Método de Alfonso Mejía Fernández

En 1960, Alfonso Mejía Fernández, de la Escuela Nacional de Comercio y Administración de la

Universidad Nacional Autónoma de México, en su tesis profesional La Auditoría de las Funciones
de la Gerencia de las Empresas, realiza un recuento de los aspectos estructurales y funcionales que
el nivel gerencial de las empresas debe contemplar para aplicar una auditoría administrativa.
Auditoria Gerencial
Es el examen que se realiza a una entidad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia y
eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el Ente.
5 actividades básicas
Planificación:

Es la base de la gerencia, y está relacionada con el futuro de una organización y el cambio ,

aumenta la probabilidad del logro de los resultados deseados.
Objetivos De La A.G.
El objetivo primordial de la auditoría de gestión consiste en descubrir deficiencias o irregularidades
en algunas de las partes de la empresa y apuntar sus probables remedios. La finalidad es ayudar a la
dirección a lograr la administración más eficaz. Su intención es examinar y valorar los métodos y
desempeño en todas las áreas. Los factores de la evaluación abarcan el panorama económico, la
adecuada utilización de personal y equipo y los sistemas de funcionamiento satisfactorios.
Importancia De La A.G
Evaluación de las actividades básicas de los gerentes para el cambio y la planificación de la
empresa
Auditoria Estratégica
¿Quienes la realizan y quienes intervienen?
Funciones

La función del auditor estratégico es evaluar si las decisiones no programadas son racionales (a la
luz del grado y naturaleza de los riesgos implicados) y las más eficaces (dentro de las circunstancias
y limitaciones existentes) para que la empresa pueda lograr sus objetivos de corto y largo plazo.

Sin embargo siguiendo el mismo método para realizar los conceptos de Auditoría es posible afirmar
que auditoría de gestión es:
El examen crítico, sistemático y detallado de las áreas y Controles Operacionales de un ente,
realizado con independencia y utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir un informe
profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos, para la toma
de decisiones que permitan la mejora de la productividad del mismo.
Organización
:
El propósito de la organización es obtener un esfuerzo coordinado mediante la definición de
relaciones de autoridad, tareas y función.
Motivación:

Esta se puede definir como el proceso que hace a la gente actuar. Ella explica porque muchas
personas trabajan mucho y otras no. Los objetivos, las metas, las estrategias y las políticas no tienen
muchas posibilidades de éxito, si los empleados y gerentes no se encuentran motivados para
ejecutar las estrategias tan pronto ellas se formulan
El liderazgo
;
un líder debe estar dispuesto negociar, debe poseer un sentido acrecentado de responsabilidad
social, entregar algo de autoridad debe asumir gran responsabilidad por el desarrollo profesional e
los empleados
Control
:
La función gerencial del control incluye todas las actividades llevadas cabo para asegurar que las
operaciones reales estén de acuerdo con las planificadas.
Se relaciona con
Se relaciona con
¿Que es?
Se le llama auditoria estratégica a la revisión permanente del cumplimiento ágil y oportuno de los
planes de acción que se han implementado con base en las estrategias propuestas desde la matriz
DOFA. La auditoria estratégica es promovida desde la Dirección General y tiene como objetivo
principal realizar un diagnóstico de la posición estratégica de la empresa en cualquier momento a lo
largo del tiempo propuesto para el cumplimiento total.
La auditoria estratégica puede ser realizada por auditores externos o internos:
A) Los auditores externos pueden hacer una “foto de la empresa” en un determinado momento. Y
trabajar con esa base lo que sería una limitante.
B) El auditor interno tiene contacto directo con la unidad empresarial y por consiguiente un
conocimiento permanente a la evolución de la organización, como si se tratase del “rodaje de una
película”, pero tiene el inconveniente de que su análisis está condicionado por sus percepciones y
experiencias directas lo que podría hacerle ver el panorama de una manera subjetiva.
Método de Manuel de Azaola

1964, Manuel D Azaola

́
Escuela Nacional de Comercio y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México,
en su tesis profesional La Revisión del Proceso Administrativo, considera la necesidad de que las
empresas analicen su comportamiento a partir de la revisión de las funciones
de dirección, financiamiento, personal, producción, ventas
y distribución, así como registro contable y
estadístico.

DIFERENCIAS ENTRE LAS DIVERSAS AUDITORIAS ADMINISTRATIVAS

Los Factores empresariales o factores estratégicos de la empresa se utilizan para realizar una
auditoría funcional de las actividades y resultados de áreas funcionales, como mercadotecnia,
compras, producción, etc.
Debe haber coordinación entre los grupos de la auditoría interna y externa, intercambiando
documentación e información, metodología, hallazgos y planeación para unificar procedimientos.
Los principales problemas con que se tropieza en este campo provienen de la dificultad para
valorizar la acción humana y de obtener datos e informes adecuados
Una auditoría administrativa de calidad debe:

Planearse y organizarse adecuadamente, llevarse a cabo de manera confiable y terminar en

conclusiones razonables respecto a la organización de la empresa, para determinar los problemas
administrativos y operativos, o los defectos e irregularidades, así como presentar las
recomendaciones para corregirlos.
Constantemente estamos calificando
los actos de las personas que nos rodean
y mentalmente hacemos comparaciones con situaciones , imágenes o actos que se nos quedaron
grabados .
De igual manera , en el área de los negocios nos formamos un juicio acerca de la actuación de un
gerente o de los procedimientos que sigue un jefe.
El resultado final suele medirse por las utilidades o perdidas que se muestra un ejercicio o ciclo de
operación

Lo mas importante de la auditoría administrativa es la determinación del grado asta cual los
resultados se asemejan a los objetivos.

El enfoque de la revisión es acorde al proceso administrativo:

Planeacion
Organización.
Dirección
Control.

En la revisión del proceso administrativo debe hacerse una evaluación de cada función para
fundamentar las conclusiones de quien hizo el trabajo, pues indiscutible mente cada uno tiene
valores diferentes en la contribución de alcanzar los objetivos , aun cuando todas están dirigidas
hacia tal meta.

Una misma función en empresas diferentes , no puede tener el mismo valor, por ejemplo , la
función de financiamiento no podrá tener el mismo valor en una empresa industrial que en un
establecimiento bancario.
Por otra parte es conveniente advertir que no existe asta ahora una escala de valores precisa por la
que pueda medirse el grado de eficiencia con la que cumple una función .

Tales valores quedan a juicio y criterio de quien realiza el trabajo de revisión , siendo por lo tanto ,
el resultado de la revisión ,esencialmente subjetivo.

Por lo anterior se comprende que el ultimo camino aceptable para medir el grado en que se cumple
una función es el establecimiento de patrones teóricos ideales para cada una y comparar esos
patrones con los desempeños reales a fin de tener una base de evaluación que sirva para los
informes y juicios del investigador.
Esquema General :
Dirección Fijar los objetivos:
Proporcionar los medios humanos y materiales para alcanzar y organizar ambos , de manera que
aquellos se cumplan económicamente y eficientemente. ( Esta función es la que impulsa la acción)
Financiamiento:
Dotar a la empresa de los recursos económicos suficientes para que desarrolle mas actividades con
normalidad .
Estos recursos pueden provenir del capital proporcionado los accionistas o por el crédito que la
empresa y encargado de esta función aya logrado obtener.
Contratar al personal idóneo para cada función y adiestrarlo para que cumpla de forma eficiente :
Proporcionarle las mejores condiciones económicas,higiénicas y educacionales posibles a fin de
elevar la moral del grupo, para que este prestigio influya sobre la conducta de la colectividad.
Producción:
Diseñar artículos y servicios que satisfagan necesidades humanas y que tenga una demanda real ,
para que la empresa tenga un beneficio razonable al realizarlos
Ventas y distribución:
Adoptar las medidas convenientes para asegurar la presencia y aceptación de los productos o
servicios en el mercado.
Registro:
Establecer sistemas adecuados de contabilidad y estadística que proporciones la información
completa , veraz y oportuna que permita orientar a la dirección acerca del resultado de sus
operaciones.
Investigación:
Puede ser interna o externa, se resuelve con formularios previamente formulados para cada función
en la que estén comprendidas todas las cuestiones e interés general.

Observación:
prácticamente infinita, puede consistir desde la forma de contestar un telefonema a un cliente o
proveedor o la manera e solucionar una duda a un empleado.

Análisis:
Analiza documentación como información diversa externa comprendiendo datos sobre el mercado,
competencia, fuentes de abastecimiento, materia prima, fuerza de trabajo, etc.

Método de Roberto Macias Pineda

METODO DE ROBERTO MACIAS PINEDA

Durante mucho tiempo las empresas de los países desarrollados eran examinadas principalmente en
lo referente a la situación financiera o al manejo de las finanzas, incluso en la práctica se ha llegado
a requisitos fiscales. Sin embargo, este tipo de auditoría (numérica) es limitad en su alcance ya que
solo abarca los recursos financieros.
Hoy en día los organismos sociales demandan otros tipos de auditoría que abarquen a los recursos
humanos, materiales y técnicos, es decir, una auditoría más amplia que la de estados financieros.
Así se originó la necesidad de contar con otras técnicas para revisar y evaluar de manera sistemática
e integral la calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo, y determinar los
problemas administrativos de éste, sus causas y posibles soluciones.
inicio de su aplicación
La aplicación de la auditoría administrativa comenzó en empresas transnacionales y posteriormente
en mexicanas, sobre todo en empresas públicas. Las empresas transnacionales venían con
mentalidad y técnicas nuevas que se aplicaban con éxito en el extranjero; luego estas se modificaron
parcialmente para adaptarse al medio empresarial mexicano.
Dentro de ese cumulo de técnicas administrativas extranjeras estaba la auditoría administrativa,
tomando cada vez mayor importancia, por su naturaleza y fines: realizar un examen y evaluación
sistemática de los problemas administrativos, detectando sus causas y proponiendo mejoras.
A continuación se muestra un cuadro en el que aparecen algunas empresas de los sectores públicos
y privado que aplican la auditoría administrativa.

Autores mexicanos más relevantes en este campo de la administración (cronológicamente)

1959
N. Grabinsky y A.W.Klein
realizan la obra El análisis factorial: guía para estudios sobre economía industrial publicada por el
Banco de México, S.A, la cual se considera como un antecedente de la auditoría administrativa.
1960
A. Mejía Fernández
escribe La auditoría de las funciones de la gerencia de las empresas, tesis presentada en la Facultad
de Contaduría y Administración (FCA) de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM).
Para 1962,
Roberto Macías Pineda
, de la Escuela Superior de Comercio y Administración del Instituto Politécnico Nacional, dentro
del programa de doctorado en ciencias administrativas, en la asignatura Teoría de la
Administración, destina un espacio para presentar un trabajo de auditoría administrativa.
Trabajo de Roberto Macias Pineda
“Es necesaria una continua verificación y un control cuidadoso para asegurarse de que las prácticas
y programas de la negociación alcanzan los resultados para los que se crearon y siguen
manteniendo".
A.A
La auditoría administrativa constituye una oportunidad para mostrar qué es lo que un negocio está
logrando. Es una ‘audiencia’ en la cual los asistentes pueden enterarse de lo que se ha logrado con
respecto a lo que se ha logrado con respecto a las políticas y programas sobre los que se hace la
auditoría. La auditoría administrativa suministra una oportunidad específica para el examen de
todas las partes, o de determinadas partes, de las actividades, de las relaciones de empleados en el
negocio.”
La información que describe hasta la más pequeña empresa es enorme y comprende las operaciones
internas de la organización y sus relaciones con el mundo exterior. Para que esta información sea
útil se debe organizar en un conjunto de datos y de fácil comprensión
OBJETIVOS
-De control: Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar el comportamiento
organizativo en relación con estándares preestablecidos.
-De productividad: Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los recursos de
acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la organización.
- De organización: Determina que su curso apoye la definición de la estructura, competencia, y
procesos atravez del manejo efectivo de la delegación de autoridad y trabajo en equipo.
-
-De servicio: Representan la manera en que se pueden constatar que la organización esta inmersa en
un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus
clientes.
-De calidad: Disponen que tienden a elevar un nivel de actuación de la organización en todos sus
contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.
-De cambio: La transforman en un instrumento que hace mas permeable y receptiva a la
organización.
- De aprendizaje: Permite que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que
la organización pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades
de mejora.
-De toma de decisiones: Traducen su puesta en practica y resultados en un solido instrumento de
soporte al proceso de gestión de la organización.

ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LAS DEFICIENCIAS DE LAS EMPRESAS

Los estados financieros son el resultado de conjugar los

hechos registrados en contabilidad, convenciones contables
y juicios personales. Se formulan con objeto de suministrar
a los interesados en un negocio, información acerca
de la situación y desarrollo financiero a que ha llegado el
mismo, como consecuencia de las operaciones realizadas

objetivos del análisis e interpretación de los estados financieros

1.- Determina la situación financiera, económica, patrimonial de una empresa para un periodo
determinado
2.- Determinar las causas que han originado la situación actual
3.- Determina la estructura del capital (ajeno y propio), como participación en el activo total de toda
la empresa
4.- Determina la liquidez y los flujos efectivos de al empresa

FASES DEL análisis E interpretación DE ESTADOS FINANCIEROS

a) Recopilación de la información financiera
b) Interpretación de los resultados de análisis financiero
c) Aplicación de los métodos de Análisis de los estados Financieros
d)interrelación y coordinación de los resultados de los estados financieros
 Objetivos de la auditoría administrativa
El principal objetivo de la auditoría administrativa es determinar cuáles son las
deficiencias o irregularidades que acontecen en las diversas dependencias de una
empresa o institución y solventar el problema.

 Canalizar las acciones de optimización de los recursos que tiene la empresa o institución
según sea su administración.

 Evaluar si el servicio ofrecido, partiendo de la organización interna que debe tener cada
empresa o institución, satisface las expectativas de los clientes.

 Impulsar a través de planes y modelos de gestión el aumento de los niveles de calidad y

competitividad de los servicios o bienes ofrecidos al público.

 Determinar cuáles son los métodos de gestión deficientes y que generan pérdidas, en
función de evitar que esto siga ocurriendo.

 Identificar los aciertos de la administración de la empresa y cómo sus resultados se

aproxima a los objetivos propuestos.

 Establecer cuáles son los instrumentos de trabajo que aportan o retrasan el desarrollo de
la empresa o institución.

 Analizar las funciones administrativas y su relación con las demás dependencias de la

empresa o institución.
Importancia de la auditoría administrativa
La auditoría administrativa es una herramienta fundamental para detectar las
deficiencias y/o áreas de oportunidad que impulsen el desarrollo continuo de una
empresa o institución.

Las auditorías administrativas deben realizarse por lo menos una vez por año,
tanto en las empresas públicas como privadas, a fin de obtener información
actualizada acerca de cómo es su funcionamiento, con qué cuenta y de qué
carece.

El resultado de la auditoría es de vital importancia para luego tomar las decisiones

más acertadas en función del buen desempeño de los equipos de trabajo humano
y materiales que permiten el funcionamiento de la empresa.

En muchas ocasiones, es a través de las auditorías que los directores o altos

gerentes de una empresa o institución, han tenido que tomar la decisión de llevar
a cabo importantes inversiones, cerrar plantas o incluso prescindir de personal.
Alcances de la auditoría administrativa
Las auditorías administrativas comprenden diferentes aspectos que al ser
evaluados y analizados permiten determinar el estado actual de una empresa y de
qué manera mejorar o mantener su funcionamiento y calidad de servicio o bien.

El alcance de la auditoría administrativa determina lo amplia y profunda que será

la evaluación a desarrollar, ya que puede abarcar un departamento, área, o
incluso, toda la empresa.

Por tanto, se ocupa de aspectos como el nivel jerárquico, desarrollo y uso de las
tecnologías, recursos humanos, número de empleados, sistemas de
comunicación, nivel de desempeño, entorno laboral, trato a clientes, entre otros.

Las auditorías administrativas son aplicables a todas las organizaciones, más aún
si al final del proceso la empresa o institución obtiene una certificación de calidad.

Método de Enrique Benjamín Franklin