CONCEPTO DE AUDITORIA EXTERNA

La auditoría externa es un examen global, total e integrado, que tiende al control de la

gestión pública desde una perspectiva externa a su propio proceso y que, a diferencia de los
otros tipos de control de gestión, está orientada fundamentalmente a promover la mejora de
las operaciones de gobierno – en términos de economía, eficacia y eficiencia - y a fortalecer
la capacidad sistémica del estado de rendir cuentas de su gestión a la sociedad.
Por lo general, las empresas contratan auditorías externas para certificar la veracidad de los
datos contables. Mediante un análisis económico, para obtener la salud financiera del
negocio.
Estos tipos de auditoría deben ser realizados por un contador público con experiencia en
auditoría financiera. De acuerdo al segmento o necesidad de la empresa. El mismo debe ser
debidamente calificado.
Por lo general los auditores o la persona que audita. Se encargará de analizar el estado de
resultados, balance general y el control interno en un período determinado. Las auditorías
nacieron de la evolución del sistema capitalista, debido al crecimiento de las empresas; Era
el momento necesario para mejorar sus controles y procedimientos internos.
Todo este esquema tiene sentido, porque cuanto más grande es la organización. Más
compleja es su administración. Por lo que aumentan los riesgos financieros.
La auditoría externa es una práctica indispensable en el mundo empresarial que implica la
revisión imparcial de los estados financieros y los procedimientos internos de una
organización por parte de un auditor independiente o externo a la empresa. Este proceso
proporciona una evaluación objetiva de la precisión y confiabilidad de la información
financiera presentada por la entidad.
Para comprender mejor este concepto, exploraremos las definiciones ofrecidas por cinco
expertos en el campo de la auditoría:
1)William P. Leonard:
En su libro «Auditoría Externa: Principios y Prácticas», Leonard define la auditoría externa
como «el examen de los estados financieros de una empresa por parte de un auditor
independiente. Con la finalidad de determinar si están libres de errores significativos y
reflejan fielmente la situación financiera de la empresa».
2)Larry E. Rittenberg y Bradley J. Schwieger:
En su obra «Auditoría: Conceptos y Aplicaciones». Los 2 autores describen la auditoría
externa como «el proceso sistemático de obtener y evaluar evidencia respecto a las
afirmaciones sobre los eventos económicos y otros sucesos relacionados. Con el objetivo de
determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y criterios establecidos».
3)Alvin A. Arens, Randal J. Elder, y Mark S. Beasley:
En el texto «Auditoría: Un Enfoque Integral», Los autores definen a la auditoría externa
como «el examen de los estados financieros de una empresa por parte de un auditor
independiente. Con el propósito de expresar una opinión sobre los estados financieros, si se
encuentran preparados en todos los aspectos materiales, de acuerdo a un marco de
referencia de información financiera aplicable»
4)David O’Regan:
O’Regan en su artículo «Auditoría Externa: Importancia y Objetivos». Enfatiza que la
auditoría externa «tiene como objetivo principal brindar confianza a los usuarios de los
estados financieros. En un enfoque de precisión y confiabilidad de la información
presentada por la organización».
5)Michael Churyk y Joe Guan:
En su investigación «Auditoría Externa: Evolución y Desafíos Futuros», Churyk y Guan
señalan que «la auditoría externa es esencial para promover la transparencia y la rendición
de cuentas en las empresas. Lo que permite fortalecer la confianza de los inversores y otras
partes interesadas en la información financiera de la entidad».
Lo que podemos acatar al respecto es que la auditoría externa es un proceso fundamental
que garantiza la precisión y confiabilidad de la información financiera. Ofreciendo
transparencia y confianza a los usuarios y accionistas, detallados muy específicamente por
los autores en mención.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA EXTERNA
Son objetivos de la Auditoría Externa:
1. Determinar la razonabilidad de la información contable o financiera generada por la
entidad auditada.
2. Establecer si se ha cumplido con las disposiciones legales, reglamentos y políticas que
regulan la actividad de la entidad, como así también los planes, normas y procedimientos
establecidos.
3. Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos previstos, teniendo en cuenta los
resultados obtenidos, en relación a los recursos asignados y el cumplimiento de los planes y
programas aprobados, de la entidad examinada.
4. Comprobar si los recursos públicos se han utilizado en forma económica y eficiente.
5. Recomendar medidas a fin de procurar mejoras en los sistemas administrativos y
financieros, en las operaciones, y el fortalecimiento de los sistemas de control interno de la
entidad auditada.
La legislación en los diferentes países establece que las grandes empresas o compañías.
Tales como: Instituciones financieras, empresas que comercializan acciones en el mercado
de valores o empresas dedicadas a la compraventa de bienes o servicios a partir de un
determinado monto en activos; Están obligadas a realizar auditorías externas periódicas.
En virtud de su tamaño, también crecen los riesgos de fraudes, malversación y
manipulación de los datos registrados en sus archivos.
Por todos estos imprevistos que pueden acontecer, es importante recalcar. Que no es
suficiente el trabajo consecutivo de una auditoría interna. Los grandes inversores y
accionistas comenzaron a evaluar la valoración de sus activos y las finanzas realizadas; Por
un profesional independiente cualificado sin vínculos con la empresa.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA EXTERNA
La auditoría externa es importante por ser un componente básico, para la transparencia y la
confiabilidad en las operaciones empresariales. Esta práctica no solo verifica la precisión de
los estados financieros de una empresa, sino también ofrece una evaluación imparcial de
sus procedimientos internos.
La importancia de la auditoría externa también radica en otros aspectos claves.
Un primer aspecto es proporcionar seguridad a los inversores y partes interesadas al
confirmar la veracidad de la información financiera presentada por la organización.
Además, ayuda a detectar y prevenir posibles fraudes e irregularidades, mediante
procedimientos sustantivos. Que servirán de soporte para salvaguardar los intereses de las
partes involucradas.
Otro aspecto importante por considerar es que la auditoría externa ayuda a mejorar la
eficiencia operativa y la gestión de riesgos dentro de una organización empresarial. Al
determinar áreas donde se puede mejorar y la disponibilidad de oportunidades de
optimización.
En resumen, la auditoría externa no solo garantiza la integridad de los estados financieros
de la empresa. A más de contribuir a la credibilidad, transparencia y eficiencia en el largo
plazo. También, es una práctica fiscalizadora que favorece al mantenimiento de la
confianza en el mercado y asegura el éxito continuo de la empresa.
ALCANCE DE LA AUDITORÍA EXTERNA
El alcance de la auditoría externa se refiere básicamente a los procedimientos de auditoría
que se van a aplicar para conseguir los objetivos trazados. Los mismos serán determinados
por el auditor independiente amparados en las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS)
y Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS). Además, de la legislación y
reglamentos vigentes.
En primer lugar, la auditoría externa se enfoca en revisar los estados financieros de la
empresa. Para asegurar que reflejen fielmente su situación financiera y los resultados
operativos. Este aspecto es esencial para garantizar la transparencia y la rendición de
cuentas ante inversores, socios o accionistas.
Además, el alcance de la auditoría externa se extiende a la evaluación de los controles
internos de la empresa. Esto implica examinar los procedimientos y políticas establecidas,
para garantizar la integridad de la información financiera; con el objetivo de prevenir
fraudes o errores representativos
Otro aspecto importante es el análisis de riesgos. Los auditores externos identifican y
evalúan los riesgos potenciales que podrían afectar la precisión y confiabilidad de la
información financiera. Esto a su vez permite implementar medidas para mitigar dichos
riesgos y fortalecer la gestión empresarial.
Finalmente, la auditoría externa también se ocupa del cumplimiento normativo. Los
auditores verifican que la empresa cumpla con las leyes, políticas, normas, regulaciones y
otras normativas aplicables en su industria. El mismo que ayudará a prevenir posibles
sanciones legales y proteger la reputación de la empresa.
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA EXTERNA
Entre las principales características de una auditoría externa, podemos señalar las
siguientes:
Una auditoría es llevada a cabo por un contador público, privado y con fines de lucro. Sus
resultados establecen la fiabilidad financiera de una compañía.
La información proporcionada por la auditora es utilizada por los propietarios de la
empresa o por cualquier otra entidad involucrada. Dentro del desarrollo de su negocio;
Tales como: Inversores, entes de control o entidades financieras.
Esta técnica de examinar se lleva a cabo a través de un programa de auditoría. Los mismos
que permiten planificar, evaluar y aplicar pruebas confiables.
Los auditores internos y externos en sus labores de control y revisión a las cuentas
contables de la CONTABILIDAD de la empresa. Abarcan un sinnúmero de actividades
dentro de las diferentes áreas de la organización.
EMPRESAS ESTÁN OBLIGADAS A REALIZAR UNA AUDITORÍA EXTERNA
A continuación, mencionaremos cuales empresas están obligadas a realizar una auditoría
externa.
Empresas Públicas
Toda empresa pública que directa o indirectamente reciba fondos del estado. Está sujeta a la
realización de una Auditoría externa. En el caso conciso de mi país, se encargará de realizar
La Contraloría General del Estado.
Empresas Privadas
Las compañías limitadas privadas, dedicadas a la compra venta de bienes o servicios a
partir de un determinado monto en activos. O que comercialicen acciones en la bolsa de
valores en el mercado extrabursátil. También, están sujetas a las disposiciones de ley; Para
la realización de auditorías externas.
Organizaciones Sin Fines de Lucro
En particular no todas las empresas sin fines de lucro tienen la obligación legal de realizar
una auditoría externa anual. Las que lo hacen, están sujetas a las obligaciones de auditoría
externa de los gobiernos. Cuando reciben fondos propios por parte de ellos.
¿Cuándo se Lleva una Auditoría Externa? Momentos Claves en el Ciclo Empresarial.
La realización de una auditoría externa es un proceso de evaluación en el ciclo de una
organización. Aunque puede variar según los tipos de empresas y sus necesidades; existen
momentos claves para llevar a cabo una auditoría externa.
En primer lugar, las auditorías externas suelen realizarse al final de cada ejercicio fiscal.
Esto permite a los auditores revisar los estados financieros de la empresa para asegurar que
estén preparados de manera precisa. Y se reflejen adecuadamente la situación financiera de
la entidad al cierre del período contable.
Asimismo, las auditorías externas pueden llevarse a cabo en momentos de transición o
cambio significativo dentro de la entidad. Por ejemplo, durante fusiones, adquisiciones o
reestructuraciones, es común realizar una auditoría externa. Para evaluar el impacto
financiero de estos eventos y garantizar la integridad de la información presentada a las
partes interesadas.
Igualmente, las empresas pueden optar por realizar auditorías externas de manera periódica,
como parte de sus prácticas de buen gobierno corporativo y gestión de riesgos. Estas
auditorías con regularidad ayudan a identificar áreas de mejora en los controles internos y
procesos financieros, lo que a su vez contribuye a la eficiencia operativa y prevención de
fraudes.
Finalmente, se realizan auditorías externas. Cuando existen sospechas de dinero ilícito,
fraudes, o mala administración organizacional. En este momento es cuando se recurre a la
práctica de una revisión financiera y de control interno; la cual deberá ser ejecutada por una
empresa o auditor independiente calificado, ajeno a la organización.
DICTAMEN DE AUDITORÍA EXTERNA
El dictamen es un documento oficial firmado por un contador público, de conformidad con
las normas de su profesión. Relativo a la naturaleza, el alcance y los resultados del examen
realizado sobre los estados financieros de la entidad.
En el proceso de auditoría uno de los puntos muy importantes a considerar es la elaboración
del Dictamen. Ya que en él se desarrolla de manera muy precisa y sin equivocaciones el
resultado de la auditoría contable. Una vez aplicadas las etapas de programación y
ejecución auditora; Mediante la revisión de pruebas sustantivas, verificaciones,
confirmaciones y análisis de cuentas, entre otros. Todo esto mediante la complementación
de reuniones suscitadas con la Administración de la Empresa.
TIPOS DE INFORMES DE AUDITORÍA
A continuación, vamos a enumerar los siguientes tipos de informes de auditoría con sus
respectivos ejemplos:
Opinión Favorable:
De acuerdo al análisis efectuado en este proceso de control. Si el auditor expresa una
satisfacción en los aspectos de supervisión realizados en la auditoría. Se puede determinar
una opinión limpia, positiva, razonable o también considerada sin salvedades.
Opinión con Salvedades
La opinión que determina salvedad es cuando el auditor considera que existe. Una o varias
particularidades, tomando como relación a las cuentas contables en conjunto. Es una
revelación consistente; Y excepto por ello, existe razonabilidad.
Opinión Negativa o Desfavorable
Esta opinión es aplicable cuando el auditor determina, que la revisión de las cuentas
contables tomadas en conjunto. No presentan la realidad del patrimonio, no existe
coherencia en los saldos del balance general o existe distorsión de saldos en las cuentas del
balance de resultados de la empresa auditada. Todo ello basado en los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y en las Normas Internacionales de Información
Financiera.
Opinión con Abstención o Denegada
Para emplear este tipo de opinión de informe. El auditor en su trabajo profesional
determina. Que no ha obtenido las evidencias y sustentos necesarios para expresar una
opinión; Sobre las cuentas contables tomadas en conjunto dentro de la AUDITORÍA.
Por la carencia de documentación fuente en los archivos de la empresa.
Por la falta de colaboración por parte de la administración de la entidad. Al no facilitar la
entrega de los documentos que solicita el auditor; Para ejercer el trabajo de control y
supervisión de la contabilidad financiera.
Para concluir este tema, es importante señalar que el auditor debe expresar de manera clara
y decisiva. Las situaciones o actividades que han generado inconvenientes; Los mismos que
pueden generar impactos relevantes en el futuro.
Asimismo, debe pronunciarse sobre la calidad de control interno que se aplica en la
organización. Enunciando las relevancias del caso. Como puede ser el tema de las licencias
del programa informático, las aportaciones a la seguridad social de los empleados o el tema
del alcance de las pólizas de seguros en las coberturas.