MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

DE AUDITORÍA
(M.P.A) ÁREA DE AUDITORÍA
INTERNA
MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

AUDITORIA OPERATIVA AL PROCESO DE DISTRIBUCIÓN DE INSUMOS AGRICOLAS

(AGROQUÍMICOS, FERTILIZANTES, SEMILLAS
Y DIESEL) DEL PROGRAMA ARROZ, CORRESPONDIENTE A LA CAMPAÑA VERANO
2014 – 2015
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

CONTENIDO

1. RELEVAMIENTO DE INFORMACION
2. ETAPAS DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
3. TÉRMINOS DE REFERENCIA
3.1 Antecedentes
3.2 Objetivo
3.3 Objeto
3.4 Alcance
3.5 Metodología
3.6 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el
desarrollo del trabajo
3.7 Actividades y fechas de mayor importancia

4. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES INSTITUCIONALES

2.1 Antecedentes de la Institución

2.2 Estructura Organizativa
4.3 marco legal
4.4 plan estratégico institucional.
4.5 programa operativo anual
4.6 Naturaleza de las operacionales
5. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
6.MATIZ DE PLANIFICACION DE AUDITORIA
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

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7. AMBIENTE DE CONTROL
7.1 Componente Integridad y Valores Éticos
7.2 Componente Administración Estratégica

8. EVALUACION DE RIESGOS
9. ACTIVIDAD DE CONTROL
10. INFORMACIO
N Y COMUNICACIÓN
11. SUPERVISION Y MONITOREO
. FLUJOGRAMA
NARRATIVO
12. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
12.1 Conformación del Equipo y Cronograma de Trabajo
12.2 Tiempo y Costo de la Evaluación
12.3 Legajos

13. PROGRAMAS DE TRABAJO

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1 TERMINOS DE REFERENCIA
1.1 ANTECEDENTES

En el marco de la política del Gobierno del Estado Plurinacional de Bolivia, de apoyar a la

producción boliviana y el proveer alimentos a precio justo a la población mediante Decreto
Supremo N°29230 del 15 de agosto de 2007, se crea la Empresa de Apoyo a la Producción de
Alimentos - EMAPA, con el objeto de apoyar la producción a la comercialización de la producción
del agricultor, teniendo como principales actividades la compra-venta de insumos agropecuarios,
compra de productos agropecuarios mediante el acopio de productos agrícolas, transformación
básica de la producción y su comercialización.

El modo de intervención de EMAPA es trabajar con asociaciones constituidas por un conjunto de

agricultores pequeños y medianos mediante la distribución de insumos agrícolas que permiten
optimizar su producción, impulsando a diferentes regiones productivas a lo largo del país. Desde
el inicio del Programa de Apoyo a la Producción, EMAPA ha desarrollado mecanismos para
garantizar el acopio y compra de productos agrícolas, aplicando precios justos que permitan
incentivar la actividad agrícola, asimismo que permitan mejorar las condiciones de vida de los
pequeños productores. Posteriormente, mediante Decreto Supremo No. 29710 de 17 de
septiembre de 2008, se modificó los artículos:

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1 (Creación de la Empresa), 2 (Objeto de la Empresa), (Actividades), y 7 (Del Directorio) del

Decreto Supremo No. 29230, por lo cual a partir de esa fecha se establece que la Empresa de
Apoyo a Producción de Alimentos – EMAPA, funcionará bajo tuición del Ministerio de Producción
y Microempresa, actual Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural denominación
establecida mediante Decreto Supremo No. 29894 de 07 de febrero de 2009. En este sentido, las
actividades principales de la empresa son: “apoyar a los sectores productivos de alimentos, la
compra, venta de producción y su comercialización, prestación de servicios para el sistema de
producción en los que se encuentran los productores agropecuarios, prestación de asistencia
técnica, alquiler de maquinaria, almacenamiento y otros relacionados con la producción
agropecuaria”. En ese contexto la Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos, ha
implementado cuatro programas de apoyo para el desarrollo y mejoramiento de la producción
agrícola de alimentos, desarrollando actividades para la transformación y posterior
comercialización de productos y subproductos como arroz, trigo, maíz, y soya, para satisfacer
parte de la demanda de estos productos en el mercado nacional y contribuir a la seguridad
alimentaria en Bolivia, a “PRECIO JUSTO”.

La auditoría operativa al procesos o procesos sustanciales de la entidad relacionado con la misión

y los objetivos estratégicos para contribuir a la mejora de la administración el grado de la eficacia
de la gestión de la entidad. La auditoría operativa al proceso o proceso sustanciales de la entidad
relacionado con la misión y los objetivos estratégicos, en términos de eficacia con las normas de
auditoría operacional, a efectos de pronunciarse sobre los resultados de las operaciones en la
gestión administrativa y coadyuvar al logro de los objetivos institucionales.

En este sentido en cumplimiento al programa de operaciones anual correspondiente a la gestión

2022, se ha previsto realización de la auditoría operativa, en lo que respecta al “Servicio para la
producción directa del grano de maíz municipio de ascensión de guarayos del Departamento
Santa Cruz de la gestión 2022”.

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2 OBJETIVOS
Emitir una opinión independiente sobre la eficacia en el servicio de la producción directa del grano
de maíz municipio de Ascensión de guaruyos del departamento de Santa Cruz 2021 - 2022, a
cargo de la gerencia de producción

Efectuamos el examen de referencia con el objetivo de emitir una opinión independiente sobre la
eficacia del servicio para la producción directa del grano de maíz municipio de asención de
guaruyos del departamento de Santa Cruz 2021 – 2022.

2.1 Objetivos específico

 Evaluar el servicio para la producción directa del grano de maíz municipio de Ascensión
guaruyos del departamento de Santa Cruz 2021 – 2022.
 Evaluar y comprobar el sistema de control interno de servicios al para la producción directa
del grano de maíz municipio de Ascensión de guaruyos del departamento de Santa Cruz.
 Evaluar la eficacia del procedimiento establecido para el servicio de producción directa de
grano de maíz municipio de Asunción de guaruyos del departamento de Santa Cruz

3 OBJETO
El objeto de la presente evaluación constituye la documentación propia que se genera en las
operaciones administrativas y operativas en el marco del proceso para el apoyo a la producción
agrícola En lo que respecta al servicio para la producción directa del grano del maíz municipio de
ascensión de guarayos del Departamento Santa Cruz 2021 2022.

 Programa operativo anual (2021 – 2022)

 Contratos de provisión de insumos suscritos por EMAPA con proveedores para prestar el
apoyo productivo mediante la dotación de insumos a pequeños productores.
 Actas de elección de la empresa proveedora.

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 Boletas de entrega de insumos, hectáreas generadas al momento de la distribución de

insumos agrícolas a los beneficiarios.
 Base de datos de la unidad de cartera por colocación de cartera en la campaña verano
2021 – 2022.
 Comunicaciones internas referidas al inicio y cierre de campaña.
 Estadísticas reportes e informes emitidos respecto a la distribución de insumos en las
campañas agrícolas apoyadas anteriormente.
 Actas de recepción

Nuestro examen comprenderá las principales operaciones administrativas y registros

generados, respecto a:

 Contratos de provisión sobre el servicio que se realizó en EMAPA con proveedores

para prestar el apoyo productivo.
 Documentación legal de presentado por las organizaciones y/o asociaciones
beneficiarias para ser consideradas en el servicio para la producción directa del grano
de maíz municipio de ascensión de Guarayos del Departamento de Santa Cruz 2021 –
2022.
 Base de datos de la unidad de cartera por con la colocación de cartera en el servicio
para la producción directa del grano de maíz municipio de ascensión de Guarayos del
Departamento de Santa Cruz 2021 – 2022.

4 ALCANCE
La auditoría se realizó conforme a lo establecido en las Normas de Auditoría Operativa, el mismo
comprendió examinar la eficacia con que fueron ejecutadas las actividades programadas y la
meta trazada al 100%, para el logro del objetivo específico de gestión descrito en el POA de la

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gestión 2022, referidas al servicio para la producción directa del grano de maíz municipio de
ascensión de Guarayos del Departamento de Santa Cruz 2021 – 2022, tomando como base de
Cartera – Versión 4”, proponiéndose indicadores para evaluar el resultado.

Aclarando que, si bien la distribución de este insumo que es el grano de maíz se realiza en
diferentes regiones del país de Bolivia en las que se genera información y documentación relativa
a dicho proceso que se centra en el departamento de Santa Cruz, posteriormente toda la
información y documentación es centralizada en la Oficina Central de la ciudad de La Paz.

Efectuaremos nuestro examen conforme a las Normas de Auditoría Operativa emitidas por la
Contraloría General del Estado, aprobadas mediante Resolución Nº CGE/094/2012, de 27 de
agosto de 2012 y el mismo comprenderá la revisión del servicio para la producción directa del
grano de maíz municipio de ascensión de Guarayos del Departamento de Santa Cruz 2021 –
2022.

El proceso analizado corresponde específicamente desde la Planificación de la campaña (RIPCA)

en la que se definen los criterios de elegibilidad de los beneficiarios, la extensión agrícola a
apoyar entre otros, hasta el pago a proveedores por los insumos dotados durante la campaña.

La selección del proceso a auditar, fue en consideración que la distribución de insumos Agrícolas
es el primer proceso del apoyo que presta EMAPA en el marco del decreto de creación D.S.
29230, asimismo se consideró el Programa maíz debido a que este es uno de los que tiene mayor
movimiento.

5 METODOLOGIA
De acuerdo a los objetivos de la auditoría, se aplicarán procedimientos y técnicas orientados a
verificar la eficacia del servicio para la producción directa del grano de maíz municipio de

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ascensión de Guarayos del Departamento de Santa Cruz 2021 – 2022 y evaluación objetiva de
evidencia como respaldo competente y suficiente, a través de las siguientes etapas:

Planificación: Se ha efectuado un relevamiento de información, mediante objeto de la

auditoría, así como de los responsables a cargo, asimismo, se ha determinado los controles
implantados y sus debilidades, riesgos inherentes y de control, que nos permitirán establecer el
enfoque de la auditoria para el cumplimiento de su objetivo.

Al respecto, en primera instancia se realizó la comprensión clara del proceso sustantivo objeto de
nuestra auditoría, en base a la misión institucional plasmada en el Programa Operativo Anual de
la Gestión 2021 y el Programa Estratégico Institucional debidamente aprobados, y su
concordancia con el PND y la Agenda Patriótica 2021-2022.

Aclarando que el proceso agrícola se define por campañas, mismas que abarcan periodos
específicos, siendo la campaña de verano la que comprende dos gestiones, en este sentido el
proceso sustantivo analizado corresponde específicamente desde la planificación de la campaña
(RIPCA), en la que se puntualizan las actividades a ejecutarse para el logro del objetivo y la meta
trazada, determinándose los criterios de elegibilidad de las asociaciones u organizaciones y los
beneficiarios, la extensión agrícola a ser apoyada, empresas proveedoras con las que se
trabajará esa gestión, entre otros aspectos importantes, hasta el pago a proveedores por los
insumos dotados durante la campaña, cuyas actividades se enmarcan en el Procedimiento
“Apoyo a la Producción Agrícola y Colocación de Cartera – Versión 4”; al respecto, toda vez que
los criterios de medición para evaluar las actividades descritas no fueron establecidas, se efectúo
en primera instancia la definición de los mismos, los cuales fueron puestos en conocimiento de
los ejecutivos de la Gerencia de Producción previa coordinación y explicación de su aplicación en
el examen efectuado. A partir de los cuales se estableció la calificación

agrícolas, en el periodo sujeto a revisión.

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Ejecución: Con base en el programa de trabajo elaborado en la etapa de planificación y

relevamiento de información (considerando que el mismo no es limitativo), se efectuará la
evaluación y obtención de evidencia competente y suficiente que nos permitirá ejecutar la
auditoria y respaldar las conclusiones del examen a realizar. Los principales procedimientos de
auditoría, serán aplicados a la información generada en 2021-2022, de acuerdo a lo siguiente:

 Análisis de los documentos que corresponden a la planificación de la

campaña agrícola, en la que se establecen criterios de elegibilidad,
cronogramas y otros aspectos relacionados a la distribución de insumos
agrícolas.
 Análisis de los documentos presentados por las asociaciones para ser
considerados beneficiarios del programa arroz, en las campañas arriba
mencionadas.
 Determinación de la eficacia del proceso de distribución de insumos en base
a los criterios previamente determinados

 Análisis de los criterios empleados para emitir la lista de proveedores

elegibles para la distribución de insumos de objetivos y metas programadas
en el POA 2021, según información emitida en la campaña para el programa
Arroz, respecto a otras campañas.
 Verificación de los procesos de contratación y pagos efectuados a los
proveedores, por la distribución de insumos.

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6 NORMAS VIGENTES PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA
Desarrollaremos nuestro examen en consideración a los siguientes lineamientos:

 Nueva Constitución Política del Estado.

 Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental, del 20 de julio de
1990.
 Decretos Supremos Nº 29230 del 15 de agosto de 2007 y modificaciones
según Decretos Supremos Nros. 29710, 1450 y 1694 del 17 de septiembre
de 2008, 31 de diciembre de 2012 y 14 de agosto de 2013 respectivamente,
respecto a la Creación de EMAPA y modificaciones efectuadas.
 Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y Servicios
(RE SABS EPNE), de la Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos
EMAPA, aprobado mediante Resolución de Directorio N° RD 03-004-13 del
26 de septiembre de 2013.
 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental
emitidas por la Contraloría General de la República, aprobados mediante
Resolución Nº CGR- 1/070/2000, del 21 de septiembre de 2000.
 Normas de Auditoría Gubernamental (NAG), aprobadas por la Contraloría
General del Estado, con Resolución CGE/094/12 del 27 de agosto de 2012.
 Normas de Auditoría Operativa, aprobadas por la Contraloría General del
Estado, con Resolución CGE/094/12 del 27 de agosto de 2012.
 Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(ISSAI), emitidas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).

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 Procedimientos de “Apoyo a la producción agrícola y colocación de cartera

versión 3”, aprobado mediante Resolución Administrativa N° 02-004, del 23
de mayo de 2022.
 Instructivo de Selección de Empresas Proveedoras Elegibles
E-EMP/INSD/I/371
 Manual de usuario “Sistema de Control y Cartera” aprobado mediante la
resolución Administrativa N°. 02-019 del 7 de octubre de 2015.
 Otras normas legales aplicables a la Auditoria.

7 ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA.

A continuación, se detallan fechas de inicio y finalización de las actividades a ser realizadas

aclarando que son tentativas y pueden sufrir variación de acuerdo a la ejecución de la auditoria:

ACTIVIDADES DEL HASTA

Relevamiento de información y 03/04/202 06/04/202
obtención de documentos 4 4
Elaboración de la programación 07/04/202 10/04/202
detallada 4 4
11/04/202 17/04/202
Trabajo de Campo 4 4
Finalización de la auditoría y entrega de 18/04/202 24/04/202
informes 4 4

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