Contabilidad I Profa.: MSc.

Tamaiba Luzardo

GUIA DE CONTABILIDAD UNIDAD I

Unidad I. Los Registros Contables

Tema 1. El Ciclo Contable

1.1. Definición del Ciclo Contable

El Ciclo Contable es el lapso de tiempo que se utiliza para medir la utilidad de una
empresa, y puede definirse como el periodo para la realización de las actividades
del negocio, generalmente éste periodo es de un año, aunque también puede
determinarse por un mes, un trimestre o un semestre.

1.2. Fases de Ciclo Contable

El ciclo contable comienza con los comprobantes que soportan las operaciones
que realiza la empresa, conocidos como documentos fuentes, luego de
clasificarlos y resumirlos se realizan los asientos de dichas operaciones en el libro
diario, luego se realizan los pases al libro mayor, luego con los saldos de éste
último se construye el balance de comprobación, posteriormente, de ser
necesarios, se realizan los ajustes, y por último se preparan los estados
financieros y el cierre de las cuentas nominales.
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PROCESO CONTABLE

Tema 2. Los Libros Legales

2.1. Libro Diario

Es uno de los libros legales obligatorios que deben llevar los comerciantes, según
el Código de Comercio Venezolano en su artículo 32, es el libro donde se registran
en primera instancia las transacciones que realizan las empresas, una a una, y de
manera resumida, en orden cronológico.

Su estructura es la siguiente:

Fecha Descripción Ref. Debe Haber

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2.2. Registros Contables en el Libro Diario

Los Asientos en el Libro Diario se elaboran de la siguiente manera:

En la columna de descripción se anota centrado el número de asiento que se va a

realizar, en la siguiente línea y en la columna de la fecha, se anota la fecha de la
transacción, seguidamente en la misma línea, pero en la columna de descripción,
y junto al margen derecho se anota la primera cuenta de saldo deudor que
interviene en el asiento, con su respectivo monto en la columna del debe, luego de
registrar todas las cuentas del debe (cada una en una línea), en la siguiente línea
se registra, dejando una pequeña sangría la primera de las cuentas acreedoras
que intervengan en la transacción, con su monto en la columna del haber,
después de colocadas todas las cuentas con sus montos, en la columna de
descripción se anota un breve resumen de la operación hecha anteriormente.

La columna de referencia se utilizará al momento de elaborar los pases al libro

mayor para indicar a que página de éste último es trasladada cada una de las
cuentas desde el libro diario.

Caso Práctico:

Inversiones Éxitos, C.A., tuvo las siguientes operaciones en el mes de

Enero de 2020.

Día Descripción de la Operación Realizada

01 Se constituye la empresa con un aporte de Bs. 10.000,00, en mobiliario y
equipos, y Bs. 5.000,00 en efectivo.
02 Venden Mercancía al contado por Bs. 6.600,00 + IVA
09 Abren una cuenta corriente en el Banco de Venezuela con Bs. 5.530,00
12 Compran mercancía a crédito por Bs. 9.100,00 +IVA, abonando el 10% en
efectivo y firmando unas letras de cambio por el resto.
15 Venden mercancía a crédito por Bs. 6.500,00+IVA
20 De la obligación contraída el día 12 abonan la mitad de la deuda en
efectivo.
25 Pagan con cheque los siguientes gastos:
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Artículos de limpieza por Bs. 470,00+ IVA

Papelería por Bs. 110,00+IVA
Sueldos y Salarios por Bs. 3.200,00
30 De la venta hecha el día 15 recibe Bs. 4.000,00 según planilla de Depósito
N° 1597.

Solución:

Inversiones Éxito, C.A.

Libro Diario
Periodo: Enero 2020
Fecha Descripción Ref. Debe Haber
-1-
01/01/2020 Mobiliario y Equipo 1 10.000,00
Caja 2 5.000,00
Capital Social 3 15.000,00
Para registrar asiento de apertura de
la Empresa.
-2-
02/01/2020 Caja 2 7.656,00
Venta 4 6.600,00
Debito Fiscal 5 1.056,00
P/r. Venta de mercancías al contado
-3-
09/01/2020
Banco de Venezuela 6 5.530,00
Caja 2 5.530,00
P/r. Apertura de cuenta bancaria
-4-
12/01/2020 Compras 7 9.100,00
Crédito Fiscal 8 1.456,00
Caja 2 1.055,60
Efectos por pagar 9 9.500.40
P/r. Compra de mercancía a crédito
-5-
15//01/202 Cuentas por cobrar 10 7.540,00
0
Ventas 4 6.500,00
Debito Fiscal 5 1.040,00
P/r. Venta de mercancía a crédito
46.282,00 46.282,00
Va a la siguiente hoja 2.......
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.....Viene de la hoja 1 46.282,00 46.282,00

-6-
20/01/2020 Efectos por pagar 9 4.750,20
Caja 2 4.750,20
P/r. Abono a compra de mercancía a
crédito.
-7-
25/01/2020 Artículos de Limpieza 11 470,00
Papelería 12 110,00
Sueldos y Salarios 13 3.200,00
Debito Fiscal 8 92,80
Banco de Venezuela 6 3.872,80
P/r. cancelación de gastos varios
30/01/2020 -8-
Banco de Venezuela 6 4.000,000
Cuentas por Cobrar 10 4.000,00
P/r. abono a cuentas por pagar según
deposito N° 1597

58.905,00 58.905,00

2.3. Libro Mayor

Es uno de los libros legales obligatorios que deben llevar los comerciantes, según
el Código de Comercio Venezolano en su artículo 32, es el libro que se utiliza para
registrar de forma resumida y cronológica el movimiento particular de cada una de
las cuentas que constituyen la estructura contable de la empresa, asignándole una
página de éste libro a cada cuenta contable, permitiendo así, conocer el saldo
actualizado de esa cuenta al final de cada transacción.

Su estructura es la siguiente:
Fecha Descripción Ref Debe Haber Saldo
.
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2.4. Registros Contables en el Libro Mayor

Lo primero que se hace es asignarle el nombre de la cuenta a cada página del

mayor. Para realizar el llenado del mismo, se toma la primera cuenta de los
asientos del libro diario (supóngase que es la cuenta caja la que se encuentra de
primera en el primer asiento del libro diario), se nombrará Caja a la página del
mayor que se trabajará en primera instancia, se coloca en la primera línea y en la
columna de la fecha la fecha del asiento de donde se toma la cuenta, luego en la
columna de descripción se coloca el resumen que tiene el asiento en el libro diario
y posteriormente se traslada el monto de la cuenta caja, respetando su ubicación
en la columna debe o haber, como esté indicada en el libro diario.

Ahora se debe ir acumulando el saldo, para ello es necesario tener claro el saldo
natural de la cuenta que se está construyendo para saber cuál columna le suma el
saldo y cual se lo resta, en éste caso de la cuenta caja, todas las anotaciones que
se tengan por el Debe suman y las del Haber restan, por ser una cuenta de activo,
en la columna de saldo se va realizando el acumulado de cada una de las
transacciones que incluyan a la cuenta caja que se van copiando desde el libro
diario.

En la columna referencia del libro mayor, se coloca el número del asiento del libro
diario de donde es copiada cada transacción, y en el libro diario, se coloca el
número de página del libro mayor a donde se trasladó dicha cuenta.

Caso Práctico: Libro Mayor

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Inversiones Éxito, C.A.

Libro Diario
Periodo: Enero 2020
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Tema 3. Balance de Comprobación

3.1. Definición

Es un informe contable que se realiza luego de registrar las transacciones en el

libro diario y de pasarlas al libro mayor, a fin de comprobar la exactitud de los
registros, es decir, que los saldos de los débitos y de los créditos sean iguales en
la sumatoria de los totales de las columnas del debe y el haber. Este balance
puede hacerse cada vez que la empresa lo disponga, a fin de comprobar el
cumplimiento de la teoría del cargo y del abono y de la ecuación patrimonial.
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3.2. Elementos
El Balance de comprobación está compuesto por dos elementos; el encabezado y
el cuerpo.
El Encabezado: Está formado por el nombre de la empresa, su número de registro
de información fiscal (RIF), el nombre del Balance de Comprobación, la fecha de
su presentación, y el término, “expresado en bolívares”.
El Cuerpo: Está formado por un lista de cuentas tomadas del libro mayor con su
respectivo saldo final ubicado en la columna del debe o del haber, según
corresponda, sin ningún orden en específico, sólo respetando la naturaleza del
saldo de cada cuenta.

3.3. Preparación
El cuerpo del Balance de Comprobación se construye tomando cada una de las
cuentas que se encuentran el libro mayor con su saldo final y ubicando el saldo de
la misma manera que este en el libro mayor. Se totalizan cada una de las
columnas del debe y el haber. La sumatoria de dichas columnas deben ser montos
iguales.

Caso Práctico:
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Inversiones Éxito, C.A.

Libro Diario
Periodo: Enero 2020

3.4. Localización de errores comunes

No hay reglas estrictas que rijan el procedimiento para detectar errores en un

balance de comprobación; sin embargo, el siguiente plan puede servir de mucha
ayuda para detectarlos:

- Verifique la exactitud de los totales del Balance de comprobación volviendo a

sumar las columnas.
- Compara el listado de las cuentas y sus saldos con los del Mayor, asegurándose
de no haber omitido ninguna.
- Determine un vez más el saldo de cada una de las cuentas en el Libro Mayor.
- Revise el traslado desde el Libro Diario al Libro Mayor, haciendo una pequeña
marca de cotejo al lado de cada cuenta en el Mayor y en el Diario.

De no hallar error, examine cada cuenta para ver si hay alguna sin la marca del
cotejo. Haga igual con las anotaciones en el Mayor.
- Verifique la igualdad de los débitos y los créditos en el Diario.
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A veces se puede localizar rápidamente el error determinando la diferencia entre

los dos totales y dividiendo ésta entre dos; luego se averigua si hay algún saldo
con esa cantidad. Puede ser que tal cantidad se haya colocado en la columna
opuesta. Un error de este tipo duplica la cantidad del error en el Balance de
comprobación. Por ejemplo, si la cantidad débito es de Bs. 32.000 y se coloca en
la columna crédito del Balance de comprobación, y no hay otro error, los totales
van a diferir por Bs. 64.000
.
Tema 4. Otros Libros Legales

4.1. Libro de Inventarios

Se define como uno de los libros obligatorios de contabilidad que se utiliza para
registrar todos los activos, pasivos y capital, que posee una empresa al inicio de
operaciones y luego al cierre de cada ejercicio contable.
La utilización de este libro es muy importante debido a que muestra a todos sus
interesados una relación detallada de todos los bienes y acreencias que posee la
organización a una fecha determinada, permitiendo establecer las variaciones
presentadas con inventarios anteriores.

4.2. Libro de Accionistas

Es el libro donde se colocan los nombres y domicilios de cada uno de los
accionistas, la cantidad de acciones que posea y de las sumas que haya
entregado por cuenta de las acciones, tanto por el capital original, como por
cualquier aumento o cesiones que haga.

4.3. Libro de Actas de Asambleas

Es el libro donde se registran, mediante su transcripción completa, todas las
asambleas realizadas por la empresa, tanto ordinarias como extraordinarias.
4.4. Libro de Actas de Junta de Administradores
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Es el libro que se utiliza en las empresas donde existan varios administradores, en

él se deja constancia de las decisiones aprobadas por la mayoría, ya que se
requiere la mitad de ellos para decidir.

4.5. Libros Tributarios

Son libros que se utilizan para soportar las operaciones consideradas como hecho
imponible para el Impuesto al Valor agregado, se conocen como Libro de Compras
y Libro de Ventas, ya que en ellos se lleva un registro cronológico de todas las
compras y las ventas realizadas por los contribuyentes.