Principales cambios Resolución

Miscelánea Fiscal 2024

L.C.F. Daniel Enrique Gutiérrez Esquivel

D.F. Adriana del Sol Moreno Rodríguez
Objetivo:
Conocer de una forma más amplia los principales cambios en la Resolución Miscelánea
Fiscal del ejercicio 2024.
PUBLICACIÓN DE LA RMF 2024

➢ El viernes 29 de Diciembre se publicó en el diario oficial de

la federación la resolución miscelánea fiscal para el ejercicio
2024.
➢ Permanece la postura de no reformas fiscales en ley.
➢ Los cambios más relevantes se encuentran en la
resolución miscelánea fiscal, no en las leyes.
Cambios y adiciones a reglas del
Código Fiscal de la Federación.
Regla 2.3.9. 2023

En esta regla se estipulaban plazos mayores a los

establecidos en las disposiciones fiscales para
la presentación de los avisos de
compensación correspondientes, esta regla fue
eliminada y para el ejercicio 2024 solo regula las
compensaciones de oficio que realizara la
autoridad.
RMF 2023 RMF 2024

2.3.9. … 2.3.9. …
El llenado de los anexos se El llenado de los anexos se
realizará de acuerdo con el realizará de acuerdo con el
Instructivo para el llenado del Instructivo para el llenado del
programa electrónico, mismo programa electrónico, mismo que
que estará también estará también disponible en el
disponible en el citado citado Portal.
Portal. :
Regla 2.3.10. 2023

En 2023 esta regla daba la posibilidad al

contribuyente de compensar los saldos a favor
que se tuvieran al cierre del ejercicio 2018 como
compensación universal, para 2024 esta regla
desaparece.
Artículo sexto transitorio RMF 2024

Para los efectos de los artículos 23, primer párrafo del CFF,
6o., primer párrafo de la Ley del IVA y 5o., tercer párrafo
de la Ley del IEPS, los contribuyentes obligados a pagar
mediante declaración que tengan cantidades a su favor
generadas al 31 de diciembre de 2018 y sean declaradas
de conformidad con las disposiciones fiscales, que no se
hubieran compensado o solicitado su devolución,
podrán seguir aplicando hasta el 17 de enero de 2024 la
regla 2.3.10. de la RMF vigente hasta el 31 de diciembre de
2023.
Regla 2.3.12. 2023

Cambia la numeración de esta regla a la 2.3.10., la cual

establece la facilidad en la presentación del aviso
de compensación si el contribuyente presenta sus
declaraciones en el “Servicio de Declaraciones y
Pagos” del SAT de acuerdo con la regla 2.8.1 y 2.8.3 de la
RMF para 2024.
 Regla 2.4.6. 2024
Inscripción, reanudación y suspensión en el RFC de trabajadores

Para los efectos de los artículos 27, apartados A, fracción IV; B, fracción VII y D, fracción IV
del CFF, 23, cuarto párrafo, fracción II, 26, 29, primer párrafo, fracción VI y 30, fracción IV,
inciso b) de su Reglamento, las solicitudes de inscripción y reanudación de trabajadores se
deberán presentar por el empleador de conformidad con los medios, las características
técnicas y con la información señalada en las fichas de trámite 40/CFF “Solicitud
inscripción en el RFC de trabajadores” y 75/CFF “Aviso de suspensión/reanudación de
actividades de asalariados”, respectivamente, contenidas en el Anexo 1-A.
En el supuesto de que concluya la relación laboral con los trabajadores que fueron inscritos
en el RFC mediante el procedimiento señalado en el párrafo anterior, el mismo empleador
deberá presentar el aviso de suspensión a que se refieren los artículos 29, primer párrafo,
fracción V, y penúltimo párrafo y 30, fracción IV, inciso a), segundo párrafo del Reglamento
del CFF, de conformidad con la ficha de trámite 75/CFF “Aviso de suspensión/reanudación de
actividades de asalariados”, contenida en el Anexo 1-A.
Regla 2.7.1.4. y 2.7.1.6. 2024

La autoridad hace mención de la aplicación “Factura SAT Móvil”

como herramienta gratuita para que los contribuyentes puedan
facturar o consultar las facturas emitidas y recibidas del
contribuyente.
Esta aplicación contara con un lector y un generador de QR el
cual contendrá la información fiscal del contribuyente y que
facilitara la expedición de los CFDI.
Regla 2.7.7.2.9. 2024
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte, servicios de logística inversa, recolección o devolución para el
traslado de los bienes y/o mercancías en autotransporte.

Para los efectos de los art. 29, penúltimo párrafo y 29-a del CFF, así como las reglas 2.7.7.1.1 y 2.7.7.1.2. Los
contribuyentes que realicen operaciones de logística inversa en autotransporte, la cual consiste en transportar
bienes o mercancías al regreso de sus puntos de origen, ya sea por los procesos de retorno de inventario o
devoluciones, deberán expedir un CFDI de tipo ingreso o traslado, según corresponda con complemento Carta Porte
cumplimiento con los requisitos establecidos en el instructivo del llenado del CFDI al que se le incorpora el
complemento Carta Porte publicado en el portal del SAT.
Dicho CFDI además de amparar el traslado de los bienes o mercancías desde el punto de origen, servirá para
amparar el traslado de los bienes o mercancías en aquellos casos en que exista una devolución, no se entregaron o
se entregaron parcialmente al destinatario durante el trayecto que ampara el origen y destino mencionado en el
citado complemento, siempre y cuando la mercancía que se retorna corresponda al mismo tipo y la cantidad sea
igual o menor a la señalada en el complemento referido.
Para el caso de los contribuyentes que presten el servicio de paquetería y mensajería, no será necesario relacionar
los números de guía de los paquetes que recolecten o devuelvan la mercancía.
 Regla 2.4.15. 2024
MODIFICACIÓN O INCORPORACIÓN DE INFORMACIÓN DE SOCIOS O ACCIONISTAS, ASI COMO DE REPRESENTANTES
LEGALES.
Para los efectos del art. 27 apartados A, fracción II y B, fracción VI del CFF, de las PM deberán presentar solicitud ante el
RFC en la cual informarán el nombre y la clave del RFC de los socios, accionistas o de las personas que tengan control,
influencia significativa o poder de mando y de los representantes comunes de las acciones que ha emitido la persona
moral cada vez que se realice una modificación o incorporación, conforme a la ficha de trámite 295/CFF “Solicitud de
modificación o incorporación de socios, accionistas, asociados y demás personas que forman parte de la estructura
orgánica de una PM, así como de aquellas que tengan control, influencia significativa, poder de mando de
representantes legales”, contenida en el Anexo 1-A.
Asimismo para los efectos del art. 19 CFF, los contribuyentes podrán incorporar o actualizar la información de sus
representantes legales para efectos fiscales cuando se requiera, de conformidad con la ficha de trámite 295/CFF
“Solicitud de modificación o incorporación de socios, accionistas, asociados y demás personas que forman parte de la
estructura orgánica de una PM, así como de aquellas que tengan control, influencia significativa, poder de mando de
representantes legales”, contenida en el Anexo 1-A.
Regla 2.7.1.21. 2024

Expedición de comprobantes en operaciones con el

público en general
Esta regla elimina la obligación para los contribuyentes
del Régimen de Incorporación Fiscal y del Régimen
Simplificado de Confianza de emitir el CFDI por las
operaciones realizadas con el público en general desde
“Factura Fácil” en la aplicación electrónica del SAT “Mis
Cuentas”.
Regla 2.5.4. 2024
Modificación del RFC.
En el caso de las PM y PF la autoridad asignará el RFC con la información que se presente el
contribuyente al momento de realizar la solicitud de inscripción al RFC la cual no se modificará en el
caso de las personas morales y para las Personas Físicas solo será modificada en el caso de tener alguna
corrección en la CURP, siempre y cuando la persona física solo haya tributado en los últimos 5 ejercicios
fiscales en el régimen de sueldos y salarios y que el contribuyente no esté sujeto a el ejercicio de
facultades de comprobación por la autoridad fiscal, no tenga actos pendientes de notificar en el buzón
tributario y cuente con una opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales en sentido positivo al
momento de presentar la solicitud de corrección.
Esta regla consideraba anteriormente también los créditos fiscales.
Octavo transitorio RMF 2024

Para los efectos de la regla 2.5.4., cuando los

contribuyentes requieran consultar información de
notificaciones electrónicas asociadas al RFC anterior,
deberán solicitarlo mediante un caso de aclaración en el
Portal del SAT, en la etiqueta Buzón Tributario,
hasta que se encuentre habilitada la funcionalidad en
el buzón tributario asociado a la nueva clave en el RFC
del contribuyente.
Cambios y adiciones a reglas de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Regla 3.13.20. 2024

Opción de realizar actividades en copropiedad en Régimen

Simplificado de Confianza

Se adiciona la posibilidad en esta regla para los contribuyentes

que otorguen el uso o goce temporal de bienes en copropiedad
de tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, siempre y
cuando los ingresos totales de todos los copropietarios no
excedan de $3,500,000.00 pesos en el ejercicio inmediato
anterior, a estos ingresos se les deberá adicionar los ingresos
obtenidos por la venta de activos fijos propios de la actividad
económica del contribuyente del ejercicio inmediato anterior.
Regla 3.13.33. 2024

Cancelación de CFDI global del Régimen Simplificado

de Confianza
Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto párrafo
del CFF y 113-G, fracción V, segundo párrafo de la Ley
del ISR, los contribuyentes que tributan en el Régimen
Simplificado de Confianza podrán cancelar los CFDI
globales que emitan, a más tardar en el mes en el
cual se deba presentar la declaración anual del ISR
correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se expidió el
citado comprobante.
Regla 3.13.36. 2024

Plazo para habilitar el buzón tributario en el Régimen Simplificado de

Confianza
Para los efectos del art.113-G, fracción II de la Ley del ISR, los contribuyentes
personas físicas que se inscriban en el RFC, reanuden actividades o actualicen
sus actividades económicas y obligaciones en el RFC para tributar en el RESICO,
deberán contar con el buzón tributario habilitado, a más tardar dentro de los
dos meses siguientes a aquel en que presenten su respectivo aviso en el RFC.
Regla 3.13.37. 2024

Plazo para generar o renovar la e. firma en el

Régimen Simplificado de Confianza
Para los efectos del artículo 113-G, fracción II de la
Ley del ISR, los contribuyentes personas físicas que
opten por tributar en el Régimen Simplificado de
Confianza, deberán contar con e.firma a más tardar
dentro de los dos meses siguientes a aquel en que
presenten su respectivo aviso en el RFC.
Regla 3.13.22. 2024

Validación de requisitos por autoridad para el

Régimen Simplificado de Confianza
Para los efectos de los artículos 27, apartado C, fracción V del CFF y 113-E de
la LISR, la autoridad fiscal verificará que los contribuyentes que opten por
tributar en el régimen establecido en el Título IV, Capítulo II, Sección IV de la
referida Ley, cumplen con los requisitos establecidos en dicho régimen.
En caso de que los citados contribuyentes no se ubiquen en los supuestos
para tributar en el RESICO, la autoridad podrá actualizar sus obligaciones
fiscales para ubicarlos en el régimen de actividad empresarial y profesional
y/o uso o goce temporal de bienes inmuebles, basándose en la información
que obre en su poder.
Regla 3.13.31. 2024

Validación de ingresos para permanecer en el Régimen Simplificado de

Confianza
Para los efectos de los artículos 27, apartado C, fracción V del CFF; 113-E y 113-I de la Ley de ISR y las reglas 3.13.4.,
3.13.20., y 3.13.25., la autoridad validará con la información de los ingresos manifestados por el contribuyente en
las declaraciones anuales del ejercicio inmediato anterior, presentadas conforme a lo señalado en los artículos 113-
F, 150 y 152 del mismo ordenamiento, que cumplen con los ingresos señalados en las disposiciones antes
mencionadas para permanecer en el RESICO.
Si de la validación se observa que los contribuyentes incumplen con el requisito de los ingresos, la autoridad fiscal
podrá actualizar las obligaciones fiscales de los contribuyentes para que tributen desde el inicio del ejercicio o
desde el mes en que iniciaron operaciones, conforme a lo establecido en el Título IV, Capítulo II, Sección I de la LISR.
Regla 3.13.32. RMF 2024
Baja del Régimen Simplificado de Confianza por incumplimiento de la
presentación de la declaración anual
Para los efectos de los artículos 113-E, tercer párrafo, 113-F, 113-G,
fracción VII y 113-I, primer párrafo de la Ley del ISR, cuando los
contribuyentes incumplan con la presentación de la declaración anual,
la autoridad fiscal podrá actualizar las obligaciones fiscales de los
contribuyentes para que tributen desde el inicio del ejercicio que
corresponda o desde el mes en que iniciaron operaciones en dicho
ejercicio, conforme a lo referido en el Título IV, Capítulo II, Sección I o
Capítulo III de la Ley del ISR, respectivamente.
Regla 3.13.24. 2023

Notificación de salida del Régimen Simplificado de

Confianza
Se elimina la regla referida la cual establecía que, en caso
de que las personas físicas dejaran de tributar bajo RESICO
por el incumplimiento de sus obligaciones fiscales, serían
notificadas a través de los medios de contacto registrados
ante la autoridad o en caso de que estos últimos no
existieran, se les notificaría por estrados a través del Portal del
SAT.
Regla 3.13.24. 2024
Suspensión en el RFC de contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza
inactivos
Para los efectos de los artículos 113-E, tercer párrafo y 113-I, segundo párrafo de la
LISR, cuando la autoridad fiscal detecte que los contribuyentes PF que tributan en
términos del Título IV, Capítulo II, Sección IV, en el ejercicio fiscal, no hayan emitido
comprobantes fiscales, presentado pago mensual alguno, así como la declaración
anual del ejercicio fiscal 2023, podrá suspenderlos en el RFC sin que medie solicitud
del contribuyente.
Aquellos contribuyentes que sean suspendidos en términos de la presente regla,
podrán presentar el aviso de reanudación de actividades en términos de la regla
3.13.2
Cambios y adiciones a reglas de la
Ley del Impuesto Especial Sobre
Producción y Servicios
Regla 5.2.5. 2024

Autorización para adhesión e impresión de

marbetes al frente del envase
Se adiciona a esta regla el término “etiqueta
complementaria” para los marbetes electrónicos
como opción para ser adherido a envases que
contengan bebidas alcohólicas en adición a etiqueta
o contraetiqueta.
Regla 5.2.6. 2024

Características de seguridad de los marbetes y

precintos
Dentro de las características de seguridad de los
marbetes y precintos se hace mención del término
“etiqueta complementaria”.
Se señala las variaciones que podrátener el
Código QR, previa autorización de
modificación, conforme al tamaño del marbete.
Regla 5.2.23. 2024

Baja del padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas en el

RFC
Se elimina la fracción VII como causal de baja del padrón de contribuyentes de bebidas
alcohólicas en el RFC, por el cierre del establecimiento en el que se fabricaban, producían,
envasaban o almacenaban las bebidas alcohólicas.
Se adiciona como facultades de la autoridad que cuando esta detecte que el contribuyente se
encuentra en alguno de los supuestos establecidos en esta regla, emitirá un oficio, el cual
notificará mediante el buzón tributario informando el incumplimiento detectado y otorgando
10 días para que el contribuyente aporte los datos para demostrar que corrigió su situación
fiscal o desvirtuó las irregularidades, previo a la baja del padrón de contribuyentes de bebidas
alcohólicas.
Regla 5.2.25. 2024

Informe del uso de marbetes físicos o electrónicos

adheridos e impresos
Se adiciona el término “etiqueta complementaria” y se
adiciona como facultad de la autoridad fiscal que pueda
requerir a los contribuyentes la información o
documentación que sea necesaria para constatar el
cumplimiento de la regla 5.2.46. (uso correcto de marbetes
y precintos) otorgando al contribuyente 10 días hábiles,
si el contribuyente no cumple con la entrega de la
información la autoridad procederá con la cancelación de
los folios físicos y electrónicos de los marbetes.
Regla 5.2.45. 2024

Responsable solidario en marbete electrónico

Se agrega el término “etiqueta complementaria” para
que el impresor contratado por el contribuyente para
la impresión de los marbetes deberá asumir la
responsabilidad solidaria de las infracciones y
sanciones que se susciten cuando se acredite por la
autoridad el mal uso de los marbetes electrónicos.
Regla 5.2.46. 2024

Uso correcto de marbetes y precintos

Se agrega como supuestos al uso correcto de los
marbetes y precintos las fracciones VIII y IX siguientes:
VIII. Se adhieran o impriman los marbetes a las
presentaciones de bebidas alcohólicas para las cuales
fueron autorizadas.
IX. Utilizar los marbetes físicos, electrónicos y precintos en
los plazos de vigencia establecidos en las fichas de
trámite, contenidas en el Anexo 1-A.
Regla 5.2.50. 2024

Facilidad para el uso de la etiqueta complementaria para los

contribuyentes que importan bebidas alcohólicas.
Se adiciona esta regla: Facilidad para el uso de la etiqueta complementaria para los
contribuyentes que importan bebidas alcohólicas.
Los contribuyentes autorizados para obtener por parte del SAT, folios autorizados para la
impresión de marbetes electrónicos de importación, podrán imprimirlos en la etiqueta,
contraetiqueta o etiqueta complementaria, misma que podrá ser adherida en cualquier parte
del envase.
También señala que se entiende por “etiqueta complementaria”, aquella en la que además de
contener impreso el marbete electrónico de importación se pone a disposición del
consumidor la información comercial y sanitaria aplicable al etiquetado de las bebidas
alcohólicas, de conformidad con las Normas Oficiales Mexicanas aplicables.
Cuarto transitorio RMF 2024

Para los efectos de los artículos 17-K y 86-C del CFF,

los contribuyentes que no hayan habilitado el
buzón tributario, o no hayan registrado o
actualizado sus medios de contacto, les será
aplicable lo señalado en el artículo 86-D del citado
Código a partir del 1 de enero de 2025.
Sexto transitorio RMF 2024

Para los efectos de los artículos 23, primer párrafo del CFF, 6o.,
primer párrafo de la Ley del IVA y 5o., tercer párrafo de la Ley
del IEPS, los contribuyentes obligados a pagar mediante
declaración que tengan cantidades a su favor generadas al 31
de diciembre de 2018 y sean declaradas de conformidad con
las disposiciones fiscales, que no se hubieran compensado o
solicitado su devolución, podrán seguir aplicando hasta el
17 de enero de 2024 la regla 2.3.10. de la RMF vigente
hasta el 31 de diciembre de 2023.
Séptimo transitorio RMF 2024

Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo

del CFF, los contribuyentes obligados a expedir CFDI a los
que se les incorpore el complemento Carta Porte,
podrán continuar emitiéndolos en su versión 2.0,
publicada el 24 de febrero de 2023 en el Portal del SAT,
hasta el 31 de marzo de 2024.
Décimo segundo transitorio RMF 2024

Los contribuyentes personas físicas que tributen en

términos del Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley
del ISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 2021 y que
de conformidad con lo establecido en las reglas 2.7.1.21.
y 2.7.5.5. de la RMF para 2021, hayan expedido CFDI a
través del aplicativo “Mis cuentas”, en los ejercicios 2021,
2022 o 2023, podrán continuar expidiendo sus CFDI en
“Factura fácil” y “Mi nómina”, durante el periodo
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2024,
haciendo uso de la facilidad de sellar el CFDI sin la
necesidad de contar con el certificado de e.firma o de un
CSD.
Vigésimo transitorio RMF 2024

Para los efectos del artículo 214 de la Ley del ISR, los
contribuyentes que dejen de tributar en el Régimen
Simplificado de Confianza de Personas Morales, deberán
presentar a más tardar el 31 de enero de 2024, el “Aviso
de actualización de actividades económicas y
obligaciones”, de conformidad con la ficha de trámite 71/CFF
del Anexo 1-A, o bien, a través de la presentación un
caso de “Servicio o solicitudes”, desde “Mi Portal”, a
través del Portal del SAT, eligiendo el trámite
“AVISO_RSC_RGL_PM”, a fin de cumplir con sus obligaciones
de acuerdo al régimen que le corresponda.
 ANEXO 7 RMF 2024

https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.ph
p?codigo=5713708&fecha=05/01/2024
Criterios de malas prácticas del CFDI
➢ Condicionar la emisión de la factura hasta que no
se proporcione la constancia de situación fiscal.
➢ Dirigir al contribuyente a un portal como si fuera su
responsabilidad generar la factura.
➢ La autoridad ya es consciente de que a CSF
contiene datos sensibles como el domicilio fiscal y
nos da una nueva opción para obtener los datos
necesarios de facturación en la siguiente liga:
Datos fiscales (sat.gob.mx)
¡Gracias!