EJEMPLO PRÁCTICO CON AJUSTES-Periódico
EJEMPLO PRÁCTICO CON AJUSTES-Periódico
EJEMPLO PRÁCTICO CON AJUSTES-Periódico
El Sr. Gallo, Propietario de Almacenes "El Caminante", tiene por actividad principal, comercializar calzados y
cuenta con la siguiente información:
1. El 1ro. de marzo de 2023 la empresa cuenta con lo siguiente:
Alquileres pagados por adelantado (por 5 meses) Bs. 3500.-
Efectivo Bs. 200.000.-
Cuentas por cobrar (Sr. José Luis Paredes) Bs. 25.000.-
Una movilidad Bs. 80.000.-
500 pares de calzado Bs. 65.250.-
Muebles valuados en Bs. 10.000.-
Cuentas por pagar (Sr. Machicado) Bs. 30.000.-
2. 10-03-23 Se compran, 200 pares de calzado en Bs. 30.000.- de Importadora "Zamora" s/g factura No. 2143,
cancelándose el 80% y el saldo se compromete pagar en 45 días.
3. 15-03-23 Se vendieron 400 pares de calzado a Bs 250.- c/u, según factura Nª 101, de los cuales se cobró el
90% y por el saldo se aceptó un letra de cambio a 60 d/p.
4. 20-03-23 Se apertura cuenta corriente en Banco Mercantil con un depósito inicial de Bs. 90.000.- así mismo
se pagó Bs. 120.- por concepto de chequera según factura.
5. 25-03-23 La Empresa percibe Bs. 7.000 en cheque del Sr. Morales por concepto de comisiones, según factura
No. 102.
6. 30-03-23 Se pagaron los siguientes gastos:
Bs. 8.000.- por concepto de sueldos al personal, con cheque
Bs. 3.000.- por concepto de publicidad, s/g factura, con cheque
Bs. 400.- por concepto de consumo de agua según factura, en efectivo
Bs. 800.- por concepto de energía electrica según factura, en efectivo.
DATOS ADICIONALES AL 31 DE MARZO DE 2023:
1. Quedaron pendientes de pago, seguros por Bs. 8.000.- a la Companía Aseguradora "No se Pierde" y
Cia.
2. Quedaron pendientes de cobro, comisiones por Bs. 11.000.- de la casa "Gato Blanco" S.R.L. según
factura No. 103
3. La empresa no registró a la fecha el recibo oficial de alquileres No. 023.
4. Regularizar los saldos de Débito y Crédito Fiscal a la fecha.
5. Ajustes de acuerdo a Normas vigentes. (UFVs: al 01-03-2023 es 2,42154 y 31-03-23 es 2,42691)
6. Mediante recuento físico se encontraron en almacenes de la empresa 300 pares de calzados.
SE PIDE:
1. Balance de apertura
2. Registros de diario
3. Registros de mayor
4. Balance de comprobación de sumas y saldos
5. Asientos de ajuste
6. Hoja de trabajo de 12 columnas
7. Resultados de operación
8. Balance general.
9. Asientos de cierre.
CONTABILIDAD BÁSICA Lic. Simón Quenta Ticona
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalentes del efectivo 200.000,00
Caja M/N 200.000,00
Deudores comerciales 25.000,00
Cuentas por cobrar 25.000,00
Inventarios 65.250,00
Inventario inicial 65.250,00
Pagos adelantados 3.500,00
Alquileres pagados por adelantado 3.500,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 293.750,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedades, planta y equipo 90.000,00
Muebles y enseres 10.000,00
Vehiculos 80.000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 90.000,00
TOTAL ACTIVO 383.750,00
Contador Gerente
CONTABILIDAD BÁSICA Lic. Simón Quenta Ticona
SUMAS SALDOS
No. CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOS
1 Caja M/N 297.000,00 115.320,00 181.680,00 0,00
2 Cuentas por cobrar 25.000,00 25.000,00 0,00
3 Alquileres pagados por adelantado 3.500,00 3.500,00 0,00
4 Inventario inicial 65.250,00 65.250,00 0,00
5 Muebles y enseres 10.000,00 10.000,00 0,00
6 Vehiculos 80.000,00 80.000,00 0,00
7 Cuentas por pagar 36.000,00 0,00 36.000,00
8 Capital 353.750,00 0,00 353.750,00
9 Compras 26.100,00 26.100,00 0,00
10 Credito fiscal 4.461,60 4.461,60 0,00
11 Letras por cobrar 10.000,00 10.000,00 0,00
12 Impuesto a las transacciones 3.210,00 3.210,00 0,00
13 Ventas 87.000,00 0,00 87.000,00
14 Debito fiscal 13.910,00 0,00 13.910,00
15 Impuesto a las transacciones por pagar 3.210,00 0,00 3.210,00
16 Banco Mercantil 90.000,00 11.000,00 79.000,00 0,00
17 Gastos bancarios 104,40 104,40 0,00
18 Comisiones percibidas 6.090,00 0,00 6.090,00
19 Sueldos y salarios 8.000,00 8.000,00 0,00
20 Publicidad y propaganda 2.610,00 2.610,00 0,00
21 Servicios básicos 1.044,00 1.044,00 0,00
SUMAS IGUALES 626.280,00 626.280,00 499.960,00 499.960,00
DEPRECIACION DE VEHICULOS
PASO 1: REEXPRESIÓN O ACTUALIZACIÓN:
REEXPRESIÓN DE VEHICULOS: Calculamos el Monto Reexprezado.
Aplicando la siguiente formula:
( )
Reemplazando con los datos se tiene:
( )
REEXPRESIÓN DE CAPITAL:
Podemos calcular directamente el Incremento por Reexpresión.
Aplicando la siguiente formula:
( )
Reemplazando con los datos se tiene:
( )
LIBRO DIARIO
ASIENTOS DE AJUSTES
129.063,87 129.063,87
CONTABILIDAD BÁSICA Lic. Simón Quenta Ticona
13) 784,47 139,59 11) 12) 83,52 83,52 12) 1.336,29 1.336,29
644,88 83,52 83,52 1.336,29 1.336,29
784,47 784,47
INGRESOS OPERATIVOS
Ventas Netas 87.000,00
Menos:
Costo de ventas 52.200,00
Inventario inicial 65250,00
Mas:
Compras netas 26100,00
Mercaderias disponibles para la venta 91350,00
Menos:
Inventario final 39150,00
Utilidad Bruta en Ventas 34.800,00
Menos:
EGRESOS OPERATIVOS
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Sueldos y Salarios 8.000,00
Servicios basicos 1044,00
Seguros pagados 8000,00
Alquileres pagados 609,00
Depreciación muebles y enseres 83,52
Depreciación vehiculos 1336,29 19.072,81
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
Impuesto a las Transacciones 3540,00
Publicidad y propaganda 2.610,00 6150,00
GASTOS FINANCIEROS
Gastos bancarios 104,40 25.327,21
Utilidad en Operaciones 9.472,79
Mas:
OTROS INGRESOS
Comisiones percibidas 15660,00
Diferencia por redondeo 0,40 15.660,40
Menos:
OTROS EGRESOS
Menos:
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 644,88
Utilidad del periodo 24.488,31
Menos:
Impuesto sobre utilidades por pagar 6.122,00
Utilidad Neta del Periodo 18.366,31
Menos:
Reserva legal 918,32
Utilidad líquida del periodo 17.447,99
Contador Gerente
CONTABILIDAD BÁSICA Lic. Simón Quenta Ticona
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalentes al efectivo 260.680,00
Caja M/N 181.680,00
Banco mercantil 79.000,00
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 46.000,00
Cuentas por cobrar 25.000,00
Letras por cobrar 10.000,00
Comisiones por cobrar 11.000,00
Pagos adelantados 2.800,00
Alquileres pagados por adelantado 2.800,00
Inventarios 39.150,00
Inventario final 39.150,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 348.630,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedades, planta y equipo
Muebles y enseres 10.022,18
Menos:
Depreciación acumulada muebles y enseres (83,52) 9.938,66
Vehiculos 80.117,41
Menos:
Depreciación acumulada vehiculos (1336,29) 78.781,12
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 88.719,78
TOTAL ACTIVO 437.349,78
Contador Gerente
CONTABILIDAD BÁSICA Lic. Simón Quenta Ticona
ASIENTOS DE CIERRE
31-03-23 - 16 -
VENTAS 13 87.000,00
COMISIONES PERCIBIDAS 18 15.660,00
DIFERENCIA POR REDONDEO 27 0,40
PERDIDAS Y GANANCIAS 36 102.660,40
Para cerrar las cuentas de ingreso 102.660,40 102.660,40
31-03-23 - 17 -
PERDIDAS Y GANANCIAS 36 24.488,31
IUE POR PAGAR 37 6.122,00
RESERVA LEGAL 38 918,32
RESULTADOS DEL PERIODO 39 17.447,99
Para conabilizar los resultados 24.488,31 24.488,31
31-03-23 - 18 -
CUENTAS POR PAGAR 7 36.000,00
CAPITAL 8 353.750,00
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR 15 3.540,00
SEGUROS POR PAGAR 23 8.000,00
IVA POR PAGAR 26 10.787,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES 31 83,52
DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHICULO 32 1.336,29
AJUSTE DE CAPITAL 33 784,47
IUE POR PAGAR 37 6.122,00
RESERVA LEGAL 38 918,32
RESULTADOS DEL PERIODO 39 17.447,99
CAJA M/N 1 181.680,00
CUENTAS POR COBRAR 2 25.000,00
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO 3 2.800,00
MUEBLES Y ENSERES 5 10.022,18
VEHICULOS 6 80.117,41
LETRAS POR COBRAR 11 10.000,00
BANCO MRCANTIL 16 79.000,00
COMISIONES POR COBRAR 24 11.000,00
INVENTARIO FINAL 34 39.150,00
Para cerrar las cuentas de balance 438.769,59 438.769,59