos establecidos en el artículo
ción hasta las fechas señaladas en el artículo 1.6.1.13.2.51 de este decreto.
595 del estatuto tributario.
Cuando se inicien actividades duran- Impuesto nacional al consumo
te el ejercicio, el período gravable será el
comprendido entre la fecha de iniciación ART. 1.6.1.13.2.32.—Declaración y pago
de actividades y la fecha de finalización del bimestral del impuesto nacional al consu
respectivo período. mo. Los responsables del impuesto nacional
En el evento en que el responsable cambie al consumo de que trata el artículo 512-1 y
de período gravable del impuesto sobre las siguientes del estatuto tributario, deberán
ventas, IVA, conforme con lo establecido presentar y pagar la declaración del impues-
en el artículo 600 del estatuto tributario, el to nacional al consumo de manera bimestral,
responsable deberá señalar en la casilla 24 utilizando el formul ario prescrito por la
de la primera declaración del impuesto sobre Unidad Administrativa Especial Dirección
las ventas, IVA, del correspondiente año, el de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
nuevo período gravable, el cual operará a Los vencimientos para la presentación y
partir de la fecha de presentación de dicha pago de la declaración serán los siguientes,
declaración. de acuerdo con el último dígito del número
El cambio de período gravable de que trata de identificación tributaria, NIT, del respon-
el inciso anterior deberá estar debidamente sable, que conste en el certificado del registro
soportado con la certificación de contador único tributario, RUT, sin tener en cuenta el
público o revisor fiscal en la que conste el dígito de verificación.
DECRETO 2229 DE 2023 35
8 Décimo cuarto día hábil Décimo cuarto día hábil Décimo cuarto día hábil
(20 de marzo de 2024) (22 de mayo de 2024) (19 de julio de 2024)
9 Décimo quinto día hábil Décimo quinto día hábil Décimo quinto día hábil
(21 de marzo de 2024) (23 de mayo de 2024) (22 de julio de 2024)
0 Décimo sexto día hábil Décimo sexto día hábil Décimo sexto día hábil
(22 de marzo de 2024) (24 de mayo de 2024) (23 de julio de 2024)
Si el Julio-agosto Septiembre-octubre Noviembre-diciembre
último
dígito Plazo máximo Plazo máximo Plazo máximo enero
es septiembre de 2024 noviembre de 2024 de 2025 y en adelante
y en adelante para cada y en adelante para cada para cada año
año subsiguiente año subsiguiente subsiguiente
1 Séptimo día hábil Séptimo día hábil (13 de Séptimo día hábil (13 de
(10 de sept iembre de noviembre de 2024) enero de 2025)
2024)
2 Octavo día hábil Octavo día hábil (14 de Octavo día hábil (14 de
(11 de sept iembre de noviembre de 2024) enero de 2025)
2024)
3 Noveno día hábil (12 de Noveno día hábil (15 de Noveno día hábil (15 de
septiembre de 2024) noviembre de 2024) enero de 2025)
36 AVANCE INFORMATIVO
Período Hasta el
gravable
Enero Décimo día hábil de febrero de 2024 y en adelante para cada año subsi-
guiente
(14 de febrero del 2024)
Febrero Décimo día hábil de marzo de 2024 y en adelante para cada año subsi-
guiente
(14 de marzo del 2024)
Marzo Décimo día hábil de abril de 2024 y en adelante para cada año subsiguiente
(12 de abril del 2024)
Abril Décimo día hábil de mayo de 2024 y en adelante para cada año subsiguiente
(16 de mayo del 2024)
Mayo Décimo día hábil de junio de 2024 y en adelante para cada año subsiguiente
(18 de junio del 2024)
Junio Décimo día hábil de julio de 2024 y en adelante para cada año subsiguiente
(15 de julio del 2024)
Julio Décimo día hábil de agosto de 2024 y en adelante para cada año subsi-
guiente
(15 de agosto el 2024)
Agosto Décimo día hábil de septiembre de 2024 y en adelante para cada año
subsiguiente
(13 de septiembre del 2024)
Septiembre Décimo día hábil de octubre de 2024 y en adelante para cada año subsi-
guiente
(15 de octubre del 2024)
Octubre Décimo día hábil de noviembre de 2024 y en adelante para cada año sub-
siguiente
(18 de noviembre del 2024)
Noviembre Décimo día hábil de diciembre de 2024 y en adelante para cada año sub-
siguiente
(13 de diciembre del 2024)
Diciembre Décimo día hábil de enero de 2025 y en adelante para cada año subsiguiente
(16 de enero del 2025)
Período Hasta el
gravable
enero - febrero Décimo día hábil de marzo de 2024 y en adelante para cada año subsi-
guiente
(14 de marzo del 2024)
marzo - abril Décimo día hábil de mayo de 2024 y en adelante para cada año subsi-
guiente
(16 de mayo del 2024)
mayo - junio Décimo día hábil de julio de 2024 y en adelante para cada año subsiguiente
(15 de julio del 2024)
julio - agosto Décimo día hábil de septiembre de 2024 y en adelante para cada año
subsiguiente
(13 de septiembre del 2024)
septiembre - Décimo día hábil de noviembre de 2024 y en adelante para cada año
octubre subsiguiente
(18 de noviembre del 2024)
noviembre - Décimo día hábil de enero de 2025 y en adelante para cada año subsi-
diciembre guiente
(16 de enero del 2025)
financieros, GMF. La presentación y pago deberá expedirse dentro los quince (15) días
de la declaración del gravamen a los movi- calendario siguientes a fecha de la solicitud.
mientos financieros -GMF, por parte de los PAR. 2º—Cuando se trate de autorrete-
responsables de este impuesto, se hará de nedores, el certificado deberá contener la
manera semanal y vencerá el segundo día constancia expresa sobre la fecha de la de-
hábil de la semana siguiente. Para lo anterior, claración y pago de la retención respectiva.
se observarán las siguientes reglas: PAR. 3º—Los certificados sobre la parte
1. Para efectos de este artículo, la sema- no gravada de los rendimientos financieros
na inicia el sábado y culmina el viernes. pagados a los ahorradores, a que se refiere
2. La primera semana del año es aquella artículo 622 del estatuto tributario, deberán
que inicia el primer sábado de enero y cul- expedirse y entregarse dentro los quince
mina el viernes siguiente. (15) días calendario siguientes a la fecha de
3. La última semana del año es aquella solicitud por parte del ahorrador.
que finaliza el viernes antes del primer sá- PAR. 4º—Las entidades vigiladas por la
bado de enero del siguiente año. Superintendencia Financiera de Colombia
PAR.—Se entenderán como no presenta- deberán expedir a más tardar el décimo día
das las declaraciones, cuando no se realice el hábil del mes de marzo de cada año (para
pago en forma simultánea a su presentación 2024 es el 14 de marzo), el certificado para la
o cuando no se presente firmada por el revi- procedencia del descuento por ingresos a
sor fiscal o contador público. través de tarjet a de crédito, débito y otros
mecanismos de pago electrónico de que trata
Plazos para expedir certificados el artículo 912 del del estatuto tributario,
ART. 1.6.1.13.2.40.—Obligación de ex atendiendo los requisitos establecidos en el
pedir certificados por parte del agente artículo 1.5.8.3.5 de este decreto”.
retenedor del impuesto sobre la renta y
complementarios y del gravamen a los mo “ART. 1.6.1.13.2.47.—Plazo para el pago de
vimientos financieros, GMF. Los agentes declaraciones tributarias con saldo a pagar
retenedores del impuesto sobre la renta y inferior a cuarenta y una (41) unidades de
complementarios y los del gravamen a los mo- valor tributario, UVT. El plazo para el pago
vimientos financieros, GMF, deberán expedir de las declaraciones tributarias que arrojen
los siguientes certificados, a tardar el último un saldo a pagar inferior a cuarenta y un
día hábil del mes de marzo (27 de marzo del (41) unidades de valor tributario, UVT, a la
2024) por el año gravable que corresponda: fecha de su presentación, vence el mismo
1. Los certificados de ingresos y reten- día del plazo señalado para la presentación
ciones por concepto de pagos originados en de la respectiva declaración, debiendo ser
la relación laboral o legal y reglamentaria cancelado en una sola cuota”.
a que se refiere el artículo 378 del estatuto
tributario. “Plazos para declarar y pagar el impues
to unificado bajo el régimen simple de
2. Los certificados de retenciones en
tributación, Simple, y para presentar la
la fuente por conceptos distintos a pagos
declaración anual consolidada del im
originados en la relación laboral o legal y
puesto sobre las ventas, IVA
reglamentaria, a que se refiere el artículo 381
del estatuto tributario y del gravamen a los ART. 1.6.1.13.2.50.—Plazos para declarar
movimientos financieros, GMF. y pagar el impuesto unificado bajo el ré
PAR. 1º—La certificación del valor patri- gimen simple de tributación, Simple. Las
monial de los aportes y acciones, así como de personas naturales y jurídicas, que se hayan
las participaciones y dividendos gravados o inscrito ante la Unidad Administrativa Es-
no gravados abonados en cuenta en calidad pecial Dirección de Impuestos y Aduanas
exigibles para los respectivos socios, comu- Nacionales, DIAN, como contribuyentes
neros, cooperados, asociados o accionistas, del régimen simple de tributación, deberán
44 AVANCE INFORMATIVO
presentar la declaración anual consolidada impuesto sobre las ventas, IVA. Los con-
y pagar el impuesto correspondiente, a más tribuyentes del impuesto unificado bajo el
tardar en los plazos que se indican a conti- régimen simple de tributación, Simple, que
nuación, dependiendo del último dígito del sean responsables del impuesto sobre las
número de identificación tributaria, NIT, del ventas, IVA, deberán presentar la declara-
declarante, en el formulario que prescriba la ción anual consolidada del impuesto sobre
Unidad Administrativa Especial Dirección las ventas, IVA, a más tardar en los plazos
de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN. que se indican a continuación, dependiendo
del último dígito del número de identifica-
Mes de abril de 2024 y en adelante ción tributaria, NIT, del declarante, en el
para cada año subsiguiente formulario que prescriba la Unidad Admi-
nistrativa Especial Dirección de Impuestos
Si los Hasta el y Aduanas Nacionales, DIAN.
últimos
dígitos son Mes de febrero de 2024 y en adelante
para cada año subsiguiente
1-2 Décimo primer día hábil
(15 de abril del 2024) Si los Hasta el
3-4 Décimo segundo día hábil últimos
(16 de abril del 2024) dígitos son
5-6 Décimo tercer día hábil 1-2 Décimo primer día hábil
(17 de abril del 2024) (15 de febrero del 2024)
7-8 Décimo cuarto día hábil 3-4 Décimo segundo día hábil
(18 de abril del 2024) (16 de febrero del 2024)
9-0 Décimo quinto día hábil 5-6 Décimo tercer día hábil
(19 de abril del 2024) (19 de febrero del 2024)
7-8 Décimo cuarto día hábil
PAR. 1º—El impuesto de ganancias oca- (20 de febrero del 2024)
sionales para los contribuyentes inscritos
en el régimen simple de tributación se de- 9-0 Décimo quinto día hábil
terminará con base en las reglas generales (21 de febrero del 2024)
establecidas en el estatuto tributario y se
pagará en el plazo aquí dispuesto, utilizando Lo anterior, sin perjuicio de la obligación
el formulario prescrito para la declaración de transferir el impuesto sobre las ventas,
anual consolidada del régimen simple de IVA, mensual a pagar dentro de los plazos
tributación. establecidos en el artículo 1.6.1.13.2.52 de
PAR. 2º—El impuesto nacional al consu- este decreto, para la presentación y pago del
mo por expendio de comidas y bebidas para anticipo bimestral del año que corresponda.
los contribuyentes inscritos en el régimen
simple de tributación se determinará con ART. 1.6.1.13.2.52.—Plazos para pagar el
base en las reglas generales establecidas en anticipo bimestral del régimen simple de
el estatuto tributario y se declarará y pagará tributación, Simple. Los contribuyentes
en el plazo aquí dispuesto, utilizando el del régimen simple de tributación, Simple,
formul ario prescrito para la declaración deben pagar cada bimestre el anticipo a tí-
anual consolidada del régimen simple de tulo de este régimen por el año gravable que
tributación. corresponda, mediante el recibo de pago
electrónico del Simple que prescriba la Uni-
ART. 1.6.1.13.2.51.—Plazo para presen dad Administrativa Especial Dirección de
tar la declaración anual consolidada del Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, el
DECRETO 2229 DE 2023 45
Plazos para declarar y pagar 2022, y artículo 298-8 del estatuto tributario
el impuesto al patrimonio modificado por el artículo 41 de la Ley 2277
de 2022, deberán presentar la declaración
ART. 1.6.1.13.2.53.—Plazos para declarar por los años gravables establecidos en di-
y pagar el impuesto al patrimonio. Los cha norma, en el formulario prescrito por la
contribuyentes sujet os al impuesto al pa- Unidad Administrativa Especial Dirección
trimonio, de conformidad con lo dispuesto de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
en el artículo 292-3 del estatuto tributario, El plazo para la presentación de la decla-
adicionado por el artículo 35 de la Ley 2277 de ración del impuesto al patrimonio será el
DECRETO 2229 DE 2023 47
mes de mayo atendiendo el último dígito del mente del número identificación tributaria,
número de identificación tributaria, NIT, del NIT, del declarante.
declarante que conste en el certificado del PAR. 1º—El valor de primera cuota será
registro único tributario, RUT, sin tener en del cincuenta por ciento (50%) del impuesto
cuenta el dígito de verificación. al patrimonio, calculada sobre el patrimonio
Estos contribuyentes deberán cancelar el líquido poseído al primero (1) de enero del
valor total del impuesto a pagar, en dos (2) año a declarar.
cuotas a más tardar en los siguientes plazos: Al patrimonio líquido determinado con-
forme con lo señalado en el inciso anterior se
Declaración y pago primera cuota le aplicarán reglas establecidas en artículo
295-3 del estatuto tributario, adicionado por
Mes de mayo de 2024 y en adelante
el artículo 37 de la Ley 2277 de 2022.
para cada año subsiguiente
PAR. 2º—El pago de la segunda (2) cuota
corresponderá al valor del impuesto al pa-
Si el último Hasta el
trimonio declarado, restándole lo pagado en
dígito es
la primera (1) cuota.
1 Séptimo día hábil
(10 de mayo del 2024) Plazos para declarar
y pagar el impuesto nacional
2 Octavo día hábil sobre productos plásticos
(14 de mayo del 2024) de un solo uso utilizados para envasar,
3 Noveno día hábil embalar o empacar bienes
(15 de mayo del 2024) ART. 1.6.1.13.2.54.—Plazos para declarar
y pagar el impuesto nacional sobre produc
4 Décimo día hábil
tos plásticos de un solo uso utilizados para
(16 de mayo del 2024)
envasar, embalar o empacar bienes. Los
5 Décimo primer día hábil responsables del impuesto nacional sobre
(17 de mayo del 2024) productos plásticos de un solo uso utilizados
para envasar, embalar o empacar bienes, de
6 Décimo segundo día hábil conformidad con lo dispuesto en el artículo
(20 de mayo del 2024) 51 de la Ley 2277 de 2022, deberán presentar
7 Décimo tercer día hábil y pagar la declaración anual, utilizando el
(21 de mayo del 2024) formulario prescrito por la Unidad Admi-
nistrativa Especial de impuestos y Aduanas
8 Décimo cuarto día hábil Nacionales, DIAN.
(22 de mayo del 2024) El plazo para presentar y pagar el impues-
9 Décimo quinto día hábil to nacional sobre productos plásticos de un
(23 de mayo del 2024) solo uso utilizados para envasar, embalar o
empacar bienes, causado durante los años
0 Décimo sexto día hábil gravables 2022 y 2023 vence el décimo sép-
(24 de mayo del 2024) timo día hábil del mes de febrero de 2024
(23 de febrero del 2024); para los períodos
gravables subsiguientes el plazo vence el dé-
Pago segunda cuota
cimo día hábil del mes de febrero de cada año
El pago de la segunda cuota deberá efec- (14 de febrero del 2025), independientemen-
tuarse a más tardar el décimo día hábil del te del número de identificación tributaria,
mes de septiembre de cada año subsiguiente NIT, del responsable, que conste en el cer-
(13 de septiembre del 2024), independiente- tificado del registro único tributario, RUT.
48 AVANCE INFORMATIVO
Período Hasta el
gravable
enero - febrero Décimo día hábil de marzo de 2024 y en adelante para cada año subsi-
guiente
(14 de marzo del 2024)
marzo - abril Décimo día hábil de mayo de 2024 y en adelante para cada año subsi-
guiente
(16 de mayo del 2024)
mayo - junio Décimo día hábil de julio de 2024 y en adelante para cada año subsi-
guiente
(15 de julio del 2024)
julio - agosto Décimo día hábil de septiembre de 2024 y en adelante para cada año
subsiguiente
(13 de septiembre del 2024)
sept iembre - Décimo día hábil de noviembre de 2024 y en adelante para cada año
octubre subsiguiente
(18 de noviembre del 2024)
nov iembre - Décimo día hábil de enero de 2025 y en adelante para cada año subsi-
diciembre guiente
(16 de enero del 2025)
todos los demás requisitos exigibles para este costos y gastos procedentes en el desarro-
sistema de facturación. llo de dicha actividad, razón por la que se
5.3. Que la factura electrónica de venta requiere modificar el inciso 4 del artículo
se encuentre pagada a través de tarjet a dé- 1.2.1.20.4. del Decreto 1625 de 2016.
bito, crédito o cualquier medio electrónico Que el tratamiento tributario de la renta
en el cual intervenga una entidad vigilada exenta también aplica para el caso de reten-
por la Superintendencia Financiera o quien ción en la fuente al momento de depuración
haga sus veces, dentro del periodo gravable de la base sometida a retención y para la
en el cual se solicita la deducción de que trata aplicación de la tarifa de que trata el artículo
el presente numeral. 383 del Estatuto Tributario, por lo tanto, se
5.4. Que la factura electrónica de venta requiere modificar el numeral 6 del artículo
haya sido expedida por sujetos obligados a 1.2.4.1.6. del Decreto 1625 de 2016.
expedirla. Que además se requiere modificar el valor
La deducción de que trata el presente absoluto a mil trescientas cuarenta (1.340)
numeral no se encuentra sujet a al límite Unidades de Valor Tributario - UVT anua-
previsto en el numeral 3 del presente artículo les mencionado en el parágrafo del artículo
y no se tendrá en cuenta para el cálculo de 1.2.1.11.1., el artículo 1.2.1.20.4., el parágrafo
la retención en la fuente, ni podrá dar lugar 2º de los artículos 1.2.1.22.41. y 1.2.1.22.43., el
a pérdidas”. parágrafo 3º del artículo 1.2.4.1.6. y el inciso
Que la modificación realizada por el 1 del parágrafo 2º del artículo 1.2.4,1.14. del
artículo 2º de la Ley 2277 de 2022 al artícu Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario
lo 206 del Estatuto Tributario, establece el en Materia Tributaria, en razón a la modifi-
tratamiento de renta exenta a las pensiones, cación realizada al artículo 336 del Estatuto
ahorro para la vejez en sistemas de renta vi- Tributario por el artículo 7º de la Ley 2277
talicia, y asimiladas, obtenidas en el exterior de 2022.
o en organismos multilaterales, y con la fina- Que se requiere modificar los incisos 1 y 2
lidad de armonizar este cambio normativo del numeral 1.1.2. y adicionar el parágrafo del
con el artículo 337 del Estatuto Tributario se artículo 1.2.1.20.3. del Decreto 1625 de 2016,
requiere modificar el inciso 2 del numeral para incorporar los cambios en el tratamien-
2 del artículo 1.2.1.20.2. del Decreto 1625 de to de las deducciones que pueden aplicar
2016 para incorporar en la cédula de pen- los contribuyentes del impuesto sobre la
siones los ingresos que la persona natural renta y complementarios de la cédula general
obtenga por este concepto. cuando tenga dependientes de acuerdo con
Que al ser modificado el artículo 331 del lo previsto en el inciso 2 del numeral 3 del
Estatuto Tributario por el artículo 6º de la Ley artículo 336 y del artículo 387 del Estatuto
2277 de 2022, la renta líquida de dividendos Tributario, así mismo incorporar el trata-
y participaciones se sumarán junto con las miento de la deducción por las adquisiciones
de la cédula general y de pensiones para con- de bienes y/o servicios soportada con factura
formar la renta líquida gravable a la que se electrónica de venta con validación previa
aplicará la tarifa del artículo 241 del Estatuto que establece el numeral 5 del artículo 336
Tributario, por lo que se requiere modificar el del mismo estatuto.
parágrafo del artículo 1.2.1.20.2. del Decreto Que con la incorporación de un beneficio
1625 de 2016. fiscal para los contribuyentes del impues-
Que por la modificación del parágrafo to sobre la renta y complementarios sobre
5º del artículo 206 del Estatuto Tributario, dependientes económic os en los términos
se hace necesario precisar que las rentas del numeral 3 del artículo 336 del Estatuto
exentas a que se refiere el numeral 10 del Tributario, modificado por el artículo 7º de
mismo estatuto le son aplicables a las rentas la Ley 2277 de 2022, se crea una concurrencia
de trabajo que no provengan de una relación de beneficio fiscal, con el que se encuentra
laboral o legal y reglamentaria, siempre establecido en el artículo 387 del Estatuto
y cuando no hayan optado por restar los Tributario para el mismo sujeto, y, dado que,
52 AVANCE INFORMATIVO
“Los contribuyentes que perciban rentas Tributario - UVT previstas para la cédula
de trabajo que no provengan de una relación general”.
laboral o legal y reglamentaria podrán de-
traer los costos y gastos que cumplan con los ART. 8º—Sustitución del parágrafo 2º
requisitos previstos en el Estatuto Tributario del artículo 1.2.1.22.43. del Capítulo 22 del
para su procedencia, siempre y cuando no Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto
hayan optado por la renta exenta de que trata 1625 de 2016, Único Reglamentario en Ma
el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto teria Tributaria. Sustitúyase el parágrafo 2º
Tributario”. del artículo 1.2.1.22.43. del Capítulo 22 del
“Cuando los costos y gastos proceden- Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto
tes asociados a las rentas de trabajo que 1625 de 2016, Único Reglamentario en Mate-
no provengan de una relación laboral o le- ria Tributaria, así:
gal y reglamentaria, a rentas de capital o a “PAR. 2º—Para la aplicación de este artícu
rentas no laborales, excedan los ingresos lo se deberá tener en cuenta las limit aciones
por concepto de cada una de dichas rentas, del cuarenta por ciento (40%) y las mil tres-
tendrá lugar una pérdida fiscal, la cual será cientas cuarenta (1.340) Unidades de Valor
declarada cuando el contribuyente perciba Tributario - UVT previstas para la cédula
ingresos por un solo tipo de renta de la cédula general”.
general”.
“En el evento en que se perciban ingresos ART. 9º—Modificación del numeral 6 y
por más de un tipo de renta de la cédula ge- el parágrafo 3º del artículo 1.2.4.1.6. del Ca
neral, los costos y gastos de que trata el inciso pítulo 1 del Título 4 de la Parte 2 del Libro 1
anterior, al momento de ser declarados, no del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamen
podrán superar el valor resultante de restar, tario en Materia Tributaria. Modifíquese
a los ingresos de las rentas de trabajo que no el numeral 6 y el parágrafo 3º del artículo
provengan de una relación laboral o legal y 1.2.4.1.6. del Capítulo 1 del Título 4 de la Parte
reglamentaria, de las rentas de capital o de 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único
las rentas no laborales, los ingresos no cons- Reglamentario en Materia Tributaria, así:
titutivos de renta. El valor que exceda deberá 6. Los ingresos percibidos por las per-
estar registrado en la contabilidad y/o el con- sonas naturales por concepto de rentas de
trol de detalle de que trata el artículo 772-1 trabajo que no provengan de una relación la-
del Estatuto Tributario para que proceda la boral o legal y reglamentaria podrán aplicar
compensación de la pérdida fiscal contra lo previsto en el numeral 10 del artículo 206
la renta que dio su origen, en los periodos del Estatuto Tributario, siempre y cuando,
gravables posteriores en los términos del las personas naturales manifiesten por es-
artículo 147 del Estatuto Tributario”. crito y bajo la gravedad del juramento que no
se tomarán costos o deducciones asociados
ART. 7º—Sustitución del parágrafo 2º a dichas rentas.
del artículo 1.2.1.22.41. del Capítulo 22 del La manifestación de que trata el inciso
Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto anterior, podrá hacerse en la factura, docu-
1625 de 2016, Único Reglamentario en Ma mento equivalente, documento expedido
teria Tributaria. Sustitúyase el parágrafo 2º por las personas no obligadas a facturar o
del artículo 1.2.1.22.41. del Capítulo 22 del cualquier otro medio que disponga el agente
Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto de retención o la persona natural beneficia-
1625 de 2016, Único Reglamentario en Mate- ria del pago”.
ria Tributaria, así: “PAR. 3º—Para todos los fines previstos,
“PAR. 2º—Para la aplicación de este artícu las rentas exentas y deducciones no pueden
lo se deberá tener en cuenta las limit aciones superar los límites particulares que establez-
del cuarenta por ciento (40%) y las mil tres- ca cada uno de esos beneficios fiscales, ni el
cientas cuarenta (1.340) Unidades de Valor límite del cuarenta por ciento (40%) y el valor
DECRETO 2231 DE 2023 55
”Por el cual se reglamentan los artículos condición por certificación escrita expedida
130 de la Ley 633 de 2000 y 94 de la Ley 2277 de por el Ministro de Justicia y del Derecho”.
2022 y se adicionan los artículos 1.3.1.12.26, Que en consecuencia para la procedencia
1.3.1.12.27, 1.3.1.12.28, 1.3.1.12.29, 1.3.1.12.31 y de la exclusión del impuesto sobre las ven-
1.3.1.12.32 al Capítulo 12 del Título 1 de la Par- tas - IVA y de los aranceles, de que trata el
te 3 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único artículo en cita en el considerando anterior,
Reglamentario en Materia Tributaria, en se requiere el cumplimiento de la totalidad
relación con la exclusión de impuesto sobre de los siguientes requisitos:
las ventas - IVA y aranceles de importación 1. Que se trate de la importación o venta
en la adquisición e importación de equipos, de equipos, elementos o insumos;
elementos e insumos que se destinen a la 2. Que los equipos, elementos o insu-
construcción, instalación, montaje, dotación mos hayan sido adquiridos o importados
y operación del Sistema Nacional Carcelario directamente con el presupuesto aprobado
y la exclusión del impuesto sobre las ventas por el INPEC o por la autoridad nacional
- IVA para productos que se elaboren, prepa- respectiva;
ren, confeccionen y produzcan al interior de 3. Que los equipos, elementos o insu-
los establecimientos de reclusión”. mos, se destinen a la construcción, insta-
lación, montaje, dotación y operación del
El Presidente de la República sistema carcelario nacional; y
de Colombia, 4. Que se acredite mediante certifica-
en ejercicio de sus facultades constituciona- ción escrita expedida por el Ministro de
les y legales, en especial las conferidas por Justicia y del Derecho la destinación de los
los numerales 11 y 25 del artículo 189 de la equipos, elementos o insumos, a la cons-
Constitución Política, y en desarrollo de los trucción, instalación, montaje, dotación y
artículos 130 de la Ley 633 de 2000, y 94 de la operación del sistema carcelario nacional.
Ley 2277 de 2022, y Que se requiere desarrollar en el presente
decreto, los requisitos de que trata el artículo
CONSIDERANDO: 130 de la Ley 633 de 2000 en cita, relaciona-
dos con el Instituto Nacional Penitenciario
Que el Gobierno Nacional expidió el De- y Carcelario - Inpec y la autoridad nacional
creto 1625 de 2016, Único Reglamentario en competente, el alcance de la exclusión del
Materia Tributaria, para compilar y raciona- impuesto sobre las ventas - IVA y aranceles,
lizar las normas de carácter reglamentario a los equipos, elementos o insumos, que
que rigen el sector y contar con instrumentos se destinan a la construcción, instalación,
jurídicos únicos. montaje, dotación y operación, el concepto
Que el artículo 130 de la Ley 633 de 2000 de sistema carcelario nacional, y la expedi-
dispone que: “Quedan excluidos del im- ción de la certificación escrita expedida por
puesto a las ventas y de los aranceles de im- el Ministro de Justicia y del Derecho, sobre
portación los equipos, elementos e insumos la destinación de los equipos, elementos o
nacionales o importados directamente con insumos.
el presupuesto aprobado por el Inpec o por Que según el artículo 1º del Decreto-Ley
la autoridad nacional respectiva que se des- 4150 de 2011 “Por el cual se crea la Unidad de
tinen a la construcción, instalación, montaje, Servicios Penitenciarios y carcelarios - SPC,
dotación y operación del sistema carcelario se determina su objeto y estructura”. se es-
nacional, para lo cual deberá acreditarse tal cindieron las funciones a cargo del Instituto
DECRETO 2277 DE 2023 57
6. Cárceles y penitenciarías de alta se- de los niños y niñas menores de tres (3) años
guridad. que conviven con sus madres.
7. Cárceles y penitenciarías para mu- El Instituto Colombiano de Bienestar Fa-
jeres. miliar (ICBF) en coordinación con la Unidad
8. Cárceles y penitenciarías para miem- de Servicios Penitenciarios y Carcelarios
bros de la Fuerza Pública. (Uspec) establecerán las condiciones que
9. Colonias. deben cumplir los establecimientos de re-
10. Demás centros de reclusión que se clusión de mujeres con el fin de resguardar
creen en el sistema penitenciario y carce- los derechos de los niños y las niñas que
lario. conviven con sus madres.
El ICBF visitará por lo menos una vez al
PAR.—Los servidores y ex servidores
mes estos establecimientos con el fin de cons-
públicos contarán con pabellones especiales
tatar el cumplimiento de las condiciones de
dentro de los establecimientos del orden
atención de los niños y niñas que conviven
nacional que así lo requieran, conforme a la
con sus madres de acuerdo con los linea-
reglamentación que para tal efecto expida
mientos establecidos para tal fin, y realizará
el Instituto Nacional Penitenciario y Carce-
las recomendaciones a que haya lugar.”
lario - lnpec”.
Que según el artículo 28 de la Ley 65 de
Que según el artículo 25 de la Ley 65 de
1993, modificado por el artículo 19 de la ley
1993, modificado por el artículo 17 de la Ley
1709 de 2014: “ART. 28.—Colonias agríco
1709 de 2014: “Establecimientos de reclusión
las. Son establecimientos para purgar la
de alta seguridad. Los establecimientos de
pena, preferencialmente para condenados
reclusión de alta seguridad son estableci-
de extracción campesina o para propiciar la
mientos destinados al cumplimiento de la
enseñanza agropecuaria.
detención preventiva o de la pena, de per-
Cuando la extensión de las tierras lo
sonas privadas de la libertad, que ofrezcan
permit an podrán crearse en ellas conste-
especiales riesgos de seguridad a juicio del
laciones agrícolas, conformadas por varias
Director del lnpec.
unidades o campamentos, con organización
PAR. TRANS.—El Gobierno Nacional especial.
reglamentará el régimen aplicable a estos PAR.—Adicionado por el artículo 20, Ley
establecimientos en un término no superior 1709 de 2014. La producción de estas colonias
a seis (6) meses.” servirá de fuente de abastecimiento. En los
Que según el artículo 26 de la Ley 65 de casos en los que existan excedentes de pro-
1993, modificado por el artículo 18 de la Ley ducción, estos podrán ser comercializados.
1709 de 2014: “Establecimientos de reclusión Lo anterior sin perjuicio del cumplimiento
de mujeres. Las cárceles de mujeres son los de las obligaciones que correspondan al
establecimientos destinados para la deten- Instituto Nacional Penitenciario y Carce-
ción preventiva de las mujeres procesadas. lario (lnpec) y la Unidad Administrativo
Su construcción se hará conforme a lo esta- de Servicios Penitenciarios y Carcelarios”.
blecido en el artículo 17 de la Ley 65 de 1993. Que según el artículo 17 de la Ley 65 de
Las penitenciarías de mujeres son los 1993: “Cárceles departamentales y muni-
establecimientos destinados para el cum- cipales. Corresponde a los departamen-
plimiento de la pena impuesta a mujeres tos, municipios, áreas metropolitanas y al
condenadas. Distrito Capital de Santafé de Bogotá, la
Estos establecimientos deberán contar creación, fusión o supresión, dirección, y or-
con una infraestructura que garantice a las ganización, administración, sostenimiento
mujeres gestantes, sindicadas o condenadas, y vigilancia de las cárceles para las personas
un adecuado desarrollo del embarazo. detenidas preventivamente y condenadas
Igualmente, deberán contar con un am- por contravenciones que impliquen priva-
biente propicio para madres lactantes, que ción de la libertad, por orden de autoridad
propenda al correcto desarrollo psicosocial policiva (...)”.
60 AVANCE INFORMATIVO
excluidos del impuesto sobre las ventas - IVA Se encuentran comprendidos dentro de
en virtud del artículo 94 de la Ley 2277 de los bienes muebles sobre los cuales recae la
2022, producidos por esta población en los exclusión del impuesto sobre las ventas - IVA
establecimientos de reclusión. y aranceles de importación de que trata el
Que se requieren reglamentar en el pre- artículo 130 de la Ley 633 de 2000, aquellos
sente decreto, los requisitos y las activi- que sean necesarios para el correcto funcio-
dades necesarias para la identificación de namiento de los establecimientos carcelarios
los productos que se elaboren, preparen, y penitenciarios y para el desarrollo de las ac-
confeccionen y produzcan al interior de los tividades educativas, laborales, culturales,
establecimientos de reclusión de que tratan recreativas, así como los artículos de primera
las disposiciones legales citadas en los con- necesidad para las personas privadas de la
siderandos anteriores, conforme con lo pre- libertad.
visto en el artículo 94 de la Ley 2277 de 2022. 2. Operación del Sistema Carcelario
Que en cumplimiento de los artículos 3º Nacional: La Operación del Sistema Carce-
y 8º de la Ley 1437 de 2011 y lo dispuesto en lario Nacional, comprende las actividades
el artículo 2.1.2.1.14 del Decreto Único 1081 para el cumplimiento de las finalidades
de 2015, el proyecto de decreto y su memoria propias del Sistema Nacional Penitenciario
justificativa fueron publicados en la página y Carcelario, de manera que el suministro
web del Ministerio de Hacienda y Crédito de bienes para atender los estándares mí-
Público. nimos de la vida en reclusión, coadyuve a
Que, en mérito de lo expuesto, garantizar condiciones dignas a las personas
privadas de la libertad, así como el acceso a
DECRETA: actividades educativas, laborales, cultura-
les, deportivas, recreativas u otras similares
A RT. 1º—Ad ic ión de lo s a r t íc u lo s que sirvan para su proceso de reinserción
1.3.1.12.26, 1.3.1.12.27, 1.3.1.12.28,1.3.1.12.29 social.
y al Capítulo 12 del Título 1 de la Parte 3 del 3. Certificación escrita del Ministro
Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Regla- de Justicia y del Derecho: La certificación
mentario en materia tributaria. Adiciónense escrita del Ministro de Justicia y del Dere-
los artículos 1.3.1.12.26, 1.3.1.12.27 1.3.1.12.28, cho, es el documento público expedido por
1.3.1.12.29 y 1.3.1.12.30 al Capítulo 12 del Títu- el Ministro de Justicia y del Derecho o su
lo 1 de la Parte 3 del Libro 1 del Decreto 1625 delegado, por medio del cual se certifica
de 2016, Único Reglamentario en Materia que un bien fue adquirido o importado con
Tributaria, los cuales quedarán así: el presupuesto del Instituto Nacional Peni-
“ART. 1.3.1.12.26.—Definiciones. Para tenciario y Carcelario - Inpec o autoridad
efectos de la aplicación del artículo 130 de nacional competente, donde consta que los
la Ley 633 de 2000, se tendrán en cuenta las equipos, elementos e insumos nacionales o
siguientes definiciones: importados se destinan a la construcción,
1. Equipos, elementos e insumos na instalación, montaje, dotación y operación
cionales o importados: Los equipos, ele- del sistema carcelario nacional.
mentos e insumos nacionales o importados
son los bienes muebles sobre los cuales recae ART. 1.3.1.12.27.—Exclusión del impues
la exclusión del impuesto sobre las ventas to sobre las ventas - IVA y de aranceles de
- IVA y aranceles de importación, siempre importación sobre bienes adquiridos o
y cuando se adquieran o se importen con importados por las entidades que integran
el presupuesto aprobado por el Instituto el Sistema Nacional Penitenciario y Carce
Nacional Penitenciario y Carcelario - Inpec lario. Están excluidos del impuesto sobre las
o por la autoridad nacional respectiva, y ventas - IVA y de aranceles de importación,
se destinen a la construcción, instalación, los equipos, elementos e insumos nacionales
montaje, dotación y operación del Sistema o importados que sean adquiridos direc-
Nacional Penitenciario y Carcelario. tamente con el presupuesto del Instituto
62 AVANCE INFORMATIVO
ART. 1.3.1.12.30.—Actividades para la tulo 1 de la Parte 3 del Libro 1 del Decreto 1625
solicitud y la certificación de la exclusión de 2016, Único Reglamentario en Materia Tri-
del impuesto sobre las ventas - IVA y de los butaria. Adiciónense los artículos 1.3.1.12.31
aranceles de importación, en la adquisición y 1.3.1.12.32 al Capítulo 12 del Título 1 de la
o importación de bienes. Para la proceden- Parte 3 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016,
cia de la exclusión del impuesto sobre las Único Reglamentario en Materia Tributaria,
ventas - IVA y/o del arancel en la importación los cuales quedarán así:
de bienes, se deberá: “ART. 1.3.1.12.31.—Exclusión del impues-
1. En la importación: Radicar ante la to sobre las ventas - IVA sobre la comerciali-
Ventanilla Única de Comercio Exterior zación de los productos que se elaboren, pre-
(VUCE) la solicitud de licencia previa, ane- paren, confeccionen y produzcan al interior
xando la certificación expedida por el Minis- de los establecimientos de reclusión. Confor-
tro de Justicia y del Derecho o su delegado, me con lo previsto en el artículo 94 de la Ley
que relaciona el bien objeto de la exclusión 2277 de 2022, estará excluida del impuesto
del impuesto sobre las ventas - IVA y el sobre las ventas - IVA, la comercialización
arancel de importación, con la mención de de los productos que se elaboren, preparen,
ser adquirido con el presupuesto de una confeccionen y produzcan al interior de los
autoridad carcelaria y con la destinación establecimientos de reclusión.
específica que determina el artículo 130 de Los productos que se elaboren, preparen,
la Ley 633 de 2000. confeccionen y produzcan al interior de los
2. En la adquisición de bienes naciona- establecimientos de reclusión en sus dife-
les: El proveedor del bien deberá: rentes modalidades de trabajo penitenciario,
2.1. Verificar que el bien objeto de la ven- se encontrarán excluidos de impuesto sobre
ta corresponda al que se encuentra listado en las ventas - IVA, siempre que se identifi-
la certificación expedida por el Ministerio de quen conforme con lo previsto en el artículo
Justicia y del Derecho. 1.3.1.12.32 del presente decreto.
2.2. Verificar que la certificación se en- PAR.—Para efectos de la aplicación del
cuentre vigente. tratamiento de exclusión del impuesto sobre
2.3. Dejar constancia en la factura elec- las ventas - IVA de que trata el artículo 94 de
trónica de venta o el documento equivalente la Ley 2277 de 2022, los establecimientos de
a que haya lugar, al momento de su expe- reclusión comprenden todos los estableci-
dición la siguiente leyenda “Bien excluido mientos del sistema nacional penitenciario
del impuesto sobre las ventas - IVA artículo y carcelario de que trata la Ley 65 de 1993 y
130 de la Ley 633 de 2000 y debidamente el presente artículo.
certificado”.
2.4. Conservar copia de la certificación ART. 1.3.1.12.32.—Actividades para la
como soporte de la factura. identificación de los productos que se ela
PAR.—Según lo establecido en el artículo boren, preparen, confeccionen y produz
9º del Decreto-Ley 19 de 2012, corresponde can al interior de los establecimientos de
al contribuyente conservar las pruebas que reclusión. Para identificar los productos que
soporten la exención del arancel de importa- se elaboraron, prepararon, confeccionaron y
ción que no reposen en otra entidad pública, produjeron, al interior de los establecimien-
para presentarlas cuando la Unidad Admi- tos de reclusión, el Subdirector de Desarrollo
nistrativa Especial Dirección de Impuestos de Habilidades Productivas del Instituto
y Aduanas Nacionales - DIAN las requiera, Nacional Penitenciario y Carcelario - Inpec
en los términos del artículo 632 del Estatuto o demás autoridades penitenciarias dentro
Tributario en concordancia con el artículo del marco sus competencias, expedirán una
46 de la Ley 962 de 2005. certificación donde se relacionen los bienes,
debidamente identificados.
A RT. 2º—Ad ic ión de los a r t íc u los La solicitud y expedición de la certifi-
1.3.1.12.31 y 1.3.1.12.32 al Capítulo 12 del Tí- cación de los productos que se elaboren,
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