ACTIVIDAD 2

ANGELA PATRICIA CALDERON GUALTERO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

SEDE VIRTUAL Y A DISTANCIA

PROGRAMA ADMINISTRACION FINANCIERA

BOGOTÁ, D. C.

2023
INFORME SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

ANGELA PATRICIA CALDERON GUALTERO

ASIGNATURA: LEGISLACIÒN TRIBUTARIA

TUTOR: MARCELA PATRICIACASTILLO ALGECIRA

NRC:50-53818

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

SEDE VIRTUAL Y A DISTANCIA

PROGRAMA ADMINISTRACION FINANCIERA

BOGOTÁ, D. C.

2023
 INTRODUCCION

Durante el desarrollo de esta actividad realizaremos un análisis sobre los artículos 793, 815. 816.

817 y 820 del Estatuto Tributario Colombiano con el fin de ampliar nuestro conocimiento acerca

que los regimientos que tienen las obligaciones tributarias en nuestro país y cuál es su impacto,

entre los que encontramos que ocurre con las obligaciones tributarias al fallecer el contribuyente,

o que puede suceder si la persona que tiene obligaciones tributarias y al morir no se dejan bienes,

de igual forma qué consecuencias puede tener una empresa si no cumple con sus obligaciones

tributarias. Para poder realizar este análisis recurriremos al Estatuto Tributario Colombiano y

algunos artículos tomados .

 Informe sobre las Obligaciones Tributarias

1. Responda de forma argumentada las siguientes preguntas sobre la forma de extinción tributaria.

a) ¿Se extingue la obligación tributaria por la muerte del responsable? Leer los artículos 793 del
Estatuto tributario, y para el caso de que el responsable no deje bienes, leer el artículo 820 del
estatuto Tributario.

Respuesta.

Según el artículo 793 del Estatuto Tributario son responsables solidarios aquellas personas que

junto con el contribuyente deben hacer el pago del tributo ya que la obligación de pagar no cesa

al morir el responsable, esta se hereda. (Estatuto tributario Nacional, SF).

A el conjunto de bienes, deudas y rentas que deja una persona al morir se denomina sucesión

ilíquida y esta persona debe seguir cumpliendo con sus obligaciones tributarias a un después de

fallecido hasta que se lleve a cabo la sucesión de sus bienes y estos sean heredados.

Esto quiere decir que quienes heredan los bienes también heredan el deber de seguir

contribuyendo con los tributos esto se conoce como responsabilidad solidaria.

Entre quienes pueden heredar las obligaciones tributarias como responsables solidarios

encontramos:

• Los herederos y legatarios respecto de las obligaciones del causante o sucesión ilíquida.

• Los socios de las sociedades disueltas hasta que reciban la parte correspondiente de la

liquidación social.

• Los asociados, copartícipes o titulares del patrimonio responderán solidariamente por las

obligaciones de los entes colectivos sin personería jurídica. Por lo tanto, las obligaciones

tributarias que hayan sido de una sociedad liquidada generan responsabilidad solidaria a la

sociedad que la absorberá.

• Cuando las sociedades que están en exterior no tienen sucursales en el país serán estas mismas

las responsables de responder por las obligaciones tributarias.

• Todas las personas que se comprometan a cancelar las obligaciones del deudor

De igual forma todas las personas que sean beneficiadas por un título valor, esto quiere decir que

en si en determinado caso el titular de la obligación no cumple con su pago serán los socios los

responsables de realizarlo.

Cuando el responsable de la obligación no deja ningún bien:

Según el Artículo 820. Remisión De Las Deudas Tributarias.” Artículo modificado por el artículo

54 de la Ley 1739 de 2014. El cual dice que los directores Seccionales de Impuestos y/o Aduanas

Nacionales quedan facultados para suprimir de los registros y cuentas de los contribuyentes de su

jurisdicción, las deudas a cargo de personas que hubieren muerto sin dejar bienes”

Para ello se hace necesario que los funcionarios dicten la respectiva resolución la cual debe

incluir la partida de defunción de la persona obligada a contribuir y las pruebas que certifiquen

que realmente no dejo bienes.

De igual forma el director de Impuestos y Aduanas Nacionales o a quienes este delegue tienen la

facultad para suprimir de los registros y cuentas de los contribuyentes, las deudas a su cargo por

concepto de impuestos, tasas, contribuciones y demás obligaciones cambiarias y aduaneras cuyo

cobro esté a cargo de la Unidad Administrativa Especial.

Siempre y cuando el valor de la obligación principal no supere los 40 UVT (Unidad de medida de

valor que busca estandarizar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de todos
los colombianos. sin incluir otros conceptos como intereses, actualizaciones, ni costas del

proceso y que ya se hayan realizado las respectivas diligencias para su cobro verificando que no

hay bienes como garantía y que está ya tenga un vencimiento de 54 meses.

En casos donde las obligaciones del deudor sean hasta 40 UVT sin otros conceptos podrán ser

suprimidas pasados 6 meses y cuando estas sean mayores de 40 UVT y hasta 96 UVT serán

suprimidas pasados 18 meses para lo cual bastará realizar la gestión de cobro que determine el

reglamento.

Para tal efecto la Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales realizara las respectivas

averiguaciones a diversas entidades tales como Cámaras de Comercio, de Tránsito, de

Instrumentos Públicos y Privados, de propiedad intelectual, de marcas, de registros mobiliarios,

así como a entidades del sector financiero para certificar que efectivamente el contribuyente no

dejo bienes

b) Cuando no se tiene noticia del deudor por más de 5 años ¿Qué se debe hacer? Leer

artículo 817 del Estatuto tributario.

Respuesta:

Según el Art 817 la obligación prescribe o termina pasados 5 años a partir de la fecha de

vencimiento del tiempo para declarar, o cuando la declaración es presentada de forma

extemporánea ósea fuera de la fecha o cuando son valores después de la fecha de declaración de

corrección.

En Colombia está representada por una situación de hechos que queda plasmada en un título

valor, un contrato, u otro documento, dejando asentado principalmente el tiempo que debe
transcurrir para prescribir una deuda. Pero esto no quiere decir que la deuda muera solo que el

derecho que se tiene de ser cobrada, pero sigue afectando el historial y se debe llegar a un

acuerdo de pago para que se modifique la información en el historial.

c) Que significa compensar una deuda, leer los artículos 815 y 816 del estatuto tributario.

Respuesta

Según el artículo 815 y 816 del Estatuto Tributario compensar una deuda quiere decir que si una

persona en el momento de declarar renta tiene un saldo a favor puede solicitar que le sea

reintegrado o que este sea abonado para la próxima declaración.

“El saldo a favor en un impuesto como el de renta el del Iva, se genera cuando al liquidar el

impuesto en lugar de arrojar un saldo a pagar por impuestos se determina un saldo a favor del

contribuyente”.

Dependiendo del tipo de impuesto el saldo a favor se puede generar por distintas causas, como

puede ser las retenciones en la fuente, anticipos, beneficios tributarios, etc.

Esto quiere decir que el Contribuyente le debe a la Dian, pero si al momento de pagar esta tiene

un saldo a favor este puede abonar para el siguiente pago es decir saldan deudas mutuas, pero si

un así queda saldo el contribuyente puede pedir la devolución de su dinero.

2. Investigue acerca de cuáles son los términos de prescripción de una acción de cobro e incluya

un párrafo de conclusiones acerca del impacto económico empresas por el no pago oportuno de

las obligaciones tributarias, Leer el artículo 817 del Estatuto Tributario.

Respuesta.
Según el artículo 817 del Estatuto tributario las autoridades tributarias pueden realizar el cobro de

los impuestos que deban los contribuyentes siempre y cuando no haya vencido el tiempo

establecido el cual es de 5 años, pasado el tiempo la entidad no podrá realizar dicho cobro.

¿Desde cuándo se cuenta el término de prescripción de los impuestos?

Los 5 años para que prescriba una deuda tributaria se cuenta desde que se presentan los siguientes

eventos:

1. “La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para las

declaraciones presentadas oportunamente el impuesto que liquide y declare prescribe a los 5 años

contados desde la fecha en que se venció el plazo para presentar la declaración.”

2. “La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma

extemporánea. esto es, luego de vencido el plazo para declarar, el impuesto declarado prescribe a

los 5 años contados desde la fecha en que se presenta la declaración extemporánea”.

3. “La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores valores.

el mayor impuesto determinado prescribe a los 5 años contados desde la fecha en que se presenta

la declaración de corrección”.

4. “La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o discusión.

Cuando el impuesto es determinado mediante un acto administrativo, como una liquidación

oficial de revisión o una de aforo, el término de prescripción se cuenta desde la fecha en que el

acto administrativo en cuestión quede en firme o ejecutoriado”.

Impacto económico empresas por el no pago oportuno de las obligaciones tributarias

Para las empresas en Colombia es de suma importancia el pago oportuno de sus obligaciones

tributarias ya que el no hacerlo tiene un impacto negativo en su economía ya pueden acarrear

cobros adicionales que corren con intereses día por día, multas, sanciones, auditorias, cierre de
los establecimientos, reportes negativos en su historial crediticio, embargos de los bienes e

incluso la cárcel.

En nuestro país las empresas están en la obligación de inscribirse en el RUT y de actualizar su

información constantemente y al momento de cumplir con sus obligaciones tributarias no puede

suministrar datos equivocados, o maquillados ya que el no pago o evasión de impuestos ocasiona

sanciones y multas, entre las que encontramos:

El artículo 639 del ET estipula que el valor mínimo de cualquier sanción tributaria es el

equivalente a la suma de 10 UVT.

“De acuerdo con lo estipulado en el inciso segundo del artículo en mención, solo cuando sean

calculados los intereses de mora o las sanciones de los numerales 1 y 3 del artículo 658-3 del ET,

referente a la inscripción o actualización tardía del RUT, no será aplicable la sanción mínima”.

Para ello, esta se constituirá de la siguiente forma:

Intereses moratorios: se encuentran regulados por los artículos 634 y 635 del ET y se liquidarán

diariamente a la tasa de interés, equivalente a la tasa de usura vigente para las modalidades de

consumo, menos 2 puntos.

Sanción por no inscribirse en el RUT antes del inicio de la actividad:

“Cuando el contribuyente se encuentre obligado a realizar dicho proceso y no lo haga, se

impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio y oficina, por el termino de 1 día

por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa equivalente a 1 UVT por

cada día de retraso en la inscripción, para quienes no tengan establecimiento”.

Sanción por no actualizar el RUT:

Cuando ocurra un hecho que implique actualización de la información del RUT y esta no sea

reportada dentro del mes siguiente a su ocurrencia, se impondrá una multa equivalente a 1 UVT

por cada día de retraso en la actualización.

Dado el caso de que la desactualización del RUT se refiera a la dirección o a la actividad

económica del obligado, la sanción se incrementará a 2 UVT por cada día de retardo.

“Además, según lo indicado por la Dian en la respuesta a la pregunta 8 contenida en su Oficio

005981 de marzo de 2017, cuando los contribuyentes se acojan a la reducción de sanciones del

artículo 640 del ET, no será posible que dichas sanciones reducidas queden por debajo de la

sanción mínima.”
 Conclusiones

El desarrollo de esta actividad nos permite documentarnos como futuros profesionales sobre

cómo se rigen las obligaciones tributarias en Colombia, eventos tales como como el fallecimiento

del contribuyente donde dicha obligación no termina por el contrario a través de la

responsabilidad solidaria la cual sede a los herederos dicha obligación, de igual forma nos

permite aclarar mitos urbanos tales como si logramos evadir nuestras obligaciones como

contribuyentes por un periodo de 5 años la deuda desaparece, lo que traduce en que se pierde el

derecho de la entidad a cobrar nos pero la deuda continua y hasta que no pactemos acuerdos de

pago esta no desaparece de nuestro historial crediticio; por otro lado nos permite crear conciencia

de la importancia que tiene el que cumplamos con nuestras obligaciones tributarias y de las

consecuencias que la evasión de impuestos tiene ya que no solo puede acarrear sanciones y

multas, sino que nos pueden llevar al cierre del establecimiento o incluso la cárcel,
 Bibliografía

https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=6533

https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=39535

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1819_2016.html