16 - Apunte 2 - CFT - FINAL
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Ciclo contable
Contenido
Introducción .......................................................................................................................................2
1. Componentes del ciclo contable ..................................................................................................3
1.1. Asiento contable ..................................................................................................................3
1.2. Libro diario ..........................................................................................................................4
1.3. Libro mayor .........................................................................................................................6
1.3.1. Estructura libro mayor .......................................................................................................6
2. Estados financieros......................................................................................................................9
2.1. Estado de situación financiera ..............................................................................................9
2.2. Estado de resultados integrales.......................................................................................... 10
2.3. Estado de flujo efectivo...................................................................................................... 11
2.4. Estado de cambio en el patrimonio neto ............................................................................ 12
Conclusión ........................................................................................................................................ 13
Referencias bibliográficas.................................................................................................................. 14
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Introducción
Tal como revisamos en la primera unidad, las empresas producen bienes y/o servicios con
el fin de obtener beneficios (ánimo de lucro) y la contabilidad facilita la toma de
decisiones para lograr maximizar los recursos y minimizar los costos, disminuyendo la
incertidumbre por el aporte en información relevante a la toma de decisiones. Sin
embargo, esto solo es posible, con un buen entendimiento del ciclo contable que es el
proceso contable mediante el cual se registran las operaciones y son confeccionados los
informes.
El ciclo contable es el proceso en que se registran los hechos económicos. Dentro del ciclo
contable se encuentra el libro diario, que utiliza como unidad básica el asiento contable.
El asiento contable, a lo menos debe tener una cuenta al debe y la otra al haber en
concordancia con la partida doble.
Parte del ciclo contable también es el resumen de las cuentas en el libro mayor, que es
alimentada de cada una de las imputaciones que ocurren en el libro diario y a partir del
cual se calculan los saldos de cada cuenta y se construyen los informes financieros.
Los estados financieros son el objetivo final de la contabilidad y cualquier error en el ciclo
contable se refleja con información de mala calidad en los informes finales, de ahí la
importancia que se le atribuye aplicar correctamente las normas contables.
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1. Componentes del ciclo contable
El ciclo contable se puede visualizar de la siguiente forma:
Fecha
Cuentas que intervienen (deudora, acreedora)
Cantidades (debe, haber)
Glosa (breve explicación de la transacción)
Folio
A Asientos simples
Son aquellos en los que intervienen solo dos cuentas, una cuenta deudora y otra
acreedora.
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Ejemplo:
B Asientos compuestos
Ejemplo: se compra mercadería para la venta por $300.000 pagando $150.000 con
cheque y $150.000 en efectivo.
Nota: realizar las transacciones de la unidad anterior, pero ahora como asiento
contable y determinar cuáles son simples y cuáles compuesto.
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Fecha Detalle Referencia Debe Haber
Totales
2 Banco $200.000
Caja $200.000
(Apertura Cuenta Cte)
3 Mercadería $300.000
Banco $150.000
Caja $150.000
(Compra mercadería)
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1.3. Libro mayor
El libro mayor es un libro de segunda entrada. Tiene por objeto agrupar las transacciones
según la naturaleza de estos, y consiste en un resumen de cargos y abonos para cada
cuenta en forma individual (Torres, Salazar, 2010).
Está compuesto por un conjunto de cuentas T con su respectivo nombre donde se anotan
todos los cargos y abonos de las cuentas y debe haber una cuenta por cada nueva cuenta
que se haya anotado en el libro diario.
Ejemplo:
Desarrollo:
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Libro diario
2 Banco $200.000
Caja $200.000
(Apertura Cuenta Cte)
3 Mercadería $300.000
Banco $600.000
Caja $150.000
(Compra mercadería)
Para confeccionar el libro mayor usted debe dibujar las cuentas T e identificar las cuentas
con cada nombre traspasando los montos de las cuentas de acuerdo como se presenta en
el libro diario. Por ejemplo:
Caja
1 $4.000.000 $200.000 2
$150.000 3
Posteriormente, una vez traspasadas todas las cuentas y todas las imputaciones calcular el
saldo de la cuenta sumando el debe y luego el haber y luego la diferencia entre ambas:
Caja
1 $4.000.000 $200.000 2
$150.000 3
$4.000.000 $350.000
$3.650.000
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Realizando el mismo procedimiento para todos los mayores se tiene:
El libro diario debe sumarse al final de las imputaciones para revisar que cuadren los
totales del debe con el haber.
En el libro mayor, colocar de preferencia los mayores agrupados en columnas de
acuerdo si son activos, pasivos, pérdidas y ganancias, ya que esto facilitará la
confección de estados financieros y visualmente se puede revisar.
Colocar los números de los asientos para poder revisar si existe luego un descuadre en
los estados financieros.
Ser ordenado/a metódico en el traspaso, habitualmente, hay errores en traspasar al
otro lado del que corresponde o errores en la suma.
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2. Estados financieros
Los estados financieros son declaraciones de información, en términos financieros, sobre
una empresa que se consideran objetivos y precisos. Resumen los hechos económicos en
un cierto período de tiempo y es el producto final del proceso contable.
Por lo tanto, describen ciertos atributos de la empresa que son importantes para los
usuarios que toman decisiones.
Los estados financieros cubren las necesidades comunes de la mayoría de los usuarios. Sin
embargo, ellos no proporcionan toda la información necesaria para tomar las decisiones
económicas, pues se refieren a efectos financieros de hechos pasados y no incluyen
necesariamente información que no sea de tipo financiero.
Estructura:
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ACTIVO PASIVOS
Caja $500 Proveedores $6.500
Bancos 1.000
Mercadería 1.000 PATRIMONIO
Cuentas por cobrar 14.000 Capital 10.000
Camionetas 3.000 Resultado del Ejercicio 3.000
Verifique que el resultado del ejercicio aparece del total del activo – pasivo y menos
capital para determinarla por diferencia. Este resultado debe ser igual al que aparece
como resultado del ejercicio en el estado de resultados.
Estructura
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Como se ve el estado de resultados refleja los movimientos de cuentas de ganancia y
pérdida que dan como resultado final la misma utilidad del ejercicio del estado de
situación, pero de forma más detallada.
Algunas deducciones pueden realizarse, por ejemplo, que la venta de $14.000 fue
totalmente al crédito debido a que este monto figura en la cuenta de estado de situación.
Las compras fueron por $11.000 dado que el costo de venta es por $10.000 y quedan
$1.000 de mercadería, de lo cual se pagó $4.500, ya que solo queda como saldo $6.500 en
los pasivos como proveedores.
Flujo de Operación
+ Recibido de clientes $0
- Pagado a Proveedores ($4.500)
- Pagado Sueldos ($1.000)
Total flujo operacional ($5.500)
Flujo de Inversión
+ Venta de activo $0
- Compra de Activos ($3.000)
Total flujo inversión ($3.000)
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Flujo de Financiamiento
+ Aporte de capital/aumento $10.000
- Pago Préstamos ($0)
- Pago Dividendos ($0)
Total flujo financiamiento $10.000
En resumen, es una conciliación entre el patrimonio neto, entre el inicio y el final del
período.
Estructura
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Conclusión
Desde el asiento diario -que refleja la transacción en el libro diario- es posible resumir
mediante el libro mayor los saldos de las cuentas que participan y, posteriormente,
construir los estados financieros. El éxito de los EEFF depende de las correctas
imputaciones en los libros diario y mayor, por lo que debe tener especial atención el
proceso.
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Referencias bibliográficas
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