Tarea 4 de Contabilidad 2

Universidad Abierta Para Adultos
(UAPA)
Nombre :
Abelcio Cardenas Tejada
Matricula
2018-08332
Asignatura:
Contabilidad 2
Tarea 4
Facilitador:
Paulino Feliz
Elaborar un esquema didáctico que contenga los componentes del control
interno e identifique si es un modelo aplicable a las pequeñas empresas de la
República Dominicana.
Los cinco componentes del control interno.

Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que se relacionan
entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa. Los mismos son:
-Ambiente de Control.-Evaluación de Riesgos.-Actividades de Control.-Información
y Comunicación.-Supervisión o Monitoreo.
Importancia de los componentes:

¿Los cinco componentes del control interno son importantes?
Bueno, sino fueran importante no existirían y el equipo multidisciplinario que elaboró
el informe COSO no los hubiera analizado y expuesto tan exquisitamente, en dicho informe
como los componentes del control interno. Tampoco aparecieran en la Resolución No. 297-
2003 del MFP como aspectos a desarrollar dentro del Sistema de Control Interno (SCI).
¿Qué aporta cada componente?

1-Entorno de control:
El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la
concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los demás
componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de
control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la
empresa, la filosofía de dirección y el estilo de gestión, la manera en que la dirección asigna
autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y
la atención y orientación que proporciona al consejo de administración.
"El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la integridad,
los valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los empleados son
el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo".
El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la
preparación del hombre que hará que se cumplan.
2-Evaluación de los riesgos:
Las organizaciones, cualquiera sea su tamaño, se enfrentan a diversos riesgos de origen
externos e internos que tienen que ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del
riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre sí e
internamente coherentes. La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis
de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar
cómo han de ser gestionados los riesgos. Debido a que las condiciones económicas,
industriales, legislativas y operativas continuarán cambiando continuamente, es necesario
disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.
"La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta, estableciendo
mecanismos para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes en las distintas
áreas".
Aunque para crecer es necesario asumir riesgos prudentes, la dirección debe identificar y
analizar riesgos, cuantificarlos, y prever la probabilidad de que ocurran así como las posibles
consecuencias.
La evaluación del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para siempre. Debe ser un
proceso continuo, una actividad básica de la organización, como la evaluación continua de la
utilización de los sistemas de información o la mejora continua de los procesos.
Los procesos de evaluación del riesgo deben estar orientados al futuro, permitiendo a la
dirección anticipar los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para minimizar y/o
eliminar el impacto de los mismos en el logro de los resultados esperados. La evaluación del
riesgo tiene un carácter preventivo y se debe convertir en parte natural del proceso
de planificación de la empresa.
3-Actividades de control:
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se
lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen
las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los
objetivos de la empresa. Hay actividades de control en toda la organización, a todos los niveles
y en todas las funciones.
"Deben establecerse y ajustarse políticas y procedimientos que ayuden a conseguir una
seguridad razonable de que se llevan a cabo en forma eficaz las acciones consideradas
necesarias para afrontar los riesgos que existen respecto a la consecución de los objetivos de
la unidad".
Las actividades de control existen a través de toda la organización y se dan en toda la
organización, a todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen cosas tales como;
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, análisis de la eficacia operativa,
seguridad de los activos, y segregación de funciones.
En algunos entornos, las actividades de control se clasifican en; controles preventivos,
controles de detección, controles correctivos, controles manual eso de usuario, controles
informáticos o de tecnología de información, y controles de la dirección. Independientemente
de la clasificación que se adopte, las actividades de control deben ser adecuadas para los
riesgos.
Hay muchas posibilidades diferentes en lo relativo a actividades concretas de control, lo
importante es que se combinen para formar una estructura coherente de control global.
Las empresas pueden llegar a padecer un exceso de controles hasta el punto que las
actividades de control les impidan operar de manera eficiente, lo que disminuye la calidad del
sistema de control. Por ejemplo, un proceso de aprobación que requiera firmas diferentes
puede no ser tan eficaz como un proceso que requiera una o dos firmas autorizadas de
funcionarios componentes que realmente verifiquen lo que están aprobando antes de estampar
su firma. Un gran número de actividades de control o de personas que participan en ellas no
asegura necesariamente la calidad del sistema de control.
4-Información y comunicación:
Se debe identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan
cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos
producen informes que contienen información operativa, financiera y datos sobre el
cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada.
Dichos sistemas no sólo manejan datos generados internamente, sino también información
sobre acontecimientos internos, actividades y condiciones relevantes para la toma de
decisiones de gestión así como para la presentación de información a terceros. También debe
haber una comunicación eficaz en un sentido más amplio, que fluya en todas las direcciones a
través de todos los ámbitos de la organización, de arriba hacia abajo y a la inversa.
El mensaje por parte de la alta dirección a todo el personal ha de ser claro; las
responsabilidades del control han de tomarse en serio. Los empleados tienen que comprender
cual es el papel en el sistema de control interno y como las actividades individuales estén
relacionadas con el trabajo de los demás. Por otra parte, han de tener medios para comunicar
la información significativa a los niveles superiores. Asimismo, tiene que haber una
comunicación eficaz con terceros, como clientes, proveedores, organismos de control y
accionistas.
En la actualidad nadie concibe la gestión de una empresa sin sistemas de información. La
tecnología de información se ha convertido en algo tan corriente que se da por descontada. En
muchas organizaciones los directores se quejan de que los voluminosos informes que reciben
les exigen revisar demasiados datos para extraer la información pertinente.
En tales casos puede haber comunicación pero la información está presentada de manera que
el individuo no la puede utilizar o no la utiliza real y efectivamente. Para ser verdaderamente
efectiva la TI debe estar integrada en las operaciones de manera que
soporte estrategias proactivas en lugar de reactivas.
Todo el personal, especialmente el que cumple importantes funciones operativas o financieras,
debe recibir y entender el mensaje de la alta dirección, de que las obligaciones en materia de
control deben tomare en serio. Asimismo debe conocer su propio papel en el sistema de control
interno, así como la forma en que sus actividades individuales se relacionan con el trabajo de
los demás.
Si no se conoce el sistema de control, los cometidos específicos y las obligaciones en el
sistema, es probable que surjan problemas. Los empleados también deben conocer cómo sus
actividades se relacionan con el trabajo de los demás.
Debe existir una comunicación efectiva a través de toda la organización.
El libre flujo de ideas y el intercambio de información son vitales. La comunicación en sentido
ascendente es con frecuencia la más difícil, especialmente en las organizaciones grandes. Sin
embargo, es evidente la importancia que tiene.
Los empleados que trabajan en la primera línea cumpliendo delicadas funciones operativas e
interactúan directamente con el público y las autoridades, son a menudo los mejor situados
para reconocer y comunicar los problemas a medida que surgen.
El fomentar un ambiente adecuado para promover una comunicación abierta y efectiva está
fuera del alcance de los manuales de políticas y procedimientos. Depende del ambiente que
reina en la organización y del tono que da la alta dirección.
Los empleados deben saber que sus superiores desean enterarse de los problemas, y que no
se limitarán a apoyar la idea y después adoptarán medidas contra los empleados que saquen
a luz cosas negativas. En empresas o departamentos mal gestionados se busca la
correspondiente información pero no se adoptan medidas y la persona que proporciona la
información puede sufrir las consecuencias.
Además de la comunicación interna debe existir una comunicación efectiva con entidades
externas tales como accionistas, autoridades, proveedores y clientes. Ello contribuye a que las
entidades correspondientes comprendan lo que ocurre dentro de la organización y se
mantengan bien informadas. Por otra parte, la información comunicada por entidades externas
a menudo contiene datos importantes sobre el sistema de control interno.
5-Supervisión o monitoreo:
Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que comprueba que
se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue
mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación
de ambas cosas. La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye
tanto las actividades normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a
cabo por el personal en la realización de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las
evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la
eficacia de los procesos de supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en el control
interno deberán ser notificadas a niveles superiores, mientras que la alta dirección y el consejo
de administración deberán ser informados de los aspectos significativos observados.
"Todo el proceso debe ser supervisado, introduciéndose las modificaciones pertinentes cuando
se estime necesario. De esta forma el sistema puede reaccionar ágilmente y cambiar de
acuerdo a las circunstancias".
Es preciso supervisar continuamente los controles internos para asegurarse de que el proceso
funciona según lo previsto. Esto es muy importante porque a medida que cambian los factores
internos y externos, controles que una vez resultaron idóneos y efectivos pueden dejar de ser
adecuados y de dar a la dirección la razonable seguridad que ofrecían antes.
El alcance y frecuencia de las actividades de supervisión dependen de los riesgos a controlar y
del grado de confianza que inspira a la dirección el proceso de control. La supervisión de los
controles internos puede realizarse mediante actividades continuas incorporadas a los
procesos empresariales y mediante evaluaciones separadas por parte de la dirección, de
la función de auditoria interna o de personas independientes. Las actividades de supervisión
continua destinadas a comprobar la eficacia de los controles internos incluyen las actividades
periódicas de dirección y supervisión, comparaciones, conciliaciones, y otras acciones de

rutina.
Luego del análisis de cada uno de los componentes, podemos sintetizar que éstos, vinculados
entre sí:
-Generan una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una manera dinámica a
las circunstancias cambiantes del entorno.
-Son influidos e influyen en los métodos y estilos de dirección aplicables en las empresas e
inciden directamente en el sistema de gestión, teniendo como premisa que el hombre es el
activo más importante de toda organización y necesita tener una participación más activa en el
proceso de dirección y sentirse parte integrante del Sistema de Control Interno que se aplique.
-Están entrelazados con las actividades operativas de la entidad coadyuvando a la eficiencia y

eficacia de las mismas.
-Permiten mantener el control sobre todas las actividades.
-Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad razonable de que una o más de
las categorías de objetivos establecidas van a cumplirse. Por consiguiente, estos componentes
también son criterios para determinar si el control interno es eficaz.
-Marcan una diferencia con el enfoque tradicional de control interno dirigido al área financiera.
-Coadyuvan al cumplimiento de los objetivos organizacionales en sentido general.

1-La organización debe de demostrar 2- El consejo de administración o junta directiva debe
su compromiso con la integridad y los de demostrar independencia en la gestión y ejercer
valores éticos. la supervisión del desarrollo y ejecución del control
interno.
4- En armonía con los

objetivos, la organización debe
3- La alta dirección debe establecer, con el demostrar su compromiso
consejo de la administración: La estructura, para atraer, desarrollar y
líneas de reportes, autoridad y retener personas
responsabilidad en la consecución de competentes.
objetivos.
5- En la consecución de los objetivos, la

organización debe de disponer de personas
responsables para atender las
responsabilidades de control interno.
1. Realizar los ejercicios siguientes: P7-26A pagina 415, P7-28A pagina 417
Pagina 416 y subir a la plataforma por esta opción.
Ejercicio P7-28A pagina 417 Página 416
P7-28A (Objetivo de aprendizaje 6) Preparación de una conciliación bancaria y asientos

de diario [20 min] Acaba de llegar el estado de cuenta bancario de Federal Bank al 31
de mayo, para Wood’s Healthcare. Para preparar la conciliación bancaria, usted
recopila los siguientes datos.
a-El saldo al 31 de mayo es de $4,860.
b-El estado de cuenta bancario incluye dos cargos por cheques con fondos
insuficientes provenientes de los clientes. Uno es por $380 (#1); y el otro, por $100
(#2).
c- Los siguientes cheques de Wood están en circulación al 31 de mayo.
237 288 291 294 295 296 Cheque núm. Monto $ 60 180 570 600 60 130
d) Wood hace cobros de algunos clientes mediante TEF. El estado de cuenta bancario
de mayo presenta un depósito por TEF de $1,100 por un cobro a cuenta.
e-El estado de cuenta bancario incluye dos depósitos especiales que Wood todavía no
ha registrado: $870, por ingresos en dividendos; y $10, por ingresos por intereses que
Wood ganó sobre su saldo en bancos durante mayo.
f-El estado de cuenta bancario presenta una resta de $40 por los cargos por servicios
bancarios.
g-El 31 de mayo, el tesorero de Wood depósito $300, pero este depósito no aparece
en el estado de cuenta bancario.
H-El estado de cuenta bancario incluye una deducción de $900 por un cheque girado
por Multi-State Freight Company. Wood le notificó al banco este error bancario.
I-La cuenta Efectivo de Wood muestra un saldo de $3,000 al 31 de mayo.

Se requiere
1. Preparar la conciliación bancaria de Wood’s Healthcare al 31 de mayo de 2012.
2. Registrar en el diario cualquier asiento requerido por la conciliación bancaria.

Incluya una explicación para cada asiento.
Woods Healthcare
Conciliación Bancaria
31 de mayo
Fecha Descripción Cheque Debito Crédito Balance

Apertura de 3,000 3,000
cuenta
237 60 2,940
288 180 2,760
291 570 2,190
294 600 1,590
295 60 1,530
296 130 1,400
Deposito por 1,100 2,500
Deposito por 300 2,800

Federal Bank
Conciliación Bancaria
Fecha Descripción Debito Crédito Balance

Apertura 3,000 3,000
de cuenta
Pago de 60 2,940
cheques
Pago de 180 2,760
cheques
Pagos de 570 2,190
cheques
Pagos de 600 1,590
cheques
Pagos de 60 1,530
cheques
Pagos de 130 1,400
cheques
Pagos de 900 500
cheques
Deposito 1,100 1,600
por
Deposito 1,600
por
Nota de 880 2,480
debito
Nota de 40 2,440
crédito
Nota de 380 2,060
crédito
Nota de 100 1,960
crédito

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Los cinco componentes del control interno.

Importancia de los componentes:

¿Qué aporta cada componente?

El alcance y frecuencia de las actividades de supervisión dependen de los riesgos a controlar y

controles internos puede realizarse mediante actividades continuas incorporadas a los

procesos empresariales y mediante evaluaciones separadas por parte de la dirección, de

la función de auditoria interna o de personas independientes. Las actividades de supervisión

periódicas de dirección y supervisión, comparaciones, conciliaciones, y otras acciones de

-Están entrelazados con las actividades operativas de la entidad coadyuvando a la eficiencia y

-Permiten mantener el control sobre todas las actividades.

-Coadyuvan al cumplimiento de los objetivos organizacionales en sentido general.

4- En armonía con los

5- En la consecución de los objetivos, la

Ejercicio P7-28A pagina 417 Página 416

P7-28A (Objetivo de aprendizaje 6) Preparación de una conciliación bancaria y asientos

a-El saldo al 31 de mayo es de $4,860.

c- Los siguientes cheques de Wood están en circulación al 31 de mayo.

I-La cuenta Efectivo de Wood muestra un saldo de $3,000 al 31 de mayo.

1. Preparar la conciliación bancaria de Wood’s Healthcare al 31 de mayo de 2012.

2. Registrar en el diario cualquier asiento requerido por la conciliación bancaria.

Fecha Descripción Cheque Debito Crédito Balance

Deposito por 300 2,800

Fecha Descripción Debito Crédito Balance

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